（必會(huì)）山西初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前強(qiáng)化練習(xí)題庫(kù)300題（含詳解）

PAGEPAGE1（必會(huì)）山西初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前強(qiáng)化練習(xí)題庫(kù)300題（含詳解）一、單選題1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。A、選擇收費(fèi)較高的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B、對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C、對(duì)特定審計(jì)事項(xiàng)都采用抽查法D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核答案：D解析：對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)D正確。2.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說(shuō)法中正確的是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書(shū)生效后進(jìn)行B、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如何C、審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果D、所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)答案：A解析：審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)結(jié)論性文書(shū)生效后進(jìn)行，選項(xiàng)A正確；審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會(huì)影響，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意，選項(xiàng)CD不正確。3.審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)的方法是（）。A、分析B、重新計(jì)算C、外部調(diào)查D、檢查答案：A解析：分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。主要包括多期比較、實(shí)際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息關(guān)系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。4.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。[2010年初級(jí)真題]A、信息溝通系統(tǒng)的建立B、對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督C、組織結(jié)構(gòu)D、資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離答案：C解析：控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱(chēng)?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。5.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審查程序的是：A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無(wú)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查成本開(kāi)支的合法性D、檢查不相容職責(zé)的分離答案：C解析：選項(xiàng)ABD為內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。6.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置的表述，不正確的是：A、從事社會(huì)審計(jì)工作的組織形式為會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所是社會(huì)中介組織C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要取得證書(shū)就可以執(zhí)業(yè)D、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能個(gè)人設(shè)置獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。7.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見(jiàn)B、應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內(nèi)整改C、應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制權(quán)限提出審計(jì)建議D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并向社會(huì)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果答案：D解析：A項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告并征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。B項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)建議，是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議。D項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告無(wú)需向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。8.審查固定資產(chǎn)真實(shí)性時(shí)，對(duì)于安裝使用的設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)，可以（）。A、在小范圍內(nèi)抽查B、在較大范圍內(nèi)抽查C、詳細(xì)審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，須通過(guò)監(jiān)盤(pán)加以證實(shí)。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序與存貨的監(jiān)盤(pán)基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫(kù)中，而是分散在不同的使用地點(diǎn)。一般對(duì)房屋、建筑物等無(wú)移動(dòng)性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對(duì)安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。9.下列文件中，不屬于銷(xiāo)售和收款循環(huán)審計(jì)中應(yīng)該審查的文件是（）。A、客戶對(duì)賬單B、發(fā)運(yùn)單C、銷(xiāo)售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表答案：D解析：銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單；②銷(xiāo)貨單；③銷(xiāo)貨合同；④發(fā)運(yùn)憑證；⑤銷(xiāo)貨發(fā)票；⑥貸項(xiàng)通知單；⑦銷(xiāo)貨日記賬或明細(xì)賬；⑧銷(xiāo)售退回及折讓?zhuān)虎崛沼涃~或明細(xì)賬；⑩匯款通知書(shū)；?現(xiàn)金和銀行存款日記賬；?壞賬審批表；?應(yīng)收賬款明細(xì)賬；?收款憑證；?客戶對(duì)賬單。D項(xiàng)，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件。10.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制要求的是（）。A、選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)B、對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C、對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用詳查法D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核答案：D解析：A項(xiàng)，選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；B項(xiàng)，內(nèi)部控制測(cè)試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會(huì)實(shí)施：C項(xiàng)，并不是所有事項(xiàng)都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，也可考慮采用詳查法。11.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理的是（）。A、數(shù)據(jù)類(lèi)型不一致B、數(shù)據(jù)格式不一致C、事先設(shè)定的代碼D、數(shù)據(jù)值為“NULL”答案：D解析：數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計(jì)的重要一環(huán)，是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空（NULL）；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤；⑤其他不規(guī)范地方。ABC三項(xiàng)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。12.（2013年）下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定性分析方法是：A、價(jià)值比較B、回歸分析C、比較分析D、程序分析答案：D解析：定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。13.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A、審計(jì)人員B、審計(jì)機(jī)關(guān)C、審計(jì)組組長(zhǎng)D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人答案：D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。14.2016年末新制定的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》要求在上市公司的審計(jì)報(bào)告中增設(shè)的內(nèi)容是（）。A、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段B、與治理層的溝通C、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任答案：C解析：新制定的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》要求，在上市公司的審計(jì)報(bào)告中增設(shè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，披露審計(jì)工作中的重點(diǎn)難點(diǎn)等審計(jì)項(xiàng)目的個(gè)性化信息。15.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是：A、會(huì)計(jì)政策變更B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更C、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正D、會(huì)計(jì)軟件變更答案：D解析：本題考查的是審計(jì)人員對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告披露的判斷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)和情況，判斷哪些事項(xiàng)需要披露，哪些事項(xiàng)可以不披露。選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正和會(huì)計(jì)軟件變更都是需要披露的事項(xiàng)，因?yàn)樗鼈兛赡軐?duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。而會(huì)計(jì)估計(jì)變更可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響，但是如果審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性，那么可以不披露。因此，本題答案為B。16.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員C、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性D、審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程答案：B解析：AC兩項(xiàng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng)，審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理可從根本上控制審計(jì)質(zhì)量。D項(xiàng)，審計(jì)工作過(guò)程中每一階段的工作質(zhì)量都會(huì)對(duì)最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程。17.傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)，其主要標(biāo)志之一是：A、從抽樣審計(jì)變?yōu)樵敿?xì)審計(jì)B、從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)審計(jì)C、從報(bào)送審計(jì)變?yōu)榫偷貙徲?jì)D、主要實(shí)施效益審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)全部由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)答案：B解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志包括：一是審計(jì)的方法從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營(yíng)管理。所以選項(xiàng)B正確。18.下列有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的主要文件的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是：A、應(yīng)收賬款賬齡分析表按年編制，反映年末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶每年尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡B、轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制的C、貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證，其格式與銷(xiāo)售發(fā)票相同D、客戶對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用來(lái)核對(duì)賬目的憑證，憑證上注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的金額、已收到的貨款、各個(gè)貸項(xiàng)通知單的數(shù)額和月末余額等內(nèi)容答案：A解析：選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款賬齡分析表按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶每月尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。19.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是：A、信用調(diào)查人員B、出納人員C、應(yīng)收賬款記賬人員D、銷(xiāo)售人員答案：A解析：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入；（2）少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；（4）期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確是期間；（5）收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬單；（6）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。20.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：A、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)B、制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案C、對(duì)審計(jì)工作底稿開(kāi)展分級(jí)復(fù)核D、對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法答案：D解析：審計(jì)質(zhì)量控制措施通常旨在確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率。這涉及到對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)（A選項(xiàng)），以確保他們具備執(zhí)行審計(jì)任務(wù)所需的知識(shí)和技能；制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案（B選項(xiàng)），以指導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行；以及對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分級(jí)復(fù)核（C選項(xiàng)），以檢查工作的準(zhǔn)確性和完整性。然而，D選項(xiàng)提到的“對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法”并不屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施。抽查法是一種審計(jì)方法，它涉及從總體中隨機(jī)選擇一部分進(jìn)行審查，而不是對(duì)所有事項(xiàng)都進(jìn)行審計(jì)。這種方法本身并不是質(zhì)量控制措施，而是審計(jì)方法的一部分。因此，D選項(xiàng)是不正確的，正確答案應(yīng)該是D。21.審計(jì)人員依法取得的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為形成審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料是（）。A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)資料C、審計(jì)建議書(shū)D、審計(jì)約定書(shū)答案：A解析：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的全部信息，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的信息。審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)，是形成審計(jì)意見(jiàn)或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。22.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：A、財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查答案：D解析：A：支票和相關(guān)印章的保管應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外的人員負(fù)責(zé)編制。23.審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用分析程序，分析應(yīng)收賬款的變動(dòng)并驗(yàn)證其是否合理的比率是（）。A、毛利率B、本期期末應(yīng)收賬款占本期銷(xiāo)售額的比例C、銷(xiāo)售退回及折讓占銷(xiāo)售的比例D、各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況答案：B解析：ACD選項(xiàng)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的分析指標(biāo)。24.下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：A、客戶賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)B、表賬證之間的定期核對(duì)C、原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離D、財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人保管制度答案：A解析：客戶賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。25.（2012年）審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素是（）。A、應(yīng)付款項(xiàng)的重要性B、被審計(jì)單位管理層意愿C、以前年度審計(jì)結(jié)果D、內(nèi)部控制有效性答案：B解析：審計(jì)師在審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，需要考慮多個(gè)因素，包括應(yīng)付款項(xiàng)的重要性、以前年度審計(jì)結(jié)果、內(nèi)部控制有效性等。但是，被審計(jì)單位管理層的意愿是與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素。管理層的意愿可能會(huì)影響審計(jì)師的工作，但不會(huì)影響抽樣的樣本量。因此，選項(xiàng)B是正確答案。26.審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，由出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”的人員應(yīng)是（）。A、審計(jì)人員B、出納員C、會(huì)計(jì)主管D、財(cái)務(wù)經(jīng)理答案：B解析：出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無(wú)溢缺等情況。27.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：A、采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬C、應(yīng)付賬款記錄不正確D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款答案：A解析：批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門(mén)購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。28.為確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需與“營(yíng)業(yè)收入”賬戶核對(duì)相符的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目B、所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目C、營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表D、利潤(rùn)表及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目答案：D解析：記載營(yíng)業(yè)收入的報(bào)表為利潤(rùn)表以及營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表，營(yíng)業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)債表或所有者權(quán)益變動(dòng)表上列示。29.（2017年）采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：A、請(qǐng)購(gòu)單B、訂購(gòu)單C、驗(yàn)收單D、付款憑單答案：A解析：請(qǐng)購(gòu)單只有經(jīng)過(guò)審批通過(guò)才會(huì)生效，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有歸檔和保存的價(jià)值。30.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯(cuò)誤的是：A、函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否實(shí)際存在B、函證過(guò)程要由審計(jì)人員控制C、函證無(wú)回函時(shí)只能再次發(fā)函D、函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表答案：C31.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述，錯(cuò)誤的是：A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B、審計(jì)工作底稿可以作為明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)C、審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整地反映審計(jì)全過(guò)程D、審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)的基礎(chǔ)答案：D解析：審計(jì)工作底稿與收費(fèi)基礎(chǔ)不相關(guān)。32.空白收據(jù)和支票等憑證要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管的要求屬于（）。A、憑證與記錄控制B、實(shí)物控制C、職責(zé)分工控制D、業(yè)務(wù)授權(quán)控制答案：A解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度。憑證種類(lèi)要齊全、內(nèi)容要完整、預(yù)先連續(xù)編號(hào)、空白收據(jù)和支票等憑證要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。②建立嚴(yán)格的簿記制度。如對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵭袠?biāo)準(zhǔn)化控制，規(guī)定嚴(yán)格的憑證傳遞程序和記賬手續(xù)等。③建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤(pán)點(diǎn)制度。33.下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是（）。A、分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性C、審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況D、審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)答案：D解析：對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會(huì)計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。34.（2013年）下列各項(xiàng)中，正確反映了采購(gòu)與付款循環(huán)主要文件生成順序的是（）。A、請(qǐng)購(gòu)單——訂購(gòu)單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單B、訂貨合同——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購(gòu)單C、請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購(gòu)單——付款憑單D、付款憑單——請(qǐng)購(gòu)單——驗(yàn)收單——訂購(gòu)單——訂貨合同答案：A解析：本題考查對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門(mén)簽發(fā)訂購(gòu)單、簽訂訂貨合同，驗(yàn)收部門(mén)填制驗(yàn)收單，最后是應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單。35.審計(jì)人員核實(shí)營(yíng)業(yè)收入交易的截止期時(shí)，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開(kāi)具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是（）。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫(kù)日期答案：C解析：審計(jì)人員核實(shí)營(yíng)業(yè)收入交易的截止期時(shí)，需要關(guān)注的日期除了發(fā)票開(kāi)具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注記賬日期。記賬日期是指企業(yè)將交易記錄在賬簿中的日期，也是確認(rèn)收入的重要日期。因此，審計(jì)人員需要核實(shí)記賬日期是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，以確保營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。選項(xiàng)A、B、D都是交易前期的日期，雖然也與交易有關(guān)，但不是確認(rèn)收入的關(guān)鍵日期。因此，答案選C。36.審查J原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬(wàn)元，可能的原因是（）。A、少計(jì)成本B、多計(jì)成本C、材料盤(pán)虧D、材料盤(pán)盈答案：A解析：庫(kù)存商品已經(jīng)賣(mài)出，但是成本還沒(méi)有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，即少計(jì)存貨成本。37.K公司購(gòu)入一批價(jià)值86萬(wàn)元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說(shuō)法中正確的是（）。A、K公司2019年年末存貨虛減86萬(wàn)元B、K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬(wàn)元C、K公司的處理是正確的D、K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)進(jìn)貨物，屬于“票到貨未到”的情況時(shí)，應(yīng)等貨物驗(yàn)收入庫(kù)以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是正確的38.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測(cè)試方法的是（）。A、測(cè)試數(shù)據(jù)法B、平行模擬法C、圖形描述法D、虛擬實(shí)體法答案：C解析：選項(xiàng)C屬于信息系統(tǒng)的描述方法。39.世界上最早的審計(jì)準(zhǔn)則是（）。A、《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》B、《美國(guó)公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》C、《中華人民共和國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》D、《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》答案：D解析：在探求公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的同時(shí)，社會(huì)審計(jì)職業(yè)開(kāi)始致力于公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的開(kāi)發(fā)。從1917年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的第一個(gè)關(guān)于審計(jì)范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會(huì)計(jì)》開(kāi)始，到1947年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)頒布的第一部審計(jì)準(zhǔn)則《審計(jì)準(zhǔn)則試行方案——公認(rèn)的意義和范圍》的問(wèn)世，審計(jì)準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。40.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制。以下屬于預(yù)防式控制的有（）。A、授權(quán)審批控制B、定期核對(duì)會(huì)計(jì)記錄C、實(shí)物資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：A解析：預(yù)防式控制是指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制。例如，授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。BCD三項(xiàng)均屬于察覺(jué)式控制。41.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列各項(xiàng)中屬于內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的是（）。[2009年中級(jí)真題]A、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料B、對(duì)本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C、對(duì)違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰D、對(duì)可能隱匿的會(huì)計(jì)憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存答案：A解析：B項(xiàng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)；C項(xiàng)，對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；D項(xiàng)，對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議，無(wú)權(quán)進(jìn)行處罰。42.審計(jì)人員根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）A、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性B、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性C、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的總體合理性D、證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的披露充分性答案：B解析：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實(shí)營(yíng)業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的，也就是證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性。43.下列有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A、一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)B、一般審計(jì)目標(biāo)是指按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)C、一般審計(jì)目標(biāo)的“披露正確性”是指記錄的各類(lèi)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計(jì)目標(biāo)的“分類(lèi)正確性”是指實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)答案：A解析：就財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目而言，其一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過(guò)程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。44.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：A、促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平B、監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制C、追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告答案：C解析：國(guó)家審計(jì)作為宏觀調(diào)控體系的一個(gè)重要組成部分，在宏觀調(diào)控中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。2.維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。3.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。45.訪談法是績(jī)效審計(jì)中常用的信息收集方法，其優(yōu)點(diǎn)是（）。A、不需要經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備，簡(jiǎn)便易行B、對(duì)實(shí)施訪談的審計(jì)人員沒(méi)有任何溝通技巧和能力方面的要求C、可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況D、獲取的審計(jì)證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)答案：C解析：訪談法就是通過(guò)訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來(lái)獲得信息的方法。訪談法的優(yōu)點(diǎn)為可以根據(jù)被訪談?wù)弋?dāng)時(shí)的情緒、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，可以了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況。A項(xiàng)，一個(gè)成功的訪談需要經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備；B項(xiàng)，訪談需要溝通技巧；D項(xiàng)，通過(guò)訪談取得的信息通常只能為審計(jì)人員提供一些“線索”，為增強(qiáng)訪談方法取得證據(jù)的證明力，需要審計(jì)人員對(duì)訪談取得的信息進(jìn)行進(jìn)一步的證實(shí)，有的時(shí)候需要被訪談人進(jìn)一步確認(rèn)訪談信息的真實(shí)性和完整性。46.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）A、要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B、要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況C、制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D、廢止被審計(jì)單位主管部門(mén)制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)糾正；有關(guān)主管部門(mén)不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。47.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作用的表述中，正確的是（）。A、判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B、衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度C、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段D、解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)答案：A解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計(jì)決定的依據(jù)。B項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。CD兩項(xiàng)，審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段，是解除或者追究審計(jì)人員責(zé)任的事實(shí)依據(jù)。48.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。A、檢查對(duì)應(yīng)科目欄B、審閱摘要欄C、檢查發(fā)生額D、檢查每日余額答案：B解析：A項(xiàng)，檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；B項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大；D項(xiàng)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額。49.下列有關(guān)審計(jì)分類(lèi)的表述中，正確的是（）。A、全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)B、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同C、就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)D、與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)答案：D解析：A項(xiàng)，全部審計(jì)不是詳細(xì)審計(jì)，不能查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)。B項(xiàng)，績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)或其他管理部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查，在性質(zhì)上是截然不同的，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門(mén)結(jié)合各自業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)。C項(xiàng)，就地審計(jì)指由審計(jì)機(jī)構(gòu)排除審計(jì)小組或?qū)徲?jì)人員到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)為事中審計(jì)。50.以下針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任B、主審應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)C、審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提出審理意見(jiàn)D、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任答案：B解析：B：審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。51.下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類(lèi)別是（）。[2008年初級(jí)真題]A、定期審計(jì)和不定期審計(jì)B、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)C、授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)D、全部審計(jì)和局部審計(jì)答案：B解析：按照不同的審計(jì)主體，審計(jì)可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)。A項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的周期，可以將審計(jì)劃分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)；C項(xiàng)，按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源，可以將審計(jì)劃分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)；D項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的范圍，可以將審計(jì)劃分為全部審計(jì)和局部審計(jì)。52.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。A、對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法B、對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)C、審計(jì)工作底稿的審核制度D、在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制的措施包括：①對(duì)人員素質(zhì)的控制；②對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制；③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。C項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制，在開(kāi)始審計(jì)工作之后，應(yīng)建立審計(jì)工作底稿的審核制度。53.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)B、有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在C、有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性D、有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性答案：B解析：實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。54.（2016年）根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工工作職責(zé)的是：A、保持審計(jì)的獨(dú)立性B、按照分工完成審計(jì)任務(wù)C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D、對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見(jiàn)答案：D解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。55.審計(jì)人員抽取了同一月份的若干張銷(xiāo)貨單，檢查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測(cè)試的方式是（）。A、業(yè)務(wù)程序測(cè)試B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試C、了解測(cè)試D、功能測(cè)試答案：A解析：業(yè)務(wù)程序測(cè)試（簡(jiǎn)稱(chēng)業(yè)務(wù)測(cè)試）的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測(cè)試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測(cè)試。56.下列有關(guān)審計(jì)分類(lèi)的表述中，正確的是（）。A、全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)B、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同C、就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)D、與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)答案：D解析：解題關(guān)鍵——正確理解各種審計(jì)分類(lèi)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。57.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是（）。A、以資本公積轉(zhuǎn)增資本B、出資購(gòu)買(mǎi)其他公司的股票C、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D、在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的一批貨物發(fā)生銷(xiāo)售退回答案：D解析：調(diào)整事項(xiàng)：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。58.下列測(cè)試程序中，不屬于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的是（）。A、檢查購(gòu)入材料的發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計(jì)價(jià)一致B、核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字D、追查材料采購(gòu)明細(xì)賬、原材料賬與應(yīng)付款項(xiàng)賬戶的過(guò)賬是否正確答案：A解析：A選項(xiàng)屬于核對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的計(jì)價(jià)是否正確。59.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是：A、只有國(guó)家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書(shū)B(niǎo)、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序C、國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案D、國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定答案：B解析：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)事先向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；選項(xiàng)C，國(guó)家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案；選項(xiàng)D，社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定。60.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)管理的客體是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)B、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率C、審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終D、審計(jì)管理只注重對(duì)審計(jì)人員的管理答案：D解析：提高審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對(duì)工作的責(zé)任感，發(fā)揮審計(jì)人員主觀能動(dòng)性，是審計(jì)管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。61.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的表述，錯(cuò)誤的是：A、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段B、明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)C、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所記錄的所有審計(jì)證據(jù)、分析、結(jié)論和建議等內(nèi)容的文檔。它的作用包括控制審計(jì)工作質(zhì)量、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)、提供行政訴訟的佐證資料等。但是，底稿并不是明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)，這是審計(jì)人員根據(jù)底稿所得出的結(jié)論和建議來(lái)確定的。因此，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無(wú)法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是（）。[2008年中級(jí)真題]A、無(wú)法表示意見(jiàn)B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、增加說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)答案：A解析：如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。63.針對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實(shí)存在，記錄的金額是否是實(shí)際發(fā)生的金額，有無(wú)虛掛賬面的情況，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性B、對(duì)決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認(rèn)其是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，用于證實(shí)應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性C、確定銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實(shí)應(yīng)收賬款是否合法D、檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性認(rèn)定答案：D解析：D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定。64.（2012年）下列各項(xiàng)中，屬于防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的措施是（）。A、明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任B、盡量少地承接審計(jì)業(yè)務(wù)C、按照被審計(jì)單位意愿選擇審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型D、不采納任何外部專(zhuān)家的意見(jiàn)和建議答案：A解析：選項(xiàng)B，審計(jì)人員不能因噎廢食；選項(xiàng)C，保持獨(dú)立性是審計(jì)人員執(zhí)行的前提；選項(xiàng)D，在會(huì)計(jì)和審計(jì)之外的領(lǐng)域，利用專(zhuān)家的工作可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。65.采用監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計(jì)單位（），并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。A、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實(shí)C、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D、以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)是審計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無(wú)短缺、毀損及貪污、盜竊等問(wèn)題。66.對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以（）。[2010年中級(jí)真題]A、依法申請(qǐng)行政復(fù)議B、依法提起行政訴訟C、提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D、提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決答案：D解析：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。67.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。A、檢查對(duì)應(yīng)科目欄B、審閱摘要欄C、檢查發(fā)生額D、檢查每日余額答案：B解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大；檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額。68.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是（）。A、編制審計(jì)工作方案B、檢查重大違法行為C、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D、公布審計(jì)結(jié)果答案：D解析：選項(xiàng)A屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作，選項(xiàng)B和C屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。69.下列要求中，不屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是（）。A、專(zhuān)業(yè)勝任能力B、勤勉盡責(zé)C、保守秘密D、嚴(yán)格依法答案：A解析：國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德明確要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠(chéng)、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。70.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2010年初級(jí)真題]A、計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱(chēng)B、計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試C、計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致D、計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)答案：B解析：B項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)是以被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)本身為審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況審計(jì)、信息系統(tǒng)應(yīng)用績(jī)效情況審計(jì)，以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計(jì)等。由此，計(jì)算機(jī)審計(jì)也需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。71.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是（）。A、編制審計(jì)實(shí)施方案B、分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告C、進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試D、進(jìn)行調(diào)查了解答案：B解析：內(nèi)部審計(jì)終結(jié)階段的主要工作：（1）編制審計(jì)報(bào)告；（2）分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告；（3）后續(xù)跟蹤。72.（2012年）下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門(mén)檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)保管B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車(chē)間擬定，經(jīng)車(chē)間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)，永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)D、存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤(pán)點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施答案：C解析：選項(xiàng)A，產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收；選項(xiàng)B，生產(chǎn)計(jì)劃由計(jì)劃部門(mén)根據(jù)客戶訂單或銷(xiāo)售預(yù)測(cè)制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批；選項(xiàng)D，存貨的盤(pán)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由保管人員之外的其他部門(mén)人員負(fù)責(zé)實(shí)施。73.效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類(lèi)先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是：A、目標(biāo)評(píng)價(jià)法B、目標(biāo)成果法C、評(píng)分法D、標(biāo)桿法答案：D解析：本題考查效益審計(jì)中的分析方法。效益審計(jì)是指對(duì)政府部門(mén)或企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的一種審計(jì)形式。在效益審計(jì)中，常用的分析方法有目標(biāo)評(píng)價(jià)法、目標(biāo)成果法、評(píng)分法和標(biāo)桿法等。其中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類(lèi)先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是標(biāo)桿法，因此答案為D。目標(biāo)評(píng)價(jià)法是根據(jù)被審計(jì)單位的目標(biāo)制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)其目標(biāo)達(dá)成情況；目標(biāo)成果法是根據(jù)被審計(jì)單位的目標(biāo)制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)其實(shí)際成果；評(píng)分法是根據(jù)被審計(jì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其進(jìn)行打分評(píng)價(jià)。74.審計(jì)人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是（）。A、功能測(cè)試B、實(shí)質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務(wù)程序測(cè)試答案：D解析：內(nèi)部控制測(cè)試可以采取的方式包括：①業(yè)務(wù)程序測(cè)試（簡(jiǎn)稱(chēng)業(yè)務(wù)測(cè)試），即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測(cè)試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測(cè)試；②功能測(cè)試，即針對(duì)某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測(cè)試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測(cè)試。75.下列關(guān)于審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是A、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B、應(yīng)選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、在標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，應(yīng)由審計(jì)組自行決定答案：D解析：本題考查審計(jì)人員選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法。選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1.法律法規(guī)原則。應(yīng)當(dāng)以憲法、法律、行政法規(guī)為基礎(chǔ)，選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。2.時(shí)效原則。應(yīng)選用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.一致性原則。應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，選用與審計(jì)事項(xiàng)密切相關(guān)的規(guī)章制度作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。因此，選項(xiàng)A、B、C都是正確的表述。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)樵跇?biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則，選用國(guó)家有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，而不是由審計(jì)組自行決定。因此，本題答案為D。76.（2013年）在績(jī)效審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類(lèi)先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)的分析方法是（）。A、目標(biāo)評(píng)價(jià)法B、目標(biāo)成果法C、評(píng)分法D、標(biāo)桿法答案：D解析：本題考查的是績(jī)效審計(jì)中的分析方法?？?jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查，以確定其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果的一種審計(jì)形式。在績(jī)效審計(jì)中，常常需要將被審計(jì)單位的管理活動(dòng)與同類(lèi)先進(jìn)單位相比，并借鑒其經(jīng)驗(yàn)，以便更好地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出改進(jìn)意見(jiàn)。這種分析方法就是標(biāo)桿法。因此，本題的答案是D。其他選項(xiàng)的解釋如下：A.目標(biāo)評(píng)價(jià)法：是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)方法，主要是通過(guò)對(duì)目標(biāo)的設(shè)定、實(shí)現(xiàn)和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位的績(jī)效。B.目標(biāo)成果法：是一種以目標(biāo)為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)方法，主要是通過(guò)對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位的績(jī)效。C.評(píng)分法：是一種將被審計(jì)單位的績(jī)效按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分的方法，主要是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的得分進(jìn)行加權(quán)平均，來(lái)評(píng)估被審計(jì)單位的績(jī)效。77.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。A、票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理D、票據(jù)登記簿是否由專(zhuān)人保管答案：D解析：本題考查應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將自己持有的尚未到期的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，以獲取資金的一種融資方式。在進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，需要對(duì)相關(guān)的審查內(nèi)容進(jìn)行檢查，以確保貼現(xiàn)款項(xiàng)的安全和合法性。根據(jù)題干所述，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是D選項(xiàng)，即票據(jù)登記簿是否由專(zhuān)人保管。因此，本題答案為D。其他選項(xiàng)均屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容，具體解析如下：A.票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，企業(yè)需要及時(shí)將貼現(xiàn)款項(xiàng)入賬，以確保賬務(wù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，需要對(duì)貼現(xiàn)金額進(jìn)行計(jì)算，確保計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理：如果已貼現(xiàn)的票據(jù)到期后發(fā)生拒付，企業(yè)需要及時(shí)做出賬務(wù)處理，以避免財(cái)務(wù)損失。78.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過(guò)期3年。據(jù)調(diào)查，對(duì)方單位現(xiàn)金流量不足，近期無(wú)法改善其財(cái)務(wù)狀況，所欠貨款700萬(wàn)元。被審計(jì)單位按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。審計(jì)人員判斷此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理為（）。A、提取過(guò)高，應(yīng)按0.3%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整B、提取過(guò)高，應(yīng)按0.5%提取，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整C、提取過(guò)低，應(yīng)加大提取比例，并對(duì)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整D、提取正確答案：C解析：賬齡越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過(guò)期三年，且對(duì)方財(cái)務(wù)狀況不佳，則判斷收回此筆款項(xiàng)的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。79.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：A、支票與印章的保管B、現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記C、現(xiàn)金的支付與報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的審批D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記答案：B解析：現(xiàn)金的收付與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記都可以由出納承擔(dān)。80.審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購(gòu)貨記錄，并與有關(guān)購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫(kù)單相核對(duì)，其目的是審查購(gòu)入存貨的（）。[2010年初級(jí)真題]A、合法性B、截止期正確性C、所有權(quán)D、計(jì)價(jià)正確性答案：B解析：審計(jì)人員必須審查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫(kù)單與驗(yàn)收單和產(chǎn)成品的銷(xiāo)貨發(fā)票副聯(lián)與提貨單，以驗(yàn)證決算日產(chǎn)成品截止數(shù)的正確性，揭露截止期業(yè)務(wù)處理不當(dāng)，人為調(diào)劑庫(kù)存產(chǎn)成品的情況。81.審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是（）。[2009年中級(jí)真題]A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)—風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)—制度基礎(chǔ)審計(jì)—賬目基礎(chǔ)審計(jì)答案：A解析：審計(jì)取證模式的演變大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段、制度基礎(chǔ)審計(jì)階段和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計(jì)階段。賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。制度基礎(chǔ)審計(jì)是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審查范圍、數(shù)量和重點(diǎn)，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。82.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是（）。A、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不承擔(dān)行政責(zé)任B、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不承擔(dān)刑事責(zé)任C、我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)明確了內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任D、我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任答案：D解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問(wèn)題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國(guó)家和單位造成重大損失等，應(yīng)由其所在部門(mén)、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或腥增處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理，選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。83.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是：A、考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)B、考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C、考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。84.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)財(cái)政收支行為需要依法做出處理處罰的書(shū)面文件是（）。A、審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)移送處理書(shū)C、審計(jì)決定書(shū)D、審計(jì)建議函答案：C解析：審計(jì)決定書(shū)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法做出的對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理處罰的書(shū)面文件。它既是審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位傳達(dá)處理處罰決定的法律文書(shū)，又是要求被審計(jì)單位強(qiáng)制執(zhí)行的依據(jù)。85.在采購(gòu)與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)B、如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過(guò)添加新的賬戶來(lái)虛構(gòu)交易。C、將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出予以資本化D、復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤答案：B解析：舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)（1）大型零售業(yè)務(wù)，由于采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)數(shù)量、金額寵大、復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤、員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊（2）如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過(guò)添加新的賬戶來(lái)虛構(gòu)交易。86.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票，以下控制程序最為無(wú)效的是（）。A、嚴(yán)格控制產(chǎn)品價(jià)格，只有經(jīng)授權(quán)的銷(xiāo)售人員才可以調(diào)價(jià)B、由銷(xiāo)售代理商核實(shí)訂單數(shù)量、價(jià)格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷(xiāo)售人員與銷(xiāo)售代理商核對(duì)產(chǎn)品數(shù)量、價(jià)格答案：B解析：和準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開(kāi)票相關(guān)的控制是貨物的單價(jià)和數(shù)量，應(yīng)由被審計(jì)單位人員嚴(yán)格控制貨物的單價(jià)和數(shù)量。87.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對(duì)往來(lái)單位Y公司所欠25萬(wàn)元賬款進(jìn)行函證。Y公司回函稱(chēng)已于9月份預(yù)付貨款30萬(wàn)元，足以抵付欠款。審計(jì)人員進(jìn)一步審查，如果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整賬項(xiàng)為（）。A、借記預(yù)收賬款25萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款25萬(wàn)元B、借記預(yù)收賬款30萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款30萬(wàn)元C、借記預(yù)收賬款5萬(wàn)元，貸記應(yīng)收賬款5萬(wàn)元D、借記應(yīng)收賬款25萬(wàn)元，貸記預(yù)收賬款25萬(wàn)元答案：A解析：此為預(yù)收應(yīng)收同時(shí)掛賬，審計(jì)人員應(yīng)在查明事實(shí)后提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。預(yù)付貨款30萬(wàn)元足以抵扣應(yīng)收賬款25萬(wàn)元，因此應(yīng)向相反方向，借記“預(yù)收賬款”25萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款”25萬(wàn)元，正確的賬務(wù)處理為：88.（2012年）下列各項(xiàng)中，能夠有效測(cè)試存貨截止期的是（）。A、計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率B、審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離D、抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單答案：D解析：本題考查的是測(cè)試存貨截止期的方法。存貨截止期是指企業(yè)在一定期間內(nèi)購(gòu)進(jìn)的存貨，截止到某一日期時(shí)尚未銷(xiāo)售出去的存貨。有效測(cè)試存貨截止期的方法應(yīng)該是抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單，因?yàn)檫@樣可以確定截止到?jīng)Q算日為止，企業(yè)尚未銷(xiāo)售出去的存貨數(shù)量和金額。其他選項(xiàng)雖然也與存貨相關(guān)，但并不能直接反映存貨截止期的情況。因此，本題的正確答案是D。89.2010年2月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)間為（）。[2010年中級(jí)真題]A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國(guó)務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，該實(shí)施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。90.對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告和審批文件C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨憑證等D、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制答案：C解析：替代審計(jì)程序是指審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷(xiāo)貨而發(fā)生。91.確定控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是（）。A、函證B、全部檢查法C、統(tǒng)計(jì)抽樣法D、重復(fù)執(zhí)行法答案：C解析：控制測(cè)試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。92.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組成員職責(zé)的是：A、遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性B、編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案C、按照分工完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)D、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果答案：B解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果。選項(xiàng)B屬于審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)。93.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)方法的是：A、檢查B、評(píng)價(jià)C、觀察D、詢(xún)問(wèn)答案：B解析：審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)的方法主要包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)和確認(rèn)等。其中，檢查是指審計(jì)人員對(duì)客戶的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)文件和資料等進(jìn)行詳細(xì)的檢查和核對(duì)，以確定其真實(shí)性和準(zhǔn)確性；觀察是指審計(jì)人員通過(guò)觀察客戶的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)狀況等，了解其運(yùn)作情況和存在的問(wèn)題；詢(xún)問(wèn)是指審計(jì)人員通過(guò)與客戶的管理人員、財(cái)務(wù)人員和其他相關(guān)人員進(jìn)行交流和溝通，獲取必要的信息和解釋?zhuān)淮_認(rèn)是指審計(jì)人員通過(guò)與客戶的銀行、債權(quán)人、供應(yīng)商等第三方進(jìn)行聯(lián)系和確認(rèn)，核實(shí)客戶的財(cái)務(wù)狀況和交易情況等。因此，選項(xiàng)B“評(píng)價(jià)”不屬于審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)的方法。94.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制審計(jì)的是（）。A、對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性檢驗(yàn)B、對(duì)程序變更的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤C(jī)、對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的定期備份D、對(duì)程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的控制答案：A解析：應(yīng)用控制審計(jì)包括：①輸入控制審計(jì)；②處理控制審計(jì)；③輸出控制審計(jì)。95.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤(pán)存數(shù)量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷(xiāo)售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日2003年12月31日的產(chǎn)成品數(shù)量＝盤(pán)點(diǎn)日的實(shí)際數(shù)量－（2004年1月1日到3月20日完工數(shù)量－2004年1月1日到3月20日發(fā)出數(shù)量）＝220－（400－300）＝120件。96.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)售業(yè)務(wù)截止期測(cè)試，主要目的是審查（）。A、銷(xiāo)售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實(shí)性C、銷(xiāo)售退回是否經(jīng)過(guò)審批D、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間正確性答案：D解析：截止測(cè)試的主要審計(jì)目標(biāo)為審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會(huì)計(jì)期間，防止期間錯(cuò)誤，即審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬時(shí)間的正確性。97.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的項(xiàng)目審計(jì)權(quán)限的分工，其屬于：A、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)B、社會(huì)審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍C、內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍D、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍答案：D解析：本題考查審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)權(quán)限分工。根據(jù)題干中的“依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的項(xiàng)目審計(jì)權(quán)限的分工”，可知審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)范圍涉及國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。因此，答案為D。98.審計(jì)人員對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡分析，下列說(shuō)法正確的是（）。A、賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性越小B、通過(guò)賬齡分析可以確定應(yīng)收賬款的存在性C、若審計(jì)人員未能取得被審計(jì)單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對(duì)于賬齡超過(guò)三年的，要立即轉(zhuǎn)作壞賬處理答案：C解析：審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門(mén)索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。A項(xiàng)，賬齡越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越??；B項(xiàng)，通過(guò)賬齡分析只能確定應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額和應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值；D項(xiàng)，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)，超過(guò)一定時(shí)間的，應(yīng)建議被審計(jì)單位一方面要加以催收，另一方面經(jīng)確認(rèn)確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)壞賬處理，以便確定資產(chǎn)估價(jià)的正確性，以及促進(jìn)企業(yè)加速資金的周轉(zhuǎn)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。99.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，明確規(guī)定，組建中央審計(jì)委員會(huì)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在（）。A、全國(guó)人民代表大會(huì)B、審計(jì)署C、財(cái)政部D、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)答案：B解析：為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在審計(jì)署。100.審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，下列適用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是：A、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》B、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》C、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》D、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》答案：D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅征管審計(jì)時(shí)，需要遵循相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，其中層次最低的是D選項(xiàng)中的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》。該通知只是針對(duì)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的若干政策問(wèn)題進(jìn)行了說(shuō)明，屬于具體的政策性文件，而不是通用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。而A選項(xiàng)中的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、B選項(xiàng)中的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、C選項(xiàng)中的《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》都是營(yíng)業(yè)稅征管方面的法律法規(guī)和實(shí)施細(xì)則，屬于更高層次的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。因此，本題答案為D。101.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)C、被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍D、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施答案：C解析：審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是根據(jù)被審計(jì)單位的情況和需要進(jìn)行制定的，目的是確保審計(jì)工作的有效性和高效性。在審計(jì)過(guò)程中，如果被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，以確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和全面性。因此，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。其他選項(xiàng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)、被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施，都是需要調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形。102.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是（）。A、審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B、審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C、審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)D、審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)答案：C解析：授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系（AD選項(xiàng)錯(cuò)誤）;二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越權(quán)限進(jìn)行授權(quán)（B選項(xiàng)錯(cuò)誤）；三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的事項(xiàng)，法律明確規(guī)定只能由某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。103.下列不屬于應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)的是（）。A、總體合理性B、真實(shí)性C、計(jì)價(jià)正確性D、完整性答案：C解析：應(yīng)付賬款是企業(yè)向供應(yīng)商或其他債權(quán)人所欠的貨款或服務(wù)費(fèi)用，是企業(yè)負(fù)債的一種。審計(jì)應(yīng)付賬款的目標(biāo)是確保賬款的總體合理性、真實(shí)性和完整性。其中，總體合理性是指應(yīng)付賬款的金額和披露是否符合財(cái)務(wù)報(bào)表的要求；真實(shí)性是指應(yīng)付賬款的存在和金額是否真實(shí)可靠；完整性是指應(yīng)付賬款是否包括了所有的債務(wù)。而計(jì)價(jià)正確性不是應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)，因此選項(xiàng)C為正確答案。104.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：A、促進(jìn)被審計(jì)單位提高管理水平B、監(jiān)督被審計(jì)單位建立健全內(nèi)部控制C、追蹤反饋國(guó)家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D、提供關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息公允性的鑒證報(bào)告答案：C解析：國(guó)家審計(jì)的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹落實(shí)；（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。105.審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中，觀察比較運(yùn)行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測(cè)試方法是（）。[2009年中級(jí)真題]A、嵌入審計(jì)模塊法B、平行模擬法C、測(cè)試數(shù)據(jù)法D、虛擬實(shí)體法答案：C解析：測(cè)試數(shù)據(jù)法是指審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說(shuō)明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測(cè)試人員為了檢驗(yàn)程序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運(yùn)行的不同情況。A項(xiàng)，嵌入審計(jì)模塊法是指在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加入為審計(jì)而編寫(xiě)的程序代碼。B項(xiàng)，平行模擬法是指審計(jì)人員開(kāi)發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。D項(xiàng)，虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)的改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理。106.被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）A、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B、報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的填制和審核分離C、支票與印章由不同人保管D、出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制答案：A解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。107.世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是（）。A、美國(guó)的查爾斯?斯內(nèi)爾B、威尼斯的查爾斯?斯內(nèi)爾C、蘇格蘭的愛(ài)丁堡D、英國(guó)的查爾斯?斯內(nèi)爾答案：D解析：世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是英國(guó)的查爾斯·斯內(nèi)爾。108.下列業(yè)務(wù)流程容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：A、從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證直接送交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬B、出納員根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票和收款通知單辦理收款業(yè)務(wù)C、收到現(xiàn)金或銀行存款時(shí)，財(cái)會(huì)人員根據(jù)原始憑證編制收款憑證，登記現(xiàn)金或銀行存款賬D、定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表核對(duì)存款余額答案：A解析：選項(xiàng)A，從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑證要先經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)或采購(gòu)部門(mén)等受理后在送交財(cái)會(huì)部門(mén)。109.對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)和所有權(quán)歸屬問(wèn)題，對(duì)這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是（）。A、鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性B、鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性C、鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性D、鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性答案：D解析：審計(jì)人員應(yīng)利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持自己的審計(jì)結(jié)論。例如，對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)是否正確和所有權(quán)的歸屬。110.對(duì)應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括（）。A、確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性B、確定應(yīng)付賬款記錄的完整性C、確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表披露正確性D、確定應(yīng)付賬款的付款期答案：D解析：應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款的總體合理性；②證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性；③證實(shí)分類(lèi)正確性；④證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性；⑤確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。111.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型為（）。A、無(wú)保留意見(jiàn)B、保留意見(jiàn)C、否定意見(jiàn)D、無(wú)法表示意見(jiàn)答案：D解析：如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。112.查驗(yàn)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。[2008年初級(jí)、2009年中級(jí)真題]A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B、檢查使用的折舊率是否正確C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D、檢查相關(guān)契約、財(cái)產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證答案：D解析：對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。A項(xiàng)用于查明有無(wú)已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷(xiāo)或查明有無(wú)閑置的固定資產(chǎn)等問(wèn)題；B項(xiàng)用于審查折舊額的計(jì)算是否正確；C項(xiàng)用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。113.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬(wàn)元，經(jīng)檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）銀行代扣代繳的水電費(fèi)5萬(wàn)元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷(xiāo)售款10萬(wàn)元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：A、1555.1萬(wàn)元B、1564.9萬(wàn)元C、1575萬(wàn)元D、1575.1萬(wàn)元答案：D解析：銀行存款余額＝1570－5＋10＋0.1＝1575.10（萬(wàn)元）114.下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是（）。A、結(jié)賬控制B、對(duì)賬控制C、審核控制D、抵銷(xiāo)分錄控制答案：D解析：合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制要設(shè)置與編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的專(zhuān)門(mén)賬戶控制、抵銷(xiāo)分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。115.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出的目標(biāo)是（）。A、經(jīng)濟(jì)性B、獨(dú)立性C、效率性D、合法性答案：D解析：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)情節(jié)嚴(yán)重、致使國(guó)有資產(chǎn)遭受?chē)?yán)重?fù)p失以及危害社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣?huì)風(fēng)氣造成惡劣影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，專(zhuān)門(mén)立案進(jìn)行審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性。116.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是（）。A、審計(jì)質(zhì)量管理B、審計(jì)計(jì)劃管理C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理D、審計(jì)檔案管理答案：A解析：審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。117.當(dāng)有證據(jù)表明被審計(jì)單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計(jì)人員下一步應(yīng)重點(diǎn)查明該批存貨的：A、所有權(quán)歸屬B、存放地點(diǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)條件C、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理D、收發(fā)記錄是否完整答案：C解析：本題考查審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞后，應(yīng)該重點(diǎn)查明的問(wèn)題。根據(jù)審計(jì)的基本原則和方法，審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注與存貨價(jià)值相關(guān)的問(wèn)題，因此選項(xiàng)C“跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理”是正確的答案。選項(xiàng)A“所有權(quán)歸屬”與存貨的陳舊或損壞無(wú)關(guān)，不是重點(diǎn)查明的問(wèn)題；選項(xiàng)B“存放地點(diǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)條件”雖然與存貨的質(zhì)量有關(guān)，但不是重點(diǎn)查明的問(wèn)題；選項(xiàng)D“收發(fā)記錄是否完整”雖然與存貨的流轉(zhuǎn)有關(guān)，但也不是重點(diǎn)查明的問(wèn)題。因此，本題的正確答案是C。118.下列銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：A、批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立B、開(kāi)具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立C、收取貨款與記賬相互獨(dú)立D、批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與記賬相互獨(dú)立答案：B解析：開(kāi)具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。119.從證據(jù)來(lái)源看，下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是：A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。選項(xiàng)A是最可靠的。120.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有（）A、訂購(gòu)單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求B、設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)C、未簽發(fā)的支票由專(zhuān)人予以妥善保管D、對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記答案：C解析：實(shí)物控制（1）加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。對(duì)于支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸；未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管；作廢的支票予以注銷(xiāo)或另加控制，防止重復(fù)開(kāi)具支票。121.以下支出中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A、債務(wù)重組損失B、非常損失C、公益性捐贈(zèng)支出D、非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失答案：D解析：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失在利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置損益”中單獨(dú)列示。122.年中對(duì)各級(jí)政府部門(mén)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)，屬于：A、事前審計(jì)B、事中審計(jì)C、事后審計(jì)D、初次審計(jì)答案：B解析：事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中所進(jìn)行的審計(jì)。年中對(duì)各級(jí)政府部門(mén)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)屬于事中審計(jì)。123.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A、檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。將抽取的或重點(diǎn)審查的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件進(jìn)行核對(duì)，查明應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、正確性。124.銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計(jì)人員從被審計(jì)單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實(shí)銀行存款日記賬與對(duì)賬單是否一致，同時(shí)對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。125.審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。[2008年初級(jí)真題]A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，如折舊、存貨計(jì)價(jià)等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報(bào)表的附注中加以說(shuō)明，并列明變更對(duì)資產(chǎn)數(shù)額的影響。126.正確的授權(quán)審批是銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的是：A、在銷(xiāo)貨發(fā)生之前，賒銷(xiāo)經(jīng)正確批準(zhǔn)B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實(shí)物C、銷(xiāo)售價(jià)格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限答案：D解析：選項(xiàng)AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失；選項(xiàng)C的目的在于保證銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)按照定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開(kāi)票收款。127.審計(jì)小組或人員對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目分別制訂的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，稱(chēng)為（）。A、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B、審計(jì)實(shí)施方案C、短期審計(jì)計(jì)劃D、審計(jì)工作方案答案：B解析：審計(jì)方案是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了順利完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃對(duì)每一審計(jì)項(xiàng)目在實(shí)施審計(jì)前分別制訂的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方