金融監(jiān)管第八章

第八章金融監(jiān)管的外部支持金融監(jiān)管的外部支持是一個(gè)包含法律、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)與社會(huì)信用等諸多內(nèi)容的復(fù)雜系統(tǒng)，這些內(nèi)容之間既相互聯(lián)系又有所區(qū)別。1金融監(jiān)管的法律支持系統(tǒng)主要包括兩個(gè)子系統(tǒng)：金融基礎(chǔ)法律支持系統(tǒng)；金融監(jiān)管法律法規(guī)支持系統(tǒng)，包含于金融基礎(chǔ)法律之中。一、金融基礎(chǔ)法律支持系統(tǒng)

是調(diào)整金融關(guān)系的法律法規(guī)的總稱，其調(diào)整的金融關(guān)系包括金融監(jiān)管關(guān)系和金融業(yè)務(wù)關(guān)系；調(diào)整金融業(yè)務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總稱為金融業(yè)務(wù)法，調(diào)整金融監(jiān)管關(guān)系的法律規(guī)范總稱為金融監(jiān)管法。第一節(jié)金融監(jiān)管的法律支持系統(tǒng)2（一）金融基礎(chǔ)法律支持系統(tǒng)的主要特點(diǎn)：1、調(diào)整對(duì)象廣泛：（1）銀行等金融機(jī)構(gòu)與非金融機(jī)構(gòu)的法人、其他組織和自然人之間的間接融資關(guān)系（2）非金融機(jī)構(gòu)的公司、企業(yè)和個(gè)人之間及其與證券、信托等銀行金融機(jī)構(gòu)之間因股票、債券等有價(jià)證券的發(fā)行、交易活動(dòng)而產(chǎn)生的直接融資關(guān)系3（3）銀行等金融機(jī)構(gòu)與非金融機(jī)構(gòu)的法人、其他組織和自然人之間因金融中介服務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的金融中介服務(wù)關(guān)系（4）國(guó)家金融管理機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人之間的金融管理關(guān)系2、屬于憲法以及民法、經(jīng)濟(jì)法等法律之后的第三層次法律3、涉及范圍廣泛。金融基礎(chǔ)法律既包括金融法律和金融行政法規(guī)，又包括金融行政規(guī)章、金融地方性法規(guī)以及自律性規(guī)范4（二）金融基礎(chǔ)法律和金融監(jiān)管法律的關(guān)系聯(lián)系：1、兩者是包含關(guān)系，金融監(jiān)管法律包含在金融基礎(chǔ)法律當(dāng)中2、金融基礎(chǔ)法律是制定金融監(jiān)管法律的基礎(chǔ)，金融監(jiān)管法律的具體條款都以金融基礎(chǔ)法律為前提；金融監(jiān)管法律為金融基礎(chǔ)法律的貫徹實(shí)施提供保障，金融監(jiān)管法律的建立、健全對(duì)金融基礎(chǔ)法律的正常發(fā)揮起著重要作用。5區(qū)別：1、兩者的目的和作用不同。金融基礎(chǔ)法律的作用是為金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)順利開(kāi)展提供法律支持；金融監(jiān)管法律的作用在于維護(hù)金融體系的安全和穩(wěn)定并保護(hù)存款人、投資者及其他社會(huì)公眾的利益。2、兩者行使的主體不同金融基礎(chǔ)法律的行使主體為各類金融機(jī)構(gòu)以及政府機(jī)構(gòu)；金融監(jiān)管法律的行使主體是金融監(jiān)管當(dāng)局。63、兩者的內(nèi)容不同特別體現(xiàn)在對(duì)權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定上，金融監(jiān)管法律強(qiáng)調(diào)規(guī)制和約束，而金融基礎(chǔ)法律還包括權(quán)利的一面。4、兩者的地位不同金融基礎(chǔ)法律是一個(gè)獨(dú)立的法律；而金融監(jiān)管法則有附屬性，它附屬于金融基礎(chǔ)法律。7（三）金融基礎(chǔ)法律的具體制度1、銀行法：調(diào)整銀行業(yè)務(wù)關(guān)系的金融法律法規(guī)的總稱。是金融法律的最基本的內(nèi)容，包括中央銀行法，商業(yè)銀行法等2、證券法：調(diào)整證券法律關(guān)系和證券業(yè)務(wù)關(guān)系的金融法律規(guī)范的總稱，具體是指調(diào)整證券發(fā)行關(guān)系和證券交易關(guān)系的總稱3、信托法：調(diào)整信托關(guān)系的金融法律規(guī)范的總稱，一方面規(guī)定信托財(cái)產(chǎn)的范圍、信托關(guān)系的權(quán)利和義務(wù)；另一方面規(guī)定信托機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)作秩序等84、保險(xiǎn)法：調(diào)整在保險(xiǎn)活動(dòng)中形成的社會(huì)關(guān)系的金融法律規(guī)范的總稱，規(guī)定保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管，保險(xiǎn)代理人和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人等內(nèi)容5、票據(jù)法：調(diào)整票據(jù)管理和票據(jù)流通關(guān)系的金融法律規(guī)范的總稱，集中規(guī)定票據(jù)的種類、簽發(fā)、轉(zhuǎn)讓和票據(jù)當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容6、擔(dān)保法：調(diào)整機(jī)構(gòu)或個(gè)人之間擔(dān)保關(guān)系的金融法律規(guī)范的總稱9二、金融監(jiān)管法律法規(guī)的內(nèi)容金融監(jiān)管法律法規(guī)的內(nèi)容主要包括：市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管、有關(guān)市場(chǎng)運(yùn)作的監(jiān)管、有關(guān)市場(chǎng)退出的監(jiān)管三個(gè)方面。（一）市場(chǎng)準(zhǔn)入的監(jiān)管

對(duì)設(shè)立金融機(jī)構(gòu)審批的監(jiān)管，包括：1、最低注冊(cè)資本金英國(guó)銀行：500萬(wàn)英鎊；美國(guó)國(guó)民銀行：100萬(wàn)美元；日本商業(yè)銀行：10億日元；芬蘭商業(yè)銀行：500萬(wàn)芬蘭馬克，儲(chǔ)蓄銀行：50萬(wàn)芬蘭馬克；香港：持牌銀行1.5億港幣，持牌接受存款公司1億港幣，注冊(cè)接受存款公司2500萬(wàn)港幣102、高級(jí)稱職的管理人員。各國(guó)銀行法一般都規(guī)定在審批銀行時(shí)，要考察管理人員的品行、能力、工作經(jīng)驗(yàn)和信譽(yù)等3、經(jīng)營(yíng)范圍的規(guī)定。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)范圍作強(qiáng)制規(guī)定4、其他條件。如有健全的組織結(jié)構(gòu)、管理制度和章程，有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和設(shè)施等11（二）有關(guān)市場(chǎng)運(yùn)作的監(jiān)管1、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)監(jiān)管。主要包括對(duì)金融機(jī)構(gòu)的吸收存款業(yè)務(wù)、發(fā)放貸款業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等的監(jiān)管2、業(yè)務(wù)范圍監(jiān)管。業(yè)務(wù)范圍不僅在申請(qǐng)審批時(shí)要作相應(yīng)的規(guī)定，在成立金融機(jī)構(gòu)后仍然有相應(yīng)的要求3、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管。內(nèi)容包括：（1）對(duì)資本的要求，根據(jù)《新巴塞爾資本協(xié)議》，銀行的最低資本充足率要達(dá)到8%12（2）資本質(zhì)量的要求：收益高，可轉(zhuǎn)換性強(qiáng)（3）流動(dòng)性要求：現(xiàn)金流量和流動(dòng)性資產(chǎn)的存量要能償付到期負(fù)債（4）風(fēng)險(xiǎn)分散的要求：對(duì)一個(gè)客戶的貸款不能超過(guò)其總資產(chǎn)的一定比例（5）對(duì)管理者的要求：高層管理者的素質(zhì)和水平應(yīng)達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和條件（三）有關(guān)市場(chǎng)退出的監(jiān)管金融機(jī)構(gòu)終止，指由于管理不善或其他原因而停止其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為。導(dǎo)致市場(chǎng)退出的原因很多。比如，嚴(yán)重違反國(guó)家的法律法規(guī)和政策或被其他金融機(jī)構(gòu)收購(gòu)或兼并等13三、我國(guó)的金融監(jiān)管法律法規(guī)《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》在2004年2月1日正式實(shí)施，作為我國(guó)第一部關(guān)于金融業(yè)監(jiān)管的專門法律，規(guī)范了金融監(jiān)管制度，加強(qiáng)了監(jiān)管力度，其中特別強(qiáng)調(diào)了監(jiān)管理念，要求建立一個(gè)公開(kāi)透明高效運(yùn)作的銀行業(yè)監(jiān)管體系，通過(guò)審慎有效的監(jiān)管，提升監(jiān)管的專業(yè)化水平，促進(jìn)銀行合法穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)公眾對(duì)銀行業(yè)的信心。

我國(guó)金融監(jiān)管主要相關(guān)法律情況一覽表（下表）14頒布時(shí)間修改時(shí)間中國(guó)人民銀行法1995.3.182003.12.27商業(yè)銀行法1995.5.102003.12.27證券法1998.12.292013保險(xiǎn)法1995.6.302009信托法2001.4.28票據(jù)法1995.5.102004.8.28擔(dān)保法1995.6.30銀行業(yè)監(jiān)督管理法2003.12.272006.10.31反洗錢法2006.10.31時(shí)間法規(guī)名稱15可以看出，目前及將來(lái)的監(jiān)管重心應(yīng)放在“管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、提高透明度和管內(nèi)控”四個(gè)方面。其中前三者都有相應(yīng)的法律支持，而內(nèi)控是機(jī)構(gòu)的內(nèi)部自律。一、“管法人”，即對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管1、對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管（1）對(duì)商業(yè)銀行設(shè)立審批的監(jiān)管。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審批。對(duì)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入條件規(guī)定有：資本充足標(biāo)準(zhǔn)，全國(guó)性商行10億，城市商行1億，農(nóng)村商行5000萬(wàn)；合格的管理人員，符合法定的營(yíng)業(yè)范圍要求；有健全的組織機(jī)構(gòu)、管理制度和章程；有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所和設(shè)施等16（2）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍的監(jiān)管。《商業(yè)銀行法》有詳細(xì)的規(guī)定（3）商業(yè)銀行依法接受國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，及法律規(guī)定的其他部門的監(jiān)管。（4）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管。監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行的日常管理主要借助于會(huì)計(jì)資料2、對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管（1）保險(xiǎn)公司的設(shè)立、變更、終止由國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。17（2）保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)范圍由國(guó)務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)核（3）保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)接受保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的檢查（4）保險(xiǎn)公司主要險(xiǎn)種的基本條款和保險(xiǎn)費(fèi)率要由保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審批（5）保險(xiǎn)公司要按規(guī)定向保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送償付能力營(yíng)業(yè)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)報(bào)表、文件，接受保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督（6）對(duì)違法經(jīng)營(yíng)的保險(xiǎn)公司進(jìn)行整頓、接管183、對(duì)證券公司的監(jiān)管（1）證券機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更與終止要由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)（2）證券公司的業(yè)務(wù)范圍要由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)（3）證券公司要根據(jù)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定和認(rèn)可的業(yè)務(wù)管理制度，開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)（4）證券公司要按照規(guī)定向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送報(bào)表、財(cái)務(wù)等經(jīng)營(yíng)管理信息和資料（5）國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在必要時(shí)，有權(quán)要求證券公司提交該公司的交易和資產(chǎn)狀況的資料，有權(quán)派人檢查公司的營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)狀況、賬簿文件及其他相關(guān)文件，并向社會(huì)公布檢查結(jié)果（6）國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)對(duì)違反規(guī)定的證券公司實(shí)施行政處罰194、對(duì)信托公司的監(jiān)管（1）信托公司的設(shè)立、變更、終止由銀監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)（2）信托公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)要接受監(jiān)督（3）信托公司的業(yè)務(wù)范圍要經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，并接受監(jiān)督（4）信托公司應(yīng)按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和資料，接受銀監(jiān)會(huì)的日常監(jiān)督管理（5）信托公司違反規(guī)定后應(yīng)接受銀監(jiān)會(huì)依法作出的處罰205、對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管（1）對(duì)合作金融機(jī)構(gòu)（主要是農(nóng)村信用合作社）的監(jiān)管。包括市場(chǎng)準(zhǔn)入的監(jiān)管、負(fù)債比例監(jiān)管、財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理等（2）對(duì)政策性銀行的監(jiān)管。政策性銀行既受到央行宏觀調(diào)控政策的約束也受到銀監(jiān)會(huì)等部門的微觀監(jiān)管。它的設(shè)立和終止，業(yè)務(wù)范圍變更，新業(yè)務(wù)準(zhǔn)入等事項(xiàng)均由銀監(jiān)會(huì)會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)行審批，銀監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查21（二）“管風(fēng)險(xiǎn)”，即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管1、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制度?！渡虡I(yè)銀行法》39條資產(chǎn)負(fù)債比例管理規(guī)定：資本充足率>=8%貸款余額/存款余額<=75%流動(dòng)性資產(chǎn)余額/流動(dòng)性負(fù)債余額>=25%對(duì)同一貸款人,貸款余額/銀行資本余額<=10%其他負(fù)債管理的規(guī)定222、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制度。根據(jù)《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)具有與其風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資本，確保償付能力充足率不低于100%。保監(jiān)會(huì)依該指標(biāo)把保險(xiǎn)公司分為三類：不足類公司，該指標(biāo)<100%充足I類公司,100%<該指標(biāo)<150%充足II類公司,該指標(biāo)>150%233、證券機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)制度凈資本/各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金之和>=100%凈資本/凈資產(chǎn)>=40%凈資本/負(fù)債>=8%凈資產(chǎn)/負(fù)債>=20%流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債>=100%業(yè)務(wù)不同,又有相應(yīng)的規(guī)定24（三）“提高透明度”根據(jù)履行職責(zé)人需要，有權(quán)要求金融機(jī)構(gòu)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和資料，這條規(guī)定就是要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)有一定的透明度。金融機(jī)構(gòu)披露信息，要達(dá)到以下要求：1、全面性：凡是監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定要公布的信息，應(yīng)全部記載于法定文件中2、真實(shí)性：金融機(jī)構(gòu)公布的信息資料應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確，真是，不得虛偽記載，誤導(dǎo)或欺詐3、時(shí)效性：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)公布最新的信息資料4、易得性：公開(kāi)資料容易為一般公眾所獲得5、易解性：要求信息披露的表述應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，通俗易懂，避免使用冗長(zhǎng)、技術(shù)性用法25第二節(jié)金融監(jiān)管的審慎會(huì)計(jì)支持一、審慎會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容（一）審慎會(huì)計(jì)制度的內(nèi)涵審慎會(huì)計(jì)制度指針對(duì)不確定因素進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，即要求在會(huì)計(jì)核算中堅(jiān)持審慎原則(又稱穩(wěn)健原則)審慎會(huì)計(jì)制度是用于指導(dǎo)選擇會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)程序的一個(gè)基本要求,要求人們?cè)谶M(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)保持謹(jǐn)慎小心的態(tài)度。“寧可預(yù)計(jì)可能的損失，不可預(yù)計(jì)可能的收益”26（二）審慎會(huì)計(jì)制度的作用:一方面審慎會(huì)計(jì)制度對(duì)制定會(huì)計(jì)制度發(fā)揮著觀念上的指導(dǎo)作用，另一方面審慎會(huì)計(jì)制度成為指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷的一項(xiàng)重要依據(jù).會(huì)計(jì)人員在對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核算處理時(shí),在不影響合理選擇的前提下,應(yīng)盡可能選用一種不虛增利潤(rùn)和夸大所有者權(quán)益的做法來(lái)合理核算可能發(fā)生的損失、費(fèi)用和收入。27二、審慎會(huì)計(jì)制度與金融監(jiān)管（一）審慎會(huì)計(jì)制度與金融監(jiān)管一般關(guān)系：從國(guó)際上看，最具代表性的莫過(guò)于巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)公布的有關(guān)原則。在該委員會(huì)公布的《有效銀行監(jiān)管核心原則》中，不論是該委員會(huì)提出的審慎法規(guī)要求，還是收集和披露信息要求，很大程度上均使用了大量篇幅論及審慎會(huì)計(jì)問(wèn)題。28如在審慎法規(guī)的要求中，該委員會(huì)明確要求商業(yè)銀行：建立適當(dāng)?shù)淖畹唾Y本充足率；

在監(jiān)管報(bào)告上，具備在單個(gè)和并表的基礎(chǔ)上收集和分析銀行集團(tuán)的財(cái)務(wù)和其他信息；

在會(huì)計(jì)處理與披露上，應(yīng)確保銀行和銀行集團(tuán)保持完備可靠的記錄；

在外延上，審慎監(jiān)管是一個(gè)比審慎會(huì)計(jì)監(jiān)管更廣泛的概念，但離開(kāi)了審慎會(huì)計(jì)監(jiān)管，審慎監(jiān)管將顯得空乏和缺少說(shuō)明力。審慎會(huì)計(jì)監(jiān)管是審慎監(jiān)管的核心內(nèi)容。29（二）審慎會(huì)計(jì)制度在金融監(jiān)管中的作用1、資本充足率《有效銀行監(jiān)管的核心原則》原則16規(guī)定：銀行監(jiān)管當(dāng)局必須制定反映銀行多種風(fēng)險(xiǎn)的審慎且合適的最低資本充足率規(guī)定，并根據(jù)吸收損失的能力界定資本的構(gòu)成。至少對(duì)于國(guó)際活躍銀行而言，資本充足率的規(guī)定不應(yīng)低于《巴塞爾新資本協(xié)議》的要求：4%的一級(jí)資本，8%的總資本的最低資本比率要求。制定最低的資本充足率有助于降低存款者、債權(quán)人和其他有關(guān)利益方遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，有助于監(jiān)管者實(shí)現(xiàn)整個(gè)銀行體系的穩(wěn)定。30

1988年，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的成員國(guó)就計(jì)量銀行資本充足率的方法發(fā)成了新的協(xié)議。

此條協(xié)議的意義在于一是它考慮到了銀行資產(chǎn)負(fù)債表上的各類不同程度的信貸風(fēng)險(xiǎn)，二是考慮到可構(gòu)成銀行大規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)暴露的表外業(yè)務(wù)。

協(xié)議界定了為監(jiān)管當(dāng)局所接受的各類形式的資本，強(qiáng)調(diào)了需要有規(guī)模適度的核心資本。（一級(jí)資本）

同時(shí)還承認(rèn)其他形式的補(bǔ)充資本。（二級(jí)資本）

根據(jù)相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小規(guī)定了表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，分別為0、10%、20%、50%、100%。

規(guī)定了4%的一級(jí)資本和8%的總資本的最低資本比率31

2004年，《巴塞爾協(xié)議Ⅱ》最低資本規(guī)定未發(fā)生變化。2010年11月，《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》實(shí)施，提高了對(duì)銀行一級(jí)資本充足率的要求。確定了三個(gè)最低資本充足率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，普通股充足率為4.5%，一級(jí)資本充足率為6%，總資本充足率為8%。

還建立了兩個(gè)超額資本要求：一是要求銀行建立留存超額資本，用于吸收嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)和金融衰退給銀行體系帶來(lái)的損失。留存超額資本最低要求為2.5%。二是建立與信貸過(guò)快增長(zhǎng)掛鉤的反周期超額資本，要求銀行在信貸高速擴(kuò)張時(shí)期積累充足的經(jīng)濟(jì)資源，用于經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期吸收損失，保持信貸跨周期供給平穩(wěn)，最低要求為0~2.5%。正常情況下，銀行普通股、一級(jí)資本、總資本充足率應(yīng)分別達(dá)到7%、8.5%和10.5%。322、信貸風(fēng)險(xiǎn)管理（1）信用審批標(biāo)準(zhǔn)和信用監(jiān)測(cè)程序（2）對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量和貸款損失準(zhǔn)備金充足性的評(píng)估（3）風(fēng)險(xiǎn)集中和大額暴露（4）對(duì)關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險(xiǎn)暴露（5）國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)3、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理銀行監(jiān)管者必須要求銀行具備準(zhǔn)確識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的各種政策和程序；監(jiān)管者有權(quán)在必要時(shí)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)暴露制定出具體的限額和具體的資本金要求；銀行監(jiān)管者必須確信銀行能精確衡量和充分控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。334、其他風(fēng)險(xiǎn)管理（1）利率風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者應(yīng)要求銀行具備與其規(guī)模及復(fù)雜程度相匹配的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)的有效系統(tǒng)，其中包括經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)由高級(jí)管理層予以實(shí)施的明確戰(zhàn)略（2）流動(dòng)性管理的目的是確保銀行具備反映其自身風(fēng)險(xiǎn)狀況的管理流動(dòng)性戰(zhàn)略，并建立了識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及日常管理流動(dòng)性的審慎政策和程序（3）操作風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)確保銀行具備與其規(guī)模及復(fù)雜程度相匹配的識(shí)別、評(píng)價(jià)、監(jiān)測(cè)和緩解操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序。345、內(nèi)部控制

目的：確保一家銀行的業(yè)務(wù)能根據(jù)銀行董事會(huì)制定的政策以謹(jǐn)慎的方式經(jīng)營(yíng)。包括四個(gè)主要內(nèi)容：（1）組織結(jié)構(gòu)（職責(zé)的界定、貸款審批的權(quán)限分離和決策程序）（2）會(huì)計(jì)規(guī)則（對(duì)賬、控制單、定期試算等）（3）雙人原則（不同職責(zé)的分離、交叉核對(duì)、資產(chǎn)的雙重控制和雙人簽字等）（4）對(duì)資產(chǎn)和投資的實(shí)際控制35三、我國(guó)金融審慎會(huì)計(jì)制度的改革與發(fā)展（一）我國(guó)金融業(yè)審慎會(huì)計(jì)制度的沿革從我國(guó)監(jiān)管的實(shí)踐看，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)本身并不負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)制度的制定，這些制度是由國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)制定的，其基本出發(fā)點(diǎn)通常是從財(cái)政的角度出發(fā)，如此處理不可避免地出現(xiàn)制度性缺陷，產(chǎn)生監(jiān)管信息失真。表現(xiàn)在：（1）貸款呆賬準(zhǔn)備金制度不合理。我國(guó)于1988年開(kāi)始建立貸款呆賬準(zhǔn)備金制度，最初分行業(yè)按年初貸款余額的1‰-2‰提取。從1998年1月1日起，改按年末貸款余額的1%提取。從實(shí)際情況來(lái)看，按此規(guī)定計(jì)提造成呆賬準(zhǔn)備金嚴(yán)重不足，銀行貸款的實(shí)際損失長(zhǎng)期無(wú)法得到承認(rèn)。36（二）應(yīng)收未收利息的計(jì)提規(guī)定不合理，壞賬準(zhǔn)備金嚴(yán)重不足。商業(yè)銀行應(yīng)收未收利息的計(jì)提年限最長(zhǎng)為3年，1997年為2年，1998年為1年，從2000年1月1日起調(diào)整為半年。（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制在操作過(guò)程中出現(xiàn)偏差。由于企業(yè)效益差、社會(huì)信用環(huán)境惡化等原因造成銀行收息率低下，長(zhǎng)期積累的巨額應(yīng)收未收利息相當(dāng)部分未能實(shí)現(xiàn)，加之按準(zhǔn)備金制度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金又嚴(yán)重不足，結(jié)果形成嚴(yán)重的虛盈問(wèn)題。（四）稅收與分紅從未能實(shí)現(xiàn)的應(yīng)收未收利息中透支，使虛盈問(wèn)題進(jìn)一步突出。（五）受到不審慎會(huì)計(jì)制度的影響，導(dǎo)致了銀行的實(shí)際資本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于賬面資本。37新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與舊的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比主要變化是：（1）公允價(jià)值計(jì)量成為此次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變革中的亮點(diǎn)。新準(zhǔn)則的體系中，堅(jiān)持歷史成本會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的基礎(chǔ)上，引入了重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等與歷史成本相對(duì)應(yīng)的計(jì)量屬性。（二）嚴(yán)格要求信息披露。金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要從信息質(zhì)量、內(nèi)容兩方面規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露的行為。（三）提高對(duì)衍生金融工具進(jìn)行表內(nèi)確認(rèn)和計(jì)量的要求。新準(zhǔn)則規(guī)定，衍生金融工具一律采用公允價(jià)值計(jì)量，并從表外披露移到財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)反映。38公允價(jià)值運(yùn)用產(chǎn)生的問(wèn)題表現(xiàn)在：（1）增加了金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)和負(fù)債的波動(dòng)性，并因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益、可供出售類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益而增加了收益和資本的波動(dòng)性。（2）加劇了金融體系的順周期性。（3）在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，由于流動(dòng)性不足，導(dǎo)致某些金融產(chǎn)品或復(fù)雜金融產(chǎn)品組合估值變得尤為困難。39（二）完善我國(guó)金融業(yè)審慎會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策1、按照審慎監(jiān)管要求，完善金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和金融監(jiān)管指標(biāo)體系監(jiān)管部門在實(shí)施審慎監(jiān)管和督促商業(yè)銀行嚴(yán)格實(shí)施審慎會(huì)計(jì)制度的過(guò)程中，應(yīng)鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)做好如下工作：（1）建立和完善資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金提取與核銷制度。（2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，完善利息收入與支出核算制度。（3）建立存款保險(xiǎn)制度。（4）建立和完善并表監(jiān)管制度。（5）繼續(xù)完善金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)系統(tǒng)。（6）在金融體系中建立適當(dāng)?shù)哪嬷芷跈C(jī)制。402、完善信息采集和披露制度3、完善審慎監(jiān)管手段在審慎監(jiān)管手段的制度規(guī)范方面，我國(guó)仍需進(jìn)一步完善，包括：（1）建立對(duì)提供虛假信息行為懲處制度。（2）監(jiān)管強(qiáng)制權(quán)。（3）完善社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。（4）破產(chǎn)處置機(jī)制。41第三節(jié)金融監(jiān)管的統(tǒng)計(jì)支持一、金融監(jiān)管統(tǒng)計(jì)的基本數(shù)據(jù)構(gòu)架-宏觀審慎監(jiān)管指標(biāo)體系（MPIs）金融監(jiān)管的目的和任務(wù)是維護(hù)金融系統(tǒng)穩(wěn)定,防范金融風(fēng)險(xiǎn)。上世紀(jì)90年代相繼爆發(fā)的巴林銀行倒閉、墨西哥金融危機(jī)、亞洲金融危機(jī)等觸目驚心的事件,引起了國(guó)際上對(duì)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)作和金融安全問(wèn)題廣泛和深刻的反思。眾多討論形成的共識(shí)是：危機(jī)表明，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出跨行業(yè)、跨市場(chǎng)、跨國(guó)界傳染等新特征；銀行信貸投放的增加或減少，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的上升或下降呈正向相關(guān)作用，金融體系的這種順周期波動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的沖擊效應(yīng)比預(yù)想的要更強(qiáng)。因此，要建立一個(gè)更完善的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，來(lái)度量金融系統(tǒng)的脆弱性，即宏觀審慎指標(biāo)（MPIs），以防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、降低順周期效應(yīng)。42這套宏觀審慎監(jiān)管指標(biāo)體系包括加總的微觀審慎指標(biāo)和宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)兩個(gè)部分，其中微觀審慎指標(biāo)主要包括資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、管理和流動(dòng)性指標(biāo)等單個(gè)機(jī)構(gòu)穩(wěn)健的金融指標(biāo)；而宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)則包括經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)際收支平衡、通貨膨脹率等影響金融失衡的重要指標(biāo)，此兩類基礎(chǔ)指標(biāo),即構(gòu)成了我們所說(shuō)的宏觀金融監(jiān)管統(tǒng)計(jì)最基本的數(shù)據(jù)框架。43這是因?yàn)?(1)每項(xiàng)指標(biāo)均是對(duì)某方面數(shù)量特征的反映,由一組互相聯(lián)系的指標(biāo)所構(gòu)成的指標(biāo)體系,則能全面真實(shí)地反映現(xiàn)象總的數(shù)量特征。金融體系的穩(wěn)健性作為一個(gè)綜合性的宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,需要對(duì)能綜合反映各方面數(shù)量特征的指標(biāo)體系進(jìn)行面評(píng)估。(2)理論研究表明,在金融風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)榻鹑谖C(jī)之前,相關(guān)的經(jīng)濟(jì)與金融指標(biāo)都會(huì)出現(xiàn)異常。如能及時(shí)發(fā)現(xiàn)征兆并采取相應(yīng)措施,金融危機(jī)是可以防范和規(guī)避的44(3)金融風(fēng)險(xiǎn)可區(qū)分為宏觀層次的金融風(fēng)險(xiǎn)和微觀層次的金融風(fēng)險(xiǎn)。宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管側(cè)重于金融風(fēng)險(xiǎn)的共同和非具體方面,具有全面性、區(qū)域性以及行業(yè)性的特征。(4)構(gòu)建有效的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)是金融業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。45金融監(jiān)管統(tǒng)計(jì)應(yīng)該為金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與監(jiān)管提供最基本的數(shù)據(jù)框架,而且理論上具備這種可能性。由國(guó)際貨幣基金組織經(jīng)過(guò)多年努力研究開(kāi)發(fā)和推廣應(yīng)用的,被廣義定義為金融體系的健康性和穩(wěn)定性指標(biāo)的“宏觀審慎監(jiān)管指標(biāo)體系(MPIs)”是一個(gè)極富成效的結(jié)果,與以上所述的要求基本吻合。46宏觀審慎指標(biāo)體系包括微觀審慎指標(biāo)匯總和有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)變量?jī)纱笞酉到y(tǒng),當(dāng)這兩種指標(biāo)都表明脆弱時(shí),通常就會(huì)爆發(fā)金融危機(jī)。需要指出的是,宏觀審慎監(jiān)管指標(biāo)體系是宏觀審慎分析(MPA)的基礎(chǔ),它為宏觀審慎分析提供了基本的數(shù)據(jù)來(lái)源(見(jiàn)書(shū)P184圖8-1)。具體表現(xiàn)為:47宏觀審慎分析利用匯總微觀審慎數(shù)據(jù)來(lái)獲得金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前健康性和合理性的直接信息;

壓力測(cè)試和情景預(yù)測(cè)分析(Scenario)來(lái)確定金融系統(tǒng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)沖擊的靈敏度;基于市場(chǎng)的信息,如金融工具的價(jià)格和產(chǎn)出、信用評(píng)級(jí)等,作為輔助變量傳達(dá)市場(chǎng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前健康性和合理性的認(rèn)知信息;關(guān)于制度和調(diào)控體系的定性信息有利于解釋審慎變量的最新?tīng)顩r。結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)(包括金融系統(tǒng)子部門相對(duì)于GDP或整個(gè)金融資產(chǎn)的規(guī)模、所有權(quán)結(jié)構(gòu)和集中程度等)典型地補(bǔ)充分析。48二、MPIs與有關(guān)核算方法和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系及展望（一）MPIs與有關(guān)核算方法和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系1、MPIs與國(guó)民賬戶體系（SNA）SNA是聯(lián)合國(guó)制定的，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體最具有綜合性的核算體系，能過(guò)提供MPIs所需要的絕大多數(shù)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。但必須知道，MPIs不僅僅是一組相互獨(dú)立的指標(biāo)體系，更是一組強(qiáng)調(diào)指標(biāo)間有機(jī)聯(lián)系的數(shù)據(jù)架構(gòu)。MPIs與SNA既緊密聯(lián)系，又在目的、視角、統(tǒng)計(jì)規(guī)范和結(jié)構(gòu)諸方面有所不同，是另一種獨(dú)立的數(shù)據(jù)架構(gòu)。492、MPIs和貨幣金融統(tǒng)計(jì)（MFS）MFS是IMF制定的用以核算總體金融活動(dòng)和貨幣量的統(tǒng)計(jì)體系，既有SNA在貨幣金融統(tǒng)計(jì)方面細(xì)化的特征，又因其金融統(tǒng)計(jì)架構(gòu)上的完整性而自成獨(dú)立的體系。由于MPIs包括了許多與金融活動(dòng)密切相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和匯總的微觀審慎數(shù)據(jù)，且兩者都來(lái)自單個(gè)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表和特別的財(cái)務(wù)信息，因此MFS中的不少金融宏觀統(tǒng)計(jì)資料和匯總的微觀審慎數(shù)據(jù)可直接為MPIs所采用。由于目的與視角不同，像SNA一樣。MFS也不能為MPIs提供全部的資料，特別是在匯總的微觀審慎指標(biāo)方面，缺少一些重要而特殊的指標(biāo)。503、MPIs與巴塞爾協(xié)議新協(xié)議就金融風(fēng)險(xiǎn)和金融體系穩(wěn)健性的監(jiān)控需要而言，仍只做了部分反應(yīng)：（1）新協(xié)議的許多監(jiān)管工具都是基于發(fā)達(dá)國(guó)家金融市場(chǎng)而設(shè)計(jì)的。（2）實(shí)施的真正效果如何評(píng)估，有待進(jìn)一步觀察。（3）金融監(jiān)管改革未能充分解決某些缺陷，難以阻止金融危機(jī)的再次爆發(fā)。一是沒(méi)有觸及危機(jī)的根源；二是量化監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)偏離了預(yù)期目標(biāo)；三是重在組織架構(gòu)層面調(diào)整。總之，《巴塞爾協(xié)議》對(duì)于金融監(jiān)管，是必要卻非充分。51（二）進(jìn)一步完善宏觀審慎監(jiān)管指標(biāo)體系的展望在MPIs的構(gòu)建和完善中，面臨許多疑難之處：首先，MPIs與現(xiàn)有的核算與標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系如何處理；其次，MPIs的構(gòu)建主體是誰(shuí)；再次，即便是通行的指標(biāo)體系或數(shù)據(jù)框架本身也有一個(gè)結(jié)合各國(guó)特殊性補(bǔ)正和調(diào)整的問(wèn)題；最后，MPIs的構(gòu)建形式是什么等。

所以一方面不斷改進(jìn)現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)以使之包括宏觀審慎監(jiān)管指標(biāo)，另一方面IMF及各國(guó)有關(guān)當(dāng)局應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)和完善監(jiān)管統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)系統(tǒng)，兩方面共同努力，相互接近并最終形成匯合之勢(shì)，可能是MPIs構(gòu)建和發(fā)展的方向。52三、對(duì)中國(guó)金融監(jiān)管統(tǒng)計(jì)體系構(gòu)建的思考經(jīng)過(guò)多年的努力和實(shí)踐，中國(guó)已經(jīng)初步建立起一套比較完整的的審慎性金融監(jiān)管指標(biāo)體系及制度，并正處于向以宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理為審慎性金融監(jiān)管框架過(guò)渡的初級(jí)階段。一系列矛盾有待解決：1、金融監(jiān)管統(tǒng)計(jì)的國(guó)際一致性與國(guó)內(nèi)特殊性之間的矛盾。一方面,我們面臨著金融統(tǒng)計(jì)的國(guó)際規(guī)范化要求,在指標(biāo)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)架構(gòu)、計(jì)量方法、數(shù)據(jù)公布等方面都應(yīng)與國(guó)際統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)保持一致;另一個(gè)方面,又確實(shí)存在一個(gè)照顧國(guó)內(nèi)特殊性,真實(shí)、客觀地反映中國(guó)金融實(shí)際狀況的問(wèn)題。532、金融監(jiān)管統(tǒng)計(jì)的主體選擇問(wèn)題。從現(xiàn)行的金融法規(guī)要求以及金融管理的特殊性來(lái)看,銀監(jiān)會(huì)似乎當(dāng)然的是金融監(jiān)管統(tǒng)計(jì)的主體。但就宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)的反映以及MPIs數(shù)據(jù)構(gòu)架的廣泛性而言,金融監(jiān)管的統(tǒng)計(jì)主體卻可以有其他安排。3、金融監(jiān)管統(tǒng)計(jì)在現(xiàn)行分業(yè)監(jiān)管體制與混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)間的矛盾。中國(guó)現(xiàn)行監(jiān)管體制的基本特征是“一行三會(huì)”的分業(yè)監(jiān)管。這種分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)監(jiān)管最大的好處在于從空間維度上對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)在不