新時期企業(yè)財務(wù)風險管理及控制策略分析

摘要：新的歷史條件下，我國已進入社會轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期。隨著市場改革的深入推進，市場競爭加劇，企業(yè)所面臨的財務(wù)風險逐漸顯露，對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展帶來了嚴峻挑戰(zhàn)。企業(yè)規(guī)模的擴大與業(yè)務(wù)的拓展增加了生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性，也加大了財務(wù)風險管控難度。另外，內(nèi)部宏觀經(jīng)濟政策、行業(yè)市場及內(nèi)部合同管理、資金流動性等因素，使企業(yè)財務(wù)風險管控的不確定性增多，再加上企業(yè)財務(wù)管理體系尚未健全，企業(yè)的生存與發(fā)展受到多種財務(wù)風險威脅。因此，企業(yè)有必要加強財務(wù)風險管控。文章基于對新時期企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)外影響因素的概括討論，重點分析了企業(yè)財務(wù)風險管理及控制中的問題，并提出了相應(yīng)的問題解決策略，希望對企業(yè)尤其是建筑行業(yè)企業(yè)加強財務(wù)風險管控提供借鑒與啟發(fā)。關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)風險;影響因素;問題;策略有效的財務(wù)風險管控，能夠為企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)，推動企業(yè)內(nèi)控效率的提升，強化企業(yè)的風險防范與抵抗能力，保障投資的科學性，維持資金鏈穩(wěn)定，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。目前，大多企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)風險管控體系，然而對其實際管控情況進行分析后發(fā)現(xiàn)，思想、制度、程序、方法等多個層面均存在問題。對此，企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)外環(huán)境中影響財務(wù)風險發(fā)生的關(guān)鍵因素，從問題出發(fā)加強財務(wù)風險管控，構(gòu)建完善的風險管控體系，以提升企業(yè)風險管控水平。一、新時期企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)外影響因素（一）外部因素1.宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策因素企業(yè)特別是建筑企業(yè)容易受宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策影響，這種影響是間接的，與需求端房企融資、拿地有關(guān)。在大環(huán)境下，國家為了使房地產(chǎn)市場“降溫”，促進金融資源向其他行業(yè)領(lǐng)域流動，出臺“三道紅線”政策抑制房企融資。同時，為了穩(wěn)定地價，防止土地市場過度競爭，國家出臺“兩集中”政策，將房企拿地節(jié)奏限制為一年三次。受此影響，房企融資難度增加。而且，為抓住僅有的拿地機會，在現(xiàn)有資金短缺的情況下，房企不得不高價競拍土地，從而加劇了資金風險。由于需求端房企缺少資金，導(dǎo)致中端建筑企業(yè)難以及時獲得工程款，這樣不僅增加了企業(yè)回款風險，也進一步擴大了企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模。2.行業(yè)市場因素行業(yè)市場是與企業(yè)管理最為密切，且對企業(yè)影響最大的外部環(huán)境因素，具體包括供應(yīng)市場、資金市場、勞務(wù)市場及銷售市場等。當行業(yè)市場發(fā)生變動時，企業(yè)就有可能面臨巨額成本支出或資金危機，從而遭遇財務(wù)風險。以建筑企業(yè)為例，前端供應(yīng)端因市場原材料價格上漲而不得不采取調(diào)價措施來保證利潤，在同等需求的情況下，工程項目成本會大幅增加，倘若業(yè)主方存在資金短缺情況，建筑企業(yè)就有較大可能面臨成本上升而利潤下降的風險，甚至是處于虧損邊緣。（二）內(nèi)部因素1.合同管理因素面對愈發(fā)激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)為獲得市場份額而簡化合同簽訂程序，未在國家法律法規(guī)指導(dǎo)下對合同進行嚴格審查就簽訂合同。由于合同簽訂程序不合規(guī)，再加上合同條款中對雙方責任與義務(wù)的描述較為模糊，或存在不利于企業(yè)的不平等條款，企業(yè)會處于被動位置，并受到多方限制，從而導(dǎo)致財務(wù)風險增加。例如，2018年9月，平度某建筑公司與膠州某建筑公司簽訂《建筑工程施工合同》，約定工程承包如需墊資，由施工方平度某建筑公司組織落實。但是，雙方并未在合同中約定發(fā)包方需要支付墊資利息。工程施工完畢后，發(fā)包方膠州某建設(shè)公司沒有支付工程款及墊資利息。法院審理認為，這一案件中平度某建筑公司主張墊資利息沒有事實及法律依據(jù)，不予支持其要求支付利息的訴訟請求。2.資金流動性因素資金流動性與企業(yè)行業(yè)特點有一定關(guān)聯(lián)。目前來看，建筑行業(yè)市場已逐漸趨于飽和，甲方通常不會預(yù)先支付工程款，建筑企業(yè)只能墊資進行工程項目建設(shè)。由于項目建設(shè)前期資金投入量較大，建筑企業(yè)常會面臨巨大的資金流動性風險，導(dǎo)致工程進度受限，從而引發(fā)更大的財務(wù)風險。而且，甲方為了工程項目的及時交付提高履約保證金額度及比例，且更偏向于貨幣資金類型的保證金，這對原本資金短缺的建筑企業(yè)而言更是雪上加霜，其資金需求更加迫切。為應(yīng)對資金短缺問題，建筑企業(yè)只好進行多渠道融資。而金融機構(gòu)一般為建筑企業(yè)提供短期融資，但工程項目建設(shè)周期較長，往往工程建設(shè)一半借款就會到期，也只好以新款補舊債，從而陷入惡性循環(huán)，進一步引發(fā)重大財務(wù)風險。二、新時期企業(yè)財務(wù)風險管理及控制問題（一）風險意識淡薄，尚未形成良好的風險管理思想環(huán)境從當前企業(yè)管理情況來看，不少財務(wù)人員缺少風險意識，對財務(wù)風險類型、影響及其防范措施、管控價值意義的認識較為片面，將財務(wù)風險管控簡單定義為資金管理，忽略了財務(wù)風險預(yù)測、預(yù)警、決策等環(huán)節(jié)的管控，使企業(yè)無法有效應(yīng)對突發(fā)風險事件，從而帶來更大的財務(wù)危機。此外，部分財務(wù)人員不具備風險識別、防范能力，對潛在的財務(wù)風險沒有予以足夠的警惕，常常在風險問題發(fā)生后才對其進行處理，致使企業(yè)難以實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效控制。多數(shù)企業(yè)決策管理層盡管對財務(wù)風險管控有一定的認識，但其風險意識淡薄，在傳統(tǒng)管理思想的影響下一味追求經(jīng)濟效益，而忽略了對財務(wù)風險管控工作的規(guī)劃與領(lǐng)導(dǎo)。（二）投資流程不規(guī)范，缺乏有效論證程序，導(dǎo)致投資盲目性強企業(yè)通過開展投資活動以促進自身經(jīng)濟效益提升，并保證資產(chǎn)增值保值。部分企業(yè)實施投資決策時，未經(jīng)過規(guī)范的投資流程，沒有對投資項目進行科學、全面、客觀的分析與評價。重大投資決策多由企業(yè)創(chuàng)始人或最高管理者一人決定，存在較強的主觀性色彩，形成投資失誤局面，產(chǎn)生實際收益遠遠比不上投資資金的后果。而且，部分企業(yè)投資中缺乏有效的論證程序，由于對投資項目可行性及其方案合理性論證不足，導(dǎo)致投資盲目性，增加企業(yè)投資成本，降低企業(yè)投資效益。（三）風險管控機制不健全，事前、事中關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失，難以提供有力支持根據(jù)企業(yè)財務(wù)情況，諸多企業(yè)風險管控機制并不健全，事前缺少對風險的綜合評估與有效預(yù)測，造成企業(yè)后續(xù)無法結(jié)合風險評估與預(yù)測結(jié)果對風險作出充分準備與積極應(yīng)對，也使現(xiàn)行風險防控工作難以取得理想進展，企業(yè)風險防控能力難以得到進一步強化。也有企業(yè)認識到了預(yù)算在風險管控中的積極作用，通過預(yù)算對未來一定時期可能出現(xiàn)及潛在的風險進行預(yù)測。然而，動態(tài)性思想的欠缺讓傳統(tǒng)預(yù)算編制方法仍然在企業(yè)中得以應(yīng)用，僅僅參考歷史數(shù)據(jù)信息或憑借往期經(jīng)驗編制財務(wù)預(yù)算，不考慮內(nèi)外環(huán)境變化，這就降低了編制的有效性，不能為企業(yè)未來的高質(zhì)量發(fā)展提供有用依據(jù)。事中關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺失具體表現(xiàn)為對財務(wù)管控過程的動態(tài)追蹤有所缺失。加強財務(wù)管控動態(tài)追蹤，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并處理財務(wù)風險，將其影響控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。然而，不少企業(yè)沒有對財務(wù)管控過程的動態(tài)追蹤，也不注重對內(nèi)部動態(tài)管理機制的優(yōu)化，企業(yè)不能依托財務(wù)管控動態(tài)追蹤來做到對財務(wù)風險的預(yù)警與防范，從而使企業(yè)財務(wù)風險加劇。（四）業(yè)財融合不夠深入，影響財務(wù)預(yù)核算質(zhì)量，增加財務(wù)風險站在財務(wù)風險的視角下來看，企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)彼此間并不能分離，因為財務(wù)始終以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，圍繞業(yè)務(wù)流程進行，企業(yè)需要用業(yè)務(wù)來牽引財務(wù)，并以財務(wù)支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，通過業(yè)財雙向協(xié)同來有效規(guī)避財務(wù)風險。但就目前企業(yè)業(yè)財融合情況來看，其融合程度并不夠深，既影響了財務(wù)預(yù)核算質(zhì)量，又增加了企業(yè)財務(wù)風險。比如，財務(wù)預(yù)算中，企業(yè)業(yè)財兩部門對于資金存在管控盲區(qū)，業(yè)務(wù)部門強調(diào)資金收益的提升，財務(wù)部門關(guān)注資金配置與使用的合理性，更多是從數(shù)據(jù)層面來進行判斷，因為對業(yè)務(wù)流程的不了解，所以其預(yù)算管控僅限于企業(yè)內(nèi)部，并未從價值鏈角度實施資金預(yù)算的全面管控，使已有資金難以得到充分利用。（五）監(jiān)督工作落實不到位，造成財務(wù)監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督有利于企業(yè)規(guī)范自身財務(wù)行為、約束人員工作過程，對企業(yè)防控財務(wù)風險具有重要作用。但是，不少企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的落實并不到位，造成財務(wù)監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮，增加了企業(yè)的財務(wù)風險，也給企業(yè)帶來了嚴重的經(jīng)濟損失。例如，某集團連續(xù)多年采取編制虛假財報、直接修改經(jīng)審計的財報等手段進行財務(wù)造假，一方面長期利用已停產(chǎn)的化工業(yè)務(wù)板塊虛增營業(yè)收入，另一方面修改了審計機構(gòu)出具的財報，加蓋了虛假的會計師事務(wù)所印章，以此虛增利潤。2021年8月，證監(jiān)會依法對其作出行政處罰及市場禁入決定。這一事件反映了此集團財務(wù)監(jiān)督缺位的問題，也給其他企業(yè)加強財務(wù)監(jiān)督給予了警示。三、新時期企業(yè)財務(wù)風險管理及控制策略（一）強化風險意識，創(chuàng)造財務(wù)風險管理及控制的思想環(huán)境財務(wù)風險存在于企業(yè)財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)中，任何關(guān)鍵環(huán)節(jié)失誤都有可能引起重大財務(wù)風險。為創(chuàng)造良好的財務(wù)風險管控環(huán)境，企業(yè)應(yīng)強化財務(wù)人員的風險意識，加強其對財務(wù)風險管控的科學認知，并運用國家最新經(jīng)濟金融政策、法律法規(guī)條例等更新其知識，增強其風險識別與防范能力，同時通過將財務(wù)風險管控與績效管理掛鉤，鼓勵財務(wù)人員積極跟隨政策、法律變更的步伐，主動熟悉業(yè)務(wù)，將財務(wù)工作前置于業(yè)務(wù)流程中，逐漸成為業(yè)務(wù)的財經(jīng)BP。另外，企業(yè)決策管理層要堅持財務(wù)的戰(zhàn)略地位，站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的全局高度對財務(wù)風險管控進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并對相關(guān)工作的實施予以大力支持，同時通過宣傳與培訓(xùn)動員全員參與財務(wù)風險管控，將財務(wù)風險管控內(nèi)置于每個員工心中，助力形成全員參與的局面。（二）規(guī)范投資程序，增加投資科學性鑒于工程項目建設(shè)的前期投資量較大，且資金占用率高，一旦投資失誤企業(yè)可能會遭遇嚴重財務(wù)危機，企業(yè)有必要規(guī)范投資程序，進一步增加投資科學性。首先，基于對內(nèi)外環(huán)境中引起財務(wù)風險的影響因素的深入分析，制定必要的投資經(jīng)濟指標。其次，加強市場調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果合理劃分投資風險等級，確定投資風險度量值，在此基礎(chǔ)上結(jié)合投資經(jīng)濟指標預(yù)測投資風險，并組建專家團隊對投資項目可行性及方案合理性進行有效論證。再次，建立投資風險止損預(yù)警機制，對于達到預(yù)警的項目，及時開展項目討論會，提出止損意見或建議，必要時停止項目建設(shè)，以防止風險的進一步擴大。最后，做好對投資考核指標的審核工作，依托專業(yè)的、有資質(zhì)的第三方機構(gòu)定期評審企業(yè)投資項目，及時發(fā)現(xiàn)投資風險。（三）構(gòu)建全流程動態(tài)管控機制，提高風險防控能力預(yù)算具有一定的事前控制功能，而信息化技術(shù)及系統(tǒng)平臺能夠?qū)崿F(xiàn)事中的全程動態(tài)追蹤，對此，企業(yè)可通過加強全面預(yù)算與信息化建設(shè)來構(gòu)建全流程動態(tài)管控機制，進而提高企業(yè)風險防控能力。全面預(yù)算方面，引入全面預(yù)算理念，按照企業(yè)業(yè)務(wù)特點與財務(wù)管理需要，制定規(guī)范化的全面預(yù)算管理制度，結(jié)合風險評估與預(yù)測情況，靈活運用多元預(yù)算方法進行合理的預(yù)算編制，以企業(yè)戰(zhàn)略目標和年度工作計劃將預(yù)算目標落實到財務(wù)預(yù)算管理的各個細節(jié)當中，通過定期預(yù)算分析發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的不合理之處，以此作為財務(wù)風險管控的重要依據(jù)。信息化建設(shè)方面，將大數(shù)據(jù)、AI、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)風險管控當中，拓展企業(yè)財務(wù)風險管控范圍，將其從企業(yè)內(nèi)部延伸至外部價值鏈中，同時構(gòu)建一體化的管理平臺對企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)等各項管理流程進行全流程動態(tài)追蹤，及時獲取準確的財務(wù)、業(yè)務(wù)信息，實時定位風險控制點，從而有效避免財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。（四）將業(yè)財融合向縱深處推進，提高財務(wù)預(yù)核算質(zhì)量，降低財務(wù)風險業(yè)財融合具有開放性、過程性以及全局性的特點，對企業(yè)加強財務(wù)風險管理具有重要作用。企業(yè)有必要將業(yè)財融合向縱深處推進，通過業(yè)財兩部門的協(xié)同合作提高財務(wù)核算質(zhì)量，降低財務(wù)風險。第一，優(yōu)化預(yù)算編制流程，提高業(yè)務(wù)部門的預(yù)算參與度。由業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)開展情況及資金需求編制預(yù)算草案，再交于財務(wù)部門進行匯總、審核，而不是由財務(wù)部門直接按照歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行編制。第二，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程，強調(diào)財務(wù)對業(yè)務(wù)中預(yù)算執(zhí)行的引導(dǎo)與管控。財務(wù)充分理解企業(yè)經(jīng)營目標、經(jīng)營政策及業(yè)務(wù)運行規(guī)則等，將其融于財務(wù)信息分析中，對業(yè)務(wù)發(fā)展方向及趨勢進行預(yù)測，從而指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展。第三，優(yōu)化財務(wù)核算流程，充分重視財務(wù)與業(yè)務(wù)間的信息溝通，這是提高核算質(zhì)量、降低財務(wù)風險的重要基礎(chǔ)。（五）加快推進監(jiān)督制度建設(shè)，促進財務(wù)監(jiān)督職能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督在財務(wù)風險管控中的作用不容忽視，企業(yè)有必要加快推進監(jiān)督制度建設(shè)，促進財務(wù)監(jiān)督職能充分發(fā)揮，進而依托財務(wù)監(jiān)督減少企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生概率。一要編制好權(quán)力清單，明確財務(wù)監(jiān)管責任，避免出現(xiàn)上文所訴集團那樣的財務(wù)監(jiān)督缺位問題。二要著重強調(diào)事前、事中、事后的全流程監(jiān)督，事前監(jiān)督財務(wù)風險評估、預(yù)測流程，事中監(jiān)督財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與風險動態(tài)管控流程，事后監(jiān)督財務(wù)核算與信息披露等流程，并對