做賬實(shí)操-新能源光伏發(fā)電成本費(fèi)用和稅費(fèi)計(jì)算公式

做賬實(shí)操-新能源光伏發(fā)電成本費(fèi)用和稅費(fèi)計(jì)算公式光伏電站成本費(fèi)用和稅收計(jì)算一、光伏電站成本費(fèi)用計(jì)算光伏發(fā)電站總成本費(fèi)用=折舊費(fèi)+光伏發(fā)電站的經(jīng)營成本光伏發(fā)電站的經(jīng)營成本為：維修費(fèi)、職工工資及福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、住房基金、保險(xiǎn)費(fèi)、材料費(fèi)、攤銷費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息支出及其他費(fèi)用。1、折舊費(fèi)項(xiàng)目折舊年限取20年，殘值率取4.75%。每年折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)價(jià)值/20固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)價(jià)值×綜合折舊率（按每年4.75%）固定資產(chǎn)價(jià)值=動態(tài)總投資=建設(shè)投資＋建設(shè)期利息－無形資產(chǎn)價(jià)值－其他資產(chǎn)價(jià)值－可抵扣稅金2、維修費(fèi)維修費(fèi)按固定資產(chǎn)凈值(扣除建設(shè)期利息)的0.1%計(jì)算。3、職工工資、福利費(fèi)及其他10MW光伏電站職工工資、福利費(fèi)及其他按1年30萬元估算4、保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)是指項(xiàng)目運(yùn)行期的固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和其他保險(xiǎn)，保險(xiǎn)費(fèi)率按固定資產(chǎn)凈值(扣除建設(shè)期利息)的0.1%計(jì)算。5、材料費(fèi)和其他費(fèi)用材料費(fèi)按實(shí)際每年維護(hù)支出情況，暫無其他費(fèi)用。6、攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)包括無形資產(chǎn)和其他待攤銷費(fèi)用的攤銷。二、光伏電站稅收根據(jù)國家稅收政策，電力項(xiàng)目交納的稅金包括增值稅、營業(yè)稅金附加和所得稅。1.增值稅電力產(chǎn)品增值稅稅率為13%。根據(jù)國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，從2009年1月1日起，對購進(jìn)固定資產(chǎn)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。應(yīng)交增值稅屬于負(fù)債類項(xiàng)目：借方表示減少，貸方表示增加。應(yīng)繳增值稅的借方表示多繳,(即進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)),而貸方表示應(yīng)該繳納的稅款,(即銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)).1）應(yīng)交增值稅的借貸方余額a.第一年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額-應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額b.往后每年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=上年應(yīng)交增值稅的借貸方余額-當(dāng)年應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額2）應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額（可理解為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）=光伏項(xiàng)目的固定資產(chǎn)總額/1.13×0.133）應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額=光伏項(xiàng)目的當(dāng)年年發(fā)電收入總額/1.13×0.134）當(dāng)年應(yīng)納增值稅a.當(dāng)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額≥0時(shí)即年應(yīng)交增值稅的借貸方余額科目≥0時(shí)，表示余額為借方表示可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅足夠，不需要交增值稅，年應(yīng)納增值稅為0；b.當(dāng)應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額＜0時(shí)，即年應(yīng)交增值稅的借貸方余額科目≥0時(shí)，表示余額為貸方貸方余額表示仍需繳納金額應(yīng)納增值稅=當(dāng)年應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅余額2.營業(yè)稅金附加營業(yè)稅金附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(含國家和地方教育費(fèi)附加)，以實(shí)際繳納增值稅稅額、消費(fèi)稅額為基礎(chǔ)計(jì)征，稅率分別取7%和3%。城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅額為基礎(chǔ)按照3%繳納。計(jì)算公式：（市區(qū)）城市維護(hù)建設(shè)稅=實(shí)際繳納的增值稅×7%教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅×3%營業(yè)稅金附加=城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納的增值稅×10%3.所得稅企業(yè)所得利潤應(yīng)按規(guī)定依法繳納所得稅，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項(xiàng)所稱國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。從第七年開始，所得稅稅率按25%提取。應(yīng)納稅所得額＝營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-總成本費(fèi)用+補(bǔ)貼收入-彌補(bǔ)以前年度虧損所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率三、國家綠色發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策“綠水青山就是金山銀山”，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境是我國基本國策，關(guān)乎人民福祉，關(guān)乎國家民族未來。為助力經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，國家從支持環(huán)境保護(hù)、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保、鼓勵資源綜合利用、推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展四個(gè)方面，實(shí)施了56項(xiàng)支持綠色發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。其中第四點(diǎn)“推動低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展”相關(guān)政策提出：1.清潔發(fā)展機(jī)制基金及清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目稅收優(yōu)惠1）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅2）實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅2.風(fēng)力、水力、光伏發(fā)電和核電產(chǎn)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠1）風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退2）水電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅3）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收國家重大水利工程建設(shè)基金4）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收可再生能源電價(jià)附加5）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收大中型水庫移民后期扶持基金6）分布式光伏發(fā)電自發(fā)自用電量免收農(nóng)網(wǎng)還貸資金7）核電站部分用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅四、案例分析現(xiàn)擬某項(xiàng)目為10MW分布式光伏電站，當(dāng)?shù)啬昶骄照諘r(shí)長為1200小時(shí)，電站系統(tǒng)發(fā)電效率為87%，組件衰減效率首年為2%往后每年遞增0.6%，項(xiàng)目總投資5375萬元，固定資產(chǎn)總額約為4300萬元。1、發(fā)電收入首年發(fā)電收入為600萬，受光伏組件效率衰減影響，每年收入以0.6%遞減。2、發(fā)電收入=平均年光照小時(shí)數(shù)*系統(tǒng)發(fā)電效率*組件效率衰減*裝機(jī)容量3、稅費(fèi)=當(dāng)年應(yīng)納增值稅+城建及教育附加+所得稅4、當(dāng)年應(yīng)交的增值稅=可抵扣增值稅-應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額5、應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)/1.13×0.136、應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額=發(fā)電收入/1.13×0.137、應(yīng)交增值稅的借貸方余額項(xiàng)目首年應(yīng)交增值稅的借貸方余額=首年應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額-首年應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額第二年后應(yīng)交增值稅的借貸方余額=上一年應(yīng)交增值稅的借貸方余額-該年增值稅的銷項(xiàng)稅額8、城建及教育附加=當(dāng)年應(yīng)納增值稅×7%+當(dāng)年應(yīng)納增值稅×3%9、所得稅=（當(dāng)年發(fā)電收入-發(fā)電成本費(fèi)用-折舊-當(dāng)年應(yīng)納增值稅）×25%第1-3年享受三免三減半政策，所得稅為零；第4-6年享受三免三減半政策，所得稅為減半；第7年后征收全額所得稅10、發(fā)電成本費(fèi)用=員工薪酬及管理費(fèi)用+設(shè)備保險(xiǎn)+運(yùn)維費(fèi)+土地租金11、員工薪酬及管理費(fèi)用10MW電站的費(fèi)用首年按30萬元，往后每年以3%增長12、固定資產(chǎn)凈值首年為固定資產(chǎn)價(jià)值，往后每年等于固定資產(chǎn)價(jià)值×每年折舊率13、折舊率首年為0，往后每年折舊率為4.75%14、設(shè)備保險(xiǎn)每年設(shè)備保險(xiǎn)=每年的固定資產(chǎn)凈值×0.1%15、運(yùn)維費(fèi)每年運(yùn)維費(fèi)=每年的固定資產(chǎn)凈值×0.25%16、折舊費(fèi)每年的折舊費(fèi)=固定資產(chǎn)價(jià)值/2016、總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金17、建設(shè)投資包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)光伏發(fā)電計(jì)算公式1.轉(zhuǎn)換效率η=Pm（電池片的峰值功率）/A（電池片面積）×Pin（單位面積的入射光功率）其中：Pin=1KW/㎡=100mW/cm22.充電電壓Vmax=V額×1.43倍3.電池組件串并聯(lián)3.1電池組件并聯(lián)數(shù)=負(fù)載日平均用電量（Ah）/組件日平均發(fā)電量（Ah）3.2電池組件串聯(lián)數(shù)=系統(tǒng)工作電壓（V）×系數(shù)1.43/組件峰值工作電壓（V）4.蓄電池容量蓄電池容量=負(fù)載日平均用電量（Ah）×連續(xù)陰雨天數(shù)/最大放電深度5.平均放電率平均放電率（h）=連續(xù)陰雨天數(shù)×負(fù)載工作時(shí)間/最大放電深度6.負(fù)載工作時(shí)間負(fù)載工作時(shí)間（h）=∑負(fù)載功率×負(fù)載工作時(shí)間/∑負(fù)載功率7.蓄電池7.1蓄電池容量=負(fù)載平均用電量（Ah）×連續(xù)陰雨天數(shù)×放電修正系數(shù)/最大放電深度×低溫修正系數(shù)7.2蓄電池串聯(lián)數(shù)=系統(tǒng)工作電壓/蓄電池標(biāo)稱電壓7.3蓄電池并聯(lián)數(shù)=蓄電池總?cè)萘?蓄電池標(biāo)稱容量8.以峰值日照時(shí)數(shù)為依據(jù)的簡易計(jì)算8.1組件功率=(用電器功率×用電時(shí)間/當(dāng)?shù)胤逯等照諘r(shí)數(shù))×損耗系損耗系數(shù)：取1.6～2.0根據(jù)當(dāng)?shù)匚廴境潭?、線路長短、安裝角度等8.2蓄電池容量=(用電器功率×用電時(shí)間/系統(tǒng)電壓)×連續(xù)陰雨天數(shù)×系統(tǒng)安全系數(shù)系統(tǒng)安全系數(shù)：取1.6～2.0，根據(jù)蓄電池放電深度、冬季溫度、逆變器轉(zhuǎn)換效率等9.以年輻射總量為依據(jù)的計(jì)算方式組件（方陣）=K×（用電器工作電壓×用電器工作電流×用電時(shí)間）/當(dāng)?shù)啬贻椛淇偭坑腥司S護(hù)+一般使用時(shí)，K取230；無人維護(hù)+可靠使用時(shí)，K取251；無人維護(hù)+環(huán)境惡劣+要求非常可靠時(shí)，K取276。10.以年輻射總量和斜面修正系數(shù)為依據(jù)的計(jì)算10.1方陣功率=系數(shù)5618×安全系數(shù)×負(fù)載總用電量/斜面修正系數(shù)×水平面年平均輻射量系數(shù)5618:根據(jù)充放電效率系數(shù)、組件衰減系數(shù)等：安全系數(shù)：根據(jù)使用環(huán)境、有無備用電源、是否有人值守等，取1.1～1.3。10.2蓄電池容量=10×負(fù)載總用電量/系統(tǒng)工作電壓;10為無日照系數(shù)（對于連續(xù)陰雨不超過5天的均適用）。11.以峰值日照時(shí)數(shù)為依據(jù)的多路負(fù)載計(jì)算11.1電流組件電流=負(fù)載日耗電量（Wh）/系統(tǒng)直流電壓（V）×峰值日照時(shí)數(shù)（h）×系統(tǒng)效率系數(shù)系統(tǒng)效率系數(shù)：含蓄電池充電效率0.9，逆變器轉(zhuǎn)換效率0.85，組件功率衰減+線路損耗+塵埃等0.9，具體根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。11.2功率組件總功率=組件發(fā)電電流×系統(tǒng)直流電壓×系數(shù)1.43系數(shù)1.43：組件峰值工作電壓與系統(tǒng)工作電壓的比值。11.3蓄電池組容量蓄電池組容量=【負(fù)載日耗電量Wh/系統(tǒng)直流電壓V】×【連續(xù)陰雨天數(shù)/逆變器效率×蓄電池放電深度】逆變器效率：根據(jù)設(shè)備選型約80%～93%之間：蓄電池放電深度：根據(jù)其性能參數(shù)和可靠性要求等,在50%～75%之間選擇。12.以峰值日照時(shí)數(shù)和兩段陰雨天間隔天數(shù)為依據(jù)的計(jì)算方法12.1系統(tǒng)蓄電池組容量的計(jì)算蓄電池組容量(Ah)=安全次數(shù)×負(fù)載日平均耗電量(Ah)×最大連續(xù)陰雨天數(shù)×低溫修正系數(shù)/蓄電池最大放電深度系數(shù)安全系數(shù):1.1-1.4之間:低溫修正系數(shù):0℃以上時(shí)取1.0，-10℃以上取1.1，-20℃以上取1.2：蓄電池最大放電深度系數(shù):淺循環(huán)取0.5，深度循環(huán)取0.75，堿性鎳鎘蓄電池取0.85。12.2組件串聯(lián)數(shù)組件串聯(lián)數(shù)=系統(tǒng)工作電壓（V）×系數(shù)1.43/選定組件峰值工作電壓（V）12.3組件平均日發(fā)電量計(jì)算組件日平均發(fā)電量=（Ah）=選定組件峰值工作電流（A）×峰值日照時(shí)數(shù)（h）×斜面修正系數(shù)×組件衰減損耗系數(shù)峰值日照時(shí)數(shù)和傾斜面修正系數(shù)為系統(tǒng)安裝地的實(shí)際數(shù)據(jù)：組件衰減損耗修正系數(shù)主要指因組件組合、組件功率衰減、組件灰塵遮蓋、充電效率等的損失，一般取0.8。12.4兩段連續(xù)陰雨天之間的最短間隔天數(shù)需要補(bǔ)充的蓄電池容量的計(jì)算補(bǔ)充的蓄電池容量（Ah）=安全系數(shù)×負(fù)載日平均耗電量（Ah）×最大連續(xù)陰雨天數(shù)組件并聯(lián)數(shù)的計(jì)算：組件并聯(lián)數(shù)=【補(bǔ)充的蓄電池容量+負(fù)載日平均耗電量×最短間隔天數(shù)】/組件平均日發(fā)電量×最短間隔天數(shù)負(fù)載日平均耗電量=負(fù)載功率/負(fù)載工作電壓×每天工作小時(shí)數(shù)13.光伏方陣發(fā)電量的計(jì)算年發(fā)電量=（kWh）=當(dāng)?shù)啬昕傒椛淠埽↘WH/㎡）×光伏方陣面積（㎡）×組件轉(zhuǎn)換效率×修正系數(shù)。P=H·A·η·K修正系數(shù)K=K1·K2·K3·K4·K5K1組件長期運(yùn)行的衰減系數(shù)，取0.8；K2灰塵遮擋組件及溫度升高造成組件功率下降修正，取0.82；K3為線路修正，取0.95；K4為逆變器效率，取0.85或根據(jù)廠家數(shù)據(jù)；K5為光伏方陣朝向及傾斜角修正系數(shù)，取0.9左右。14.根據(jù)負(fù)載耗電量計(jì)算光伏方陣的面積光伏組件方陣面積=年耗電量/當(dāng)?shù)啬昕傒椛淠堋两M件轉(zhuǎn)換效率×修正系數(shù)A=P/H·η·K15.太陽能輻射能量的轉(zhuǎn)換1卡（cal）=4.1868焦(J)=1.16278毫瓦時(shí)(mWh)1千瓦時(shí)(kWh)=3.6兆焦(MJ)1千瓦時(shí)/㎡(KWh/㎡)=3.6兆焦/㎡(MJ/㎡)=0.36千焦/厘米(KJ/cm)100毫瓦時(shí)/厘米(mWh/cm)=85.98卡/厘米(cal/cm)1兆焦/米(MJ/m)=23.889卡/厘米(cal/cm)=27.8毫瓦時(shí)/厘米(mWh/cm)當(dāng)輻射量的單位為卡/厘米：年峰值日照時(shí)數(shù)=輻射量×0.0116（換算系數(shù)）當(dāng)輻射量的單位為兆焦/米：年峰值日照時(shí)數(shù)=輻射量÷3.6（換算系數(shù)）當(dāng)輻射量單位為千瓦時(shí)/米：峰值日照小時(shí)數(shù)=輻射量÷365天當(dāng)輻射量的單位為千焦/厘米，峰值日照小時(shí)數(shù)=輻射量÷0.36（換算系數(shù)）16.蓄電池選型蓄電池容量≥5h×逆變器功率/蓄電池組額定電壓17.電價(jià)計(jì)算公式發(fā)電成本價(jià)格=總成本÷總發(fā)電量電站盈利=（買電價(jià)格-發(fā)電成本價(jià)格）×電站壽命范圍內(nèi)工作時(shí)間發(fā)電成本價(jià)格=（總成本-總補(bǔ)貼）÷總發(fā)電量電站盈利=（買電價(jià)格-發(fā)電成本價(jià)格2）×電站壽命范圍內(nèi)工作時(shí)間電站盈利=（買電價(jià)格-發(fā)電成本價(jià)格2）×電站壽命范圍內(nèi)工作時(shí)間+非市場因素收益18.投資回報(bào)率計(jì)算無補(bǔ)貼：年發(fā)電量×電價(jià)÷投資總成本×100%=年回報(bào)率有電站補(bǔ)貼：年發(fā)電量×電價(jià)÷（投資總成本-補(bǔ)貼總額）×100%=年回報(bào)率有電價(jià)補(bǔ)貼及電站補(bǔ)貼：年發(fā)電量×（電價(jià)+補(bǔ)貼電價(jià)）÷（投資總成本-補(bǔ)貼總額）×100%=年回報(bào)率19.光伏