會(huì)計(jì)干貨之個(gè)人所得稅35項(xiàng)優(yōu)惠政策依據(jù)和內(nèi)容

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政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號(hào)）；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）。

具體內(nèi)容：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：國債和國家發(fā)行的金融債券利息。

2、解除勞動(dòng)合同補(bǔ)償收入個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）。

具體內(nèi)容：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

3、體育彩票中獎(jiǎng)所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12號(hào)）。

具體內(nèi)容：為了有利于動(dòng)員全社會(huì)力量資助和發(fā)展我國的體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。

4、見義勇為者的獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的資金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕25號(hào)）。

具體內(nèi)容：為了鼓勵(lì)廣大人民群眾見義勇為，維護(hù)社會(huì)治安，對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

5、救災(zāi)收入個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕58號(hào)）；

《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）。

具體內(nèi)容：自2013年4月20日起，對受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)人民政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級(jí)人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

自2014年8月3日起，對受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級(jí)人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。2.居民身份證。

6、高級(jí)專家延長離休退休期間取得工資薪金所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高級(jí)專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕7號(hào)）。

具體內(nèi)容：對高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；

7、一次性補(bǔ)償（安置）收入個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕77號(hào)）；《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）。

具體內(nèi)容：對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

8、國際公約協(xié)議免稅所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號(hào)）。

具體內(nèi)容：中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得

9、股權(quán)分置改革股東收入個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕103號(hào)）。

具體內(nèi)容：股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

10、個(gè)人取得的扣繳手續(xù)費(fèi)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）。

具體內(nèi)容：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

11、其他地區(qū)地震受災(zāi)減免個(gè)人所得稅

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號(hào)）

具體內(nèi)容：有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

12、其他自然災(zāi)害受災(zāi)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第48號(hào)）

具體內(nèi)容：有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

13、外籍專家的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）

具體內(nèi)容：外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅。

14、舉報(bào)、協(xié)查各種違法犯罪行為獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）

具體內(nèi)容：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（四）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

15、外交代表、領(lǐng)事官員的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號(hào)）。

具體內(nèi)容：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

16、證券交易結(jié)算資金利息所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券市場個(gè)人投資者證券交易結(jié)算資金利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕140號(hào)）。

具體內(nèi)容：自2008年10月9日起，對證券市場個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，即證券市場個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

17、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）。

具體內(nèi)容：個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅

18、取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕30號(hào)）；

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2010〕96號(hào)）

具體內(nèi)容：農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個(gè)人或個(gè)體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的四業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。

19、舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕107號(hào)）

具體內(nèi)容：自2010年8月8日起，對災(zāi)區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級(jí)政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)，以及參與搶險(xiǎn)救災(zāi)的一線人員按照地方各級(jí)政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與搶險(xiǎn)救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

20、外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）

具體內(nèi)容：下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅；（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

21、社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐取得收入個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕127號(hào)）

具體內(nèi)容：對個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅

22、工傷保險(xiǎn)待遇的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40號(hào)）

具體內(nèi)容：對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

23、國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼的個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號(hào)）

具體內(nèi)容：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

24、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號(hào)）

具體內(nèi)容：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

25、保險(xiǎn)賠款個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號(hào)）

具體內(nèi)容：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：五、保險(xiǎn)賠款

26、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號(hào)）

具體內(nèi)容：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

27、安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第四十八號(hào)）

具體內(nèi)容：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

28、促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕39號(hào)）

具體內(nèi)容：對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

29、退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕42號(hào)）

具體內(nèi)容：對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

30、殘疾、孤老人員和烈屬的所得個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條和《實(shí)施條例》第十六條

具體內(nèi)容：凡符合《中國實(shí)用殘疾人評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)》所列的六類殘疾（視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾）中視力殘疾屬于盲類別的；聽力殘疾、言語殘疾屬于二級(jí)（含二級(jí)，下同）以上級(jí)別的；肢體殘疾屬于二級(jí)（中度）以上級(jí)別的（身體正常發(fā)育的侏儒除外）：精神殘疾屬于中度（二級(jí)）以上的；智力殘疾屬于中度以上智力水平以及孤老人員和烈屬，工資、薪金所得，個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，減半征收個(gè)人所得稅。

31、個(gè)人轉(zhuǎn)讓5年以上唯一家庭住房免征個(gè)人所得稅

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)；

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》國稅發(fā)〔2007〕33號(hào)

具體內(nèi)容：對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得、繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

32、個(gè)人無償受贈(zèng)或繼承不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）

具體內(nèi)容：下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

33、自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策依據(jù)：《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）。

具體內(nèi)容：從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得