會計干貨-10大涉稅事項合同決定稅收-業(yè)務(wù)體現(xiàn)稅負

【tips】本文由梁志飛老師精心編輯整理，學知識，要抓緊！會計實務(wù)-10大涉稅事項”合同決定稅收,業(yè)務(wù)體現(xiàn)稅負”!在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，簽訂合同、辦理業(yè)務(wù)，是一件非常普通的日常工作，然而普通的背后，確有不一樣的稅收繳納。

今天昌堯講稅就來同大家講一講，10大涉稅事項合同決定稅收，業(yè)務(wù)體現(xiàn)稅負，希望能夠引導你的注意。

合同決定稅收

事項一：工程公司待工期間，將建筑施工設(shè)備出租給他人。

合同中體現(xiàn)：出租施工設(shè)備并配備操作人員，按照建筑服務(wù)繳納增值稅，適用11%或3%的稅率；

合同中體現(xiàn)：出租施工設(shè)備，未注明并配備操作人員，按照有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅，適用17%或3%的稅率；

事項二：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地出租。

合同中體現(xiàn)：提供會議場地的同時提供配套服務(wù)，會議場地出租按照會議展覽服務(wù)繳納增值稅，適用6%或3%的稅率；

合同中體現(xiàn)：提供會議場地，未注明同時提供配套服務(wù)，會議場地出租按照不動產(chǎn)租賃繳納增值稅，適用11%或5%的稅率；

事項三：公司將房產(chǎn)對外出租。

合同中體現(xiàn)：公司將房產(chǎn)對外出租（非住房），在協(xié)議租期的同時，也注明了免租期，免租期間需要按房產(chǎn)原值扣減（10%-30%）后的余額，計算繳納房產(chǎn)稅，適用1.2%的稅率；

合同中體現(xiàn)：公司將房產(chǎn)對外出租（非住房），在協(xié)議租期的同時，沒有免租期體現(xiàn)，按實際收到的租金收入計算繳納房產(chǎn)稅，適用12%的稅率；

事項四：公司對外銷售電梯。

合同中體現(xiàn)：銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，并且電梯銷售金額與安裝服務(wù)金額在合同中分別體現(xiàn)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，適用3%的稅率；

合同中體現(xiàn)：銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，合同中未分別體現(xiàn)電梯銷售金額與安裝服務(wù)金額，其電梯銷售適用17%的稅率；

事項五：公司庫房對外出租。

合同中體現(xiàn)：在對外出租庫房時，并配備倉庫保管人員的，屬于倉儲服務(wù)，適用6%或3%的稅率。

合同中體現(xiàn)：在對外出租庫房時，僅僅是出租庫房，沒有配備倉庫保管人員的，屬于不動產(chǎn)租賃，適用11%或5%的稅率；

業(yè)務(wù)體現(xiàn)稅負

事項一：公司的住宿費是誰在住宿，有差異。

1、公司員工出差取得的住宿費增值稅專用發(fā)票，屬于差旅費，一般納稅人可以抵扣增值稅；

2、公司招待客戶住宿，取得的住宿費增值稅專用發(fā)票，屬于交際應(yīng)酬，交際應(yīng)酬消費屬于個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

事項二：同樣是農(nóng)產(chǎn)品，進貨渠道不一樣，抵扣就不一樣。

1、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。

2、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

事項三：資產(chǎn)用途，決定稅收。

1、公司購買的固定資產(chǎn)，如：車輛、設(shè)備、房屋等，若是專門用于簡易計稅項目、集體福利的，不得抵扣增值稅；

2、公司購買的固定資產(chǎn)，如：車輛、設(shè)備、房屋等，若是既用于一般計稅也用于簡易計稅項目、或者既用于生產(chǎn)經(jīng)營也用于集體福利的，可以抵扣增值稅。

事項四：同樣是勞務(wù)費，支付方式不同，稅收就不同。

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；

2、直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

事項五：同樣是董事、監(jiān)事費，為什么有差異？

1、個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征