2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)模擬試題及答案（十四）

2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)模擬試題

及答案（十四）

一、單項(xiàng)選擇題

1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的

控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交

易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。

A.具體應(yīng)對(duì)措施

B.實(shí)施更多的控制測(cè)試

C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

D.總體應(yīng)對(duì)措施

2.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取

更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體

方案更傾向于（）0

A.綜合性方案

B.實(shí)質(zhì)性方案

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.控制測(cè)試方案

3.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰中選

擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對(duì)方案。在以下（）情況下，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合本錢(qián)效益原則

B.被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

C.被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

4.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高審計(jì)

程序不可預(yù)見(jiàn)性予以應(yīng)對(duì)。以下各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不

可預(yù)見(jiàn)性的是（）。

A.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶(hù)的截止日期推遲

C.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行

測(cè)試

D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好

準(zhǔn)備

5.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于本錢(qián)效益的考慮可以采用（）設(shè)計(jì)

進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實(shí)質(zhì)性方案

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，以下

有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以?xún)H憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)

期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中

以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往

會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)（包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù),

以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng)），從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)

表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響

C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一

步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了

變化

D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期

間獲取審計(jì)證據(jù)

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程

中，原來(lái)主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過(guò)審計(jì)程

序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因

此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序

的（）。

A.性質(zhì)

B時(shí)間

C.范圍

D.含義

8.進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針

對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審

計(jì)程序，包括（）。

A.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

不包括（）。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

B.方案獲取的保證程度

C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同，針對(duì)相同的鑒證對(duì)象所收集的證據(jù)

通常會(huì)不同。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取()方面的證據(jù)。

A.控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行

B.控制以何種方式運(yùn)行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰(shuí)執(zhí)行

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，以下提法中不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

()。

A.對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類(lèi)程序具有更積極的作用

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀(guān)察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效

運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將

控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢(xún)問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得

控制有效性的審計(jì)證據(jù)

12.以下與控制測(cè)試的范圍存在反向變動(dòng)關(guān)系的因素是（）0

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度

B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度

C.對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求

D.對(duì)同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

13.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)被審計(jì)單位的控制，則控制環(huán)境越薄

弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)

證據(jù)

C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本

期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性

D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可

以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可

14.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、

時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在（）實(shí)施更多的審計(jì)程序。

A.期初

B.期中

C.期末

D.會(huì)計(jì)年度期初

15.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要

的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（）。

A.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)本錢(qián)占營(yíng)業(yè)收入的比例

B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例

C.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例

D.相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況

16.對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可主要或全部依賴(lài)（）獲取

審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

A.控制測(cè)試

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢(xún)問(wèn)

17.以下說(shuō)法不正確的選項(xiàng)是（）。

A.設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境

C.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目

標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

D.被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)其加

以考慮

18.被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽

造銷(xiāo)售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在（）這個(gè)特定

時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷(xiāo)售合同及相關(guān)資料,

以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷(xiāo)售合同虛增收入的做法。

A.期中

B.期中以前

C.資產(chǎn)負(fù)債表日之后

D.資產(chǎn)負(fù)債表日

二、多項(xiàng)選擇題

1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高審計(jì)

程序的不可預(yù)見(jiàn)性的方法予以應(yīng)對(duì)，以下方法中可以提高審計(jì)程序不

可預(yù)見(jiàn)性的有（）。

A.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.對(duì)某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證

C.以前沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考

慮直接向所有供給商函證確認(rèn)余額

D.針對(duì)銷(xiāo)售和銷(xiāo)售退回仍然在以前測(cè)試范圍內(nèi)實(shí)施截止測(cè)試

2.在以下針對(duì)銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款的審計(jì)程序中，可能提高審計(jì)程序不可

預(yù)見(jiàn)性的有（）。

A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷(xiāo)售交易的應(yīng)收賬款賬戶(hù)

B.改變函證日期，將函證賬戶(hù)的截止日期提前或退后

C.以前審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售經(jīng)理甲，此次審計(jì)也將其列入審計(jì)

方案

D.金額為零的賬戶(hù)以前審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有關(guān)注過(guò)，此次審計(jì)將其列入審

計(jì)方案

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)

一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、

賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括（）。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.細(xì)節(jié)測(cè)試

D.控制測(cè)試

4.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬

戶(hù)余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中,

時(shí)間是最重要的

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)

當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要

包括（）。

A.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

6.出現(xiàn)以下（）情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)

性程序。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在

B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行

C.控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的

工作量

D.控制測(cè)試的工作量可能小于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的

工作量

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就以下（）事項(xiàng)形成審計(jì)工作記錄。

A.對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施

B.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系

D.實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

8.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試的說(shuō)法中正確的有（）。

A.在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行

檢查或觀(guān)察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)

B.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易

進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀(guān)察

C.雖然控制測(cè)試和了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序類(lèi)型不相同，但是

二者的目的是相同的

D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測(cè)試并非一定要執(zhí)行

9.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)

程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.主要依賴(lài)控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

C.追加審計(jì)程序

D.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，如果（），應(yīng)該進(jìn)行

的控制測(cè)試范圍越大。

A.控制的預(yù)期偏差率越低

B.擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)

C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴(lài)程度越高

D.對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低

11.在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。

A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制

運(yùn)行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)型

C.詢(xún)問(wèn)本身缺乏以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合

使用

D.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中已識(shí)別出被審計(jì)單位的某項(xiàng)認(rèn)定中存在成

心出錯(cuò)和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)，則以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的（）說(shuō)法或做法是不可取的。

A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.不擬實(shí)施審計(jì)程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末

C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末

D.針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期

末

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制

B.各類(lèi)交易或賬戶(hù)余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

C.針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)

試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

D.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下判斷正確

的有（

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)

當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困

難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期

中審計(jì)證據(jù)（從而與期末比擬），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程

序

15.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

范圍的有（）0

A.對(duì)性質(zhì)上的偏差展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查

B.對(duì)某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

C.對(duì)幅度上的偏差展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查

D.從樣本量的角度考慮測(cè)試范圍

三、簡(jiǎn)答題

1.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一

步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？

2.請(qǐng)簡(jiǎn)要答復(fù)了解內(nèi)部控制程序與控制測(cè)試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。

答案局部

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：D

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

行考核】

【答疑編號(hào)10035114]

2.

【正確答案1B

【答案解析工當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平

（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、

時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

行考核】

【答疑編號(hào)10035115]

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選

項(xiàng)B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)?，其余三?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測(cè)試，因此選擇實(shí)質(zhì)性

方案較為恰當(dāng)

【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

行考核】

【答疑編號(hào)10035117]

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)預(yù)先告知客

戶(hù)，以免被審計(jì)單位有時(shí)機(jī)清理現(xiàn)場(chǎng)，隱藏一些不想讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師知

道的情況。

【該題針對(duì)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035119]

5.

【正確答案1C

【答案解析]通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于本錢(qián)效益的考慮可以采

用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)

質(zhì)性程序結(jié)合使用。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035120]

6.

【正確答案】：D

【答案解析】：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035122】

7.

【正確答案1A

【答案解析】：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的

類(lèi)別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這

是對(duì)性質(zhì)的修改。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035124)

8.

【正確答案1A

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)

計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)

施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035126)

9.

【正確答案1D

【答案解析工在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下

因素：確定的重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；方案獲取的保證程

度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，

擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。選項(xiàng)D是在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程

序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035127]

10.

【正確答案】：C

【答案解析】：ABD均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)

行的有效性。

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035128)

11.

【正確答案1B

【答案解析工要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035129]

12.

【正確答案】：D

【答案解析]當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高

時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以?xún)烧呤欠聪蜿P(guān)系。

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035131]

13.

【正確答案】：D

【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，

僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他

控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)該期間的控制

運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035133)

14.

【正確答案】：C

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035149]

15.

【正確答案1A

【答案解析】：分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系

的大量交易〃。選項(xiàng)A中的收入與本錢(qián)之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)

生頻繁；選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)

期關(guān)系；選項(xiàng)CD中的兩個(gè)工程雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生的

交易。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035150】

16.

【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可主要或全部依賴(lài)

實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035151]

17.

【正確答案1A

【答案解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；涉及的各類(lèi)交易、賬戶(hù)

余額和列報(bào)的特征；被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師

是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035152]

18.

【正確答案】：D

【答案解析】：此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在期末（即資產(chǎn)負(fù)債表日）

這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷(xiāo)售合同及

相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷(xiāo)售合同虛增收

入的做法。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035153）

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)

施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

【該題針對(duì)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035154]

2.

【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)通常使用的程序；選

項(xiàng)C并沒(méi)有改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)套路，沒(méi)有提高審計(jì)程序的不可

預(yù)見(jiàn)性。

【該題針對(duì)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035155]

3.

【正確答案】：ACD

【答案解析]進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)

質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在了解

被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的程序。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035156]

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析工進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035157】

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重

要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035158]

6.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D可以執(zhí)行控制測(cè)試。

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035159）

7.

【正確答案】：ABCD

【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035160】

8.

【正確答案］ABD

【答案解析】：控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測(cè)試是為

了測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì),

二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。兩者采用審計(jì)程序的類(lèi)型通常是相

同的，包括詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查和重新執(zhí)行。

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035161］

9.

【正確答案］BD

【答案解析］如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

該主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測(cè)試；另外應(yīng)該考慮擴(kuò)

大審計(jì)程序的范圍，而不是追加審計(jì)程序。

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035162］

10.

【正確答案］BC

【答案解析】：選項(xiàng)A中控制的預(yù)期偏差率越高（一定范圍內(nèi)），則

需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大；選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠

性的要求越高，對(duì)應(yīng)的審計(jì)范圍越大。

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035163）

11.

【正確答案］ABCD

【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035164］

12.

【正確答案ICD

【答案解析工當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，期中已測(cè)試的資

料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無(wú)效。此時(shí)注冊(cè)會(huì)

計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求〃知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10035165】

13.

【正確答案】：ABC