混沌理論在內(nèi)部控制中的作用

混沌理論在內(nèi)部控制中的作用混沌理論在內(nèi)部控制中的作用一、內(nèi)部控制和混沌理論

混沌理論是對確定性非線性動力系統(tǒng)中的不穩(wěn)定非周期性行為的定性研究（Kellert，1993）。在沒有變量的情況下，系統(tǒng)運動是一項有規(guī)律的重復行為，通過研究認識這一系統(tǒng)狀態(tài)，非周期性行為就變成了可以觀察的對象。

根據(jù)當代數(shù)學理論的定義，混沌系統(tǒng)就是“對初始條件極度敏感”的系統(tǒng)。換句話說，為了精確預測系統(tǒng)的未來狀態(tài)，需要知道它無限精確的初始狀態(tài)，即便很小的誤差，都將立刻導致預測錯誤?；煦缋碚撘驯粡V泛應用于各個領域，如商業(yè)周期研究、動物種群動力學、流體運動、行星運轉軌道、半導體電流、醫(yī)學預測（如癲癇發(fā)作）以及軍備競賽建模等等。20世紀60年代，美國麻省理工學院的氣象學家Edward

Lorenz在計算機上模擬氣候類型，他的程序使用了12個回歸方程來模擬影響天氣的初始因素。當他把一個中間值提高精度再送回模型中去，驚奇地發(fā)現(xiàn)本來很小的差異，竟然完全改變了模型結果。Lorenz這一偶然發(fā)現(xiàn)，就是著名的“蝴蝶效應”——即便很小的變化，都能造成結果的巨大不同，它是混沌理論的經(jīng)典例子：香港的一只蝴蝶輕輕振動一下翅膀，就有可能在美國的德克薩斯州引發(fā)一場龍卷風。

根據(jù)混沌理論，企業(yè)、組織都是復雜的、動態(tài)的、非線性的、共同作用的、極不平衡的系統(tǒng)，它們的未來表現(xiàn)不可能通過過去的或現(xiàn)在的事件、行為來預測。在混沌狀態(tài)中，組織行為既不可預測（混沌），又有一定規(guī)律（有序）。

內(nèi)部控制包括了一系列的程序、過程和系統(tǒng)等，而且在操作中，上述內(nèi)容一定會不斷地得到重復，從這個意義上說，回歸是固有地內(nèi)含在內(nèi)部控制之中的。當然，并非上述所有內(nèi)容都是如此，但是其中很多內(nèi)容都是這樣設計的。因此，混沌理論可以運用到內(nèi)部控制中來。

二、內(nèi)部控制概念中混沌理論的含義

內(nèi)部控制概念是建立在這樣一種觀念的基礎上，即對于預期要達到的目標而言內(nèi)部控制可被依賴的程度是有其固有局限的。許多相關主題的權威性著作，包括coso的整體框架都談到了這些局限性。它們包括人類易犯錯誤的本性、同內(nèi)部控制有關的成本和收益以及串通舞弊的可能性。因此，內(nèi)部控制不能完全保證我們總是能夠達到所有預期的效果?？梢砸胏oso整體框架中的一句話來說明這個問題“無論內(nèi)部控制設計得如何完美，執(zhí)行得如何良好，它也只能對企業(yè)所要達到的目標……提供合理的保證?！?/p>

這其中的含義就是，那些不合理的小錯誤是可以容忍的。然而如果將混沌理論應用于這個問題，則顯然可以看出，這些小錯誤如果經(jīng)過一段時間的發(fā)展，并且與其他異常現(xiàn)象相互作用，就會導致重大的災難。在這方面有許多例證，例如，巴林銀行——這家享有盛譽的老【參考文獻】

[1]（美）史蒂文·丁·魯牡，劉霄侖，譯.超越COSO：強化公司治理的內(nèi)部控制.中信出版社，2