（新版）湖南初級《審計理論與實務(wù)》高頻核心題庫300題（含答案詳解）

PAGEPAGE1（新版）湖南初級《審計理論與實務(wù)》高頻核心題庫300題（含答案詳解）一、單選題1.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D、審計準則是審計機關(guān)進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：根據(jù)審計準則定義判斷。2.為了核查固定資產(chǎn)的真實性，審計人員以下做法恰當?shù)氖牵ǎ、對房屋、建筑物重點抽查B、對移動的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查C、對安裝使用設(shè)備在較大范圍內(nèi)抽查D、再次審計時，無需進行檢查答案：A解析：移動的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查，安裝使用設(shè)備在小范圍內(nèi)抽查，再次審計時，重點檢查增、減變動項目。3.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是：A、由不同人員記錄應付賬款和應付票據(jù)的總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付款和應收票據(jù)的總賬與明細賬D、貨款到期立即支付答案：B解析：本題考查的是采購與付款循環(huán)中預防員工貪污、挪用資金的措施。選項A和C都是由不同人員記錄賬務(wù)，雖然可以增加內(nèi)部控制的可靠性，但并不能完全預防員工貪污、挪用資金。選項D是貨款到期立即支付，雖然可以避免滯欠賬款的產(chǎn)生，但并不能預防員工貪污、挪用資金。而選項B建立付款審批制度，則可以通過審批程序、審批人員的設(shè)置，對采購與付款循環(huán)中的每一個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制，從而有效地預防員工貪污、挪用資金。因此，本題的正確答案是B。4.審查托管證券的真實性時，審計人員應采取的主要審計程序是（）。[2009年中級真題]A、審閱投資明細賬B、向代管機構(gòu)函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構(gòu)函證，可以驗證托管證券的真實性。5.檢查存貨盤點表，發(fā)現(xiàn)材料盤虧230萬元，賬面記錄未作調(diào)整，審計人員應要求被審計單位進行調(diào)整，借記管理費用，貸記（）。A、存貨B、原材料C、待處理財產(chǎn)損溢D、營業(yè)外收入答案：C解析：企業(yè)對于盤虧的存貨，應根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：存貨日常收發(fā)計量上的差錯，以及無法收回的其他損失，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作管理費用。6.被審計單位貨幣資金控制措施容易導致內(nèi)部控制失效的是（）。A、支票與印章由不同人員保管B、報銷單據(jù)填制與審核分離C、由出納員以外人員進行銀行存款余額調(diào)節(jié)D、出納員負責現(xiàn)金日記賬和總賬記錄答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應對不相容職務(wù)分離，達到相互制約的目的。D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。7.下列各項中屬于審計機關(guān)審計處罰措施的有（）。A、沒收違法所得B、責令限期繳納應當上繳的款項C、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責令按照國家統(tǒng)一的會計制度進行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評；②罰款；③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的處理措施。8.采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止：A、采購的物資被偷盜B、購入不必要的物資C、采購的物資存在質(zhì)量問題D、將款項支付給錯誤的供應商答案：B解析：本題考查的是采購控制程序的目的。采購申請的提出與批準相互獨立，是為了防止購入不必要的物資，避免浪費公司的資金。因此，本題的正確答案為B。其他選項都與該控制程序的目的不符。9.下列各項中，關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述，不正確的是：A、信息系統(tǒng)審計的總目標與傳統(tǒng)審計沒有區(qū)別，只是實現(xiàn)的途徑不同B、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計的對象所決定的C、信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分D、信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計人員從事信息系統(tǒng)審計的切入點答案：C解析：信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個階段。10.被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致（）的風險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易；CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。11.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是：A、及時性B、廣泛性C、科學性D、獨立性答案：D解析：本題考核審計的含義知識點。審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督工作的根本特征，就是審計具有獨立性，這是其他經(jīng)濟監(jiān)督形式所不具備的。12.（2012年）通過對財務(wù)報表中某一項目的金額與相關(guān)的另一項目的金額相比所得的值進行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是（）。A、回歸分析法B、比率分析法C、價值分析法D、趨勢分析法答案：B解析：選項B，通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的某一項目相比所得的值進行分析，以獲取實際證據(jù)的審計方法屬于比率分析法。13.對應收票據(jù)的審查，在清點的基礎(chǔ)上進行核實，應采用的方法是（）。A、核對法B、分析法C、復核法D、函證法答案：D解析：應收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認其真實價值，須得到出票人或債務(wù)人的確認，所以在清點的基礎(chǔ)上，應采用函證的方法進行核實，具體做法與應收賬款函證基本相同。14.員工未經(jīng)批準就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的（）認定。A、發(fā)生B、完整性C、計價和分攤D、截止答案：A解析：員工未經(jīng)批準就購置個人用品屬于不真實的采購，因此違背的是采購交易的發(fā)生認定。15.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是（）。[2008年初級真題]A、事先通知出納員B、審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量C、監(jiān)盤時會計主管人員在場D、僅監(jiān)盤保險柜內(nèi)現(xiàn)金答案：C解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤；B項，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄；D項，審計人員應充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外，是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應同時全面地進行清點。16.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是：A、主任會計師、所長或指定代理人B、業(yè)務(wù)助理人員C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師D、項目經(jīng)理或項目合伙人答案：B解析：本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。17.（2013年）審計人員抽查生產(chǎn)成本明細賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2012年度E產(chǎn)品未對外銷售。審計人員初步認定這一審計發(fā)現(xiàn)對乙公司本期財務(wù)核算的影響是（）。A、期末在產(chǎn)品虛增100萬元B、期末在產(chǎn)品虛減100萬元C、期末存貨虛增160萬元D、期末存貨虛減160萬元答案：B解析：軟件考前更新，18.下列關(guān)于選擇績效審計項目應考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：選項A，公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越小；選項B，缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越?。贿x項C，項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越小。19.下列關(guān)于審計證據(jù)適當性的表述，正確的是：A、審計證據(jù)的適當性僅指審計證據(jù)的可靠性B、審計證據(jù)的適當性包括審計證據(jù)的相關(guān)性和充分性C、審計證據(jù)的適當性會影響所需獲取審計證據(jù)的數(shù)量D、審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案：C解析：審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。它不僅僅是指審計證據(jù)的可靠性（A選項錯誤），也不是僅僅衡量審計證據(jù)的數(shù)量（D選項錯誤）。適當性的審計證據(jù)不僅要有助于實現(xiàn)審計目標，即相關(guān)性，還要能夠信任，即可靠性。此外，審計證據(jù)的適當性會影響所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。如果審計證據(jù)非常相關(guān)且可靠，那么可能不需要獲取大量的證據(jù)就能得出結(jié)論。相反，如果證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較低，那么可能需要獲取更多的證據(jù)來支持審計結(jié)論（C選項正確）。因此，正確答案是C，審計證據(jù)的適當性會影響所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。20.（2017年）下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標的表述中，正確的是：A、一般審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)B、一般審計目標是指按每個審計項目分別確定的目標C、一般審計目標中的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計目標中的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案：A解析：選項B，一般審計目標是進行相關(guān)項目審計時均應達到的目標，個別審計目標是按每個審計項目分別確定的目標；選項C，是合法性；選項D，是完整性。21.下列對審計機關(guān)及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是（）。[2008年中級真題]A、國家審計準則B、通用審計準則C、專業(yè)審計準則D、審計指南答案：A解析：根據(jù)中華人民共和國審計署令第8號，《中華人民共和國國家審計準則》自2011年1月1日起施行，同時《中華人民共和國國家審計基本準則》自2011年1月1日起廢止。國家審計準則第十二條規(guī)定：審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應當具備本準則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。22.審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A、視聽證據(jù)B、鑒定證據(jù)C、實物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：C解析：審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于實物證據(jù)。實物證據(jù)是指審計人員通過觀察、檢查、計數(shù)等方式直接獲取的客觀存在的物品或資料，如現(xiàn)金、存貨、合同、發(fā)票等。視聽證據(jù)是指審計人員通過觀看、聽取、錄像等方式獲取的證據(jù)，如錄像、錄音等。鑒定證據(jù)是指審計人員通過專業(yè)鑒定機構(gòu)或?qū)＜覍δ承┳C據(jù)進行鑒定，如專家意見、檢驗報告等。環(huán)境證據(jù)是指審計人員通過觀察、了解企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境等方面的情況，推斷出某些事實的證據(jù)。因此，本題答案為C。23.審計機關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的是：A、執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項C、配合有關(guān)部門查處案件D、承辦不屬于法定審計職責范圍的事項答案：A解析：國家審計準則總則中規(guī)定，我國國家審計準則適用于各級審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。24.在下列關(guān)于委托審計的說法中，正確的是：A、被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關(guān)所進行的審計B、國家審計的上級審計機關(guān)將其職責范圍內(nèi)的一些審計事項，授權(quán)下級審計機關(guān)實施C、審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為D、對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計答案：C解析：委托審計是指審計機關(guān)將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構(gòu)去辦理的行為。選項A屬于報送審計；選項B，屬于授權(quán)審計；選項D屬于財務(wù)審計。25.在國家審計準則中，審計工作底稿專指（）。A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、審計計劃記錄D、重要管理事項記錄答案：B解析：在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調(diào)查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。26.以下針對控制風險的說法中，正確的是（）。A、將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應負的責任劃分清楚屬于自我保護法B、辦理職業(yè)保險屬于風險轉(zhuǎn)移法C、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當局說明書屬于自我保護法D、保持審計的獨立性屬于風險轉(zhuǎn)移法答案：C解析：A：將審計機構(gòu)、被審計單位、其他相關(guān)單位應負的責任劃分清楚屬于風險轉(zhuǎn)移法。B：辦理職業(yè)保險屬于風險承受法。D.保持審計的獨立性屬于自我保護法。27.下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是（）。A、審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行D、審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動答案：C解析：A項，審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。B項，獨立性是審計的本質(zhì)特征。C項，在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中，除了審計監(jiān)督，任何其他種類的經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行。D項，審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動。28.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出的目標是（）。A、經(jīng)濟性B、獨立性C、效率性D、合法性答案：D解析：財經(jīng)法紀審計是指對情節(jié)嚴重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴重損失以及危害社會主義經(jīng)濟建設(shè)或?qū)ι鐣L氣造成惡劣影響的違反財經(jīng)法紀的行為，專門立案進行審計。財政財務(wù)審計是對被審計單位的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性和合法性進行的審計。財經(jīng)法紀審計更加突出合法性。29.按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括（）A、行政責任和民事責任B、行政責任和刑事責任C、刑事責任和民事責任D、行政責任、刑事責任和民事責任答案：B解析：國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。30.下列審計證據(jù)中最可靠的是（）。A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。31.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是（）。[2011年中級真題]A、信用調(diào)查人員B、出納人員C、應收賬款記賬人員D、銷售人員答案：A解析：信用調(diào)查人員可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責。BCD三項，銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責分工要求，編制和寄送客戶對賬單應與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中的錯弊。32.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進一步審查。33.（2016年）下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）。A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B解析：與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬體現(xiàn)完整性；選項A體現(xiàn)所有權(quán)；選項D體現(xiàn)真實性。選項C與目標無關(guān)。34.西周時期，負責審計的官員稱為（）。A、司會B、小宰C、冢宰D、宰夫答案：D解析：西周時期，負責審計的官員稱為宰夫。35.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性被稱為（）。A、固有風險B、控制風險C、抽樣風險D、審計風險答案：D解析：審計風險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應經(jīng)濟損失的可能性。36.能夠?qū)?nèi)部審計機構(gòu)的工作提出要求的是（）。A、同級國家審計機關(guān)B、本單位的總經(jīng)理C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)答案：D解析：內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。37.下列業(yè)務(wù)的會計處理不應作為營業(yè)外支出的是（）。A、職工子弟學校經(jīng)費B、變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失C、固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的損失D、債務(wù)重組損失答案：B解析：作為資產(chǎn)處置損益處理38.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是（）。A、輸入控制B、輸出控制C、組織控制D、處理控制答案：C解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施，其目的在于保證所有的信息處理的準確性和可靠性。一般控制包括：①組織控制；②開發(fā)維護控制；③安全控制；④軟硬件控制。ABD三項屬于應用控制。39.下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是（）。A、詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。40.下列各項中，屬于審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征，同時也是審計本質(zhì)特征的是（）。A、客觀性B、宏觀性C、綜合性D、獨立性答案：D解析：獨立性是審計本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征。41.（2016年）下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是：A、計算機中儲存的資料B、與當事人談話的錄音帶C、被審計單位的庫存現(xiàn)金D、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶答案：C解析：實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當事人講話的錄音帶（選項B）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶（選項D）、計算機中儲存的資料（選項A）等。42.（2017年）下列各項中，符合審計獨立性要求的是：A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價D、某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項C，違反工作上的獨立。選項D，應由內(nèi)部審計部門對其進行審計，而非財會部。43.社會審計組織在辦理審計機關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應是（）。[2009年初級真題]A、委托該項業(yè)務(wù)的審計機關(guān)B、中國注冊會計師協(xié)會C、當?shù)厝嗣裾瓺、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織辦理，但該審計事項須經(jīng)審計機關(guān)審定并出具審計報告和做出審計決定。44.（2012年）下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責分工要求的是（）。A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行C、存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負責D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：C解析：選項A，產(chǎn)成品應當由驗收部門驗收；選項B，生產(chǎn)計劃由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預測制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批；選項D，存貨的盤點應當由保管人員之外的其他部門人員負責實施。45.審計目標確定的決定性因素是（）。A、被審計單位的要求B、審計環(huán)境C、社會需求D、審計對象答案：C解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。46.對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的為基礎(chǔ)的審計取證模式是A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風險基礎(chǔ)審計D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計答案：C解析：本題考查審計取證模式的基礎(chǔ)，需要考生了解審計全過程中風險評估的重要性以及不同的審計取證模式。審計全過程中，風險評估是非常重要的一環(huán)，可以幫助審計師確定審計重點和方向，減少審計風險。因此，審計取證模式應該以對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析為基礎(chǔ)。根據(jù)這個特點，可以排除選項A、B、D。因此，本題的正確答案是C，即風險基礎(chǔ)審計。47.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）。A、人力資源制度B、組織結(jié)構(gòu)C、風險評估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內(nèi)部控制中控制活動要素的內(nèi)容包括：①業(yè)務(wù)授權(quán)控制；②職責分工控制；③憑證與記錄控制；④實物控制；⑤獨立檢查。AB兩項屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內(nèi)部控制要素，風險評估與控制活動是同一層次的要素概念。48.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，明確規(guī)定，組建中央審計委員會。中央審計委員會辦公室設(shè)在（）。A、全國人民代表大會B、審計署C、財政部D、全國人民代表大會常務(wù)委員會答案：B解析：為加強黨中央對審計工作的領(lǐng)導，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機構(gòu)。中央審計委員會辦公室設(shè)在審計署。49.由驗收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應商名稱和訂單號等資料的憑證是（）。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案：D解析：A項，出庫單由發(fā)運部門開具；B項，訂購單由采購部門根據(jù)批準的請購單簽發(fā)；C項，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。50.下列各項測試程序中，不屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的是（）。A、驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準B、了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)D、分析、計算折讓、折扣比例的合理性答案：D解析：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與銷售部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準；③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準；④了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。D項屬于實質(zhì)性測試程序。51.下列各項中關(guān)于審計機關(guān)分級質(zhì)量控制的表述，正確的是（）。A、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計實施方案B、審計組組長的人選由審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定C、審計工作方案由審計組組長編制D、審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門確定外聘人員答案：D解析：審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案，審計組組長的人選由審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門提出，審計機關(guān)負責人確定，審計實施方案由審計組組長編制。52.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是（）。A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計建議D、應當清楚表達被審計單位財務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：A項，內(nèi)部審計組應當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內(nèi)部審計機構(gòu)應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。C項，內(nèi)部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。D項，內(nèi)部審計報告無需向社會公布審計結(jié)果。53.績效審計中，審計人員按照既定標準和合理的控制模式對管理程序進行檢查和分析的方法是（）。[2011年初級真題]A、內(nèi)容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：A項，內(nèi)容分析法是對來源于多個渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進行梳理，歸納總結(jié)出一個客觀、明確的觀點或者陳述；C項，案例分析是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明；D項，邏輯模型闡明了一個項目從授權(quán)、投入、活動或過程，到實現(xiàn)預期目標的邏輯流程。54.審計人員在檢查庫存現(xiàn)金日記賬時，以下做法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否序時登記B、檢查對應科目欄，確定會計科目的使用是否正確C、檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D、檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額答案：A解析：審閱摘要欄，目的是檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法。55.下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：A、采取突擊方式B、要求被審計單位出納員回避C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點答案：B解析：審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的要求包括：采取突擊方式、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點。而要求被審計單位出納員回避則不符合監(jiān)盤的獨立性原則，因此不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的要求。因此，本題答案為B。56.（2017年）被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是：A、完整性B、存在或發(fā)生C、計價與分攤D、截止期正確性答案：B解析：存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。57.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、內(nèi)部控制預期運行有效C、管理當局極不重視內(nèi)部控制建立工作D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：B解析：本題考查的是社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，應該測試內(nèi)部控制有效性的情況。根據(jù)審計的基本原則和方法，審計人員應該測試內(nèi)部控制的有效性，以確定其是否能夠達到預期的目標。因此，選項B“內(nèi)部控制預期運行有效”是正確的答案。選項A“內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全”是不正確的，因為如果內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全，審計人員應該首先測試內(nèi)部控制的健全性，而不是有效性。選項C“管理當局極不重視內(nèi)部控制建立工作”也是不正確的，因為管理當局的態(tài)度不會影響審計人員測試內(nèi)部控制的有效性。選項D“難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價”也是不正確的，因為審計人員可以通過測試來評價內(nèi)部控制的健全性。58.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是（）。A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：ABD為控制測試程序59.下列國家審計的作用的表述，不正確的是（）。A、促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展B、促進全面深化發(fā)展C、促進權(quán)力規(guī)范運行D、促進被審計單合法經(jīng)營和運行答案：D解析：D屬于內(nèi)部審計的作用60.個別財務(wù)報表的資產(chǎn)負債表審查中，審計人員審查報表所列主要指標可信性時，要運用的指標不包括（）。A、償債能力指標B、發(fā)展能力指標C、獲利能力的指標D、經(jīng)營能力的指標答案：B解析：審查的指標包括償債能力指標、獲利能力的指標、經(jīng)營能力的指標。61.下列各項中，屬于會計信息控制的是：A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、會計憑證的復核制度C、生產(chǎn)計劃控制D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：會計信息控制是指通過制度、程序和技術(shù)手段，對會計信息的采集、處理、傳輸和使用過程進行控制，保證會計信息的準確性、完整性、可靠性和保密性。根據(jù)選項，A、C、D都不屬于會計信息控制，只有B選項中的會計憑證的復核制度符合會計信息控制的定義。因此，答案為B。62.（2017年）下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立性等。四個選項中只有C是符合的。63.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，不正確的有（）A、被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)審計目標C、針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)D、—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關(guān)答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠64.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是（）。A、有利于為解決審計爭議提供依據(jù)B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，是審計行業(yè)管理的重要組成部分，遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準的決定性因素之一。保持合理的職業(yè)謹慎、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。65.（2010年）2009年乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。審計人員認為乙公司的做法（）。A、正確B、不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計入產(chǎn)品成本C、不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計入產(chǎn)品成本D、不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計入產(chǎn)品成本答案：C解析：本題考查的是會計基礎(chǔ)知識，即哪些人員的工資可以計入產(chǎn)品成本。根據(jù)會計準則，只有與產(chǎn)品直接相關(guān)的人員工資才能計入產(chǎn)品成本，因此只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資可以計入產(chǎn)品成本，其他人員的工資不應計入。因此，選項C為正確答案。66.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是（）。A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號D、詢問成本管理制度的遵循情況答案：B解析：本題考查的是對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的內(nèi)容。選項A、C、D都是審查憑證、制度等方面的內(nèi)容，雖然也與成本有關(guān)，但并不是實質(zhì)性審查。而選項B則是通過運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的內(nèi)容。因此，本題的正確答案是B。67.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是（）。[2010年中級真題]A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：順查法是指按會計核算程序，從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報表的一種檢查方法。順查法的優(yōu)點是可以比較系統(tǒng)地了解法人和其他組織核算的全過程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法是指按照會計業(yè)務(wù)核算相反的順序依次進行審查的方法。即從審閱、分析報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，確定審計重點，再審查核對有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。68.社會審計的審計程序終結(jié)階段的主要標志是：A、復核并審定審計報告B、建立審計檔案C、提出審計報告和審計決定D、出具審計報告答案：D解析：在審計程序的終結(jié)階段，主要的任務(wù)就是復核審計工作底稿和出具審計報告、建立審計檔案。其中，出具審計報告為主要標志，建立審計檔案主要是會計師事務(wù)所的歸納總結(jié)工作。69.審計人員對被審計單位存貨進行監(jiān)盤，可以達到的審計目標是證實（）。A、存貨計價正確性B、存貨賬務(wù)處理正確性C、存貨采購成本的正確性D、存貨的真實性答案：D解析：審計人員對存貨實施監(jiān)盤，主要是為了證實被審計單位出現(xiàn)在賬面上的存貨在實地是否真實存在。70.審計人員保持獨立性，屬于審計風險控制方法中的（）。[2008年初級真題]A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉(zhuǎn)移法D、風險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平；②遵守審計準則；③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況；④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書；⑤保持審計的獨立性；⑥加強審計質(zhì)量控制。71.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標指的是（）。A、各項業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤D、各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋龃鸢福築解析：就財務(wù)審計項目而言，其具體審計目標與管理層財務(wù)報表認定密切相關(guān)。管理層在財務(wù)報表上的認定可以分為三類：①與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定；②與期末賬戶余額相關(guān)的認定；③與列報和披露相關(guān)的認定。其中，完整性是指應在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已列入。A項為“截止”審計目標，C項為“準確性、計價和分攤”審計目標，D項為“分類和可理解性”審計目標。72.為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：A、決算日后任意一天B、決算日當天C、決算日前后數(shù)天D、決算日前三天答案：C解析：審計人員需要審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間，以確定銀行存款截止期的正確性。根據(jù)常規(guī)的會計原則，銀行存款的截止期應該是決算日當天。但是，為了確保準確性，審計人員需要審查決算日前后數(shù)天的銀行存款收付業(yè)務(wù)，以確保所有的交易都被正確地記錄和處理。因此，選項C是正確的答案。選項A和B都不正確，因為它們沒有考慮到審計人員需要審查決算日前的交易。選項D也不正確，因為它只考慮了決算日前三天的交易，而沒有考慮到?jīng)Q算日后的交易。73.下列關(guān)于審計報告的表述，錯誤的是（）。A、審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù)B、注冊會計師簽發(fā)的審計報告可以起到經(jīng)濟鑒證作用C、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)D、向社會公布的審計報告均應采用簡式審計報告答案：D解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人承擔和履行經(jīng)濟責任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審評決定的依據(jù)；③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源；④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經(jīng)濟鑒證作用；⑤審計報告也是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作，控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。D項，國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。74.下列工作中，屬于國家審計在實施階段的工作的是：A、編制年度審計項目計劃B、編制審計工作方案C、重新確定重要性水平D、組成審計組，送達審計通知書答案：D解析：考點為審計實施階段的工作。選項AB屬于國家審計的審計計劃階段內(nèi)容；選項C屬于社會審計的審計實施階段工作；選項D屬于國家審計審計實施階段的工作。75.以下針對詳查法，表述正確的有（）。A、詳查法指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法B、詳查法是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言C、全部審計應當采用詳查法D、審計人員擬檢查全部會計資料，必須采用詳查法答案：A解析：B：全部審計是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。C：全部審計不一定采用詳查法。D：即使是檢查全部會計資料，仍可采用抽查法。76.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是（）。A、被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B、從原件獲取的證據(jù)比從復印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠C、文件形式的審計證據(jù)比口頭方式的審計證據(jù)更可靠D、被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠答案：D解析：D項，從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠。77.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為：A、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權(quán)審計、委托審計答案：B解析：按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計，所以選項B正確。78.審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：A、依法采取保全措施B、向政府和有關(guān)部門報告C、對有關(guān)責任人員進行拘禁D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合答案：C解析：審計人員沒有拘禁權(quán)。79.審計證據(jù)中的主要部分是（）。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。80.下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是（）。A、無形資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、廣告費費答案：D解析：選項D計入銷售費用。81.財務(wù)審計項目的一般審計目標中，記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的指的是（）。A、真實性B、完整性C、截止D、權(quán)利和義務(wù)答案：A解析：真實性是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的。82.下列各項措施中，審計人員認為能夠有效預防采購部門購入過量或不必要物資的是：A、批準請購與采購部門相互獨立B、應付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)C、驗收部門與財會部門相互獨立D、內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立答案：A解析：本題考察的是采購管理中的控制措施。選項A中提到了批準請購與采購部門相互獨立，這意味著請購人員和采購人員之間互相獨立，互相制約，可以有效避免采購過量或不必要物資的情況發(fā)生。選項B中提到的應付賬款記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，雖然也是一種控制措施，但與本題無關(guān)。選項C中提到驗收部門與財會部門相互獨立，雖然也是一種控制措施，但與本題無關(guān)。選項D中提到內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立，雖然也是一種控制措施，但與本題無關(guān)。因此，本題的正確答案是A。83.審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是：A、檢查不相容職責是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：本題考查審計人員抽取銷售退回記錄的目的。審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準，其目的是檢查不相容職責是否分離。因為如果銷售退回記錄的批準由與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的人員批準，就可能存在不相容職責的問題，可能會導致銷售退回記錄的真實性和完整性受到影響。因此，審計人員需要審查銷售退回記錄的批準人員是否與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，以此來檢查不相容職責是否分離。選項A正確回答了本題的考點，選項B、C、D都與本題的考點無關(guān)，因此不是正確答案。84.下列做法中，不會導致被審計單位虛增本期主營業(yè)務(wù)收入的有（）。A、將委托他人代銷商品作為已出售商品處理B、將材料盤盈計入主營業(yè)務(wù)收入C、將下期銷售收入提前至本期確認D、將本期銷售收入推遲到下期確認答案：D解析：選項D會導致被審計單位減少本期主營業(yè)務(wù)收入。85.下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，應計入財務(wù)費用。B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應該計入清算收益C、與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值D、籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，一次計入開始經(jīng)營當月的損益答案：C解析：與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，計入資產(chǎn)的價值。86.下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是（）。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：抵銷分錄控制是合并財務(wù)報表編制所特有的控制。87.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權(quán)歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是（）。A、鑒定審計證據(jù)的客觀性B、鑒定審計證據(jù)的可靠性C、鑒定審計證據(jù)的合法性D、鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性答案：D解析：審計人員應利用與審計目標相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。88.關(guān)于信息系統(tǒng)測試的方法，以下說法中錯誤的是：A、平行模擬法的優(yōu)點是不會干擾被審計單位的信息系統(tǒng)的運行B、受控處理是對已處理的真實數(shù)據(jù)，在審計人員監(jiān)督下再處理一次C、虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良D、虛擬實體法在測試完之后需要妥善清除虛擬實體產(chǎn)生的數(shù)據(jù)答案：B解析：受控處理法是對已處理的真實數(shù)據(jù)進行再次處理，以驗證處理結(jié)果的正確性。但是，這種方法可能會對被審計單位的信息系統(tǒng)運行產(chǎn)生干擾，因此選項B的說法是錯誤的。其他選項都是關(guān)于信息系統(tǒng)測試方法的相關(guān)描述，與題目要求相符。89.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：A、內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中提交階段性審計報告B、內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)C、內(nèi)部審計報告中應包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計建議D、被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關(guān)人員應進行研究、核實，必要時應修改審計報告答案：B解析：審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內(nèi)容，不能減少。90.根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負責存貨永續(xù)盤存記錄的部門應當是（）。A、驗收部門B、生產(chǎn)部門C、財務(wù)部門D、采購部門答案：C解析：根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，存貨永續(xù)盤存記錄是屬于財務(wù)部門的職責范疇。財務(wù)部門需要對存貨進行盤點，并記錄存貨的數(shù)量、品種、質(zhì)量等信息，以便于進行存貨管理和決策。驗收部門主要負責對采購的物品進行驗收，生產(chǎn)部門主要負責生產(chǎn)過程的管理，采購部門主要負責采購物品的工作。因此，選項C是正確答案。91.對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是（）。[2010年中級真題]A、僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系B、僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系C、應當披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系D、由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系答案：C解析：按照有關(guān)規(guī)定，當關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時，無論關(guān)聯(lián)方有無交易，均應在會計報表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細資料，具體資料內(nèi)容在企業(yè)會計準則中有明確規(guī)定。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，在發(fā)生交易時，應當披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。對于關(guān)聯(lián)方交易的披露內(nèi)容和原則，企業(yè)會計準則有詳細明確的要求。92.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）A、進行內(nèi)部控制測試B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書C、進行實質(zhì)性測試D、出具審計報告答案：B解析：簽訂審計業(yè)務(wù)約定書屬于社會審計特有的程序。93.（2012年）3.審計人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細賬進行核對時發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進一步審計查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。針對“資料3”中丙公司對固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計人員應提出的審計意見是（）。A、應轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計提折舊B、應轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補提自投入使用以來應計提的折舊C、可繼續(xù)記作“在建工程”，但應補提自投入使用以來應計提的折舊D、可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計提折舊答案：B解析：本題考查審計人員對固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的審計意見。根據(jù)題目描述，丙公司一臺設(shè)備已經(jīng)使用了一年，但仍記錄在“在建工程”科目中，因此應該將其轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補提自投入使用以來應計提的折舊。因此，正確答案為B。其他選項都存在錯誤，如A選項只提到了計提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”；C選項雖然提到了補提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”；D選項只提到了計提折舊，但未提及轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”和補提折舊。因此，B選項是正確的。94.下列各項中，不屬于應收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。A、票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理D、票據(jù)登記簿是否由專人保管答案：D解析：本題考查應收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容。應收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將自己持有的尚未到期的應收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他金融機構(gòu)，以獲取資金的一種融資方式。在進行應收票據(jù)貼現(xiàn)時，需要對相關(guān)的審查內(nèi)容進行檢查，以確保貼現(xiàn)款項的安全和合法性。根據(jù)題干所述，不屬于應收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是D選項，即票據(jù)登記簿是否由專人保管。因此，本題答案為D。其他選項均屬于應收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容，具體解析如下：A.票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬：應收票據(jù)貼現(xiàn)后，企業(yè)需要及時將貼現(xiàn)款項入賬，以確保賬務(wù)的準確性和及時性。B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確：應收票據(jù)貼現(xiàn)時，需要對貼現(xiàn)金額進行計算，確保計算準確無誤。C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理：如果已貼現(xiàn)的票據(jù)到期后發(fā)生拒付，企業(yè)需要及時做出賬務(wù)處理，以避免財務(wù)損失。95.為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強的是（）。[2009年中級真題]A、詢問記錄B、銷售合同C、應收賬款明細表D、銀行對賬單答案：D解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠。因此從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨立第三者確認的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行屬于外部獨立第三方機構(gòu)，其給出的銀行對賬單作為審計證據(jù)更可靠。96.下列有關(guān)績效審計評價標準的表述中，正確的是（）。[2010年初級真題]A、績效審計不需要使用評價標準B、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平可以作為績效審計評價標準之一C、會計制度不能作為績效審計的評價標準D、績效審計評價標準不包括財務(wù)管理指標答案：B解析：通?？梢宰鳛榭冃徲嬙u價標準的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；②國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標準；③專業(yè)機構(gòu)研究或制定的專業(yè)標準；④公認的或良好的實踐標準，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進水平；⑤其他國家的標準和經(jīng)驗；⑥被審計單位自行制定的標準，如可行性報告、預算、目標、計劃、定額、技術(shù)指標、產(chǎn)出能力等；⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評價標準。97.下列關(guān)于審計標準的表述，錯誤的是：A、審計標準可能只在一定地區(qū)內(nèi)有效B、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法律規(guī)定為審計標準C、在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應以審計時現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標準D、不同的審計事項需要不同的審計標準答案：C解析：本題考查審計標準的選用知識點。審計標準的時效性是指審計事項發(fā)生時某項審計標準是否適用，在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生時適用的法律、制度等作為衡量標準，而不能以審計時現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標準。98.對于審計標準，正確的說法是：A、它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任B、它是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料C、它是以行政責任為主的法律責任.也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任D、它是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)答案：D解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。99.原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應當是（）。A、審計組組長B、審計機關(guān)主管領(lǐng)導C、審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議D、審計機關(guān)的本級人民政府答案：C解析：審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關(guān)負責人。審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定；特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負責人審定。100.審計機關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是（）。A、審計結(jié)果報告B、審計結(jié)果公告C、審計工作報告D、審計機關(guān)績效報告答案：C解析：審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。101.審計人員在審查存貨和存貨跌價準備在財務(wù)報表中披露的正確性時，不應當予以關(guān)注的是：A、存貨跌價準備和存貨在財務(wù)報表中的披露是否恰當B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)C、是否披露了存貨跌價準備的計提方法D、是否披露審計人員的存貨管理的建議答案：D解析：選項D不屬于審查的內(nèi)容。102.（2011年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計技術(shù)方法的表述正確的是（）。A、調(diào)查了解信息系統(tǒng)不能采用詢問、檢查、觀察等傳統(tǒng)方法B、描述信息系統(tǒng)的方法與常規(guī)審計中描述內(nèi)部控制的方法不同C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的D、信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在終結(jié)階段有很大區(qū)別答案：C解析：選項A，與傳統(tǒng)審計的調(diào)查了解一樣，調(diào)查了解信息系統(tǒng)可以采用詢問、檢查、觀察等；選項B，信息系統(tǒng)描述的方法與傳統(tǒng)審計的描述方法一樣，包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法；選項D，信息系統(tǒng)審計與常規(guī)審計在準備階段和終結(jié)階段沒有很大區(qū)別。103.國家審計準則中規(guī)定了約束性條款和指導性條款的是（）。A、總則B、質(zhì)量控制和責任C、審計計劃D、審計實施答案：A解析：國家審計準則中的總則使用“應當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導性條款，是對良好審計實務(wù)的推介。104.審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是（）。A、函證應付賬款B、抽查應付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進行審查，查明有無未入賬應付款項，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。105.是否達到目標，是指績效審計“有效性”的（）。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：“有效性”主要包括下列四個方面：①經(jīng)濟性，投入是否節(jié)約；②效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達到目標；④合規(guī)性，是指對有關(guān)政策、規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。106.審計人員應當確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當?shù)挠涗浽谒鶎俚臅嬈陂g，這一審計目標對應的是：A、發(fā)生B、完整性C、分類D、截止答案：D解析：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標相關(guān)。107.會計記錄的定期核對制度屬于（）。A、財產(chǎn)物資控制B、經(jīng)營決策控制C、會計信息控制D、事后控制答案：C解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度。108.積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當?shù)挠校ǎ?。A、針對賬款已還，客戶不愿再回復的，核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷C、客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等D、詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函答案：A解析：109.我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是（）。A、宋朝B、漢朝C、唐朝D、西周答案：A解析：我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是宋朝。110.審計機關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是：A、審計機關(guān)負責人B、本級人民政府C、上一級審計機關(guān)D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告?？记把侯}，軟件考前更新，111.審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了（）。A、有必要對應付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款C、財會部門未能及時記錄應付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項，應付賬款存在的問題是重復記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。112.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經(jīng)檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬：（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產(chǎn)負債表中銀行存款余額應為（）。A、1555.1萬元B、1564.9萬元C、1575萬元D、1575.1萬元答案：D解析：該公司年末資產(chǎn)負債表中銀行存款余額＝銀行存款日記賬期末余額－銀行已付企業(yè)未付款項＋銀行已收企業(yè)未收款項＝1570－5＋10＋0.1＝1575.1（萬元）。113.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（）。A、對成本項目進行分析B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷；②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。114.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。[2010年初級真題]A、信息溝通系統(tǒng)的建立B、對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督C、組織結(jié)構(gòu)D、資產(chǎn)保管與會計記錄職責的分離答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計委員會；④責權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。115.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標的是（）。A、計價的正確性B、會計處理的正確性C、業(yè)務(wù)的合法性D、截止期的正確性答案：C解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確性。116.審計人員對與編制資產(chǎn)負債表有關(guān)的內(nèi)部控制進行測試時，可以采用的審計程序是（）。A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任的健全性和嚴密性B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的一貫性C、審閱資產(chǎn)負債表的編制格式D、審查編制的資產(chǎn)負債表中所列各主要指標的合理性答案：A解析：通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機制是否合理，各項責任制是否得到有效執(zhí)行。BCD三項均屬于與編制資產(chǎn)負債表有關(guān)的實質(zhì)性審查的內(nèi)容。117.如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是（）。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據(jù)。118.被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應予以確認的是：A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費B、為購貨單位墊付的運雜費C、管理部門人員工資D、常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費答案：D解析：選項A應計入存貨成本，選項B應計入應收賬款，選項C應計入管理費用。119.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該實施內(nèi)部控制測試的情況是（）。A、內(nèi)部控制存在重大缺陷B、初步評估控制風險較低C、進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟D、難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價答案：B解析：審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。如果審計人員認為被審計單位的內(nèi)部控制值得信賴，內(nèi)控風險較低，則應該實施內(nèi)部控制測試；如果審計人員認為被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，不值得信賴，則應該直接實施實質(zhì)性程序；如果被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則進行內(nèi)部控制測試就是不經(jīng)濟的，此時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而對審計事項直接實施實質(zhì)性程序。120.被審計單位采用計算機處理采購業(yè)務(wù)，訂貨單、驗收單均沒有紙質(zhì)憑證，審計人員準備對付款正確性進行測試，最佳審計程序是（）。A、以供應商為抽樣總體，抽查付款正確性B、抽查大額應付賬款，追蹤相應的原始憑證C、以付款業(yè)務(wù)為抽樣總體，抽取樣本并與儲存在計算機中的訂貨單、驗收單及發(fā)票核對D、以月末驗收單為重點，追蹤相應付款環(huán)節(jié)答案：C解析：ABD三項，可用于審查應付賬款的真實性。121.當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應在審計報告中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是（）。A、注冊會計師的責任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務(wù)報表的責任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱；②說明財務(wù)報表已經(jīng)審計；③指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱；④提及財務(wù)報表附注，包括重大會計政策和會計估計；⑤指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應當使用“我們認為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會計準則等）]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。122.下列情況中，可以采用內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準送出日的是：A、采納組織主管人員的某些修改意見B、內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題C、內(nèi)部審計報告存在重大疏忽D、內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批前又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題答案：D解析：本題考查的是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的審批權(quán)限。根據(jù)內(nèi)部審計的規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人需要對審計報告進行審批，并決定報告的送出日。在這個過程中，如果內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批前又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題，那么內(nèi)部審計機構(gòu)負責人可以采取措施，包括推遲送出日或者修改審計報告等。因此，選項D是正確答案。選項A是不正確的，因為組織主管人員的修改意見需要經(jīng)過內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的審批后才能采納。選項B是不正確的，因為內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)新的重大問題需要經(jīng)過內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的審批后才能采取措施。選項C也是不正確的，因為內(nèi)部審計報告存在重大疏忽需要進行修改，也需要經(jīng)過內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的審批后才能進行。123.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：A、2016年的營業(yè)成本被低估B、2016年的營業(yè)收入被高估C、2017年的營業(yè)成本被高估D、2017年的營業(yè)收入被高估答案：B解析：與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。124.在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計人員認為不正確的是：A、將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入答案：C解析：營業(yè)外收支是指與被審計單位正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入和支出。根據(jù)會計準則，合同違約金應當列入營業(yè)外收入，而不是營業(yè)外支出。合同違約金是因為合同的違約行為而產(chǎn)生的收入，屬于非經(jīng)常性收入，應當列入營業(yè)外收入。因此，選項C是不正確的。125.以下業(yè)務(wù)分工易導致內(nèi)部控制失效的是（）。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業(yè)務(wù)處理與內(nèi)部審計獨立C、款項結(jié)算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應對不相容職務(wù)分離，達到相互制約的目的。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。126.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：A、審計人員取得的銀行對賬單B、審計人員取得的應收賬款賬齡分析表C、審計人員函證應收賬款時收到的回函D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表答案：D解析：選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。127.以下針對風險的說法中，正確的是（）。A、審計風險可分為固有風險和檢查風險兩種B、重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性C、檢查風險是指審計意見出錯的可能性D、從管理審計風險的角度，可以將審計風險劃分為可控風險和不可控風險，審計人員對不可控風險也應充分評估，確定其對審計工作的影響答案：D解析：A：審計風險可分重大錯報風險和檢查風險。B：重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計“前”存在重大錯報的可能性。C：檢查風險是指某一認定存在重大錯報，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。128.下列內(nèi)部控制要素中，管理層的觀念和經(jīng)營風格屬于（）。[2008年初級真題]A、控制環(huán)境B、控制活動C、信息與溝通D、監(jiān)督答案：A解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計委員會；④責權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。129.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）。[2008年初級真題]A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計C、授權(quán)審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內(nèi)部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計；D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。130.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。A、采購申請經(jīng)獨立于采購部門以外的被授權(quán)人批準B、企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準制度C、簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準D、由采購人員取得供應商對賬單并與應付款項明細賬核對答案：D解析：由獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員按月向供應商取得對賬單并與應付賬款明細賬核對調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時查明原因。131.審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應（）。[2009年中級真題]A、做出賬實不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證的過程。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數(shù)額。132.（2012年）在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應納入合并范圍，需要了解的是（）。A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例D、母公司對該單位的債務(wù)擔保答案：C解析：本題考察的是合并財務(wù)報表的范圍判斷。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，被投資單位應當納入合并財務(wù)報表的范圍，需要滿足母公司對被投資單位的控制。而控制的判斷標準是持股比例、表決權(quán)比例。因此，選項C是正確答案。選項A、B、D雖然也與母公司與被投資單位之間的關(guān)系有關(guān)，但并不是判斷合并范圍的關(guān)鍵因素。133.下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B、重新確定重要性水平C、對內(nèi)部控制進行測試D、對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試答案：A解析：本題考查社會審計的實施階段知識點。社會審計實施