審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考試答案（三）

審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估考試答案（三）1、多選

下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序是完全不同的B.對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序大部分是相同的C.人工控制的可靠性較差（江南博哥）D.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，都不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供絕對(duì)保證正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，對(duì)控制了解的程序和對(duì)控制測(cè)試的程序大部分是相同的，并不完全相同。2、單選

下列有關(guān)詢問被審計(jì)單位內(nèi)部人員的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.詢問治理層有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序C.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況D.詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧┱_答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。3、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對(duì)從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更關(guān)心（）。A.宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策B.環(huán)保法規(guī)C.資本充足率D.市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)以及技術(shù)進(jìn)步的情況正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A對(duì)應(yīng)于金融機(jī)構(gòu)；選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)于化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)；選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)于商業(yè)銀行。4、單選

下列有關(guān)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定B.通常與控制環(huán)境有關(guān)C.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系D.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響到報(bào)表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。5、多選

以下可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和變化的事項(xiàng)和情形有（）。A.新員工的加入B、監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化C.業(yè)務(wù)快速發(fā)展D.新信息系統(tǒng)的使用正確答案：A,B,C,D6、單選

下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，不正確的是（）。A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論D.參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響正確答案：C參考解析：如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家（包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外），項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也應(yīng)參與討論7、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，下列說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)的壓力B.考慮管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)C.考慮財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)金額是多少D.考慮管理層的投資決策正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，同時(shí)，了解管理層認(rèn)為重要的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)有助于深入了解被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。8、單選

在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。A.識(shí)別被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系正確答案：A參考解析：在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)；將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大；考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并不是對(duì)所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。9、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察D.控制正確答案：D10、問答題

甲公司是一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平對(duì)甲公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。部分工作底稿列示如下：（1）2013年2月2日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平第一次來到公司，董事會(huì)秘書和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，公司某主要產(chǎn)品在全世界只有甲公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90%銷往國(guó)外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50%。（2）2013年2月8日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平來到公司，途經(jīng)甲公司工廠大門時(shí)，有村民在化工廠大門前拉起"我們要藍(lán)天我們要生存"的橫幅，并集體要求該廠立即停工，李華和王平來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。（3）甲公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評(píng)定手續(xù)未辦理且經(jīng)營(yíng)期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬元（含貨幣資金3000萬元）兼并另外一家化工廠，甲公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購(gòu)協(xié)議已經(jīng)簽訂，2013年年底開始進(jìn)入并購(gòu)程序。（4）2013年10月底，甲公司購(gòu)買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2013年11月完成，2013年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱董事會(huì)會(huì)議記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司在成立時(shí)向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長(zhǎng)期借款即將到期，由于2013年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購(gòu)，會(huì)議決定向M銀行申請(qǐng)貸款延期半年。要求：（1）逐一針對(duì)上述各種情況，分別指出會(huì)對(duì)甲公司產(chǎn)生何種影響，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）上述情況中，哪幾種情況很可能會(huì)導(dǎo)致甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)？對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華和王平應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？（3）上述情況中，哪種情況很可能意味著甲公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)？哪種情況存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？正確答案：（1）第（1）種情況：產(chǎn)品主要用于出口，公司銷售受國(guó)家政策和幣值波動(dòng)影響較大，匯率的波動(dòng)，會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)。第（2）種情況：工廠可能停產(chǎn)，或部分停產(chǎn)，其持續(xù)經(jīng)營(yíng)和營(yíng)利能力受到影響。第（3）種情況：由于并購(gòu)，財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)高估的可能性較大，且并購(gòu)占用大量流動(dòng)資金。第（4）種情況：財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用，可能因?yàn)橄到y(tǒng)的轉(zhuǎn)換，某些處理程序和操作可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。第（5）種情況：公司的融資能力受到限制，很可能導(dǎo)致公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)。（2）第（1）種情況匯率的變動(dòng)可能會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)收集2013年12月31日匯率資料。第（3）種情況財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)資產(chǎn)高估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大資產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序的范圍，并將資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等和其他信息進(jìn)行比較。第（4）種情況可能使財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)電算化方面的專家參與審計(jì)工作。（3）第（3）種情況屬于重大非常規(guī)交易，存在特別風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楣芾韺涌赡芨嗟慕槿霑?huì)計(jì)處理程序，人為處理數(shù)據(jù)的可能性較大。第（2）、第（5）種情況存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都可能影響甲公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。11、單選

下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限B.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制。選項(xiàng)B、C、D中控制都是在事后（月末、季末）通過一定方法查找，屬于檢查性控制12、多選

視不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能詢問的人員包括（）。A.內(nèi)部法律顧問B.內(nèi)部審計(jì)人員C.審計(jì)委員會(huì)D.治理層正確答案：A,B,C,D13、多選

在了解和測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A.評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測(cè)試控制的有效性C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，每?jī)赡隃y(cè)試一次控制的有效性D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通正確答案：A,B,D參考解析：對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項(xiàng)A正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制，選項(xiàng)B正確；如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，就此類事項(xiàng)與治理層溝通，選項(xiàng)D正確。14、多選

下列控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）。A.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因B.信用部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目D.計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)生成收貨報(bào)告，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC均為檢查性控制。15、多選

下列有關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就不能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終D.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否發(fā)現(xiàn)舞弊正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。16、單選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制環(huán)境的要素中，最相關(guān)的是（）。A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C.對(duì)控制的監(jiān)督D.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素：（1）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)（選項(xiàng)D）；（2）對(duì)勝任能力的重視；（3）治理層的參與程度；（4）管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；（5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A和B是內(nèi)部控制的兩種控制方式，不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)C是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境的要素。17、多選

控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。下列有關(guān)控制環(huán)境的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中形成的、影響內(nèi)部控制環(huán)境的精神和理念，包括高級(jí)管理人員的管理理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職業(yè)操守，企業(yè)的整體價(jià)值觀，員工的行為守則等B.健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是內(nèi)部控制的基本前提，是控制環(huán)境的重要內(nèi)容C.科學(xué)合理的人力資源政策是內(nèi)部控制的人才和工作機(jī)制保證，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性D.有效的反舞弊機(jī)制是發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為的制度安排，有利于及時(shí)防范因舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失效正確答案：A,B,C,D18、單選

下列表述中，不正確的是（）。A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)行穿行測(cè)試C.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)D.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。19、單選

在下列內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的是（）。A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案B.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告C.銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購(gòu)貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類的錯(cuò)報(bào)。20、多選

內(nèi)部控制主要包括以下（）要素。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程B.信息系統(tǒng)與溝通C.控制環(huán)境D.控制活動(dòng)正確答案：A,B,C,D21、判斷題

審計(jì)單位對(duì)其財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的內(nèi)部評(píng)價(jià)可以為管理層提供經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的信息，因此，業(yè)績(jī)衡量中的偏差表明在相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息中存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。正確答案：錯(cuò)22、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位的性質(zhì)的有（）。A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.法律和監(jiān)管環(huán)境C.組織結(jié)構(gòu)D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)正確答案：A,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)告等方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。23、判斷題

控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。正確答案：對(duì)24、問答題

東菱汽配股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東菱股份）主要從事汽車配件的開發(fā)、生產(chǎn)和銷售及提供相應(yīng)的修配服務(wù)，其產(chǎn)品可為各類轎車、貨車、客車等車型提供配件和維修服務(wù)。東菱股份的客戶比較分散，且許多大客戶通常采用"零庫(kù)存采購(gòu)模式"。當(dāng)客戶需要零部件時(shí)，向東菱股份發(fā)出采購(gòu)訂單，要求東菱股份在很短時(shí)間內(nèi)交貨。為了配合客戶的需求，東菱股份在全國(guó)主要客戶所在城市租用倉(cāng)庫(kù)，由物流部門根據(jù)預(yù)計(jì)銷售情況，制定各倉(cāng)庫(kù)的安全庫(kù)存，并將所生產(chǎn)的零部件成品運(yùn)往各地倉(cāng)庫(kù)。在收到客戶的訂單后，物流部門安排相關(guān)倉(cāng)庫(kù)就近發(fā)貨。此外，根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議，客戶僅在實(shí)際使用東菱股份送達(dá)的零部件時(shí)才視為收貨，并且有權(quán)退回未使用的零部件。客戶每月末與東菱股份共同確認(rèn)當(dāng)月的零部件實(shí)際使用數(shù)量，并在信用期內(nèi)安排付款。2014年東菱股份為研發(fā)減少汽車尾氣排放配件投入了較多經(jīng)費(fèi)，同時(shí)也獲得了大量的政府補(bǔ)助。近年來，為了適應(yīng)汽車制造商的需求，汽車配件生產(chǎn)企業(yè)廣泛使用新技術(shù)、新材料，同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)更新和產(chǎn)品升級(jí)。雖然東菱股份具有很強(qiáng)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，擁有一批高水平的技術(shù)開發(fā)人員和多項(xiàng)專利及非專利技術(shù)，具備豐富的產(chǎn)品開發(fā)和制造經(jīng)驗(yàn)，且一直注重新產(chǎn)品，新技術(shù)的開發(fā)與研究，但如果在新產(chǎn)品開發(fā)過程中因設(shè)計(jì)失誤造成產(chǎn)品與汽車制造商的要求不符或沒能及時(shí)開發(fā)出與新車型相配套的產(chǎn)品，將面臨技術(shù)進(jìn)步帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2014年12月，東菱股份為緩解資金流動(dòng)性的壓力，將部分應(yīng)收賬款出售給銀行。要求：根據(jù)上述情況，識(shí)別東菱股份財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)簡(jiǎn)要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。正確答案：（1）根據(jù)與客戶簽訂的銷貨協(xié)議，客戶僅在實(shí)際使用東菱股份送達(dá)的零部件時(shí)才視為收貨，并且有權(quán)退回未使用的零部件，客戶每月末與東菱股份共同確認(rèn)當(dāng)月的零部件實(shí)際使用數(shù)量，并在信用期內(nèi)安排付款。這種情況會(huì)導(dǎo)致銷售收入和銷售成本"截止"認(rèn)定、存貨"完整性"認(rèn)定、應(yīng)收賬款"存在"認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序有：①抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后已確認(rèn)的銷售收入，檢查客戶使用零部件的信息資料，核對(duì)確認(rèn)銷售收入的期間與客戶確認(rèn)使用零部件的期間是否一致。②對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日以及之前發(fā)運(yùn)至客戶處但客戶截止資產(chǎn)負(fù)債表日尚未實(shí)際使用的存貨實(shí)施存貨監(jiān)盤程度或就這些客戶代保管的存貨向客戶進(jìn)行函證。③對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，選擇主要客戶函證本期銷售額，檢查有無截止報(bào)告日尚未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。（2）東菱股份2014年度獲得大量的政府補(bǔ)助，存在未能按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)表上準(zhǔn)確列報(bào)以及結(jié)轉(zhuǎn)損益的風(fēng)險(xiǎn)。這種情況會(huì)導(dǎo)致遞延收益"存在"、"計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、"完整性"認(rèn)定，營(yíng)業(yè)外收入"發(fā)生"、"準(zhǔn)確性"和"完整性"認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序有：①檢查政府補(bǔ)助的有關(guān)文件；②檢查將政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助或與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是否準(zhǔn)確；③檢查將政府補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)是否滿足有關(guān)條件。（3）為了適應(yīng)消費(fèi)者的需求，整車企業(yè)廣泛使用新技術(shù)、新材料，與之相關(guān)的汽車零部件企業(yè)也進(jìn)行了相應(yīng)的技術(shù)更新和產(chǎn)品升級(jí)，這些研發(fā)支出對(duì)于資本化的開發(fā)階段支出，存在未能滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)開發(fā)支出資本化條件的規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)導(dǎo)致研發(fā)支出（無形資產(chǎn)）的"存在"認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序有：①了解各項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展，檢查有關(guān)可行性報(bào)告和研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算等文件資料，檢查管理層對(duì)研發(fā)支出在研究階段和開發(fā)階段的劃分是否正確，開發(fā)支出是否滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于開發(fā)支出資本化條件的有關(guān)規(guī)定。②對(duì)于資本化的開發(fā)支出，識(shí)別是否存在減值跡象。如果存在，則實(shí)施減值測(cè)試，檢查是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。（4）在全國(guó)主要客戶所在城市租用倉(cāng)庫(kù)，影響存貨的"存在"認(rèn)定。相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序有：①年末實(shí)施存貨（包括存放于第三方的存貨）監(jiān)盤程序；②如果實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，實(shí)施替代審計(jì)程序，例如，向存貨保管方函證存貨的數(shù)量和狀況。（5）東菱股份將部分應(yīng)收賬款出售給銀行，涉及金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的判斷較為復(fù)雜，可能存在將不應(yīng)終止確認(rèn)的應(yīng)收賬款提前終止確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)。這種情況會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款/短期借款的"完整性"認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序有：①獲取已出售的應(yīng)收賬款清單，檢查與銀行簽訂的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，分析其是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。②向銀行函證，確認(rèn)所出售應(yīng)收賬款的規(guī)模和與出售相關(guān)的主要條款。25、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性B.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化以及能源供應(yīng)與成本D.通貨膨脹水平或幣值變動(dòng)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位除行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境之外的其他外部因素。26、單選

信息與溝通系統(tǒng)圍繞在（）的周圍，這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部的員工能取得他們執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息，并交換這些信息。A.授權(quán)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.業(yè)務(wù)流程D.控制活動(dòng)正確答案：D27、單選

下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析程序識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，則無法評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行過程中不存在財(cái)務(wù)信息之間或財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。28、多選

下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不正確的有（）。A.由于各種條件的限制，無法對(duì)A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C.由于C公司（小型企業(yè)）可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平D.考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成本高于由評(píng)估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平；選項(xiàng)C，針對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為最高水平；選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的程序。29、單選

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)正確答案：B參考解析：分析程序即可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。30、多選

以下事項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制活動(dòng)要素的有（）。A.授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)B.信息系統(tǒng)和溝通C.實(shí)物控制D.職責(zé)分離正確答案：A,C,D參考解析：控制活動(dòng)主要包括五個(gè)要素，即授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理和實(shí)物控制。選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制的要素，而不是控制活動(dòng)的要素。31、多選

管理層用來衡量和評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的內(nèi)部信息可能包括（）。A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)。B.差異分析C.財(cái)務(wù)報(bào)告D.預(yù)算正確答案：A,B,D32、單選

下面關(guān)于了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否得到一貫有效地執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，了解內(nèi)部控制是必須的程序。即使不準(zhǔn)備信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。33、單選

（）是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的政策。A．一般授權(quán)B.特別授權(quán)C.實(shí)物控制D.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)正確答案：A34、判斷題

日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)，特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)無關(guān)。正確答案：錯(cuò)35、問答?A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。資料一：B公司是A集團(tuán)公司的一個(gè)子公司，準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭(zhēng)取銷售收入比上一年度增長(zhǎng)25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選，放寬授信額度就會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括：財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料二：2012年初，為了滿足集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購(gòu)進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下被審計(jì)單位的控制活動(dòng)：A．生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購(gòu)單，根據(jù)采購(gòu)金額分別由采購(gòu)員和采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；B．根據(jù)當(dāng)天審批的請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）；C．采購(gòu)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購(gòu)訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購(gòu)發(fā)票以及倉(cāng)儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜；D．在收到貨物時(shí)，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫(kù)信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)生成一份入庫(kù)單，由倉(cāng)庫(kù)審核后自動(dòng)更新存貨記錄；E．在收到供貨單位的發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息（供貨單位、型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)等）輸入ERP系統(tǒng)，每周，計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)將訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；F．應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款；G．每月末，應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，將立即進(jìn)行調(diào)查。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：通過對(duì)采購(gòu)人員的詢問，一個(gè)職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號(hào)的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購(gòu)貨。注意到針對(duì)上述情況，公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購(gòu)發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制有效。要求：（1）針對(duì)資料一，請(qǐng)指出會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對(duì)措施？（2）針對(duì)資料二中事項(xiàng)（1）給出的內(nèi)部控制活動(dòng)，完成下表：（3）針對(duì)資料二中事項(xiàng)（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確？請(qǐng)說明理由。（4）針對(duì)資料二中事項(xiàng)，請(qǐng)指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測(cè)試程序是什么？正確答案：（1）上述經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可能會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偝霈F(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)措施包括：與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提；審查賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告；抽查還款協(xié)議和貨款收回情況。（2）（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是不正確的。內(nèi)部控制發(fā)生了變化注冊(cè)會(huì)計(jì)師未測(cè)試所有期間的內(nèi)部控制，同時(shí)測(cè)試結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常，并不能說明內(nèi)部控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)修改控制測(cè)試的性質(zhì)和擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。（4）ERP系統(tǒng)應(yīng)先對(duì)系統(tǒng)在其他單位的運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)查或先在某子公司試運(yùn)行，成功運(yùn)行后，再在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行全面推廣。系統(tǒng)運(yùn)行存在缺陷沒有修改程序，而是采用其他控制。這些均屬于信息系統(tǒng)的一般控制存在的缺陷。應(yīng)用控制存在的缺陷在于審核開出未付憑單的程序設(shè)計(jì)不當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行的程序測(cè)試其內(nèi)部控制，虛擬輸入與已付款的發(fā)票的信息，檢查是否開出未付憑單。36、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的下列事項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的有（）。A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：（1）會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例；（2）受管制行業(yè)的法規(guī)框架；（3）對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)；（4）稅收政策；（5）目前對(duì)被審計(jì)單位開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；（6）影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求。37、判斷題

自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。正確答案：錯(cuò)38、多選

以下屬于控制活動(dòng)的是（）。A.信息處理B.內(nèi)部控制C.職責(zé)分離D.授權(quán)正確答案：A,C,D39、多選

以下審計(jì)程序中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。A.詢問管理層業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況B.分析行業(yè)狀況和被審計(jì)單位當(dāng)年的毛利率變動(dòng)情況C.分析應(yīng)收賬款賬齡，復(fù)核計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否準(zhǔn)確D.實(shí)施穿行測(cè)試了解銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否存在缺陷正確答案：A,B,D參考解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C是實(shí)質(zhì)性程序，是為了獲取應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。40、判斷題

因?yàn)閱蝹€(gè)的控制活動(dòng)本身并不足以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，有多種控制活動(dòng)和內(nèi)部控制的其他要素綜合作用才足以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。正確答案：對(duì)41、單選

閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告具體不包括（）。A.被審計(jì)單位年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告B.被審計(jì)單位的章程C.管理層的討論和分析資料D.經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略正確答案：B42、單選

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的的說法中，正確的是（）。A.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受的低水平C.獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。43、判斷題

信息處理控制可以是人工的或是基于自動(dòng)流程的人工控制，自動(dòng)化控制除外。正確答案：錯(cuò)44、判斷題

分析程序可以用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，但不可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。正確答案：錯(cuò)45、判斷題

審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)施分析程序有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別可能存在重大錯(cuò)報(bào)的特定領(lǐng)域。正確答案：對(duì)46、多選

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員B.實(shí)地查看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制正確答案：A,B,C參考解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測(cè)試，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測(cè)試程序。47、多選

下列事項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.控制活動(dòng)正確答案：A,C,D參考解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)及對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)B的"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序"是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序，不屬于內(nèi)部控制的要素。48、多選

業(yè)務(wù)流程層面的控制包括（）。A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制B.控制活動(dòng)C.針對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的政策D.信息技術(shù)應(yīng)用控制正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC均為整體層面控制。49、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解應(yīng)包括以下（）幾個(gè)方面。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)B.企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)被審計(jì)單位控制活動(dòng)的了解D.對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的了解正確答案：A,B50、判斷題

管理層對(duì)業(yè)績(jī)信息的使用，決定了業(yè)績(jī)指標(biāo)的分析是只用于經(jīng)營(yíng)目的，還是同時(shí)用于財(cái)務(wù)報(bào)告目的。正確答案：對(duì)51、判斷題

如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是需要與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。正確答案：錯(cuò)52、單選

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平C.根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)，確定實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值D.根據(jù)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)，修正重要性水平正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，獲取審計(jì)證據(jù)是為了評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無法降低財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。53、多選

下列有關(guān)了解內(nèi)部控制和測(cè)試內(nèi)部控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度主要是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)而不是確定其是否得到執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)不僅要確定設(shè)計(jì)是否合理而且要確定控制是否得到執(zhí)行C.在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。了解內(nèi)部控制的深度不僅評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，還包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。54、多選

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程主要包括（）。A.確定被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)B.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性D.采取管理風(fēng)險(xiǎn)的措施正確答案：B,C,D55、問答?甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試，醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2013年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。（2）由于市場(chǎng)上B類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲公司在2013年年初將B類產(chǎn)品的價(jià)格平均下調(diào)10%。（3）甲公司從2012年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購(gòu)額的3%～6%的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議.而由銷售人員口頭傳達(dá)。（4）2013年12月，一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對(duì)此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。（5）甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購(gòu)買和領(lǐng)用不頻繁，但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點(diǎn)的工作量，甲公司管理層決定于2013年11月30日對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn)，其余存貨在2013年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對(duì)資料一（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并相應(yīng)簡(jiǎn)要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。正確答案：（1）第（1）項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：甲公司自2013年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單，這樣就延長(zhǎng)1個(gè)月的確認(rèn)收入時(shí)間。而被審計(jì)單位在2013年年末發(fā)出商品科目余額僅比上年同期增長(zhǎng)10萬元。有提前確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)。該事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定；存貨的完整性認(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：從A類產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬中選取若干筆記錄，檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗(yàn)收單，確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否與合同約定的交易條款和設(shè)備驗(yàn)收單的日期相符。（2）第（2）項(xiàng)不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）第（3）項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：根據(jù)對(duì)當(dāng)年發(fā)生額和期初期末余額的分析，2013年年末的應(yīng)付返利余額中包含2012年度計(jì)提但未支付的返利120萬元（420-300），可能表明有多計(jì)銷售返利的風(fēng)險(xiǎn)。該事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定；其他應(yīng)付款的存在認(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：檢查2012年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況，并向管理層詢問予以佐證，評(píng)估2013年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。（4）第（4）項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。被審計(jì)單位銷售費(fèi)用有高估風(fēng)險(xiǎn)，表明公司資產(chǎn)有被侵占的風(fēng)險(xiǎn)。該事項(xiàng)影響銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：從銷售費(fèi)用的賬簿記錄追查至相關(guān)的原始憑證，如費(fèi)用發(fā)票。（5）第（5）項(xiàng)不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。56、判斷題

對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是一個(gè)連續(xù)動(dòng)態(tài)收集、更新、分析信息的過程，它貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，其目的在于評(píng)估被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。正確答案：對(duì)57、判斷題

控制環(huán)境本身也可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。正確答案：錯(cuò)58、單選

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。59、多選

下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境B.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)C.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)識(shí)別的各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍正確答案：A,B,D參考解析：薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定總體應(yīng)對(duì)措施。60、單選

內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，均只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是（）。A.人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.治理層對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行負(fù)有監(jiān)督責(zé)任C.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)管理層的職責(zé)D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。由于內(nèi)部控制固有局限性的存在，內(nèi)部控制只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。內(nèi)部控制的局限性主要有：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。61、單選

下列情形中，最不適合采用人工控制的情形是（）。A.大量或重復(fù)發(fā)生的交易B.難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤C.大額、異常或偶發(fā)的交易D.監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性正確答案：A參考解析：最不適合采用人工控制是選項(xiàng)A，對(duì)于大量特別是重復(fù)發(fā)生的交易，實(shí)施自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。選項(xiàng)B、C、D均為人工控制更為適當(dāng)。62、問答?公開發(fā)行股票的X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)初步了解，X公司2014年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2013年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他相關(guān)資料如下：要求：針對(duì)上述資料，運(yùn)用分析程序，指出X公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。正確答案：（1）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分析如下：①2014年?duì)I業(yè)收入8500萬元，比2013年增加了1100萬元，增幅14.86%，在經(jīng)營(yíng)形式、管理和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)均未發(fā)生重大變化的情況下，營(yíng)業(yè)收入增幅14.86%可能存在不合理。營(yíng)業(yè)收入存在虛增的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②A產(chǎn)品2014年毛利率（6000-3500）÷6000=41.67%，相比較于2013年的（5000-4000）÷5000=20%上升了21.67%，在2014年與2013年產(chǎn)銷形勢(shì)相當(dāng)時(shí)，銷售毛利率變化幅度不應(yīng)發(fā)生巨大變化，營(yíng)業(yè)收入存在虛增、營(yíng)業(yè)成本存在低估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，B產(chǎn)品2014年的銷售毛利率26%比2013年的25%只略有上升，較合理。③第4季度A、B產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入均大幅上升，可能由于季節(jié)性銷售的原因，也可能是X公司存在虛構(gòu)交易的行為，營(yíng)業(yè)收入存在提前確認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。63、單選

在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A.對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤B.將本年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)賬簿記錄的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核正確答案：B參考解析：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)人員常用的審計(jì)程序有詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、實(shí)施分析程序、觀察和檢查。選項(xiàng)B是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)運(yùn)用的分析程序，以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)ACD均為實(shí)質(zhì)性程序。64、判斷題

與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)不可能與特定事項(xiàng)和交易有關(guān)。正確答案：錯(cuò)65、判斷題

在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解之后，應(yīng)該把了解的結(jié)果記錄在工作底稿上，以供下一步的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及控制測(cè)試之用，也是以后年度審計(jì)的重要參考。正確答案：對(duì)66、判斷題

一般授權(quán)是指管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán)。正確答案：錯(cuò)67、單選

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（）。A.在承接客戶或續(xù)約時(shí)執(zhí)行B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)執(zhí)行C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)執(zhí)行D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終正確答案：D參考解析：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。68、單選

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C.現(xiàn)金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總賬的記錄正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項(xiàng)B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項(xiàng)C中，會(huì)計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù)；選項(xiàng)D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對(duì)的作用，所以不能夠由同一人員從事。69、單選

下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D.在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識(shí)別到僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。了解內(nèi)部控制不僅包括了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，還同時(shí)包括確定已設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。70、判斷題

除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能夠代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。正確答案：對(duì)71、單選

下列有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息B.項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論C.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D.項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項(xiàng)目組成員參與討論。72、單選

衡量管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的重要標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.管理層收到有關(guān)內(nèi)部控制弱點(diǎn)及違規(guī)事件的報(bào)告時(shí)是否作出適當(dāng)反應(yīng)B.管理層告知員工內(nèi)部控制的重要性C.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格D.管理層對(duì)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定正確答案：A73、判斷題

評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作的起點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果將影響實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。正確答案：對(duì)74、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括（）。A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察D.控制正確答案：D75、問答?甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2013年年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司2013年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。（2）自2013年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉(cāng)庫(kù)交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。（3）2013年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國(guó)家有關(guān)部門的檢測(cè)報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮。資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，識(shí)別甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)簡(jiǎn)要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。正確答案：（1）甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%，甲公司2013年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定?？紤]到應(yīng)付職工薪酬在資產(chǎn)負(fù)債表日要比年初數(shù)多出1個(gè)月的金額，且工薪上漲達(dá)10%，總體應(yīng)付職工薪酬年末數(shù)應(yīng)當(dāng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于年初數(shù)。而被審計(jì)單位賬面僅有6萬元余額，與上年年末余額很接近，可能存在2013年年末少計(jì)應(yīng)付職工薪酬的風(fēng)險(xiǎn)。這一事項(xiàng)會(huì)影響應(yīng)付職工薪酬的完整性認(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：根據(jù)不同類別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算2013年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與2013年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。（2）甲公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移，因此2013年（11月起）可能存在甲公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。這一事項(xiàng)會(huì)影響營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定，存貨的完整性認(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：從2013年度營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的銷售記錄，檢查入賬日期、品名、數(shù)量、金額等是否與銷售發(fā)票、產(chǎn)成品出庫(kù)單、客戶簽收記錄和記賬憑證一致。（3）有網(wǎng)民稱單公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，雖然甲公司否認(rèn)該事項(xiàng)，但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮，相關(guān)產(chǎn)品銷售會(huì)因此受到影響，有減值風(fēng)險(xiǎn)。這一事項(xiàng)會(huì)影響存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：計(jì)算年末存貨的可變現(xiàn)凈值（包括參考資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售情況），與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。76、多選

以下事項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制的局限性的有（）。A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷正確答案：A,B,C參考解析：內(nèi)部控制的局限性表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；（3）內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；（4）被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會(huì)影響其效能；（5）內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。選項(xiàng)D不屬于內(nèi)部控制的固有局限性。77、單選

下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法中不正確的是（）。A.管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)B.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試，而不用于了解內(nèi)部控制。78、單選

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、所有權(quán)和治理結(jié)構(gòu)、正在實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的投資的類型、組織結(jié)構(gòu)和籌資方式C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要識(shí)別被審計(jì)單位所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只需要識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)79、單選

下列與評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)最相關(guān)的是（）。A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)B.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱正確答案：D參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。而選項(xiàng)ABC所影響的都是相對(duì)具體的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，主要與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。80、多選

下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)D.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系正確答案：A,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須要考慮相關(guān)內(nèi)部控制，即在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，了解內(nèi)部控制是必須的程序。81、單選

詢問內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師，有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。A.理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境B.了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作C.評(píng)估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性D.了解原材料、產(chǎn)成品等存貨的進(jìn)出、保管和盤點(diǎn)等情況正確答案：B82、單選

下列有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的表述中，正確的是（）。A.在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略B.穿行測(cè)試不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但通?？梢哉J(rèn)定某一流程的控制是有效的D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)，并不是僅僅從計(jì)劃階段開始；選項(xiàng)B，穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；選項(xiàng)C，控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。83、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有（）。A.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析C.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策D.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的以下情況：（1）關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；（2）同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析；（3）預(yù)算、預(yù)測(cè)、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績(jī)報(bào)告；（4）員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（5）被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較。84、多選

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解控制活動(dòng)時(shí)，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所有的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制活動(dòng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所有的控制活動(dòng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)D.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)?/p>