審計：采購與付款循環(huán)的審計考點（強化練習）

審計：采購與付款循環(huán)的審計考點（強化練習）1、單選

注冊會計師將是否存在未入賬的應付賬款作為重點審計領域，下列實施的審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。A.檢查供應商發(fā)票、驗收報告等原始憑證追查至應付賬款明細賬B.（江南博哥）檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，確認其購貨發(fā)票日期C.檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日前已償付應付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款憑證D.分析本期各月應付賬款余額，分析變動趨勢正確答案：D參考解析：選項D屬于實質(zhì)性分析程序，資產(chǎn)負債表項目應關注時點數(shù)據(jù)，因此分析各月變動情況與檢查應付賬款的完整性無關。2、單選

下列實質(zhì)性程序中，與固定資產(chǎn)存在認定最相關的是（）。A.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物和相關憑證B.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行分析比較C.詢問被審計單位的管理層和生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)的閑置情況D.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細賬和相關憑證正確答案：A參考解析：選項A正確。注冊會計師以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物和相關憑證（即"逆查"的方向），能夠獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的存在認定是否恰當。3、判斷題

心理衛(wèi)生是一門研究人類如何維護和增強身心社會適應，實現(xiàn)人格健全發(fā)展的學科。正確答案：對4、多選

審查應付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實際情況，選擇適當?shù)姆椒▽顿~款進行實質(zhì)性分析程序。一般來說，實質(zhì)性分析程序的內(nèi)容包括（）。A.將本期期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動的原因B.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常C.計算應付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析D.分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性正確答案：A,C,D參考解析：對資產(chǎn)、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較5、多選

下列各項內(nèi)部控制制度中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有（）。A.所有訂貨單應經(jīng)采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財會部門B.所有訂貨單未經(jīng)采購部門及有關部門批準，其副本應及時提交財會部門C.收到采購發(fā)票后，應立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復核是否發(fā)生折扣損失正確答案：A,C,D6、單選

下列實質(zhì)性程序中，與未入賬負債最相關的是（）。A.審查批準采購價格和折扣標記B.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出情況C.審查供應商發(fā)票與債權人名單D.審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函正確答案：B參考解析：選項B正確。如果被審計單位資產(chǎn)負債表日后以貨幣資金支付了應付款項，則說明資產(chǎn)負債表日前應付款項應當入賬，如果未入賬即違反了完整性認定7、多選

下列有關編制付款憑單環(huán)節(jié)控制活動的說法中，正確的有（）。A.獨立檢查付款憑單計算的正確性B.確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單的一致性C.付款憑單必須由被授權人員簽字，否則不能執(zhí)行付款D.付款憑單的連續(xù)編號與外購固定資產(chǎn)或存貨"計價和分攤"認定最相關正確答案：A,B,C參考解析：選項D錯誤。付款憑單的連續(xù)編號與外購的固定資產(chǎn)、存貨的"完整性"認定，采購環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費用或銷售費用的"完整性"認定最相關。8、單選

關于付款環(huán)節(jié)的控制活動與相關認定的對應關系，以下說法中，錯誤的是（）。A.申請付款時，費用支出部門需填寫付款申請單，并經(jīng)部門經(jīng)理審批B.核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的"存在"認定有關C.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款"完整性"認定相關D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋"核銷"印戳，這些控制程序與應付賬款"計價和分攤"認定相關正確答案：B參考解析：選項B錯誤。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了"完整性"認定。9、單選

如果注冊會計師從驗收單追查至相應的供應商發(fā)票，同時再追查至應付賬款明細賬的審計程序，與應付賬款的（）認定最相關。A.準確性B.存在C.完整性D.計價和分攤正確答案：C參考解析：選項C正確。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬（即"順查"的方向），與應付賬款的"完整性"認定最相關。10、多選

注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，不能夠證實固定資產(chǎn)"存在"認定是否存在重大錯報的有（）。A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證明文件，并檢查會計記錄是否正確D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確正確答案：A,C,D參考解析：選項B屬于"實地檢查固定資產(chǎn)"，獲取審計證據(jù)能夠直接證明固定資產(chǎn)"存在"認定是否正確；選項ACD的實質(zhì)性程序能獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的"計價和分攤"認定。11、多選

N公司于2011年1月開工建設生產(chǎn)車間，2012年4月完工。公司董事會考慮到項目金額較大，決定授權公司總經(jīng)理周某全權負責組織工程的可行性研究，并由其對項目作出決策。之后，公司董事會又授權副總經(jīng)理吳某負責審核工程概預算編制，并對工程各項價款的支付進行審批。吳某通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批權從中侵占公司巨額財產(chǎn)。根據(jù)上述情況，該公司在工程項目建設過程中存在的內(nèi)部控制缺陷有（）。A.周某負責組織項目可行性研究并對項目作出決策B.周某一人負責對項目作出決策C.吳某負責審核工程概預算編制并對工程各項價款的支付進行審批D.公司授予吳某"一支筆"審批權正確答案：A,B,C,D參考解析：選項AC屬不相容崗位應分離，選項BD項目決策和重大資金應集體審議。12、多選

注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函正確答案：A,B,C參考解析：向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。13、單選

為證實甲公司會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，注冊會計師應當實施的程序是（）。A.對固定資產(chǎn)實地觀察B.以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細分類賬C.檢查固定資產(chǎn)的計價是否準確D.以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查正確答案：D參考解析：對于固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查，故選項D正確；對于選項A來說僅僅是對固定資產(chǎn)實地觀察，但是沒有從賬簿上所記錄的固定資產(chǎn)進行追查，不符合題干所說的"證實會計記錄中所列固定資產(chǎn)是否存在"，所以該程序不全面。14、單選

在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，注冊會計師最有可能實施的是（）。A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況B.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況正確答案：D參考解析：注冊會計師以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，從明細賬追到實物（逆查法）可以收集到固定資產(chǎn)已報廢但未做出會計處理的審計證據(jù)。已經(jīng)提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)影響到的認定是存在，所以應當從明細賬追查到固定資產(chǎn)實物15、多選

甲公司2014年度生產(chǎn)的乙產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫存量約為年產(chǎn)量的10%。A注冊會計師作為甲公司2014年度財務報表審計項目合伙人，在審計中發(fā)現(xiàn)，雖然甲公司在財務報表附注中已經(jīng)披露了存貨的主要類別，但實際上沒有對生產(chǎn)乙產(chǎn)品的專用設備計提折舊。注冊會計師認為甲公司的做法同時違背了下列認定。其中，你認可的有（）。A.計價和分攤B.準確性C.分類和可理解性D.準確性和計價正確答案：A,B,D參考解析：甲公司的做法導致存貨成本不準確，違反了與期末賬戶余額相關的"計價和分攤"認定；同時導致了營業(yè)成本不正確，違反了與交易和事項相關的"準確性"認定；上述錯誤最終還導致財務報表中列示的存貨、營業(yè)成本項目的金額不公允，違反了列報的"準確性和計價"認定；由于甲公司已經(jīng)正確披露了存貨的主要類別，不違反"分類和可理解性"認定。16、單選

下列審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（）。A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D.向供應商函證零余額的應付賬款正確答案：A參考解析：選項BC證實完整性；選項D函證零余額應付賬款可證實是否少計應付賬款，為完整性認定。17、單選

注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（）。A、積極式B、消極式C、積極式和消極式的結(jié)合D、積極式或消極式均可正確答案：A參考解析：應付賬款函證最好采用積極式函證，并具體說明應付金額。參考教材328頁。18、問答?甲公司主要從事小型電費品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進度以應對激烈的市場競爭，甲公司于2014年6月支付500萬元購入一項非專利技術的永久使用權，并將其確認為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于2014年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于2015年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了已實施的相關實質(zhì)性程序：對于外購無形資產(chǎn)，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。要求：（1）針對資料一的事項（1），結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于長期股權投資、無形資產(chǎn)和預計負債）的哪些認定相關。（2）針對資料三的實質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，指出上述實質(zhì)性程序與根據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識別的重大錯報風險是否直接相關。如果直接相關，指出對應的是哪一項（或者哪幾項）識別的重大錯報風險，并簡要說明理由。正確答案：19、單選

針對固定資產(chǎn)提前報廢但其賬面價值未進行沖減的錯報風險，以下實質(zhì)性程序中，獲取的審計證據(jù)最相關的是（）。A.，以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細賬B.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用C.以分析折舊費用為起點，追查至固定資產(chǎn)實物D.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物正確答案：D參考解析：選項D正確。注冊會計師以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物和相關憑證（即"逆查"的方向），能夠獲取審計證據(jù)證明固定資產(chǎn)的存在認定是否正確。20、問答?注冊會計師在審計甲公司的應付賬款時，發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2012年黃河化工廠明細賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證有關憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2009年向黃河化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。（2）注冊會計師在對甲公司的應付賬款項目進行審計時，根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細賬戶的兩個進行函證，見下表（金額單位：元）。要求：（1）針對上述資料（1），分析可能存在的問題，確定是否需要實施進一步審計程序，如何審計？（2）針對上述資料（2），請幫助該注冊會計師選擇兩個供貨人函證，并說明選擇的理由。正確答案：（1）應付賬款--黃河化工廠可能存在的問題：甲公司與黃河化工廠在業(yè)務上有糾紛拒付貨款；甲公司故意拖欠貨款，占用黃河化工廠的資金；可能是一方或雙方記賬錯誤；利用應付賬款隱瞞收入或利潤；黃河化工廠是否為關聯(lián)方或無法支付的情況。要查明事實真相，應該進一步進行審查，方法是采用面詢或函詢的方法向黃河化工廠調(diào)查，并關注賬齡超過3年的應付賬款。然后，針對不同情況，注冊會計師應作相應的處理。（2）應選擇B和D公司進行應付賬款余額的函證。因為函證應付賬款，目的主要在于查實有無未入賬的負債。本年度公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務的可能性更大。21、多選

下列實質(zhì)性程序中，與采購交易完整性認定相關的審計方向包括（）。A.從連續(xù)編號的訂購單追查至相應的驗收單B.從連續(xù)編號的付款憑單追查至相應的供應商發(fā)票C.從連續(xù)編號的驗收單追查至應付賬款明細賬D.從供應商發(fā)票追查至應付賬款明細賬正確答案：C,D參考解析：選項A所設計的審計程序還沒有追查到應付賬款明細賬，不能獲取有效的審計證據(jù)證實采購交易記錄的完整性認定。選項B所設計的審計程序是逆查，不能證明完整性。22、單選

以下控制活動中，與采購交易“發(fā)生”認定最相關的是（）。A.檢查驗收單是否連續(xù)編號B.檢查有無未記錄的供應商發(fā)票C.檢查付款憑單是否附有購貨發(fā)票D.審核批準采購價格和折扣的授權簽字正確答案：C參考解析：選項A錯誤，如果驗收單不連續(xù)編號，則影響采購交易的"完整性"認定；選項B錯誤，如果存在未入賬的供應商發(fā)票，則可能與采購交易的"完整性"認定相關；選項C正確，如果付款憑單未附供應商發(fā)票，則可能記錄了未發(fā)生的采購交易，屬于"發(fā)生"認定錯誤；選項D錯誤，審核采購價格及折扣，與采購交易的"計價和分攤"認定有關。23、單選

以下有關甲公司付款業(yè)務的控制活動中，存在設計缺陷的是（）。A.甲公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定B.甲公司對已到期的應付款項由會計主管負責辦理付款的審批與支付C.甲公司財務部門在辦理付款業(yè)務時，對供應商發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收單、訂購單等相關憑證進行核對D.甲公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項正確答案：B參考解析：選項B錯誤。應付賬款和應付票據(jù)的管理，應當由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經(jīng)有關授權人員審批后方可辦理結(jié)算與支付，但不能由一個人既負責審批，又負責支付款項。24、單選

下列情況中，最有可能從被審計單位生產(chǎn)負責人那里詢問到的是（）。A.固定資產(chǎn)的抵押情況B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)抵押、擔保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負責人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負責人處獲取審計證據(jù)；固定資產(chǎn)折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據(jù)；固定資產(chǎn)的管理（報廢或毀損）是生產(chǎn)負責人所熟知的，所以選項B正確。25、多選

下列有關記錄支出環(huán)節(jié)控制活動的說法中，正確的有（）。A.出納員應當在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交財務經(jīng)理復核簽字，以確保付款記錄期間的恰當性B.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性C.會計主管通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，以確保付款入賬的及時性D.會計主管應當在核準付款前復核支持性文件，在簽發(fā)支票后注銷相關文件，以確保僅對已記錄的應付賬款辦理支付正確答案：B,C,D參考解析：選項A錯誤。每月末，會計主管應當指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務經(jīng)理復核，財務經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。這項控制活動不僅可以確保付款記錄期間的恰當性，同時可以確保所有付款均已記錄。26、單選

以下關于采購與付款業(yè)務流程中，編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動與認定的說法中，錯誤的是（）。A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、訂購單三者的一致性B.編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續(xù)編號，并附上支持性憑證，包括訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨"計價和分攤"認定最相關D.編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱正確答案：C參考解析：選項C錯誤。連續(xù)編號的付款憑單與外購的固定資產(chǎn)、存貨的"完整性"認定最相關。27、多選

應付賬款一般無需函證，但出現(xiàn)下列情形時，注冊會計師應實施函證程序的有（）。A.相關的內(nèi)控健全，控制風險較低B.某應付賬款金額較大C.相關的內(nèi)控薄弱，控制風險高D.應付賬款長期掛賬正確答案：B,C參考解析：一般情況下，應付賬款不需要函證，但如果控制風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。對長期掛賬的應付賬款應要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實無法支付的，應轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。28、問答題

A注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2014年度財務報表。相關資料如下：A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細賬的期末余額中選取樣本，檢查采購合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)相關的各項認定的審計證據(jù)。要求：針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出A注冊會計師實施的審計程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，指出針對這些認定應當實施的一項主要實質(zhì)性程序和審計路徑起點。正確答案：29、問答?A注冊會計師負責對甲公司2014年度財務報表進行審計。甲公司從事小型機電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，主要原材料均在國內(nèi)采購，產(chǎn)品主要自營出口到美國。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2014年7月，由于發(fā)生重大施工安全事故，甲公司于2014年1月開工建設的X生產(chǎn)線被有關部門勒令停建整頓。2014年年末，有關部門同意甲公司重新開工，但受宏觀經(jīng)濟影響，X生產(chǎn)線擬生產(chǎn)產(chǎn)品的市場前景不佳，甲公司董事會決定暫不啟動X生產(chǎn)線的建設，并于2014年末按期向銀行歸還了1年期、年利率為7%的1000萬元專項借款。（2）2014年12月，甲公司決定淘汰一批賬面價值為98萬元的舊檢驗設備，并與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，轉(zhuǎn)讓價格為15萬元。2015