【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】正確把握稅收優(yōu)惠-充分做好所得稅籌劃

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】正確把握稅收優(yōu)惠充分做好所得稅籌劃新企業(yè)所得稅法在我國(guó)企業(yè)所得稅管理工作中具有里程碑的地位，從長(zhǎng)期看對(duì)我縣經(jīng)濟(jì)的影響是積極的、正面的，稅收收入會(huì)因我縣經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展而不斷增長(zhǎng)，但新稅法實(shí)施初期，將要承受較大的減收壓力，因?yàn)槎惵拭黠@下降、稅前扣除政策調(diào)整、相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等因素都會(huì)直接產(chǎn)生稅收減收效應(yīng)。所以我們要積極主動(dòng)挖掘新稅法的有利因素去有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)、稅收的科學(xué)發(fā)展，以依法用足企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策作為科學(xué)推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的扎實(shí)著力點(diǎn)。

一、正確把握稅收優(yōu)惠政策的特點(diǎn)用足用活企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策的總體原則是：由過(guò)去以區(qū)域優(yōu)惠為主的優(yōu)惠格局轉(zhuǎn)變?yōu)橐試?guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目為主的優(yōu)惠格局。就是說(shuō)優(yōu)惠對(duì)象已不是某個(gè)區(qū)域或某類企業(yè)，而是“產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目”，所以我們要從“產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目”入手推進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收的科學(xué)發(fā)展。

具體來(lái)說(shuō)新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策分為以下八個(gè)方面：1、免稅收入。這點(diǎn)既無(wú)明顯的所得稅收入減收效應(yīng)，也沒(méi)有促進(jìn)增收的有效挖掘點(diǎn)。2、減免稅。企業(yè)所得稅稅法第二十七條是在對(duì)原內(nèi)外資稅法減免稅政策進(jìn)行調(diào)整、整合后形成的關(guān)于享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠的范圍的規(guī)定,將減免稅的對(duì)象定位于企業(yè)從事某些項(xiàng)目的所得，而不是企業(yè)。即使企業(yè)的主業(yè)不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)，但其從事了稅法規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，也可享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。這體現(xiàn)了國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，作為縣域經(jīng)濟(jì)如果能順應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局是大有可為的，我們地稅部門要多做相關(guān)的政策宣傳，為縣里的招商引資乃至產(chǎn)業(yè)調(diào)整出謀劃策，用足用好企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3、優(yōu)惠稅率。新稅法的稅率明顯降低，這是一個(gè)直接的企業(yè)所得稅收入減收因素，我們只有從長(zhǎng)計(jì)議，利用優(yōu)惠稅率培育稅源，壯大經(jīng)濟(jì)，以求最終促進(jìn)企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)。另外新法對(duì)享受稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)不再作地域限制，在全國(guó)范圍內(nèi)適應(yīng)，這也是用足企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的扎實(shí)著力點(diǎn)。4、加計(jì)扣除。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除是對(duì)原優(yōu)惠政策的延續(xù)，有利于提高我國(guó)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員，新法做了適當(dāng)調(diào)整，主要有兩點(diǎn)變化：一是擴(kuò)大到外資企業(yè)；二是實(shí)行工資加計(jì)扣除政策并取消安置人員的比例限制。對(duì)此我們要大力向社會(huì)宣傳外資企業(yè)的這一新的優(yōu)惠政策，同時(shí)要嚴(yán)格審核加計(jì)扣除的工資是否屬實(shí)。5、創(chuàng)業(yè)投資。優(yōu)惠對(duì)象是從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，這是對(duì)舊法的沿用，我們要一如既往地用足用好這項(xiàng)政策。6、加速折舊。新政策允許內(nèi)資企業(yè)縮短折舊年限，外資則允許對(duì)受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備以及常年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備縮短折舊年限或采用加速折舊方法，這有利于鼓勵(lì)固定資產(chǎn)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步。這項(xiàng)優(yōu)惠政策固然會(huì)增加折舊額，但也可以吸引投資，壯大稅源。7、資源綜合利用。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。新法擴(kuò)大到外資企業(yè)，且沒(méi)有時(shí)間限制，可以更好鼓勵(lì)企業(yè)綜合利用資源，來(lái)生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品。8、環(huán)保節(jié)能。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。新法由對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資給予抵免擴(kuò)大為包括進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)將范圍確定為環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，不僅突出了產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，符合構(gòu)建和諧社會(huì)的總體要求，也符合WTO國(guó)民待遇的原則。我們要用足用好該項(xiàng)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展。

二.從影響產(chǎn)業(yè)布局的高度來(lái)用足用好優(yōu)惠政策，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策由過(guò)去以區(qū)域優(yōu)惠為主的優(yōu)惠格局轉(zhuǎn)變?yōu)橐試?guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目為主的優(yōu)惠格局。所以我們要從“產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目”入手，從影響產(chǎn)業(yè)布局及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的高度來(lái)用足用好稅收優(yōu)惠政策，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)稅收的科學(xué)發(fā)展。

對(duì)新稅法規(guī)定的，涉及技術(shù)創(chuàng)新、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)與節(jié)能等方面的優(yōu)惠政策，我們應(yīng)加大重視力度，結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)行專題式的探討研究，充分挖掘和發(fā)揮政策優(yōu)勢(shì)，精心挖掘出一整套用足用好稅收政策的方案，供政府在招商引資、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)參考，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。根據(jù)新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的變化特點(diǎn)，可探索從以下幾方面來(lái)充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（一）、減免稅類型的優(yōu)惠政策。我們要從“即使企業(yè)的主業(yè)不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)，但其從事了稅法規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，也可享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策?！边@個(gè)角度，整理出重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，從優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)發(fā)展層次，體現(xiàn)國(guó)家宏觀政策導(dǎo)向方面，為政府出謀劃策。輔助政府抓住這一契機(jī)，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，節(jié)能環(huán)保、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)，逐步淘汰落后產(chǎn)業(yè)，鼓勵(lì)和刺激民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)遍地開(kāi)花，促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、健康、快速發(fā)展。

（二）、對(duì)現(xiàn)存及潛在的外資企業(yè)我們就可以從以下幾個(gè)著力點(diǎn)謀劃：1、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員，新法擴(kuò)大到外資企業(yè)；2、新政策允許外資對(duì)受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備以及常年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備縮短折舊年限或采用加速折舊方法；3、新法由對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資給予抵免擴(kuò)大為包括進(jìn)口設(shè)備，外資企業(yè)就可以發(fā)揮其海外優(yōu)勢(shì)引進(jìn)設(shè)備。

（三）、稅率優(yōu)惠政策。新法對(duì)享受稅率優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)不再作地域限制，在全國(guó)范圍內(nèi)適應(yīng)，這也是用足企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策推進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的扎實(shí)著力點(diǎn)。我們要利用稅收杠桿，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。根據(jù)“以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主”的政策，提醒政府在招商工作中更注重產(chǎn)業(yè)的選擇，更傾向于吸收一些技術(shù)含量比較高的產(chǎn)業(yè)，以實(shí)現(xiàn)從高能耗、高污染的產(chǎn)業(yè)向高端制造業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，更加注重提高自主創(chuàng)新能力，著力加強(qiáng)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，鼓勵(lì)節(jié)約能源資源、環(huán)境保護(hù)以及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（四）、我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，是一個(gè)農(nóng)業(yè)大縣，新企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠政策對(duì)農(nóng)牧業(yè)給予很大的支持和鼓勵(lì)，例如對(duì)部分農(nóng)作物的種植、牲畜的飼養(yǎng)以及相關(guān)的服務(wù)行業(yè)給于免征所得稅的優(yōu)惠政策。當(dāng)前農(nóng)村正處于新一輪的綜合改革大潮中，國(guó)家鼓勵(lì)探索農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的科學(xué)的實(shí)現(xiàn)形式，鼓勵(lì)培育龍頭企業(yè)及較大的農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社。作為地稅部門就要把握潮流，精心推出一整套涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)向黨和政府匯報(bào)宣傳，從產(chǎn)業(yè)布局及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的高度為政府在稅收方面出謀劃策，催生大型農(nóng)業(yè)頭企業(yè)，壯大農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社，為提升現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、建設(shè)新農(nóng)村、促進(jìn)農(nóng)民持續(xù)增收做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

（五）、及時(shí)調(diào)整招商引資策略。新稅法取消了以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，實(shí)行以法人作為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人。也就是說(shuō)，如果企業(yè)是分支機(jī)構(gòu)，其實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅就要匯總到總機(jī)構(gòu)所在地繳納，這樣就會(huì)帶來(lái)地區(qū)稅源轉(zhuǎn)移問(wèn)題。因此，在招商引資工作中，加大引進(jìn)獨(dú)立法人的工作力度，避免地區(qū)稅源轉(zhuǎn)移，達(dá)到既發(fā)展經(jīng)濟(jì)又增加地方財(cái)力的目標(biāo)。編輯推薦：09年增值稅改革注稅考試策略分析09年注稅學(xué)習(xí)資料匯總篇<?xml:namespaceprefix=ons=“urn:schemas-microsoft-com:office:office”/>09年稅收相關(guān)法律重難點(diǎn)總結(jié)歸納篇企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策有哪些？（總結(jié)歸總篇）定額備用金制度下報(bào)銷備用金時(shí)怎樣處理？稅收籌劃：如何充分利用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠熱點(diǎn)關(guān)注：會(huì)計(jì)畢業(yè)高才生回鄉(xiāng)養(yǎng)豬歷險(xiǎn)記?。?！新稅法下工資薪金支出范圍如何確定？？2009年4月份納稅申報(bào)期匯總表！！稅收法律第二篇第七章重點(diǎn)：個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)稅收相關(guān)法律第三篇第二章重點(diǎn)匯總：刑事訴訟稅收法律第一篇第七章重點(diǎn)難點(diǎn)匯總：行政訴訟09年稅收相關(guān)法律經(jīng)典復(fù)習(xí)：民事訴訟法匯總例題分析：多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理關(guān)注：2009年4月份納稅申報(bào)截至日期匯總表正確把握稅收優(yōu)惠充分做好所得稅籌劃

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