記賬實操-應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理模板

會計實操文庫記賬實操-應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理模板（一）一般納稅人的賬務(wù)處理1.取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)（1）采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣的情況。借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】——待認(rèn)證進(jìn)項稅額【按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款（2）貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的情況。借：原材料貸：應(yīng)付賬款下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付賬款（紅字）取得相關(guān)增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款等（3）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況。a.管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅b.外購原材料用于集體福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）c.外購商品作為福利直接發(fā)放給職工購入時：借：庫存商品應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進(jìn)項稅額貸：銀行存款等經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額同時：借：庫存商品貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品2.銷售等業(yè)務(wù)（1）企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情況。借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】（2）視同銷售的賬務(wù)處理。借：應(yīng)付職工薪酬/利潤分配等貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】3.交納增值稅的賬務(wù)處理（1）交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（2）交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款4.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理（1）對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅（2）對于當(dāng)月多交的增值稅。借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（二）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理1.購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為借：原材料等【應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項，包括支付的增值稅稅額】貸：銀行存款等2.銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入【不含稅的銷售額】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[提示]小規(guī)模納稅人不區(qū)分進(jìn)銷項稅額等明細(xì)，因此只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。（三）差額征稅的賬務(wù)處理1.企業(yè)按相關(guān)規(guī)定成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理（1）發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發(fā)生時，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額。借：主營業(yè)務(wù)成本等貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等（2）取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）應(yīng)交稅費——簡易計稅【簡易計稅辦法】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】貸：主營業(yè)務(wù)成本等2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額（1）實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時，按應(yīng)納稅額。借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，編制相反分錄。（2）交納增值稅時。借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（3）年末，“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額。借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅[提示]年末，如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ)，且損失不可轉(zhuǎn)入下年繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。（四）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅的賬務(wù)處理企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備借：固定資產(chǎn)【按照實際支付或應(yīng)付的金額】貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等2.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費借：管理