《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課件 第3章 會(huì)計(jì)核算流轉(zhuǎn)程序

第3章會(huì)計(jì)核算流轉(zhuǎn)程序第二節(jié)借貸記賬法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)賬薄第五節(jié)賬務(wù)處理程序●學(xué)習(xí)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解會(huì)計(jì)方法體系的基本內(nèi)容，設(shè)置賬戶和借貸記賬法的基本理論和方法，以及在會(huì)計(jì)循環(huán)中如何運(yùn)用這些方法進(jìn)行賬務(wù)處理；熟悉賬務(wù)處理流程；理解并掌握會(huì)計(jì)科目、賬戶、會(huì)計(jì)憑證和賬簿；掌握借貸記賬法并靈活運(yùn)用?！駥W(xué)習(xí)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目、賬戶、會(huì)計(jì)憑證和賬簿的理解，借貸記賬法?！駥W(xué)習(xí)難點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容，借貸記賬法，會(huì)計(jì)憑證填制，會(huì)計(jì)賬簿登記。理解會(huì)計(jì)信息從會(huì)計(jì)科目→會(huì)計(jì)賬戶→會(huì)計(jì)憑證→會(huì)計(jì)賬簿的反映，通過一定的記賬方法和賬務(wù)處理流程是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法、完整、有用的必要手段，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)違法違紀(jì)行為的辨識(shí)能力，理解會(huì)計(jì)賬簿既是納稅的基礎(chǔ)資料同時(shí)又具有明確的法律效力，培養(yǎng)學(xué)生樹立正確的社會(huì)主義法制觀和誠信納稅觀。

課程思政點(diǎn)

【引導(dǎo)案例】佛山三水區(qū)永輝染整有限公司偷稅案2016年，佛山市山水國稅稽查局成功查處佛山三水區(qū)永輝染整有限公司偷稅案。佛山市三水區(qū)人民檢察院指控，為了達(dá)到永輝染整有限公司少繳納稅款的目的，企業(yè)負(fù)責(zé)人蘇永立等授意財(cái)務(wù)主管鄧樹錦少申報(bào)納稅。被告人鄧樹錦接受指令后，為永輝染整有限公司設(shè)置兩套賬目，一套賬是反映永輝染整有限公司全部真實(shí)經(jīng)營情況的賬簿(“內(nèi)賬”)，另一套賬是根據(jù)“內(nèi)賬”中部分真實(shí)收支憑證登記賬簿編制財(cái)務(wù)報(bào)表，用于每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅(“外賬”)，“內(nèi)賬”中隱藏大量未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的憑證，另外，永輝染整有限公司2009年至2011年“內(nèi)賬”上將銷售原材料、包裝物和出售舊設(shè)備，直接沖減“原材料”、“固定資產(chǎn)”和“短期借款”等科目，造成少記相關(guān)收入，少計(jì)銷項(xiàng)稅額，致使永輝染整有限公司2009年至2012年逃稅數(shù)額共計(jì)人民幣14,823,884.75元，最終被人民檢察院指控逃稅罪，被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳1400多萬的稅款及700多萬的罰金，相關(guān)責(zé)任人均被判處有期徒刑數(shù)年。（資料來源：根據(jù)廣東省佛山市三水區(qū)人民法院2017粵0607刑初812號(hào)判決書整理）

【引導(dǎo)案例】請(qǐng)根據(jù)上述案例資料，思考下列問題：1.會(huì)計(jì)科目是什么？2.案例中銷售原材料為什么不可以直接沖減“原材料”？3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)如何設(shè)置？企業(yè)可以像案例公司那樣設(shè)置內(nèi)外兩套賬嗎？第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶內(nèi)容提示主要介紹會(huì)計(jì)科目的必要性、設(shè)置的原則、現(xiàn)行常用的會(huì)計(jì)科目；設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的必要性、賬戶的結(jié)構(gòu)、賬戶的分類、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系二、賬戶及其結(jié)構(gòu)一、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原則及分類一、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原則及分類（一）會(huì)計(jì)科目的概念是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基本單元。根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的方法之一會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是什么？（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（1）統(tǒng)一性會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范。（2）完整性會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)主體的特點(diǎn)，全面、系統(tǒng)地反映特定會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不允許遺漏、交叉或重復(fù)。（3）適用性和相對(duì)穩(wěn)定性會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須簡明適用、通俗易懂，既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，同時(shí)還應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，便于有關(guān)各方的信息使用者對(duì)不同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行對(duì)比分析。（三）會(huì)計(jì)科目的分類1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（1）資產(chǎn)類（2）負(fù)債類（3）所有者權(quán)益類（4）成本類（5）損益類資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)留存收益投入資本長期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長期股權(quán)投資債權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用庫存現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款材料采購原材料庫存商品短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款長期借款應(yīng)付債券實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配費(fèi)用收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用損益2、按提供指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類（1）總分類科目一級(jí)科目或總賬科目；對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目；是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)；一般由財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置。（2）明細(xì)分類科目對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目；是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)；除國家統(tǒng)一規(guī)定外，各單位可根據(jù)本單位的具體情況和經(jīng)濟(jì)管理的需要自行設(shè)置。明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目應(yīng)收賬款80000元沿海公司50000元鴻運(yùn)公司30000元二、賬戶及其結(jié)構(gòu)（一）賬戶的概念——賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用來分類核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。賬戶是什么？會(huì)計(jì)科目（二）賬戶的基本內(nèi)容賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目名稱）；日期（根據(jù)記賬憑證的日期填寫）；憑證號(hào)數(shù)（賬戶記錄的依據(jù)，目的是建立起憑證與賬戶、賬簿之間的聯(lián)系）；摘要（概要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；左方及其金額和右方及其金額；余額。（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)1.涵義：指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起經(jīng)營資金運(yùn)動(dòng)某一組成部分(具體表現(xiàn)為某一會(huì)計(jì)要素或賬戶)的變動(dòng)方向、變動(dòng)金額及其結(jié)果的載體。銀行存款賬戶的基本結(jié)構(gòu)科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額銀行存款1000118000120001070002.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)及其關(guān)系4.會(huì)計(jì)賬戶的層次賬戶的層次取決于分類的詳細(xì)程度三級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）a2三級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶）a1二級(jí)賬戶B二級(jí)賬戶A一級(jí)賬戶總分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶提供總括的信息，明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)的信息；從數(shù)量上看，總分類賬戶“金額”的借方合計(jì)、貸方合計(jì)和余額應(yīng)當(dāng)與它所統(tǒng)馭的所有明細(xì)分類賬戶的借方合計(jì)之和、貸方合計(jì)之和和余額合計(jì)之和各自保持相等；總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶起著控制的作用，而明細(xì)分類賬戶則是總分類賬戶的補(bǔ)充和具體化，起著輔助總分類賬戶的作用。5.會(huì)計(jì)賬戶的分類按照會(huì)計(jì)要素分類反映資產(chǎn)的賬戶，如“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”等。反映負(fù)債的賬戶，如“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”“應(yīng)付利潤”等。反映所有者權(quán)益的賬戶，如“實(shí)收資本”“公積金”“本年利潤”“利潤分配”等。反映損益的賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等。反映成本的賬戶，如“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等。按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類賬戶。按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。明細(xì)分類賬戶。按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。（四）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1.相互聯(lián)系會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。(2)相互區(qū)別外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目則沒有。

發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。練習(xí)已知某企業(yè)20××年5月份部分帳戶的有關(guān)資料如下：要求：計(jì)算上表空格中的數(shù)字并將計(jì)算結(jié)果填入上表中。1.賬戶是根據(jù)（）開設(shè)的，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。

A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)對(duì)象C.會(huì)計(jì)科目D.財(cái)務(wù)指標(biāo)答案:C2.下列項(xiàng)目中，屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的是（）

A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款

C.長期股權(quán)投資D.實(shí)收資本答案:B3.屬于資產(chǎn)類科目的是（）。A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.原材料D.預(yù)付賬款答案:ACD4.下列表述正確的是（）.A.賬戶是會(huì)計(jì)科目的名稱B.賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的C.會(huì)計(jì)科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)D.會(huì)計(jì)科目與賬戶反映的內(nèi)容相同答案:BCD5.屬于成本類科目的是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用答案:BC

6．下列各項(xiàng)中，正確的有（）A.總分類科目對(duì)明細(xì)科目具有統(tǒng)馭和控制作用B.總分類科目和明細(xì)科目都是財(cái)政部統(tǒng)一制定的C.總分類科目提供的是總括信息D.明細(xì)科目提供的是詳細(xì)信息答案:ACD7．下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益類賬戶的有（）A.利潤分配B.應(yīng)付股利C.資本公積D.本年利潤答案:ACD借貸記賬法第二節(jié)一、記賬方法的概念和種類（一）記賬方法的涵義根據(jù)一定的原理，運(yùn)用記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。（二）記賬方法的種類記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法（舉例）企業(yè)購買原材料（1）支付記庫存現(xiàn)金不記原材料款項(xiàng)減少增加（2）未支付記應(yīng)付款不記原材料款項(xiàng)增加增加單式記帳法是指對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。主要特征：帳戶設(shè)置不完整，一般只登記現(xiàn)金的收付，債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)，對(duì)實(shí)物的收付一般不作登記。不能按一定的計(jì)算公式試算平衡，因而不能用來檢查全部記錄是否正確。（三）單式記賬法（四）復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，借以全面反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈的一種科學(xué)的記賬方法。復(fù)式記賬的特點(diǎn)

1.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)登記。賬戶設(shè)置完整,能完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

2.由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。價(jià)值運(yùn)動(dòng)

每一筆資金運(yùn)動(dòng)都有來蹤（即資金從何處來）和去跡（即資金到了哪里）。

“雅文印社”買電腦、復(fù)印機(jī)和打印機(jī)共花了4萬元。

現(xiàn)金4萬元固定資產(chǎn)4萬元來蹤去跡復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

（1）每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，或引起會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)增加；或兩邊同時(shí)減少；或引起等式一邊一個(gè)項(xiàng)目增加，另一個(gè)項(xiàng)目減少。（2）從任一時(shí)點(diǎn)看，會(huì)計(jì)等式兩邊始終平衡。資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益減少（1）經(jīng)濟(jì)資源投入（4）經(jīng)濟(jì)資源退出（2）資產(chǎn)內(nèi)部變動(dòng)（3）權(quán)益內(nèi)部變動(dòng)二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)；以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)；以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則；復(fù)式記賬法的一種。借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法起源于12世紀(jì)末或13世紀(jì)初意大利。

借貸在原銀行業(yè)的原意：

借——“借出”，表示錢商債權(quán)的發(fā)生，錢商應(yīng)收回的借款。

貸——“貸入”，表示貸款給了錢商，錢商應(yīng)還的貸款。

（目前已無此意。）借貸記賬法的基本內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡

1.理論依據(jù)所有權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入–費(fèi)用=利潤所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入2.記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。其含義是：“借、貸”將每一個(gè)賬戶都固定的分為兩個(gè)相互對(duì)立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方；“借”和“貸”作為純粹的記賬符號(hào)，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對(duì)于一個(gè)賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。賬戶名稱借貸3.賬戶結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額（增加額）發(fā)生額（減少額）本期發(fā)生額（增加額合計(jì)）期末余額本期發(fā)生額（減少額合計(jì)）期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。

負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱貸方發(fā)生額（減少額）期初余額發(fā)生額（增加額）本期發(fā)生額（減少額合計(jì)）本期發(fā)生額（增加額合計(jì)）期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額期末余額反映負(fù)債、所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額

收入類賬戶借方賬戶名稱

貸方發(fā)生額（減少額）或轉(zhuǎn)銷額發(fā)生額（增加額）本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。

費(fèi)用類賬戶借方賬戶名稱貸方發(fā)生額（增加額）發(fā)生額（減少額）或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶一般沒有余額。

成本類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額發(fā)生額（增加額）發(fā)生額（減少額）本期發(fā)生額（增加額合計(jì)）期末余額本期發(fā)生額（減少額合計(jì)）期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額=期末余額

利潤類賬戶借方賬戶名稱貸方本期利潤減少額（由費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)入）本期利潤增加額（由收入類賬戶轉(zhuǎn)入）期末余額（虧損）期末余額（利潤）資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)特殊賬戶結(jié)構(gòu)

借方累計(jì)折舊

貸方

期初余額×××

減少額×××增加額×××

本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××

期末余額×××練習(xí)已知某企業(yè)20××年5月份部分帳戶的有關(guān)資料如下：要求：計(jì)算上表空格中的數(shù)字并將計(jì)算結(jié)果填入上表中。4.記賬規(guī)則

有借必有貸——賬戶登記方向；

借貸必相等——賬戶登記金額。華遠(yuǎn)公司2022年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例企業(yè)用銀行存款40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借貸①40000銀行存款借貸①40000期初余額200000期初余額450000例從銀行借入短期借款60000元，用于歸還前欠成達(dá)公司的貨款。應(yīng)付賬款借貸②60000短期借款借貸②60000期初余額80000期初余額90000例將資本公積10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。③10000資本公積借貸實(shí)收資本借貸③10000期初余額90000期初余額300000例企業(yè)向新豪公司購入原材料一批，價(jià)值30000元，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫。原材料借貸④30000應(yīng)付賬款借貸④30000期初余額80000期初余額60000②60000例用銀行存款30000元支付前欠新豪公司購料款。銀行存款⑤30000⑤30000應(yīng)付賬款借貸借貸①40000期初余額200000期初余額80000②60000④30000例企業(yè)用銀行存款支付廣告費(fèi)5000元。銷售費(fèi)用借貸銀行存款借貸①40000期初余額200000⑤30000⑥5000⑥5000例職工張某出差，暫借差旅費(fèi)2000元，財(cái)務(wù)科以現(xiàn)金付訖。

⑦2000其他應(yīng)收款借貸庫存現(xiàn)金借貸期初余額5000⑦2000例張某出差回來，實(shí)報(bào)1800元，其余以現(xiàn)金退回。

⑦2000庫存現(xiàn)金借貸期初余額5000其他應(yīng)收款借貸⑦2000管理費(fèi)用借貸⑧1800⑧2000⑧2005.會(huì)計(jì)分錄

對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

運(yùn)用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，使有關(guān)賬戶客觀上形成一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對(duì)應(yīng)賬戶。例將現(xiàn)金10000元存入銀行。

上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。銀行存款庫存現(xiàn)金借貸借貸1000010000會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)上述問題進(jìn)行確認(rèn)，按照借貸記賬法的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。編制會(huì)計(jì)分錄的步驟明確記賬金額確定應(yīng)記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素“銀行存款”“短期借款”銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。應(yīng)記入50000元。借：銀行存款50000

貸：短期借款50000會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容借：銀行存款50000

貸：短期借款50000登記方向登記賬戶登記金額會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開一格寫金額后不必寫“元”借：×××科目貸：×××科目借：×××科目貸：×××科目

×××科目借：×××科目

×××科目貸：×××科目借：×××科目

×××科目貸：×××科目

×××科目簡單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的種類6.試算平衡

試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性的技術(shù)方法。包括發(fā)生額和余額試算平衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。發(fā)生額試算平衡平衡公式平衡原理有借必有貸，借貸必相等。平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”余額試算平衡法平衡公式平衡原理會(huì)計(jì)等式的平衡原理

平衡方法:編制“總分類賬戶余額試算平衡表”

試算平衡的功能檢查日常核算資料的正確性和完整性；為編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料。試算平衡表的編制舉例例某企業(yè)202X年6月30日賬戶期初余額如圖所示，6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務(wù)，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表從銀行提取現(xiàn)金10000元。用銀行存款30000元購買原材料并驗(yàn)收入庫。用銀行存款償還前欠貨款20000元。收到某投資者向企業(yè)追加投資80000元，存入銀行。借貸庫存現(xiàn)金10000期末：10000借貸原材料30000期末：3000080000借貸實(shí)收資本期初：800000期末：880000借貸銀行存款期初余額850000100003000080000期末：87000020000借貸應(yīng)付賬款期初：5000020000期末：30000試算平衡表202X年6月30日賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10000

10000銀行存款8500008000060000870000原材料30000

30000應(yīng)付賬款

5000020000

30000實(shí)收資本800000

80000880000合計(jì)8500000850000140000140000910000910000

試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如果借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日常或定期的復(fù)核。

注意總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置

總分類賬戶是根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬戶，對(duì)總分類科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括的核算，提供總括性的貨幣指標(biāo)。

明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的賬戶，對(duì)總分類賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供具體而詳細(xì)貨幣核算指標(biāo)和實(shí)物數(shù)量指標(biāo)。原材料原材料—A材料原材料—B材料三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對(duì)相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi)容是相同的，登記的依據(jù)相同。

區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo)，對(duì)所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo)，對(duì)總賬起輔助補(bǔ)充的作用。原材料120000原材料—A材料原材料—B材料10000020000總括指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)詳細(xì)指標(biāo)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要登記該總分類賬戶所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企業(yè)用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細(xì)賬中平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)同時(shí)登記方向相同金額相等總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等原材料120000企業(yè)6月份用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。例總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例原材料—B材料20000100000原材料——A材料登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。登記期間相同，都要在6月份登記入賬。登記金額相等，總賬金額120000元等于A、B材料明細(xì)賬之和總賬與明細(xì)分類賬的數(shù)量關(guān)系總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額之和總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額之和練習(xí)1.應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方6000元，本期收回應(yīng)收賬款3000元，該賬戶的期末余額為（）。A、借方3000元B、貸方3000元C、借方9000元D、貸方9000元答案：A2.某企業(yè)月初有短期借款40萬元，本月向銀行借入短期借款45萬元，以銀行存款償還短期借款20萬元，則月末“短期借款”賬戶的余額為（）。A、借方65萬元B、貸方65萬元C、借方15萬元D、貸方15萬元答案：B3.試算平衡無法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤有（）。A、漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C、顛倒記賬方向D、漏記某一個(gè)借方余額答案：ABC4.某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后：(l)向銀行借款20萬元存入銀行；(2)用銀行存款償還應(yīng)付賬款5萬元；(3)收回應(yīng)收賬款4萬元存入銀行。則進(jìn)行上述業(yè)務(wù)核算后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為（）。A.115萬元B.119萬元C.111萬元D.71萬元答案：A5．“實(shí)收資本”賬戶的期末余額為（）。A.期初余額+本期借方發(fā)生額–本期貸方發(fā)生額B.期初余額+本期貸方發(fā)生額–本期借方發(fā)生額C.期初余額+本期借方發(fā)生額D.期初余額+本期貸方發(fā)生額答案：B6.某賬戶有關(guān)記錄如下：則該賬戶括號(hào)欄中的數(shù)額為（）元。A.5500B.6000C.7000D.3500借貸××賬戶期初余額8000②1500④（）③2500期末余額5000①3000引子：關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相嗎安然的審計(jì)師安達(dá)信公開承認(rèn)，他們銷毀了大量的文書與證據(jù)

；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失；來自身邊的案例：同學(xué)小吳今天為班級(jí)購買一個(gè)藍(lán)球，小吳應(yīng)如何做？

——取回購貨發(fā)票、公共汽車票（作為經(jīng)手人，在票背后簽名確認(rèn)）；然后，找體育委員驗(yàn)收（在發(fā)票后簽名確認(rèn)）；（在企業(yè)還要填列“驗(yàn)收單”）；將發(fā)票給副班長記賬，生活委員核銷原借支的錢，并收回余款。

憑什么給小吳報(bào)賬？

——憑拿回了藍(lán)球？

____憑買回藍(lán)球的有效憑證？

第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容提示

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的證明性文件，是記錄會(huì)計(jì)信息的重要載體，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證用復(fù)式記賬的原理使之歸類后，再以會(huì)計(jì)分錄的形式填制在記賬憑證上，作為登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類二、原始憑證三、記賬憑證四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，包括紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證和電子會(huì)計(jì)憑證兩種形式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)憑證的作用保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證填制程序與用途原始憑證記賬憑證(1)原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。(2)記賬憑證根據(jù)原始憑證歸類整理編制；會(huì)計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證的種類二、原始憑證原始憑證的內(nèi)容原始憑證的審核原始憑證的填制原始憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

核算原始憑證記賬憑證原始憑證的種類原始憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證外來原始憑證——指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。自制原始憑證——指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。一次憑證——指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證——指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

特點(diǎn)：是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，便于同定額、計(jì)劃、預(yù)算書進(jìn)行比較，借以達(dá)到控制費(fèi)用支出的目的；是多次有效的自制原始憑證，可多次填寫使用，可以減少原始憑證的數(shù)量，簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)。匯總憑證——指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、工資分配匯總表等。1200010002005000100060002000合計(jì)11000600400600400120805000100060002000產(chǎn)品耗用生產(chǎn)車間一般消耗用行政管理部門耗用金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量合計(jì)輔助材料白砂糖面粉材料名稱用途會(huì)計(jì)主管：審核：制表：發(fā)料憑證匯總表

20XX年12月單位：元

原始憑證的名稱。如“收料單”、“發(fā)票”等。填制單位的名稱。如“××公司”、“××學(xué)院”、“××商場”等。填制憑證的日期。如在領(lǐng)料單上要寫明填制領(lǐng)料單的日期（一般也就是領(lǐng)料的日期），以備查考。對(duì)外憑證要有接受單位的名稱（抬頭）。如發(fā)票上要寫明購貨單位的名稱，單位名稱要寫全稱。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。如在領(lǐng)料單上要有領(lǐng)用材料的用途、名稱、規(guī)格等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量、單價(jià)和金額。如領(lǐng)料單上要有計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等。經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。如領(lǐng)料單上，應(yīng)有主管人員、記賬人員、領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人和發(fā)料人的簽名或蓋章。原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)原始憑證接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章原始憑證的填制原始憑證填制要求原始憑證填制舉例錯(cuò)誤原始憑證的更正原始憑證填制方法根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制的，例如領(lǐng)料單。有一部分自制原始憑證是根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而編制的。例如計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本、材料耗用匯總表、費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。外來原始憑證，是由其他單位填制。原始憑證填制方法原始憑證填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)

記錄真實(shí)：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變?cè)?。?nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額都必須認(rèn)真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章。填制及時(shí)：各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。

手續(xù)完備：單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽名蓋章；對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋單位公章等；從外部取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章?？傊仨毞鲜掷m(xù)完備的要求，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保憑證的合法性、真實(shí)性。

書寫規(guī)范：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價(jià)、金額計(jì)算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查；憑證如果已有預(yù)先編號(hào)的，在寫錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍(lán)黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。原始憑證上的數(shù)字和文字，要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認(rèn)；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào)；阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”，并一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫；以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“—”，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替；阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額只寫一個(gè)“零”字即可，如105006元，漢字大寫金額應(yīng)為“人民幣壹拾萬零伍仟零陸元整”。在填寫小寫金額的同時(shí)，也填寫大寫金額，且大小寫金額應(yīng)該一致。大小寫金額不一致的原始憑證視為無效憑證，應(yīng)重新填寫。

四川增值稅專用發(fā)票5101161289NO.02532312開票日期：2017年12月04日

稅總函[2017]664號(hào)西安印鈔有限公司購貨單位名稱：四川鼎天機(jī)械有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：91510104251549687P地址、電話：成都郫縣87988253開戶行及賬戶：工商行郫縣支行1234567891234密碼區(qū)3354+7///09>1609+<22832>/8844<3+2*312>6/9>864*229948/219>/+79**0412692164<3>3<*03/*4*361>+5/2/+<4/->444*4-*/

第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記賬憑證貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額甲材料合計(jì)

公斤200150300003000013%39003900價(jià)稅合計(jì)（大寫）叁萬叁仟玖佰元整（小寫）￥33900.00銷貨單位名稱：紅光實(shí)業(yè)有限公司納稅人識(shí)別號(hào)：91510105408541122P地址、電話：成都郫縣87989688開戶行及賬戶：工商行郫縣支行1271320145235備注

收款人：復(fù)核：開票人：王暢

銷貨單位（章）：

向紅光實(shí)業(yè)有限公司購入甲材料200公斤，單價(jià)150元，增值稅率為13％，價(jià)稅款以銀行存款付訖，材料已驗(yàn)收入庫。款項(xiàng)33900元。例貳零壹陸壹拾貳零陸建行南寧市新陽辦李紅283016728叁仟元整￥300000數(shù)字不得連寫，合計(jì)數(shù)前應(yīng)寫幣種符號(hào)(￥)備用金20161206李紅￥3000.00備用金“元”“角”之后應(yīng)寫“正”或“整”，“分”后不寫月為壹、貳和壹拾；日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾前加“零”，壹拾至拾玖前加“壹”

對(duì)于數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯(cuò)誤處更正。

對(duì)于文字發(fā)生錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯(cuò)誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章及相關(guān)人員名章。錯(cuò)誤原始憑證的更正

各種原始憑證不能隨意涂改。原始憑證填寫如有錯(cuò)誤，要使用正確的改錯(cuò)方法更正，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色水改。更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。1.審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求實(shí)質(zhì)性審核形式上的審核原始憑證的審核2.審核結(jié)果的處理對(duì)于內(nèi)容合法、合理、完整、正確的原始憑證，據(jù)以編制記賬憑證和記賬；對(duì)于內(nèi)容合法、合理但不夠完整、正確的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充；對(duì)于內(nèi)容完整、正確而不合法、合理的原始憑證，不予受理；弄虛作假、嚴(yán)重違法的，在不予受理的同時(shí)，及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。記賬憑證的審核記賬憑證的填制記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的概念三、記賬憑證記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制記賬憑證的種類（1）按用途分類（2）按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類138RenminUniversityofChina借項(xiàng)記賬憑證2016年5月31日憑證編號(hào)記字014號(hào)摘要一級(jí)科目明細(xì)科目賬

頁金

額從中華工廠購入材料材料采購甲材料

60000對(duì)應(yīng)一級(jí)科目：銀行存款合

計(jì)￥60000會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）復(fù)核（簽章）出納（簽章）制單（簽章）139RenminUniversityofChina貸項(xiàng)記賬憑證2016年5月31日憑證編號(hào)記字014號(hào)摘要一級(jí)科目明細(xì)科目賬

頁金

額從中華工廠購入材料銀行存款

60000對(duì)應(yīng)一級(jí)科目：材料采購合

計(jì)￥60000會(huì)計(jì)主管（簽章）記賬（簽章）復(fù)核（簽章）出納（簽章）制單（簽章）（3）按記賬憑證包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類在一張憑證上只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。匯總記賬憑證

根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證?？颇繀R總表根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的單一記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱；憑證的填制日期和編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱、記賬方向和金額（包括一級(jí)賬戶、二級(jí)或明細(xì)賬戶）；記賬標(biāo)記；所附原始憑證的張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。VV記賬憑證的填制制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。

日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫。記賬憑證的填制日期與原始憑證應(yīng)及時(shí)填制，但一般稍后于原始憑證的填制。

選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容選擇收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證。以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確按憑證格式正確填寫會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行編號(hào)要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)

注意：對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證，而不填制收款憑證。從銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金1000增加貸：銀行存款1000減少將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000增加貸：庫存現(xiàn)金1000減少銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證記賬憑證的審核(1)審核內(nèi)容內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否正確金額是否正確書寫是否正確(2)審核方式自審互審序?qū)弻?3)審核結(jié)果的處理凡符合規(guī)定要求的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。凡不符合規(guī)定要求的記賬憑證，不能作為登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)、更正錯(cuò)誤或重新填制，經(jīng)再次審核后，確定對(duì)記賬憑證的相應(yīng)處理。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞(1)含義

指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員之間按照規(guī)定的時(shí)間、路線進(jìn)行傳遞和處理的程序。(2)要求有序的傳遞路線合理的傳遞時(shí)間嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員

必須根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況、各部門和人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證的實(shí)際需要，具體規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞途徑和傳遞程序，使有關(guān)部門和人員能夠了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，及時(shí)辦理憑證手續(xù)。合理確定會(huì)計(jì)憑證在各環(huán)節(jié)停留的時(shí)間，做到既能按規(guī)定的途徑和程序傳遞，又能按限定的時(shí)間在各環(huán)節(jié)停留，流程合理，提高工作效率。建立憑證交接的簽收制度。為了確保會(huì)計(jì)憑證的安全和完整，在各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)指定專人辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任明確，手續(xù)完備、嚴(yán)密、簡便易行。（3）會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)考慮的問題2.會(huì)計(jì)憑證的保管(1)含義

指會(huì)計(jì)憑證登記入賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。(2)保管要點(diǎn)日常保管整理歸類造冊(cè)歸檔控制借閱期滿銷毀練習(xí)1.下列項(xiàng)目中，不屬于原始憑證要素的是（）A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C、會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)志D、原始憑證附件答案：C2.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，可使用收款憑證填制的是（）A、將庫存現(xiàn)金送存銀行B、取得借款存入銀行C、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D、以銀行存款支付廣告費(fèi)答案：B3.下列項(xiàng)目中，不能作為填制記賬憑證依據(jù)的是（）A、生產(chǎn)通知單B、成本計(jì)算單C、銀行收款通知單D、材料入庫驗(yàn)收單答案：A4.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）A、用銀行存款償還短期借款B、收回應(yīng)收賬款C、用現(xiàn)金支付工資D、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料答案：D5.下列憑證中，屬于自制原始憑證的有（）A、領(lǐng)料單B、購貨發(fā)票C、折舊計(jì)算表D、銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證答案：AC6.下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要填制付款憑證的有（）A、將庫存現(xiàn)金送存銀行B、從銀行提取現(xiàn)金C、用庫存現(xiàn)金購買辦公用品D、收回前欠貨款答案：ABC7.下列有關(guān)原始憑證的敘述正確的有（）A、是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的B、是會(huì)計(jì)核算的原始資料C、是登記賬簿的直接依據(jù)D、是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明答案：ABD8.企業(yè)為下列業(yè)務(wù)或事項(xiàng)編制的記賬憑證中，必須附有原始憑證的有（）A、購入的材料驗(yàn)收入庫B、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C、以銀行存款歸還借款D、更正錯(cuò)賬答案：ABC來自身邊的案例：同學(xué)小吳購買的藍(lán)球，在報(bào)賬后，負(fù)責(zé)記賬的還要將它記到專門的本子上，這個(gè)專門的本子就是賬簿。

會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)信息的加工廠和儲(chǔ)存器。

因?yàn)樗獙⒎稚⒌臅?huì)計(jì)信息分門別類地匯總

是因?yàn)樗械臅?huì)計(jì)信息都集中到這里來了第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿

設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。這部分主要介紹了會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和登記的在必要性，賬簿的分類，賬簿的填制方法，賬簿的更正方法，以及為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對(duì)賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。內(nèi)容提示一、會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的登記三、對(duì)賬與結(jié)賬四、錯(cuò)賬更正方法五、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的種類備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿賬簿會(huì)計(jì)賬簿的意義1.會(huì)計(jì)賬簿的含義由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成；以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；序時(shí)、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為開展財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檢查等提供依據(jù)是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來源會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證是系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)資料的工具2.會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿按用途分類賬簿序時(shí)賬分類賬備查賬會(huì)計(jì)賬簿的種類特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬?，F(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬

序時(shí)賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時(shí)賬是用來記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬

分類賬簿也稱分類賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。備查賬

概念：

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。

要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及分工適用：日記賬、總賬活頁式賬簿

指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱卡片式的賬頁格式按賬頁格式分二、會(huì)計(jì)賬簿的登記1、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封面

主要標(biāo)明賬簿名稱扉頁

主要標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息賬頁

賬簿的主要內(nèi)容，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目日期欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄總頁數(shù)和分戶頁次2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用賬簿啟用的條件

新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則

在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱扉頁填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”粘貼印花稅票

賬戶目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱頁號(hào)順序編號(hào)名稱頁號(hào)1庫存現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504應(yīng)收票據(jù)1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付職工薪酬3122稅金及附加8511應(yīng)付票據(jù)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅費(fèi)3724銷售費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。

應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿?！掏跗?、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則張麗文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫。2004

年憑證摘要借貸十萬千百十元角分十萬千百十元角分月日字號(hào)

原材料總分類賬13457900正確書寫方法13457900不正確的書寫方法記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線?？傎~會(huì)計(jì)科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損。

記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對(duì)活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫2000002000005轉(zhuǎn)35入庫100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫50000借250000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類號(hào)數(shù)

月日種類號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會(huì)計(jì)主管記賬人員

凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~

每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

26承前頁2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫50000

過次頁30000060000借150000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫100000

月日種類號(hào)數(shù)

月日種類號(hào)數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁”4、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（1）序時(shí)賬簿的設(shè)置——現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須設(shè)置三欄式、多欄式訂本式登賬方法：以現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證及付款憑證為依據(jù)，逐日逐筆登記；要日清月結(jié)，定期核對(duì)。三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記2004

年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)8000200016000現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2004

憑證摘要借貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄（2）分類賬簿的設(shè)置A、總分類賬簿必須設(shè)置三欄式訂本式登記：根據(jù)記賬憑證逐筆的進(jìn)行登記總分類賬的格式及登記根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額

借6000021購進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)1000030000

借40000原材料總分類賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額B、明細(xì)分類賬簿根據(jù)需要設(shè)置可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總編制活頁式金額三欄式——只需要反映金額數(shù)量金額式——實(shí)物資產(chǎn)多欄式——收入、成本、費(fèi)用類三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克~多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2004

年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購買辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算（3）備查賬簿的設(shè)置根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置租入固定資