上海財(cái)大會(huì)計(jì)學(xué)原理-第3章(賬戶與復(fù)式記賬)

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶一、賬戶的含義1.賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所做的進(jìn)一步分類。2.賬戶可以記錄和反映所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。3.賬戶是記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分共有六大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類成本類、損益類、共同類。會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬二、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）（二）賬戶的記賬符號(hào)“借”——“Debit”——“Dr”（原有含義：資金的借出）“貸”——“Credit”——“Cr”（原有含義：資金的貸入）注意！現(xiàn)代會(huì)計(jì)的“借”、“貸”二字已經(jīng)失去了原本的含義，發(fā)展成為了單純的記賬符號(hào)，其代表的意義隨著賬戶性質(zhì)的不同而各異。會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（二）賬戶的具體結(jié)構(gòu)（T型賬戶）借方（Dr）貸方（Cr）具體賬戶名稱注意！所有的賬戶都分為左、右兩個(gè)部分，左方一律稱為“借方”，右方一律稱為“貸方”。其中一方用以記錄該賬戶具體內(nèi)容增加的金額，另一方則記錄減少的金額。具體增減額方向由賬戶性質(zhì)決定。會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（三）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+借方貸方具體賬戶名稱資產(chǎn)賬戶期初余額

XXX本期增加數(shù)XXX期末余額

XXX本期減少數(shù)XXX會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+（四）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方具體賬戶名稱負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期初余額

XXX本期增加數(shù)XXX期末余額

XXX本期減少數(shù)XXX借、貸方差額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

XXX會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（五）收入、費(fèi)用及利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=++收入費(fèi)用-借方貸方具體賬戶名稱收入賬戶本期增加數(shù)XXX期末本期借、貸方差額

XXX本期減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)XXX會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=++收入費(fèi)用-

借、貸方差額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

XXX借方貸方具體賬戶名稱費(fèi)用賬戶本期增加數(shù)XXX期末本期借、貸方差額

XXX本期減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)XXX會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬年末差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益

XXX借方貸方具體賬戶名稱利潤(rùn)賬戶本期增加數(shù)（收入轉(zhuǎn)入額）XXX年末本年借、貸方差額

XXX本期減少數(shù)（費(fèi)用轉(zhuǎn)入額）XXX期末轉(zhuǎn)出差額費(fèi)用賬戶期末轉(zhuǎn)出差額收入賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（六）各類賬戶的結(jié)構(gòu)屬性一覽表賬戶類別賬戶借方貸方余額資產(chǎn)增加減少在借方負(fù)債與所有者權(quán)益減少增加在貸方收入減少增加期末無(wú)余額費(fèi)用增加減少期末無(wú)余額利潤(rùn)減少增加差額在貸方,利潤(rùn)；差額在借方，虧損。年末差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，無(wú)余額會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（七）會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是賬戶的具體名稱，但不具備具體格式與結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目只能反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶還可連續(xù)記錄業(yè)務(wù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要工具。會(huì)計(jì)6要素5類會(huì)計(jì)賬戶1.資產(chǎn)1.成本類科目2.資產(chǎn)類科目2.負(fù)債3.負(fù)債類科目3.所有者權(quán)益4.所有者權(quán)益類科目(包括利得、損失）4.利潤(rùn)5.收入5.損益類科目（包括利得、損失）6.費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起有關(guān)會(huì)計(jì)要素之間或某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，而且金額相等。結(jié)合會(huì)計(jì)等式看，或者是等式兩邊同增同減，或者是等式一邊的有關(guān)項(xiàng)目一增一減。復(fù)式記賬要訣：1.先確定一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些會(huì)計(jì)要素（具體項(xiàng)目）2.再確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素變化的金額3.決定發(fā)生變化的會(huì)計(jì)要素的增減金額對(duì)應(yīng)的方向（借或貸）牢記：有借必有貸，借貸必相等！資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)：負(fù)債：庫(kù)存現(xiàn)金5000短期借款7000銀行存款30000應(yīng)付賬款8000應(yīng)收賬款5000長(zhǎng)期借款25000原材料30000負(fù)債合計(jì)：

40000固定資產(chǎn)30000所有者權(quán)益：實(shí)收資本30000資本公積20000盈余公積5000利潤(rùn)分配5000所有者權(quán)益合計(jì)：

60000資產(chǎn)總計(jì)：

100000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)：

100000假設(shè)珠江修理公司2009年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下（12月期初余額）：會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬珠江修理公司2010年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：12月1日收到投資者投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20000元。20000增加所有者權(quán)益實(shí)收資本20000增加資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶①20000期初余額30000借固定資產(chǎn)貸①20000期初余額30000借實(shí)收資本貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)2：12月3日取得銀行5年期貸款30000元。30000增加負(fù)債長(zhǎng)期借款30000增加資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶②30000期初余額30000借銀行存款貸②30000期初余額25000借長(zhǎng)期借款貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)3：12月7日償還到期銀行長(zhǎng)期借款15000元。15000減少負(fù)債長(zhǎng)期借款15000減少資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶③15000②30000期初余額30000借銀行存款貸②30000③15000期初余額25000借長(zhǎng)期借款貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)4：12月8日所有者抽回資本10000元，用銀行存款支付。10000減少所有者權(quán)益實(shí)收資本10000減少資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶④10000③15000②30000期初余額30000借銀行存款貸①20000④10000期初余額30000借實(shí)收資本貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)5：12月9日購(gòu)買維修用零件10000元，已用銀行存款支付。10000增加資產(chǎn)原材料10000減少資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶⑤10000④10000③15000②30000期初余額30000借銀行存款貸⑤10000期初余額30000借原材料貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)6：12月10日簽發(fā)商業(yè)票據(jù)，用來(lái)支付到期應(yīng)該支付的貨款8000元。8000增加負(fù)債應(yīng)付票據(jù)8000減少負(fù)債應(yīng)付賬款貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶⑥8000期初余額8000借應(yīng)付賬款貸⑥8000期初余額0借應(yīng)付票據(jù)貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)7：12月16日，宣布向投資者發(fā)放股利4000元，尚未實(shí)際支付。4000增加負(fù)債應(yīng)付股利4000減少所有者權(quán)益利潤(rùn)分配貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶⑦4000期初余額5000借利潤(rùn)分配貸⑦4000期初余額0借應(yīng)付股利貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)8：12月21日資本公積金10000轉(zhuǎn)為資本。10000減少所有者權(quán)益資本公積10000增加所有者權(quán)益實(shí)收資本貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶⑧10000①20000④10000期初余額30000借實(shí)收資本貸⑧10000期初余額20000借資本公積貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)9：12月26日所有者直接償還公司到期的3年期借款10000元，并將其轉(zhuǎn)為投入資本。10000減少負(fù)債長(zhǎng)期借款10000增加所有者權(quán)益實(shí)收資本貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶⑨10000⑧10000①20000④10000期初余額30000借實(shí)收資本貸②30000③15000⑨10000期初余額25000借長(zhǎng)期借款貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)10：12月30日公司完成一項(xiàng)維修業(yè)務(wù)，共獲得12000元現(xiàn)金收入，已存入銀行；同時(shí)該業(yè)務(wù)耗用零件成本為8000元。首先看取得收入時(shí)：12000增加損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000增加資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶期初余額30000③15000②30000④10000⑩1200010000借銀行存款貸⑩12000借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)10：為取得收入所耗用的零件成本為8000元：8000減少資產(chǎn)原材料8000增加損益主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸方借方變動(dòng)方向科目類別受影響的賬戶期初余額30000⑩8000⑤10000借原材料貸⑩8000借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)期末特殊賬戶結(jié)轉(zhuǎn)（收入、費(fèi)用、利潤(rùn)）：結(jié)轉(zhuǎn)8000⑩8000借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸⑩12000結(jié)轉(zhuǎn)

12000借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸余額4000結(jié)轉(zhuǎn)

4000結(jié)轉(zhuǎn)

12000結(jié)轉(zhuǎn)

8000借本年利潤(rùn)貸轉(zhuǎn)入

4000⑦4000期初余額5000借利潤(rùn)分配貸賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金5000005000銀行存款30000420003500037000應(yīng)收賬款5000005000原材料3000010000800032000固定資產(chǎn)3000020000050000短期借款7000007000應(yīng)付賬款8000800000應(yīng)付票據(jù)080008000應(yīng)付股利040004000長(zhǎng)期借款25000250003000030000實(shí)收資本30000100004000060000資本公積2000010000010000盈余公積5000005000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)1200012000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000轉(zhuǎn)8000本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)40004000利潤(rùn)分配50004000轉(zhuǎn)40005000合計(jì)100000100000153000153000129000129000資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)：負(fù)債：庫(kù)存現(xiàn)金5000短期借款7000銀行存款37000應(yīng)付賬款