增值稅系統(tǒng)升級(jí)版稅控盤和金稅盤的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-會(huì)計(jì)實(shí)操

財(cái)會(huì)類價(jià)值文檔精品發(fā)布！增值稅系統(tǒng)升級(jí)版稅控盤和金稅盤的賬務(wù)處理[會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，會(huì)計(jì)實(shí)操]稅控盤和金稅盤是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版納稅人端稅控設(shè)備，簡稱為專用設(shè)備，增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善。稅務(wù)總局決定自2015年4月1日起在全國范圍分步全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，推行工作按照先一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，后起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人和使用稅控收款機(jī)納稅人的順序進(jìn)行，具體推行方案由各省國稅局根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況制定。納稅人原使用的增值稅稅控系統(tǒng)金稅盤（卡）、稅控盤，需置換為增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版專用設(shè)備。

這就意味著越來越多的增值稅納稅人將購買、使用金稅盤和稅控盤，那么企業(yè)購買的金稅盤和稅控盤如何做賬務(wù)處理呢？

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知中規(guī)定，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

（一）增值稅一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

金稅盤和稅控盤的價(jià)值一般不超過一千，金額相對(duì)來說很小，按照上述規(guī)定處理，核算未免繁雜，并且系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致的專用設(shè)備置換，涉及到固定資產(chǎn)的清理問題就更增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。個(gè)人認(rèn)為企業(yè)可以參照財(cái)稅[2014]75號(hào)文件的規(guī)定，直接將金稅盤和稅控盤計(jì)入管理費(fèi)用，不再按照固定資產(chǎn)管理及計(jì)提折舊，可以避免繁雜的核算帶來工作量的加大以及計(jì)算錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語：學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，要注意兩個(gè)不良，一個(gè)是“營養(yǎng)不良”，沒有一定的文史基礎(chǔ)，沒有科學(xué)理論上的準(zhǔn)備，沒有第一手資料的收集，搞出來的東西，不是面黃肌瘦，就是畸形發(fā)展；二是“消化不良”，對(duì)于書本知識(shí)，