行政事業(yè)單位內部控制探討

鑒于行政事業(yè)單位服務定位的特殊性，為不斷提升行政事業(yè)單位的社會服務效力，則需要不斷加強行政事業(yè)單位的內部控制，充分發(fā)揮出內部控制工作開展的潛在價值?；趦炔靠刂乒ぷ鞯穆鋵?，有效規(guī)避單位運營風險，增強事業(yè)單位職工的風險意識，加強對工作職責的監(jiān)督管理，保證事業(yè)單位各項社會服務工作開展的有效性與可行性。一、行政事業(yè)單位內部控制特點(一)內部控制領域廣通過對行政事業(yè)單位的內部控制工作進行分析可知，事業(yè)單位的內控工作范圍非常廣，如科研活動、后勤保障、物資采購、人員薪酬等。鑒于事業(yè)單位屬于社會公共服務的主體，其事業(yè)單位的附屬部門較多，在附屬部門的經濟活動開展時，同樣需要開展相關的內部控制管理。由此可見，事業(yè)單位的內控工作涉及范圍非常廣，必須對內控機制與模式進行不斷升級優(yōu)化，才可保證各項工作開展的有效性與可行性。(二)財務核算體系復雜在行政事業(yè)單位運營時，財務核算體系非常復雜。為保證財務核算工作開展的有效性與準確性，則需要科學合理地開展內部控制工作，合理發(fā)揮內部財務審計工作效能，突出內部監(jiān)督審核的工作效能，以保證事業(yè)單位財務核算工作開展的質量與效果。(三)行政事業(yè)單位內部控制側重點不同于企業(yè)通過將事業(yè)單位與市場企業(yè)進行對比分析可知，兩者的組織管理方式存在一定相似，但經營組織的本質存在很大不同。市場經營主體企業(yè)，在組織管理時，旨在創(chuàng)造更大的社會價值與經濟效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經濟收益。事業(yè)單位組織管理時，旨在突出社會服務，以保證社會經濟效益與人民群眾的需求得到滿足。由此可見，在事業(yè)單位內部控制工作開展時，應當突出對社會服務效能、服務質量、服務效率的內部控制管理，促使事業(yè)單位的社會服務效能得到質的提升。(四)行政事業(yè)單位內部控制關注程度低市場主體企業(yè)進行經營管理時，為保證經濟效益的持續(xù)增強，則對內部控制工作非常重要。通過開源節(jié)流，進而有效控制經營成本，以保證企業(yè)的經濟效益。而在事業(yè)單位進行內部控制時，由于工作人員的工作認知落后，進而導致對其工作不夠重視，不利于事業(yè)單位內控工作的有序開展。二、行政事業(yè)單位內部控制評價(一)行政事業(yè)單位內部控制自我評價的必要性在內部控制工作開展階段，應當對行政事業(yè)單位的內部控制環(huán)境進行不斷改善，進而營造民主、開放、和諧的自我評價環(huán)境，進而促使單位全體職工參與其中，增強事業(yè)單位職工的主人公意識與責任意識。在全民參與的自我評價環(huán)境下，使得事業(yè)單位的內部控制工作模式得到不斷完善健全。與此同時，在行政事業(yè)單位內部控制評價時，應當積極有序地推動內部審計工作落實。通過全員參與的內審工作模式，與傳統(tǒng)內審工作方式進行比較分析可知，全體職工反饋的信息、發(fā)現問題的視角更加豐富，則可以提出建設性意見，促使行政事業(yè)單位的行政管理、社會服務、項目開發(fā)進行不斷完善優(yōu)化，提高相關工作開展的有效性與可行性。新時期，行政事業(yè)單位開展內部控制時，為保證內部控制工作開展的有效性，必須遵循科學化原則，保證內部控制工作發(fā)揮出一定效能。為保證全員參與評價工作開展的有效性，應當編制相關的工作制度與流程，細化工作程度與內容，保證職工參與評價的合法權益，保證每一位職工，都可主動參與其中。(二)行政事業(yè)單位內部控制自我評價的可行性行政事業(yè)單位相關社會服務業(yè)務開展過程中，為促使服務工作質量的不斷提升，則需要契合國家政府的整體規(guī)劃與政策文件，科學合理地開展內部控制工作，進而發(fā)現事業(yè)單位的工作開展問題，有助于事業(yè)單位及時優(yōu)化工作模式與工作內容?；谛姓聵I(yè)單位內控工作的科學有序落實，則可以促使事業(yè)單位職工綜合素養(yǎng)的不斷提升，并推動事業(yè)單位內部運行機制的優(yōu)化，為事業(yè)單位的高質量可持續(xù)發(fā)展鋪墊基石。由此可見，新時期行政事業(yè)單位運行管理時，開展單位內部控制自我評價的可行性。三、行政事業(yè)單位內部控制目標內部控制的目標，即控制主體進行設計、規(guī)劃、部署，進而實現對客體內部的有效控制，實現預期控制成效。在行政事業(yè)單位，開展內部控制時，應當準確界定內部控制目標，如針對貪腐問題的防范進行有效控制，避免事業(yè)單位內部出現嚴重的貪腐問題，嚴重影響到事業(yè)單位的各項社會服務工作落實。在內部控制目標界定時，由經營管理方向，逐漸轉變?yōu)榉辗较?，突出為人民群眾的社會公共服務，使得事業(yè)單位的公共服務效能得到質的提升。為有效規(guī)避較大的經營風險，在事業(yè)單位內部控制時，應當對重大決策、物資采購、項目開發(fā)進行嚴格控制，避免由于單位領導的決策失誤，給事業(yè)單位的整體發(fā)展造成較大影響。四、行政事業(yè)單位內部控制管理問題(一)內部控制環(huán)境薄弱內控環(huán)境的營造，對內控工作效果產生直接影響。通過對當下事業(yè)單位的內控工作環(huán)境進行分析可知，由于多方面因素的影響，進而導致內控環(huán)境較為薄弱，不利于事業(yè)單位內控工作的落實。如各部門的職能界定不明，內部工作流程不嚴謹，各個部門的溝通效果較差等。(二)風險評估不夠全面新時期，政府職能升級轉型過程中，為突出管理型向服務型的轉變，則需要行政事業(yè)單位，合理開展內部控制工作，保證行政事業(yè)單位各項工作開展的有效性與可行性。在具體內部控制管理時，由于單位領導，對其工作不夠重視，進而導致內部控制工作開展的效能較低。風險評估作為內部控制的重要抓手，在實際工作開展階段，應當建構科學嚴謹的風險評估體系，突出事前預警、事中分析、事后反思等，促使事業(yè)單位的經營模式不斷完善優(yōu)化，進而充分發(fā)揮內部控制工作開展的現實價值與效果。部分事業(yè)單位開展內部控制時，沒有建構嚴謹合理的風險評估體系，使得風險評估與管控工作效能較差，無法對事業(yè)單位的經營風險進行有效規(guī)避與防范，阻礙了事業(yè)單位的高質量發(fā)展。(三)內部控制落實不到位由于部分行政事業(yè)單位，對內部控制管理工作缺乏正確認知，進而導致內部控制工作質量受到一定影響。如事業(yè)單位進行內部控制時，缺乏嚴謹的管理機制、約束制度、標準化流程等，直接阻礙了內部控制工作的有序開展，而部分單位進行內部控制時，沒有對權責進行明確界定，個別崗位的工作沒有得到很好的分離，導致出現崗位職責交叉、監(jiān)督失效，給事業(yè)單位的相關工作開展造成很大影響。例如，行政事業(yè)單位進行財務預算管理時，需要編制財務預算方案。在具體工作開展階段，由于財務管理人員，受到以往工作理念的影響，進而導致財務預算方案，缺乏精準度、可行性、科學性。在具體財務預算方案執(zhí)行過程中，頻繁出現超支、超標、串項列支等問題，給事業(yè)單位的相關工作開展造成直接影響。在實際財務預算管理時，應當引進全面預算管理理念，并采取零基預算、滾動預算等編制新方法，進而加強財務預算與項目、與部門、與崗位之間的聯(lián)系，保證財務預算的精準性與科學性。由于多種因素的影響，進而導致事業(yè)單位的內部控制工作落實效果較差，阻礙了事業(yè)單位財務管理工作效能的提升。(四)信息溝通不夠順暢行政事業(yè)單位各項工作開展階段，為保證內控工作開展的有效性，則需要突出信息的高效流通，保證各個部門的數據信息共享共建。通過對相關工作分析可知，由于信息溝通不順暢，使得事業(yè)單位的內控工作受到很大影響，無法體現出內控工作的動態(tài)性與及時性。(五)內審監(jiān)督管理不力部分人員對事業(yè)單位的內審工作存在認知偏見，將內審工作與紀檢監(jiān)察工作混為一談，進而弱化了事業(yè)單位的內審監(jiān)督管理工作效能。在具體內部控制工作開展階段，導致內審工作的獨立性削弱，無法有效發(fā)揮出內審工作的價值與優(yōu)勢，導致事業(yè)單位的內部運行風險增加。五、行政事業(yè)單位內部控制管理的優(yōu)化措施(一)增強意識，完善管控機制為不斷提升事業(yè)單位的內控工作成效，則需要增強事業(yè)單位內控人員的工作意識，并提升全體職工的內控認同感，給予內控工作一定的支持，保障單位內部控制，各項工作開展的有效性與可行性。與此同時，在內部控制工作開展時，應當對內控運行機制進行完善優(yōu)化，契合單位的整體運行規(guī)律，以及業(yè)務重心，對內控工作機制進行不斷優(yōu)化，保證內部控制的有效性。在全員參與的內控工作環(huán)境下，可增強職工的危機感，有效激發(fā)出職工的工作潛能，促使事業(yè)單位的整體社會服務效能得到質的提升。(二)構建預警機制，強化風險評估通過對事業(yè)單位的內部控制體系進行分析可知，風險控制管理屬于工作核心，在事業(yè)單位開展運營風險管理控制時，應當不斷加強風險評估機制的建設，以滿足事業(yè)單位的發(fā)展需求。在風險預警機制運行下，保證風險評估工作開展的有效性與可行性。如事業(yè)單位開展內控工作時，應當每年開展兩次全面深入的風險評估，并在風險評估后，進行綜合性分析，進而形成系統(tǒng)的風險評估報告，為后續(xù)事業(yè)單位的經營風險管控提供參考，實現對事業(yè)單位經營風險的有效防范控制。當下事業(yè)單位運行管理時，需要面對復雜的內外部環(huán)境，為保證行政事業(yè)單位內部控制的有效性，在風險評估與管控時，應當采取量化分析策略，進而對經營風險進行精細化評估管控。如行政事業(yè)單位在風險量化管控時，從財務部門入手，針對預算計劃、資金使用、財務核算、收支明細等，不同的風險節(jié)點進行量化，進而實現全過程的項目風險管控，使得行政事業(yè)單位風險管控防范的有效性與可行性。(三)加強全面預算管理，提升內部控制有效事業(yè)單位的財務預算管理工作成效，對行政事業(yè)單位的整體發(fā)展產生直接影響。為此，在財務預算管理改革創(chuàng)新階段，應當加強全面預算管理工作，契合事業(yè)單位的主營業(yè)務、工作內容、財務數據，進而建構科學嚴謹的全面預算管理體系，細化全面預算的編制規(guī)程、管理標準、考核指標、獎懲機制等，保證全面預算工作得到有效落實，為內部控制工作提供抓手，保證事業(yè)單位內部控制工作開展的有效性與可行性。(四)搭建信息化平臺，加強信息化管理為全面推動行政事業(yè)單位內部控制工作效能的提升，則需要契合內部控制的工作要求，合理搭建信息化平臺，為內部控制工作提供有力的技術支持，挖掘內部控制工作開展的現實價值。為實現預期信息化建設目標，事業(yè)單位需要組織職工，會同相關的技術人員，共同推進信息化內控體系的建設。為保證信息化內控系統(tǒng)建設的針對性與有效性，在具體工作開展階段，應當全面深入地梳理各個崗位的權責關系，為信息化內控系統(tǒng)的設計提供參考。與此同時，在具體細節(jié)商榷時，應當針對管理機制、主營業(yè)務、審批權限、風險防范、業(yè)務內容，開展專題研究討論，使得內控信息化系統(tǒng)的運行可靠性得到有效提升。為滿足事業(yè)單位內部控制的工作需求，則需要根據人員崗位、權限指標、風險程度、財務管理等，在內控系統(tǒng)中，合理設定管理權限、業(yè)務題型、管理規(guī)則等，保證信息化內控系統(tǒng)，與事業(yè)單位的各項工作進行有效結合，促進事業(yè)單位內部控制工作水平得到質的提升。(五)加強內審監(jiān)督，積極防控風險鑒于行政事業(yè)單位社會職能定位的差異性，在實際內部控制工作開展階段，必須契合單位的職能定位、發(fā)展規(guī)劃、主營業(yè)務，進而不斷推動單位內審制度的建設，保證內審工作的獨立性與權威性。如內審工作、紀檢工作、財務工作開展階段，應當將其工作職責進行詳細界定，避免出現一人多職問題的出現，影響到事業(yè)單位內部控制工作開展的有效性與可行性。在內審監(jiān)督工作開展階段，應當不斷強化對工作人員的培訓，促使內審人員主動學習，了解最新的國家法規(guī)與相關業(yè)務開展標準，為后續(xù)相關審計工作開展鋪墊基石。為充分發(fā)揮出內審工作效能，對事業(yè)單位的運營風險進行有效防范，則需要主動學習優(yōu)秀單位的工作經驗，促使本單位的內審工作效能不斷提升。若部分事業(yè)單位的組織范圍有限，沒有足夠的能力，組建內審機構。在單位內部控制時，應當合理利用同級審計機構，或發(fā)揮出上級審計機構的工作效能，保證單位內審監(jiān)督工作開展的有效性。筆者認為，在實際審計工作開展過程中，應當合理界定審計目標，突出事業(yè)單位的問題發(fā)現與協(xié)同治理同步落實；在審計評價工作開展階段，則需要及時發(fā)現內控缺陷，并提出相關的優(yōu)化建議；在審計形式升級創(chuàng)新時，應當突出專項審計與財務審計的協(xié)同開展，保證內審工作開展的有效性與可行性；在具體方法實