醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理課件講義教材

醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)規(guī)劃與控制一、財(cái)務(wù)規(guī)劃二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的目的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序資金需求預(yù)測(cè)及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表三、利潤(rùn)規(guī)劃四、財(cái)務(wù)控制(一)有閑置產(chǎn)能表1

X醫(yī)院損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（本年度）表2

X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（成長(zhǎng)1.15倍）表3

X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$150,000）表4

X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$96,000）表5

X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$94,000）當(dāng)醫(yī)院尚有閑置產(chǎn)能,假定資產(chǎn)負(fù)債表上與醫(yī)療收入有關(guān)的項(xiàng)目會(huì)與其成等比例變動(dòng),因此只需要逐項(xiàng)計(jì)算資產(chǎn)的預(yù)計(jì)增加額,減去負(fù)債與權(quán)益的增加額,即可得出預(yù)估之資金需求.范例說明美奇醫(yī)院預(yù)計(jì)下年度醫(yī)療收入將比本年度成長(zhǎng)15%,醫(yī)院目前尚有閑置產(chǎn)能.今年的損益表及資產(chǎn)負(fù)債表如表1.若醫(yī)院的稅率為45%,資金成本為12.5%,試預(yù)測(cè)額外資金需求并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表.※有閑置產(chǎn)能

1.假設(shè)固定資產(chǎn)不變

2.醫(yī)療收入,醫(yī)療成本,管理費(fèi)用,流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債皆成長(zhǎng)1.15倍

3.預(yù)計(jì)損益表及資產(chǎn)負(fù)債表如表2.若利息費(fèi)用為$150,000,則可求得稅后盈余為$1,635,000本年度股東權(quán)益等于上年度股東權(quán)益與本年度稅后盈余的和$6,135,000由表3可推算出長(zhǎng)期負(fù)債為$200,000,因此,平均長(zhǎng)期負(fù)債為(200,000+1,330,000)/2=$765,000.平均利息費(fèi)用為$96,000,此與原先代入之利息費(fèi)用$150,000相去甚遠(yuǎn)以平均利息費(fèi)用為$96,000代入計(jì)算,結(jié)果如表4由表4長(zhǎng)期負(fù)債$171,000與上年度長(zhǎng)期負(fù)債$1,330,000,可算出平均長(zhǎng)期負(fù)債$750,500,故平均利息費(fèi)用為$94,000,已經(jīng)非常接近$96,000.因此,再以$94,000代入可算出最后之預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表及損益表(表5)預(yù)求知額外資金需求的金額,可比較預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表與本年度資產(chǎn)負(fù)債表之長(zhǎng)期負(fù)債的金額長(zhǎng)期負(fù)債的金額由$1,330,000降低為$170,000,表示醫(yī)療收入成長(zhǎng)使得現(xiàn)金增加$1,160,000,因此將減少長(zhǎng)期負(fù)債的需求(二)無閑置產(chǎn)能固定資產(chǎn)與醫(yī)療收入呈等比例成長(zhǎng),故醫(yī)療收入百分比可用一公式來表達(dá),并可估計(jì)額外資金需求醫(yī)院購(gòu)買資產(chǎn)尚未支付的帳款,以及未分配的營(yíng)運(yùn)凈利,皆會(huì)使得外部融資的需求降低假設(shè)醫(yī)療收入,資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債及盈余皆以相同成長(zhǎng)率(g)成長(zhǎng),盈余的分配率為d上述例題來說明,為因其已無閑置產(chǎn)能,故固定資產(chǎn)呈同比例成長(zhǎng)15%,同時(shí)本年度盈余分配率為20%,試求其外部資金需求本年度醫(yī)療收入$13,580本年度資產(chǎn)金額$6,000本年度流動(dòng)負(fù)債$170醫(yī)療收入報(bào)酬率($1,488/$13,580)=11%盈余分配率20%資本密集率($6,000/$13,580)=44%自發(fā)性融資增加率($170/$13,580)=1.25%外部融資需求1)$6000*15%-$170*15%-(1-20%)*11%*(1+15%)*$13580=-$5002)($15617-$13580)*44%-($15617-$13580)*1.25%-(1-20%)*11%*$15617=-$500此醫(yī)院預(yù)計(jì)將產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金,并可降低長(zhǎng)期負(fù)債的需求達(dá)$500,000.肆、現(xiàn)金預(yù)算除上述之額外資金需求的規(guī)劃法,現(xiàn)金預(yù)算在財(cái)務(wù)規(guī)劃中也是相當(dāng)重要!!現(xiàn)金預(yù)算的編制一般采用“現(xiàn)金收支法”首先,根據(jù)各營(yíng)業(yè)預(yù)算分析來估計(jì)現(xiàn)金收入的來源及金額接著,根據(jù)各營(yíng)業(yè)預(yù)算分析來估計(jì)現(xiàn)金支出的項(xiàng)目及金額最后,匯整總預(yù)計(jì)的現(xiàn)金收支,計(jì)算現(xiàn)金余額,并決定營(yíng)運(yùn)所需的最低現(xiàn)金余額表6健康醫(yī)院各月醫(yī)療收入明細(xì)表7健康醫(yī)院2002年1月份之預(yù)估現(xiàn)金收入表8健康醫(yī)院2002年1月份預(yù)估之現(xiàn)金預(yù)算表健康醫(yī)院依據(jù)過去經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn),一般病人收入約有2%為呆賬,其余則支付現(xiàn)金.當(dāng)月申請(qǐng)的醫(yī)療費(fèi)用在次月20日前提出申報(bào),健保局于接到申報(bào)后30日內(nèi)暫付九成款給醫(yī)院,余款于接到申報(bào)后60日內(nèi)核付,核減率約為申報(bào)金額的1%.各項(xiàng)費(fèi)用經(jīng)估計(jì)占醫(yī)療收入的百分比為:用人費(fèi)用40%,衛(wèi)藥材費(fèi)用30%,折舊10%,其他費(fèi)用15%薪資于次月5日以現(xiàn)金支付,衛(wèi)藥材2001年12月之期初存貨為$150000,周轉(zhuǎn)率為12.5.當(dāng)月進(jìn)料約有60%于當(dāng)月付款,其余40%則于次月付款其他費(fèi)用于當(dāng)月以現(xiàn)金支付,期初現(xiàn)金余額為$100000,應(yīng)維持之最小現(xiàn)金余額為$200000.現(xiàn)金收入(表7)一般病人:$15000*(100%-2%)=$14700健保病人:1.10月份申報(bào)后30日內(nèi)付款=$5950000*(90%)=$5355000

10月份申報(bào)后60日內(nèi)付款=$5950000*(10%-1%)=$5355002.11月份申報(bào)后30日內(nèi)付款=$6100000*(90%)=$5490000現(xiàn)金支出衛(wèi)藥材費(fèi)用

12月份進(jìn)料支出

$6512500*30%=$1953750$1953750/[(12月份期初存貨+期末存貨)/2]=12.5

∴期末存貨為$162600

期末存貨+本期耗用衛(wèi)材-期初存貨=本期衛(wèi)藥材進(jìn)貨

$162600+$1953750-$150000=$1966300$1966300*40%=$786520現(xiàn)金支出(con.)衛(wèi)藥材費(fèi)用

1月份進(jìn)料支出

$7115000*30%=$2134500$2134500/[(1月份期初存貨+期末存貨)/2]=12.5

∴期末存貨為$178920

期末存貨+本期耗用衛(wèi)材-期初存貨=本期衛(wèi)藥材進(jìn)貨

$178920+$2134500-$162600=$2150820$2150820*60%=$1290492其他費(fèi)用支出:$7115000*15%=$1067250用人費(fèi)用支出:$6512500*40%=$26050001月份含最小現(xiàn)金余額在內(nèi),現(xiàn)金預(yù)計(jì)不足$809,062伍、額外資金需求的決定因素及來源一、額外資金需求的決定因素醫(yī)療收入的成長(zhǎng)率盈余分配政策資本密集率純益率

二、額外資金需求的來源

1.短期負(fù)債:短期應(yīng)付帳款,短期借款

2.長(zhǎng)期負(fù)債:長(zhǎng)期貸款

3.權(quán)益資金:基金,業(yè)主投資,普通股三、利潤(rùn)規(guī)劃壹、損益兩平分析

(一)方程式法(二)邊際貢獻(xiàn)法1.邊際貢獻(xiàn)是指醫(yī)療服務(wù)收入超過變動(dòng)成本的部份,又稱邊際收益2.若將單位售價(jià)減單位變動(dòng)成本可得到單位邊際貢獻(xiàn),

其代表每服務(wù)一位病人所產(chǎn)生對(duì)固定成本的貢獻(xiàn)3.若將單位邊際貢獻(xiàn)除以單位售價(jià),可得依比率稱為邊際貢獻(xiàn)率(三)圖解法

1.成本－數(shù)量－利潤(rùn)圖圖1成本－數(shù)量－利潤(rùn)圖(一)圖2成本－數(shù)量－利潤(rùn)圖(二)2.利潤(rùn)－數(shù)量圖貳、目標(biāo)利潤(rùn)下的損益兩平分析一、稅前目標(biāo)利潤(rùn)二、稅后目標(biāo)利潤(rùn)參、安全邊際安全邊際的醫(yī)療收入*邊際貢獻(xiàn)率=利潤(rùn)肆、因素變動(dòng)分析1.變動(dòng)成本改變2.變更固定成本3.變動(dòng)及固定成本同時(shí)變更4.售價(jià)調(diào)整5.額外訂貨問題伍、敏感性分析最小服務(wù)量最大單位變動(dòng)成本最大固定成本最低醫(yī)療收費(fèi)各參數(shù)對(duì)利潤(rùn)變化的敏感度平均收費(fèi)為$500單位變動(dòng)成本為$320相關(guān)的固定成本為$72000服務(wù)量預(yù)計(jì)為600人次利潤(rùn)=($500-$320)*600*(1+20%)-$72000=$57600目標(biāo)值變動(dòng)百分比=($57600-$36000)/$36000=60%敏感系數(shù)=60%/20%=3服務(wù)量成長(zhǎng)20%顯示服務(wù)量對(duì)利潤(rùn)而言是敏感因素第四節(jié)財(cái)務(wù)控制一、預(yù)算的重要性二、預(yù)算的編制成立預(yù)算小組選定預(yù)算涵蓋期間由專人負(fù)責(zé)草擬預(yù)算