【財務(wù)會計論文】上市公司內(nèi)部審計論文2篇(共5780字)

【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關(guān)于財務(wù)會計類專業(yè)論文，值得借鑒學(xué)習(xí)！【財務(wù)會計論文】上市公司內(nèi)部審計論文2篇(共5780字)第一篇

一、我國上市公司內(nèi)部審計存在的問題

1.理論研究不足，各階層對其認(rèn)識不夠

現(xiàn)行市場經(jīng)濟(jì)下，很多企業(yè)仍然對內(nèi)部審計和外部審計兩種審計存在很大混淆，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計的功能不能有效地發(fā)揮作用。另外，內(nèi)部審計產(chǎn)生的初衷，是作為政府行為監(jiān)督各個經(jīng)濟(jì)實體的管理是否合規(guī)。由于以上兩個原因，導(dǎo)致現(xiàn)行企業(yè)對內(nèi)部審計、外部審計以及內(nèi)部審計職能和政府派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定模糊，將內(nèi)部審計完全與企業(yè)其他部門隔離開來，不與其溝通。最終導(dǎo)致管理層對內(nèi)部審計工作忽視，削弱內(nèi)部審計功能，沒有使內(nèi)部審計部門的功能在真正意義上得到發(fā)揮。

2.相關(guān)的法律制度不健全，審計程序不規(guī)范

隨著《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《審計法》等與內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)的相繼頒發(fā)，我國政府以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)越來越重視企業(yè)內(nèi)部審計這項工作。但是，由于起步較晚，發(fā)展程度較低，我國內(nèi)部審計制度仍然建設(shè)得不夠健全，我們還缺少關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計流程如何操作的相關(guān)法規(guī)，導(dǎo)致很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計時，不知怎樣應(yīng)對各種問題，不知道應(yīng)該如何處理發(fā)現(xiàn)的審計問題。主要表現(xiàn)在以下三個層面:第一，作為為組織服務(wù)的內(nèi)部審計，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的管理領(lǐng)域不斷發(fā)展，但是，現(xiàn)有的內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)定沒有對此進(jìn)行說明和規(guī)定。第二，內(nèi)部審計工作中，審計人員對于審計工作無章可循，無法正常地進(jìn)行審計程序。第三，隨著市場經(jīng)濟(jì)、知識經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的立法工作急需加快步伐。例如:企業(yè)電子證據(jù)極易受到外界的篡改，無法保證審計工作的確定，當(dāng)下社會，很多企業(yè)存在電子合同業(yè)務(wù)，電子合同瞬間完成的特征使得內(nèi)部審計工作遇到了更多的障礙，以上這些都需要通過立法加以明確。

3.機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，獨(dú)立性差

我國內(nèi)部審計工作從開設(shè)至今已近二十年，在這期間內(nèi)部審計發(fā)展得很迅速，作為審計監(jiān)督體系的重要組成，內(nèi)部審計的重要性不言而喻。當(dāng)下，我國企業(yè)，尤其是上市公司等大型企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度也越來越高，但是，我們也不得不承認(rèn)，仍然有很多企業(yè)沒有相關(guān)的內(nèi)部審計建設(shè)。此外，內(nèi)部審計的一大特征就是審計獨(dú)立性，這一特征也保障了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。從我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作模式來看，大致分為兩種，一種是隸屬于財務(wù)會計部門，另一種是獨(dú)立于財務(wù)會計部門作為單獨(dú)一個審計部門存在。前一種模式的存在，實際上屬于財務(wù)部門的財務(wù)稽核，后一種模式則是直接受管理層領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督整個企業(yè)的運(yùn)營狀況。無論是前者還是后者，最終不難看出，內(nèi)部審計工作的真正獨(dú)立性是得不到真正意義上的保證的，更無法對內(nèi)部審計工作最終結(jié)果的客觀公正進(jìn)行保證。

4.從業(yè)人員素質(zhì)低，技術(shù)水平差

無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，公司在市場上的競爭即是公司內(nèi)部人員素質(zhì)間的競爭，作為內(nèi)審部門，配備具有合格的審計人員，切實將內(nèi)部審計工作得到落實，發(fā)揮其審計監(jiān)督作用，是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的途徑之一。內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計工作的主體，審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、審計水平的高低全由審計人員素質(zhì)水平?jīng)Q定，如果審計人員素質(zhì)不高，將直接降低審計工作質(zhì)量。主要表現(xiàn)分別是:第一，審計知識、審計素養(yǎng)偏低，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員大部分都是由企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門或者其他部門轉(zhuǎn)調(diào)過來，主業(yè)從事內(nèi)部審計學(xué)習(xí)的人員極少，缺少系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，基于此將當(dāng)下推行的的電算化工作應(yīng)用于審計工作中更是難上加難，所以很多企業(yè)仍然采用原始審計程序，大大降低了審計效率。第二，相當(dāng)一部分審計人員職業(yè)道德缺失，以權(quán)謀私，濫用職權(quán)。審計工作受審計人員主觀判斷影響較多，因此，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)最新法律法規(guī)，提高職業(yè)素養(yǎng)，堅守職業(yè)操守，掌握最新的審計技術(shù)和審計手段，才能保障企業(yè)健康有序地發(fā)展。

二、我國上市公司內(nèi)部審計完善和發(fā)展對策

1.加強(qiáng)對內(nèi)部審計的理論研究，推動內(nèi)部審計的宣傳了解

每一個獨(dú)立的職業(yè)的存在都離不開一套公認(rèn)的職業(yè)規(guī)范對其進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)定，內(nèi)部審計工作同樣也需要設(shè)定一套公認(rèn)的職業(yè)規(guī)范對其進(jìn)行指導(dǎo)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)最原始的設(shè)立，是作為國家審計機(jī)構(gòu)的附屬部門對各個企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，但是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，此項建立初衷已經(jīng)被取而代之為保障內(nèi)部控制健康運(yùn)行的重要組成部分，所以其存在又被賦予了新內(nèi)容，因此，我們應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)制的相關(guān)理論研究，盡快建立一套符合我國企業(yè)特點(diǎn)的理論體系，讓內(nèi)部審計工作做到有據(jù)可查、有理可依。與此同時，加大對內(nèi)部審計的宣傳，改變因?qū)?nèi)部審計缺乏了解而產(chǎn)生可有可無觀念的現(xiàn)狀，使各個階層認(rèn)識內(nèi)部審計的重要意義。

2.建立健全相關(guān)的內(nèi)部審計法律法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部審計程序

我國現(xiàn)有的法律都沒有對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行專門的說明和相應(yīng)的規(guī)范，我國也沒有像西方發(fā)達(dá)國家那樣對內(nèi)部審計進(jìn)行單獨(dú)的立法。對于20世紀(jì)后期，大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也早已在企改之后被打入冷宮，甚至早已不復(fù)存在。即便現(xiàn)存的一些內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也因為直接受高層管理者乃至董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)，其獨(dú)立性和客觀性等特征也已弱化到可以忽略不計。造成現(xiàn)有這種現(xiàn)象的根源就是我國內(nèi)部審計法律制度的缺失，沒有相關(guān)的法律規(guī)定，管理者很難對內(nèi)部審計提起重視，所以我國的政府部門應(yīng)當(dāng)盡快對內(nèi)部審計進(jìn)行立法，提高管理者對內(nèi)部審計的重視程度，盡量保證內(nèi)部審計對整個企業(yè)的獨(dú)立性和客觀性。

3.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，改進(jìn)審計方式方法

通過界定審計工作的最終目標(biāo)，內(nèi)部審計可劃分為真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計等審計形態(tài)或者財務(wù)審計與管理審計等類型。內(nèi)部審計應(yīng)用到實際當(dāng)中，當(dāng)公司選擇進(jìn)行內(nèi)部審計時，首先要結(jié)合公司狀況，選擇合適的審計方式，繼而設(shè)定審計工作的相關(guān)流程，通過整個內(nèi)部審計需要達(dá)到哪些目標(biāo)都要提前確立。對于現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)實體來說，在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的前提下，內(nèi)部審計的目標(biāo)是對企業(yè)的責(zé)任進(jìn)行評定，當(dāng)然，在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期，該目標(biāo)會有一定的變化和位移，但是，內(nèi)部審計的最終目的即是保證控制的有效性和及時性。尤其是我國，很多企業(yè)甚至上市公司，在財務(wù)信息方面仍存在信息失真、偽造數(shù)據(jù)等問題，每年也都會曝出相關(guān)的財務(wù)作假丑聞，所以我們必須要不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計的真實性。

4.采用獨(dú)立性較強(qiáng)的組織機(jī)構(gòu)，推進(jìn)管理模式的改變

從審計的獨(dú)立性和權(quán)威性角度分析，遵守單位的領(lǐng)導(dǎo)董事會領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)選取的最佳模型。發(fā)達(dá)國家的大型企業(yè)和上市公司一般設(shè)立董事會內(nèi)部審計委員會，該部門一方面對公司管理層負(fù)責(zé)，對全公司進(jìn)行監(jiān)督;另一方面又對董事會進(jìn)行監(jiān)督牽制。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接受制于內(nèi)部審計委員會，對內(nèi)部審計委員會負(fù)責(zé)，不受其他任何部門、任何管理者影響。該模式的采用使內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性大大增強(qiáng)，使其充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此，我國上市公司應(yīng)借鑒該種體制，在董事會設(shè)立內(nèi)部審計委員會，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，推動內(nèi)部審計工作的有效進(jìn)行。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)，滿足信息化要求

當(dāng)今社會是科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展的社會，企業(yè)管理流程的人工化逐漸被電算化所替代，內(nèi)部審