加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理 提高企業(yè)預(yù)算水平

引言在當(dāng)今這個(gè)瞬息萬(wàn)變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)無(wú)時(shí)無(wú)刻不面臨著復(fù)雜多元化、變化莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境。正因?yàn)槿绱耍珳?zhǔn)且高效的預(yù)算管理便顯得尤為重要，它已經(jīng)成為決定企業(yè)能否穩(wěn)健發(fā)展，甚至能否取得成功的關(guān)鍵因素之一。而預(yù)算績(jī)效管理則是一種結(jié)合了預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估的現(xiàn)代化、科學(xué)化的預(yù)算管理方式，可以更全面、更深入地幫助企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，企業(yè)不僅可以對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行精確控制，同時(shí)還可以根據(jù)績(jī)效結(jié)果進(jìn)行反饋和調(diào)整，使預(yù)算管理更加精細(xì)化、個(gè)性化，更加符合企業(yè)的實(shí)際需要。因此，預(yù)算績(jī)效管理對(duì)于所有希望通過(guò)有效預(yù)算管理推動(dòng)企業(yè)發(fā)展、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)而言，都是一種非常值得應(yīng)用的管理工具。一、加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的核心價(jià)值（一）推動(dòng)全面預(yù)算目標(biāo)達(dá)成預(yù)算績(jī)效管理強(qiáng)調(diào)以明確的目標(biāo)為驅(qū)動(dòng)，對(duì)預(yù)算的制定和執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)，從而保證組織行為與戰(zhàn)略目標(biāo)一致，提升組織對(duì)目標(biāo)的專(zhuān)注度。在此過(guò)程中，預(yù)算圍繞著組織的戰(zhàn)略目標(biāo)制定，預(yù)算制定者會(huì)清晰地描述預(yù)期結(jié)果，并將之轉(zhuǎn)化為可衡量的目標(biāo)，從而引導(dǎo)員工的日常工作，增強(qiáng)其對(duì)任務(wù)的理解和參與。與此同時(shí)，預(yù)算績(jī)效管理主張根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)和實(shí)際情況科學(xué)分配資源，避免資源浪費(fèi)，并確保關(guān)鍵項(xiàng)目或部門(mén)得到適當(dāng)支持。并隨著市場(chǎng)環(huán)境變化，預(yù)算績(jī)效管理有能力及時(shí)調(diào)整預(yù)算，滿(mǎn)足新的業(yè)務(wù)需求，這種靈活性使得組織能在變化中增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步推動(dòng)全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（二）有效規(guī)避全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算績(jī)效管理引入了動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，這一機(jī)制使得企業(yè)能夠及時(shí)地響應(yīng)市場(chǎng)變化，增強(qiáng)企業(yè)的靈活性和適應(yīng)性。當(dāng)市場(chǎng)或內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)能夠立即進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，大大降低了因環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這種做法與傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算管理形成了鮮明對(duì)比，它在某種程度上提升了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。除此之外，預(yù)算績(jī)效管理重視持續(xù)改進(jìn)和學(xué)習(xí)的理念。這種管理方式會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行持續(xù)審查和評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正和完善，提高了管理的精細(xì)化、科學(xué)化，有利于企業(yè)不斷優(yōu)化自身運(yùn)營(yíng)模式，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避由于運(yùn)營(yíng)不善而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。（三）提高整體管理水平和效率預(yù)算績(jī)效管理通過(guò)精確設(shè)定預(yù)算和執(zhí)行嚴(yán)格的績(jī)效評(píng)估，為每位團(tuán)隊(duì)成員明確規(guī)劃了工作目標(biāo)和表現(xiàn)評(píng)估。這不僅增進(jìn)了他們對(duì)企業(yè)的信任感，更激發(fā)了他們主動(dòng)參與工作任務(wù)的積極性，從而顯著優(yōu)化了整體的管理效益。此外，預(yù)算績(jī)效管理也有助于明確各角色的責(zé)任范圍，建立完善的問(wèn)責(zé)制度，讓員工更清晰地認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)所在，并驅(qū)使他們?yōu)閷?shí)現(xiàn)組織目標(biāo)付出更多的努力?？偟膩?lái)說(shuō)，預(yù)算績(jī)效管理能夠全面提升員工積極性，提高團(tuán)隊(duì)效率，并加強(qiáng)企業(yè)管理，對(duì)于追求高效運(yùn)營(yíng)和優(yōu)質(zhì)業(yè)績(jī)的企業(yè)而言，預(yù)算績(jī)效管理無(wú)疑是一項(xiàng)寶貴的資源。二、企業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題（一）預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)缺乏企業(yè)管理工作中，全面預(yù)算績(jī)效管理是一種十分重要的戰(zhàn)略工具，其目標(biāo)是通過(guò)制定預(yù)算，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，進(jìn)而評(píng)估和改善企業(yè)績(jī)效。然而，許多企業(yè)普遍缺乏全面預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是多方面的。首先，許多企業(yè)忽視了預(yù)算管理的重要性。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，他們更加關(guān)注短期收益，普遍認(rèn)為預(yù)算管理需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力資源，效益不明顯，從而對(duì)于預(yù)算的制定、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)投入的精力相對(duì)較少，使得預(yù)算無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用[1]。其次，部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算績(jī)效管理的理解存在誤區(qū)。他們把預(yù)算看作一種單純的財(cái)務(wù)工具，只關(guān)注預(yù)算的數(shù)字和數(shù)據(jù)，忽視了預(yù)算與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密聯(lián)系。最后，企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)和文化也影響了全面預(yù)算績(jī)效管理工作的實(shí)施。許多企業(yè)中部門(mén)之間的信息不對(duì)稱(chēng)，使得預(yù)算制定過(guò)程缺乏透明度和參與性。同時(shí)，企業(yè)文化沒(méi)有培養(yǎng)出重視預(yù)算、注重績(jī)效的氛圍，導(dǎo)致員工對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)知和執(zhí)行力大打折扣。（二）全面預(yù)算責(zé)任落實(shí)不到位許多企業(yè)全面預(yù)算責(zé)任落實(shí)不到位。首先，從制度建設(shè)角度看，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，預(yù)算制度的建立和實(shí)施極其重要。然而，很多企業(yè)預(yù)算制定的過(guò)程并沒(méi)有明確的規(guī)范和程序。例如，誰(shuí)負(fù)責(zé)預(yù)算的起草、誰(shuí)負(fù)責(zé)審核以及預(yù)算最終由誰(shuí)批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)都沒(méi)有明確的規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算制定過(guò)程混亂，產(chǎn)生一些隨意性或者偏頗的預(yù)算。其次，預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控程序缺失。有效的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控機(jī)制是保證預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。然而，一些企業(yè)預(yù)算一旦制定完成，就被“束之高閣”，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況并沒(méi)有進(jìn)行持續(xù)跟蹤和評(píng)估，因此很難確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)[2]。最后，獎(jiǎng)懲機(jī)制與預(yù)算管理脫鉤。對(duì)于員工而言，如果他們的績(jī)效評(píng)價(jià)、升職加薪等與預(yù)算執(zhí)行情況沒(méi)有直接關(guān)系，那么他們可能就缺乏動(dòng)力來(lái)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行預(yù)算。因此，將獎(jiǎng)懲機(jī)制與預(yù)算管理有效掛鉤是激發(fā)員工積極性、提高預(yù)算執(zhí)行效率的重要手段。上述問(wèn)題都導(dǎo)致全面預(yù)算責(zé)任在實(shí)際操作中難以得到有效落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這些問(wèn)題的嚴(yán)重性，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，從而增強(qiáng)預(yù)算管理效果，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。（三）預(yù)算績(jī)效管理過(guò)于僵化任何預(yù)算都不可能完全預(yù)見(jiàn)未來(lái)，因此預(yù)算調(diào)整是常態(tài)。但是，一些企業(yè)卻缺乏有效的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)策略或者其他相關(guān)因素發(fā)生變化時(shí)，無(wú)法及時(shí)調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)新的情況，使得預(yù)算變得“僵化”，無(wú)法反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況[3]。首先，預(yù)算績(jī)效管理過(guò)于僵化的一個(gè)主要原因是過(guò)分依賴(lài)傳統(tǒng)的預(yù)算制度。傳統(tǒng)的預(yù)算制度通常是基于靜態(tài)的假設(shè)，以固定的數(shù)字和時(shí)間周期為基礎(chǔ)，對(duì)資源的使用和績(jī)效評(píng)估進(jìn)行規(guī)劃。然而，現(xiàn)代企業(yè)面臨的環(huán)境變化非?？焖俸蛷?fù)雜，這使得傳統(tǒng)的預(yù)算制度無(wú)法適應(yīng)新的挑戰(zhàn)。當(dāng)企業(yè)仍然堅(jiān)持過(guò)去的預(yù)算制度時(shí)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理過(guò)于僵化。其次，預(yù)算績(jī)效管理過(guò)于僵化的另一個(gè)原因是缺乏靈活性和創(chuàng)新性。傳統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效管理往往過(guò)于強(qiáng)調(diào)控制和限制，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定過(guò)于嚴(yán)格，對(duì)于員工的自主權(quán)和創(chuàng)新能力限制較多，嚴(yán)重抑制了員工的積極性和創(chuàng)造力，阻礙企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。此外，預(yù)算績(jī)效管理過(guò)于僵化還體現(xiàn)在對(duì)結(jié)果的過(guò)度強(qiáng)調(diào)，而忽視了過(guò)程和學(xué)習(xí)的重要性。傳統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效管理主要關(guān)注實(shí)際績(jī)效與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，而忽略了組織內(nèi)部的學(xué)習(xí)和改進(jìn)過(guò)程。這種結(jié)果導(dǎo)向的管理方式可能會(huì)導(dǎo)致員工只關(guān)注達(dá)成目標(biāo)，而忽視了如何不斷改進(jìn)和提高績(jī)效的過(guò)程。（四）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)力度不足在現(xiàn)實(shí)操作中，許多企業(yè)忽視了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的重要性，導(dǎo)致其實(shí)施力度不足，這種情況可以從幾個(gè)具體方面來(lái)進(jìn)行深入剖析。首先，企業(yè)未能形成一個(gè)完善的、系統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系是預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)力度不足的主要原因之一。由于缺乏規(guī)范化和程序化的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，企業(yè)很難對(duì)各部門(mén)和個(gè)人的工作進(jìn)行有效的衡量和激勵(lì)，從而影響了整個(gè)組織效率和效果。其次，預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)單一，不能全面反映員工績(jī)效。傳統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)通常以是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)為唯一標(biāo)準(zhǔn)，但這忽視了員工在創(chuàng)新、協(xié)作、客戶(hù)服務(wù)等非財(cái)務(wù)性的重要因素，無(wú)法全面反映企業(yè)的實(shí)際狀況和績(jī)效。最后，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的頻率不足。許多企業(yè)只在每年或每季度進(jìn)行一次預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，這種周期過(guò)長(zhǎng)的評(píng)價(jià)方式往往使員工無(wú)法及時(shí)了解自己的表現(xiàn)和改進(jìn)空間，從而降低了他們對(duì)預(yù)算目標(biāo)的追求熱情。并且，在許多企業(yè)中，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果往往只是停留在報(bào)告階段，沒(méi)有形成一個(gè)有效的反饋機(jī)制，使得預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)變成形式主義的工作，失去了應(yīng)有的激勵(lì)和糾錯(cuò)功能。三、企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理優(yōu)化的策略（一）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)首先，企業(yè)應(yīng)該提升對(duì)全面預(yù)算績(jī)效管理的重視程度，明確規(guī)定預(yù)算管理的基本要求和流程，并將其納入公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃，從而確保預(yù)算管理能夠與公司的其他戰(zhàn)略活動(dòng)協(xié)同工作。其次，企業(yè)要注重提升員工的預(yù)算管理意識(shí)和技能。比如，定期為員工提供預(yù)算管理的培訓(xùn)和教育。這些培訓(xùn)可以涵蓋財(cái)務(wù)知識(shí)、預(yù)算編制技巧、成本控制方法等多個(gè)方面，幫助員工全面了解和掌握預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)。此外，企業(yè)還可以通過(guò)案例分析、角色扮演等互動(dòng)形式，讓員工更加深入地理解預(yù)算管理的重要性，并提升其執(zhí)行相關(guān)任務(wù)的能力。最后，優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，調(diào)整決策過(guò)程，創(chuàng)建一個(gè)開(kāi)放、公平、透明的預(yù)算制定環(huán)境，使得所有相關(guān)人員都有機(jī)會(huì)參與預(yù)算制定[4]。例如，企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，由各部門(mén)的代表共同參與預(yù)算制定和審批。同時(shí)，企業(yè)還需要制定一套清晰的預(yù)算審查和批準(zhǔn)流程，包括預(yù)算草案提交、審查、修改和最終批準(zhǔn)等步驟，以確保預(yù)算公正和公平。（二）明確責(zé)任分配，全面強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任落實(shí)企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理是一種將財(cái)務(wù)預(yù)算和績(jī)效管理相結(jié)合的管理模式，其中責(zé)任分配和預(yù)算責(zé)任落實(shí)是非常重要的一環(huán)。首先，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算責(zé)任。預(yù)算責(zé)任的核心是把預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個(gè)人或部門(mén)的具體責(zé)任，從而形成明確的責(zé)任主體。企業(yè)需要在預(yù)算編制階段就確定預(yù)算責(zé)任人，由他們負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行和控制工作，這樣不僅有利于提高預(yù)算的科學(xué)性和可操作性，也有助于提升員工的積極性和責(zé)任感。其次，企業(yè)需要合理劃分預(yù)算權(quán)力。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)特性和管理水平，把預(yù)算權(quán)力下放到適當(dāng)?shù)膶蛹?jí)。具體來(lái)說(shuō)，可以采取“分層管理，分級(jí)責(zé)任”的方式，即把大的預(yù)算目標(biāo)拆解為各級(jí)別、各部門(mén)的小目標(biāo)，并賦予他們相應(yīng)的預(yù)算決策權(quán)。這樣既能避免決策瓶頸，也有助于調(diào)動(dòng)各級(jí)管理者的積極性[5]。再次，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算責(zé)任考核機(jī)制。對(duì)超額完成預(yù)算目標(biāo)或在預(yù)算執(zhí)行方面表現(xiàn)出色的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未能達(dá)到預(yù)算目標(biāo)或在預(yù)算執(zhí)行方面表現(xiàn)不佳的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)進(jìn)行相應(yīng)的處罰措施。最后，為了更好地強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任落實(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部溝通，通過(guò)建立一個(gè)信息共享平臺(tái)或預(yù)算管理系統(tǒng)，使所有相關(guān)人員能夠方便地查看和了解預(yù)算信息。同時(shí)，組織定期的溝通會(huì)議，會(huì)議可以包括預(yù)算解釋、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告以及討論如何改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容，讓相關(guān)部門(mén)和責(zé)任人之間分享預(yù)算信息、目標(biāo)和進(jìn)展情況，使員工能夠隨時(shí)向上級(jí)或相關(guān)部門(mén)提出問(wèn)題、反饋意見(jiàn)或?qū)で髱椭?，確保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。（三）完善信息化系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)績(jī)效管理方法完善信息化系統(tǒng)是提升預(yù)算績(jī)效管理水平的一項(xiàng)重要工作。根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特性和運(yùn)營(yíng)需求，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面、準(zhǔn)確且快速的信息收集、處理和反饋系統(tǒng)。借助這樣一個(gè)系統(tǒng)，企業(yè)可以基于實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)調(diào)整決策，從而實(shí)現(xiàn)更加精細(xì)化的管理。例如，通過(guò)企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)、客戶(hù)關(guān)系管理（CRM）系統(tǒng)等工具，企業(yè)能夠獲取到各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的詳盡數(shù)據(jù)，進(jìn)而對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提早發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。其次，企業(yè)應(yīng)實(shí)施動(dòng)態(tài)績(jī)效管理模式，它是一種結(jié)果導(dǎo)向的管理模式，強(qiáng)調(diào)將目標(biāo)與績(jī)效指標(biāo)緊密相連，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要明確設(shè)定各項(xiàng)工作的目標(biāo)和相應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)，然后通過(guò)持續(xù)跟蹤和評(píng)估工作進(jìn)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并做出調(diào)整。這樣，即使在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)也能夠清晰把握工作進(jìn)展的情況，及時(shí)調(diào)整策略，以確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（四）設(shè)立有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加大反饋頻率為了優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理效果，建立一個(gè)全面且具有實(shí)施力的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系至關(guān)重要，首先，需要構(gòu)建一個(gè)結(jié)構(gòu)化、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蚣埽悦鞔_易懂的方式列出預(yù)期成果，并將其與預(yù)設(shè)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)持續(xù)地監(jiān)控和衡量實(shí)際表現(xiàn)，確保公司始終在正確的道路上前行[6]。其次，設(shè)計(jì)多元化的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)也是必不可少的一步。在確定這些標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，不僅要深入研究財(cái)務(wù)性能，還需廣泛考慮非財(cái)務(wù)性能，如客戶(hù)滿(mǎn)意度、市場(chǎng)份額或員工滿(mǎn)意度等各個(gè)方面，這些指標(biāo)都是評(píng)估公司整體運(yùn)營(yíng)狀況的重要元素。隨著市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)策略持續(xù)演變，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)同樣需要適應(yīng)性地調(diào)整，讓評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)兼具靈活性和動(dòng)態(tài)性。與此同時(shí)，建立有效的反饋機(jī)制是提高預(yù)算績(jī)效管理透明度和公正性的重要手段。應(yīng)構(gòu)建一個(gè)開(kāi)放、公正且透明的反饋環(huán)境，提升預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)頻率，通過(guò)設(shè)定個(gè)人績(jī)效目標(biāo)，將企業(yè)目標(biāo)分解至每一個(gè)員工，定期進(jìn)行一對(duì)一回顧，讓員工了解自身的表現(xiàn)和待改進(jìn)之處。這樣的評(píng)價(jià)可以是每季度、每月甚至每周進(jìn)行，以確保公司在實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)目標(biāo)方面的進(jìn)展始終處于可控狀態(tài)。同時(shí)，還應(yīng)盡可能減少人為干預(yù)，推行預(yù)算執(zhí)行的自動(dòng)化和規(guī)范化，以提高預(yù)算績(jī)效管理的公正性和透明度。結(jié)語(yǔ)綜