注冊會計師考試2022年審計模擬試題6

注冊會計師考試2022年審計模擬試題6

（總分：100.00,做題時間：150分鐘）

一、單選題（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.00）

1.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

B.注冊會計師對由被審計單位管理層負(fù)責(zé)的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，以增強除管理層之外的預(yù)期使用者

對財務(wù)報表的信賴程度

C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

解析：審計的目的是對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見，并不包括為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相

關(guān)信息提供建議。

2.下列有關(guān)控制測試中樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大

B.可接受的誤受風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越小

V

C.在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大

D.小規(guī)?？傮w中，總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模應(yīng)越大

解析：可接受的誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系，選項B錯誤。

3.下列關(guān)于對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報告的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.注冊會計師針對被審計單位違反法律法規(guī)的事項采用口頭溝通方式，應(yīng)當(dāng)形成溝通記錄并作為審計工

作底稿保存

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會

等更高層級的機構(gòu)通報

C.如果注冊會計師識別出違反法律法規(guī)的事項，但無法確定向誰報告時，應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管

機構(gòu)報告或征詢法律意見

D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在完成審計工作前

向治理層通報，

解析：選項D,如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)“盡

快”向治理層通報。選項A,溝通通常采用書面形式，注冊會計師將文件副本作為工作底稿；如果采用口

頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并作為審計工作底稿保存。

4.下列有關(guān)了解被審計單位的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的

內(nèi)部控制

B.與審計相關(guān)的控制均與財務(wù)報告相關(guān)

V

C.與財務(wù)報告相關(guān)的控制并非均與審計相關(guān)

D.與被審計單位目標(biāo)相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮

解析：與審計相關(guān)的控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)，比如保護存貨安全的控制可能與審計相關(guān)，但與財務(wù)報

告不相關(guān)。

5.下列有關(guān)審計工作底稿的復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.項目質(zhì)量復(fù)核的范圍取決于審計項目的復(fù)雜程度以及未能根據(jù)具體情況出具審計報告的風(fēng)險

B.會計師事務(wù)所可自行決定對高風(fēng)險或涉及公眾利益實體的審計項目實施項目質(zhì)量復(fù)核

C.審計助理人員所做的審計工作底稿必須經(jīng)過項目經(jīng)理復(fù)核

D.進行項目組內(nèi)部復(fù)核時、項目組成員之間存在的意見分歧應(yīng)及時得到解決

解析：低層次助理人員所做的審計工作底稿可以由高級助理人員復(fù)核，選項C錯誤。

6.在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常無須獲取的審計證據(jù)是（）。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性

B.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

■J

C.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制

D.確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本

解析：對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測

試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：（1）測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控

制的運行有效性；（2）確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；（3）確

定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

7.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在審計報告日后，不得隨意刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是?項事務(wù)性的工作

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

D.在歸檔期間，注冊會計師可以記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意

見的審計證據(jù)

解析：在審計報告日后的歸檔期間內(nèi)，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿屬于事務(wù)性的工作。在完成最終

審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

8.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

C.細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.即使使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險也可能不存在V

解析：只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。

9.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)

解析：審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量管理程序獲取的信息。

10.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的

是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.被審計單位的性質(zhì)

B.以前年度審計調(diào)整的金額

V

C.基準(zhǔn)的相對波動性

D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

解析：在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報

表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；

（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。選項B,以前年度審計調(diào)整的金額

并不影響基準(zhǔn)的確定。

11.在審計業(yè)務(wù)中，下列關(guān)于預(yù)期使用者的說法中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.管理層不能成為預(yù)期使用者

B.管理層可以是唯一的預(yù)期使用者

C.如果管理層和預(yù)期使用者來自同一企業(yè)，就意味著兩者是同一方

D.預(yù)期使用者必須包括管理層以外的預(yù)期使用者J

解析：選項AB,管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但在審計業(yè)務(wù)中，管理層不能作為唯一的預(yù)期使用

者，即必須有管理層以外的預(yù)期使用者（選項D正確）。選項C,管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企

業(yè)，但并不意味著兩者是同一方。

12.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在財務(wù)報表審計中，審計對象的載體是財務(wù)報表

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性

V

D.鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)

解析：審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者。

13.下列各項中，無須包括在審計工作底稿中的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿J

解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思

考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。所以選項D不應(yīng)包括在審計

工作底稿中。

14.下列各項中，不屬于審計抽樣的基本特征的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

B.選樣方法能夠計量并控制審計風(fēng)險在可接受的水平

V

C.所有抽樣單元都有被選取的機會

D.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

解析：審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計

程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會；（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體

的結(jié)論。

15.注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

V

B.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無須量化錯報發(fā)生的概率

C.注冊會計師評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的

賬戶余額或各類交易涉及的交易量

D.注冊會計師評價控制缺陷的嚴(yán)重程度時，無須考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

解析：即使存在補償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評估為重大缺陷。

16.下列關(guān)于期初余額的審計的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)

C.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息

D.期初余額即上期期末余額，注冊會計師應(yīng)確保兩者一致V

解析：通常，期初余額是上期賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本期賬戶的余額，在數(shù)額上與相應(yīng)賬戶的上期期末余額相等。但

是，由于受上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期

時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述。

17.下列關(guān)于注冊會計師了解潛在錯報的來源的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自執(zhí)行有助于進一步了解潛在錯報來源的程序，或?qū)μ峁┲苯訋椭娜藛T的工作進

行督導(dǎo)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別被審計單位用于應(yīng)對這些錯報或潛在錯報的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別被審計單位用于及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、導(dǎo)致重大錯報的資產(chǎn)取得、

使用或處置的控制

D.了解潛在錯報的來源是為了識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定V

解析：選項D,注冊會計師識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定之后，才會了解潛在錯報的來源并識別相應(yīng)

的控制。

18.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.接受委托后的溝通，是必要的審計程序

B.接受委托前溝通的目的，是為了確定是否接受委托

C.與前任注冊會計師的溝通的方式，必須采用書面形式

I）.在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計單位是否同意，后任注冊會計師都應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進行溝通

解析：接受委托前的溝通，是必要的審計程序，選項A錯誤；與前任注冊會計師的溝通，可以采用書面或

口頭的方式進行，選項C錯誤；前后任注冊會計師溝通的前提條件是征得被審計單位的同意，選項D錯

誤。

19.下列有關(guān)制定財務(wù)報表整體重要性的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.財務(wù)報表整體重要性水平是在總體審計策略中制定的

B.對以營利為目的的制造行業(yè)實體，注冊會計師可能選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的5%為重要性水平

C.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對應(yīng)的百分比通常比營業(yè)收入對應(yīng)的百分比要低

V

D.在確定百分比時需要考慮被審計單位是否為上市公司或是公眾利益實體

解析：百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤對應(yīng)的百分比通常比營業(yè)收入

對應(yīng)的百分比要高。因為稅前利潤相比營業(yè)收入來說，金額要小。

20.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.基于集團審計目的，組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定J

解析：基于集團審計目的，組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團項目組確定。

二、多選題（總題數(shù)：15,分?jǐn)?shù)：30.00）

21.注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序包括（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.詢問

V

B.檢查

-J

C.重新執(zhí)行

D.分析程序

解析：分析程序通常不用于控制測試，注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序包括詢問、觀

察、檢查和重新執(zhí)行。

22.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

B.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因

素有關(guān)

C.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審

計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險V

解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該

錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有

發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。選項C描述的是檢查風(fēng)險。

23.下列有關(guān)注冊會計師在接受專業(yè)服務(wù)的委托與變更等事項的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.如果注冊會計師在某一領(lǐng)域不具備專業(yè)技能，則不能承接該業(yè)務(wù)

B.如果考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊會計師提供專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確

定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)

C.甲公司是國內(nèi)獨家從事某稀有金屬開采商，A會計師事務(wù)所正在對其審計，乙公司從事產(chǎn)品制造，其

主要原材料由甲公司供應(yīng)，乙公司擬聘請A會計師事務(wù)所對其年報進行審計，A會計師事務(wù)所與乙公司的

前任注冊會計師溝通后同意接受委托

D.B會計師事務(wù)所對丙公司2012年的年報審計后發(fā)表了保留意見的審計報告，丙公司擬聘請C會計師

事務(wù)所對其2012年的年報再次審計，在取得授權(quán)與B會計師事務(wù)所溝通后，C會計師事務(wù)所承接了該業(yè)

務(wù)V

解析：選項A,注冊會計師只應(yīng)承接能夠勝任的專業(yè)服務(wù)，在特定的領(lǐng)域可利用專家的工作。選項C,如

果注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合營或類似關(guān)系，可能對客觀性產(chǎn)生

不利影響：如果注冊會計師為存在利益沖突、對所涉交易或事項存在爭議的兩個或多個客戶提供服務(wù)，同

樣可能對客觀和保密原則產(chǎn)生不利影響。選項D,如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利

影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

24.下列情形中屬于舞弊的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務(wù)

B.侵占資產(chǎn)

J

C.由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元

D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷V

解析：選項C是導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的非故意行為，屬于錯誤，而非舞弊.

25.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月

■J

B.如果采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須

就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影

響

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

解析：選項A,管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的12個月。選項B,即使編

制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就

持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責(zé)任仍然存在；選項C,如果影響持續(xù)經(jīng)營的跡象達到重

大時，注冊會計師需要考慮采取進一步措施。

26.當(dāng)實施函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對選擇被函證者、設(shè)計詢證函以及發(fā)出和收IN詢證函保持控制。注冊

會計師可以采取的措施有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.將被詢證者的名稱、單位名稱和地址與被審計單位有關(guān)記錄核對

B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對

C.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函

D.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師審核并直接發(fā)出J

解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證實施過程進行控制，除上述四項措施外，還有將發(fā)出詢證函的情況形成審計

工作記錄；將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。另外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮回函是

否來自所要求的回函人。

27.下列關(guān)于實際執(zhí)行重要性的說法中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實

際執(zhí)行的重要性

B.在運用審計抽樣實施控制測試時，注冊會計師可以將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的重要性

C.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行的

重要性

D.在完成審計工作階段，注冊會計師需要將匯總的錯報與實際執(zhí)行重要性進行比較，考慮審計意見類型

解析：選項B,實際執(zhí)行重要性是一個金額的概念，而可容忍偏差是一個偏差數(shù)，兩者是不同的概念，所

以不能將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實際執(zhí)行重要性。選項D,匯總的錯報應(yīng)與總體的重要性水平進行

對比考慮審計意見類型。

28.下列關(guān)于信息技術(shù)對審計過程影響的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)

用控制

B.注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性

C.對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系

D.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計V

解析：選項B,注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

29.下列各項中，屬于風(fēng)險識別和評估的作用的有（）。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)

B.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值

C.設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平

D.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

解析：了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要

基礎(chǔ)：（1）確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；（2）考慮

會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)（選項A）；（3）識別與財務(wù)報表中金

額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否

具有合理的商業(yè)目的等；（4）確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值（選項B）；（5）設(shè)計和實施進一

步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平（選項C）；（6）評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)

性（選項D）。

30.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，則作出的下列處理中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中

予以恰當(dāng)反映

V

C.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行做出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的

審計報告

D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師

應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告J

解析：選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)實施相應(yīng)的審計程序以確定是否存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的

違反法律法規(guī)行為。

31.在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.計劃獲取的保證程度

D.可容忍的錯報或偏差率J

解析：在確定進…步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（1）確定的重要性水平（可容忍錯報〉；

（2）評估的重大錯報風(fēng)險；

（3）計劃獲取的保證程度。

32.如識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)采取的措施有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

■J

B.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)

生的所有交易

C.獲取管理層聲明

D.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施控制測試

解析：選項C錯誤，識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易

后，注冊會計師可能需要重新評價管理層聲明的可靠性。選項D錯誤，針對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)

方交易應(yīng)實施的是實質(zhì)性程序而非“控制測試”。

33.針對被審計單位發(fā)生的制造費用可能沒有得到完整歸集的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可以實施的控制

測試程序有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.檢查系統(tǒng)的自動歸集設(shè)置是否符合有關(guān)成本和費用的性質(zhì)，是否合理

B.詢問并檢查成本會計復(fù)核制造費用明細表的過程和記錄，檢查財務(wù)經(jīng)理對調(diào)整制造費用的分錄的批準(zhǔn)

記錄

C.詢問和檢查成本會計將產(chǎn)成品收發(fā)存報表與成本計算表進行核對的過程和記錄

D.詢問和檢查財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理進行毛利率分析的過程和記錄，并對異常波動的調(diào)查和處理結(jié)果進行核

實

解析：選項C是針對已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本可能沒有轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品中的內(nèi)部控制測試程序；選項D是針對

銷售發(fā)出的產(chǎn)成品的成本可能沒有準(zhǔn)確轉(zhuǎn)入營業(yè)成本的內(nèi)部控制測試程序。

34.下列導(dǎo)致控制失效的原因中，屬于內(nèi)部控制固有局限性的有（）。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.信息技術(shù)出現(xiàn)故障

B.人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

C.出現(xiàn)未預(yù)計到的業(yè)務(wù)

D.控制可能由于兩個或更多的人員串通而被規(guī)避

解析：選項A不屬于內(nèi)部控制的固有局限性

35.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在比較信息中反映的會計政策是否與本期采用的會計政策一致，當(dāng)被審計單位變

更會計政策時，應(yīng)當(dāng)檢查（）。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.會計政策變更是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定

B.會計政策變更的會計處理是否恰當(dāng)

C.會計政策變更是否經(jīng)過被審計單位有權(quán)限機構(gòu)的批準(zhǔn)

D.會計政策變更是否已充分披露J

解析：上述四個選項均屬于被審計單位變更會計政策時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。

三、問答題（總題數(shù)：7,分?jǐn)?shù)：50.00）

36.ABC會計師事務(wù)所常年審計上市公司甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）的年度財務(wù)報表，甲公

司主要從事房地產(chǎn)行業(yè)。ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2020年度財務(wù)報表審計的項目

合伙人。已知確定的甲公司2020年財務(wù)報表整體的重要性為500萬元。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計項目組了解到的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）由于2019年銷售業(yè)務(wù)未達到董事會制定的收入目標(biāo)，甲公司于2020年年初更換了大批負(fù)責(zé)各個地

區(qū)銷售業(yè)務(wù)的銷售經(jīng)理，提拔一批新的年輕員工擔(dān)任各地區(qū)的銷售經(jīng)理。已知2020年房地產(chǎn)行業(yè)的市場

環(huán)境沒有大的變化。

（2）甲公司于2020年7月完工投入使用的一個倉庫被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在2021年6月

底前拆除。

（3）甲公司預(yù)計2021年原材料價格仍然會持續(xù)上漲，于是為了滿足2021年第一季度的生產(chǎn)需要，于

2020年12月大量采購建房材料，然而，根據(jù)國家經(jīng)濟監(jiān)控數(shù)據(jù)顯示，2021年元旦開始，原材料價格有回

落跡象。

（4）2020年10月，由于甲公司在一低樓層居民樓前建蓋違章建筑，影響了當(dāng)?shù)鼐用竦纳?。居民已?jīng)

對甲公司提起訴訟，并對甲公司提出巨額賠償?shù)囊?，甲公司律師認(rèn)為，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，甲公司很可

能需要賠償800萬元。并將該情況如實在報表附注中進行了披露。

（5）甲公司2020年6月將閑置不用的一臺固定資產(chǎn)按通用商業(yè)條款以公允市場價銷售給母公司，該固定

資產(chǎn)原值150萬元，已計提折舊120萬元，銷售價格為50萬元。

資料二：

A注冊會計師在審計底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

金額單位：萬元

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會計師擬實施的進一步審計程序的范圍是：金額高于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目；存

在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目。

(2)A注冊會計師計劃測試與銀行存款對賬單相關(guān)的控制，測試樣本量為6個，擬在期中審計時從2020

年4月至9月交易中選取4個樣本，期末審計時從2020年10月至12月交易中選取2個樣本。

(3)A注冊會計師在詢問管理層、閱讀內(nèi)控手冊并執(zhí)行穿行測試后，認(rèn)為甲公司與重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)

的內(nèi)部控制設(shè)計合理，值得信賴，但考慮到重大關(guān)聯(lián)方交易存在特別風(fēng)險，擬直接實施細節(jié)測試。

（4）針對識別出的特別風(fēng)險，A注冊會計師認(rèn)為必須要親自實施各項審計程序，不能利用內(nèi)審和專家的

工作。

資料四：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計師采用實質(zhì)性分析程序測試了甲公司2020年度的財務(wù)費用，發(fā)現(xiàn)已記錄金額低于預(yù)期

值，由于該差異低于實際執(zhí)行的重要性，A注冊會計師認(rèn)可了已記錄金額。

（2）在收到的客戶的應(yīng)收賬款詢證函回函中附有一段話“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被

詢證方所擁有的全部信息”，A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)容不影響回函的可靠性，沒有提出異議。

（3）A注冊會計師于2020年9月底對廣告費用實施了實質(zhì)性程序，在剩余期間對與廣告費相關(guān)的控制實

施測試后，得出控制運行有效，認(rèn)為結(jié)果滿意，不再實施其他程序。

（4）由于甲公司收入交易高度依賴信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所利用信息技術(shù)專家的工作對甲公司與收

入相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制進行了測試，結(jié)果滿意，認(rèn)為該控制運行有效。

資料五：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計師在甲公司審計報告日前獲取并閱讀了甲公司2020年年度報告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信

息存在重大錯報，與管理層和治理層溝通后，該錯報未得到更正，A注冊會計師考慮到審計意見不涵蓋其

他信息，因此未進行進一步的審計程序。

（2）審計過程中累積的錯報匯總金額雖然超過了重要性水平，但是考慮到管理層基本上都已更正，未更

正錯報金額小于明顯微小錯報的臨界值，A注冊會計師認(rèn)為錯報對審計工作和審計報告均無影響。

（3）因甲公司2020年末多項訴訟的未來結(jié)果具有不確定性，管理層已在附注中充分披露。A注冊會計師

擬在審計報告中增加強調(diào)事項段，與治理層進行了溝通。

（1）要求：

1.針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能

表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與財務(wù)

報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、資產(chǎn)減值損失、預(yù)計負(fù)債、銷售費用）的哪些認(rèn)定相關(guān)

（不考慮稅務(wù)影響）。

將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

正確答案：（無）

解析：（1）

（2）針對資料三第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰

當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

（3）針對資料四第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

（4）針對資料五第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如

不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。

（分?jǐn)?shù)：20.00）

正確答案：（無）

解析：（1）

(2)

(3)

(4)

37.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2020年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)

的部分事項如下：

A注冊會計師在總體審計策略中記錄了甲公司財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性、特定類別的交

易、賬戶余額或披露的重要性水平，因在審計過程中相關(guān)情況發(fā)生重大變化，調(diào)整了財務(wù)報表整體的重要

性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平、相關(guān)的實際執(zhí)行重要性，A注冊會計師重新編制總

37.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家被審計單位2020年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)

的部分事項如下：

A注冊會計師在總體審計策略中記錄了甲公司財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性、特定類別的交

易、賬戶余額或披露的重要性水平，因在審計過程中相關(guān)情況發(fā)生重大變化，調(diào)整了財務(wù)報表整體的重要

性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平、相關(guān)的實際執(zhí)行重要性，A注冊會計師重新編制總

體審計策略，并替代原審計計劃工作底稿。

(2)乙公司主要從事鉆戒的加工和銷售。A注冊會計師在對乙公司的存貨實施監(jiān)盤時，對鉆石的真?zhèn)未?/p>

在疑慮。

乙公司的管理層提供了鉆石的鑒定報告，A注冊會計師認(rèn)可了鑒定報告的意見，并將鑒定報告的復(fù)印件納

入審計工作底稿中。

(3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運單實施細節(jié)測試時，在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期

和購貨方名稱作為識別特征。

(4)A注冊會計師對丁公司的應(yīng)收賬款電子回函存在疑慮，于是電話聯(lián)系了丁公司應(yīng)收賬款會計，結(jié)果

滿意。因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計工作底稿中記錄詢問過程。

(5)2021年3月3日，組成部分注冊會計師對戊集團公司的子公司出具了無保留意見的審計報告。3月

20日，A注冊會計師在對該子公司3月3日至3月20日的期后事項充分考慮并實施了針對期后事項的審

計程序后，出具了戊集團公司2020年度審計報告。

(1)要求：針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說

明理由。

(分?jǐn)?shù)：5.00)

正確答案：(無)

解析：(1)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對財務(wù)報表整體的重要性、特定類別的交易、賬戶余額或披露的

一個或多個重要性水平、實際執(zhí)行的重要性作出的任何修改記錄于審計工作底稿。

(2)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估鑒定報告的可靠性。

(3)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)以發(fā)運單的編號作為識別特征。

(4)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄審計的過程。

<5)恰當(dāng)。

38.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家公司2020年的財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的

部分事項如下：

(1)甲公司的存貨存在特別風(fēng)險，A注冊會計師在了解相關(guān)內(nèi)部控制后，實施了控制測試，結(jié)果滿意，

未再實施其他的審計程序。

(2)在存貨監(jiān)盤過程中，乙公司的盤點小組對識別出的過時、毀損和陳舊的存貨做了登記，A注冊會計

師依據(jù)盤點小組的登記表與賬簿記錄中有關(guān)存貨的計價情況進行了對比，結(jié)果滿意。

(3)針對丙公司存放在關(guān)聯(lián)方公司的存貨，A注冊會計師擬采用函證的方式獲取其真實存在的證據(jù)。

(4)為了測試丁公司存貨庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確，A注冊會計師獲取了盤點日前后存貨

收發(fā)及移動的相關(guān)憑證，結(jié)果滿意。

(5)A注冊會計師在對戊公司的存貨實施抽盤時，發(fā)現(xiàn)一個樣本存在差異，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)是某盤點小組的

疏忽所致，與舞弊無關(guān)。A注冊會計師提請該盤點小組重新盤點其負(fù)責(zé)的存貨，結(jié)果滿意。

(1)要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明

理由。

(分?jǐn)?shù)：5.00)

正確答案：(無)

解析：(1)不恰當(dāng)。針對特別風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序。

(2)不恰當(dāng)。應(yīng)核實過時、毀損和陳舊存貨登記表的可靠性和完整性。

(3)不恰當(dāng)。函證很可能無效，注冊會計師應(yīng)實施其他的審計程序。

(4)恰當(dāng)。

(5)恰當(dāng)。

39.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計多家上市公司2020年度財務(wù)報表，遇到下列與審計報告相

關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師無法針對甲公司管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C

據(jù)，于是提請管理層撤銷此披露，但管理層拒絕撤銷。A注冊會計師認(rèn)為該事項在審計過程中重點關(guān)注

過，擬將其作為關(guān)鍵審計事項在審計報告中溝通。

(2)乙公司2020年有一項重大未決訴訟，A注冊會計師實施審計程序并與治理層溝通后，認(rèn)為雖不影響

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。甲公司管理層已在財務(wù)報表附注中對

該事項進行了充分的披露，A注冊會計師認(rèn)為該事項對預(yù)期使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要，擬在審計報告

中增加強調(diào)事項段來進行說明。

(3)2020年12月底，丁公司銷售部多位銷售主管離職，并帶走了大部分重要客戶。丁公司管理層針對

這種情況及時制定了未來應(yīng)對計劃，A注冊會計師對其進行了評估，結(jié)果滿意。A注冊會計師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)

營存在重大不確定性的疑慮已經(jīng)解決，決定對丁公司2020年度財務(wù)報表出具無保留意見的審計報告。

(4)丁公司于2020年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任、不了解以前年

度情況為由，拒絕簽署2020年度己審財務(wù)報表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)

為由，也拒絕簽署2020年度已審計財務(wù)報表和提供的管理層聲明書。A注冊會計師擬發(fā)表否定意見的審

計報告。

(5)A注冊會計師在對戊公司的審計過程中利用了專家的工作，最終出具了無保留意見的審計報告。A注

冊會計師擬在審計報告中提及利用的專家工作，并指明這種提及不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)

任。

(1)要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明

理由。

(分?jǐn)?shù):5.00)

正確答案：(無)

解析：(1)不恰當(dāng)。關(guān)鍵審計事項必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項/關(guān)鍵審計事項不能替代非無保留意

見/應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。

(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨段落。

(3)恰當(dāng)。

(4)不恰當(dāng)。應(yīng)將其視為審計范圍受到嚴(yán)重限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告。

(5)不恰當(dāng)。注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

40.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所通過

合作共享重要專業(yè)資源，但未使用同一品牌。審計項目組在甲公司2020年度財務(wù)報表審計中遇到下列事

項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2020年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計

師曾擔(dān)任甲公司2015年度至2018年度財務(wù)報表審計項目合伙人，且甲公司在2019年初成功上市，A作

為審計項目合伙人繼續(xù)審計了2019年度財務(wù)報表。

(2)A注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)XYZ會計師事務(wù)所的B合伙人在甲公司兼任董事。

(3)甲公司是某檔國內(nèi)著名唱歌比賽節(jié)目的贊助商，甲公司管理層送給審計項目團隊成員10張觀賽的

貴賓票，并負(fù)責(zé)全程費用。

(4)甲公司是上市公司丙公司的重要子公司。審計項目團隊成員C的妻子因在丙公司擔(dān)任公關(guān)部經(jīng)理而

獲得丙公司股票期權(quán)。已知丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶.

(5)2020年3月1日，XYZ會計師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經(jīng)甲

公司財務(wù)總監(jiān)簽署后報出。

(6)A注冊會計師在審計快結(jié)束時發(fā)現(xiàn)審計項目團隊成員D的表弟擁有甲公司100股股票。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性

規(guī)定的情況，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。

正確答案：(無)

解析:

41.會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2020年度財務(wù)報表，與集團審計相關(guān)的部分事項如

下：

(1)乙公司為不重要的組成部分，A注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，

（分?jǐn)?shù)：5.00）

正確答案：（無）

解析:

41.會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2020年度財務(wù)報表，與集團審計相關(guān)的部分事項如

下：

<1)乙公司為不重要的組成部分，A注冊會計師對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，

因此，在現(xiàn)場觀察了其工作狀況并對其審計工作底稿實施了詳細復(fù)核，復(fù)核結(jié)果滿意，A注冊會計師擬不

再實施其他審計程序。

(2)丙公司為甲集團公司的重要