內(nèi)部控制制度評(píng)審范文（四篇）

第10頁(yè)共10頁(yè)內(nèi)部控制制度評(píng)審范文投資管理有限公司第一章總則第一條為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。第二條內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則第三條公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：（一）保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。（三）保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。（四）保證公司業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)記錄和其他信息的可靠、完整、及時(shí)。（五）提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。第四條公司內(nèi)部控制制度的原則：（一）健全性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。（二）合理性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。（三）制衡性。公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制；前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離。（四）獨(dú)立性。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司其他部門。____投資管理有限公司第三章內(nèi)部控制的主要內(nèi)容第五條公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制（包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面）、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。第六條環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面。第七條授權(quán)控制的主要內(nèi)容包括：（一）公司作為法人實(shí)體獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，各業(yè)務(wù)部門在規(guī)定的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)；各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行工作，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序遵照公司制定的各項(xiàng)操作規(guī)程運(yùn)行；公司對(duì)授權(quán)部門和人員建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，授權(quán)期限不超過(guò)一年，對(duì)不適用的授權(quán)及時(shí)修改或取消授權(quán)。第八條員工素質(zhì)控制貫徹在人力資源管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。在投資管理業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過(guò)員工能力素質(zhì)培訓(xùn)，要求相關(guān)員工必須具備相關(guān)能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效的員工激勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工努力提高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個(gè)人、團(tuán)隊(duì)乃至公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第九條業(yè)務(wù)控制包括證券投資管理業(yè)務(wù)控制等，主要內(nèi)容包括：（一）公司證券投資業(yè)務(wù)由投資部統(tǒng)一操作，其他任何部門均無(wú)權(quán)擅自從事證券投資業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司證券投資的清算工作及資金劃撥與核算。（二）自營(yíng)證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請(qǐng)，公司董事長(zhǎng)核定。（三）證券投資部的____構(gòu)架分為投資決策委員會(huì)、研究部、交易部和風(fēng)險(xiǎn)控制組。公司投資決策委員會(huì)由負(fù)責(zé)證券投資業(yè)務(wù)的董事長(zhǎng)、基金經(jīng)理、總經(jīng)理組成，負(fù)責(zé)對(duì)證券投資部所有證券投資項(xiàng)目的操作做出方案和下達(dá)指令，研究部負(fù)責(zé)調(diào)____投資管理有限公司研上市公司并做出投資價(jià)值分析報(bào)告提供給投資決策委員會(huì)；交易部負(fù)責(zé)執(zhí)行投資決策委員會(huì)下達(dá)的交易指令，并提供交易臺(tái)帳和項(xiàng)目收益情況表；風(fēng)險(xiǎn)控制組負(fù)責(zé)監(jiān)控交易過(guò)程中的所有風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)匯報(bào)投資決策委員會(huì)。（四）公司所有的證券投資帳戶，由財(cái)務(wù)部辦理、保管，開(kāi)戶中所有的原始材料必須在財(cái)務(wù)部保存。公司自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)必須與代理客戶證券投資業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開(kāi)。（五）嚴(yán)守商業(yè)____，禁止無(wú)意或故意對(duì)外泄露本公司投資結(jié)構(gòu)、投資計(jì)劃及盈虧狀況等。（六）公司受托投資管理業(yè)務(wù)與自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)之間應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的防火墻制度，從____結(jié)構(gòu)、帳戶管理、投資運(yùn)作、信息傳遞等方面保持相互獨(dú)立，從而保證客戶資產(chǎn)的完全分離和安全。（七）不向客戶保證其資產(chǎn)本金不受損失或保證最低收益。定期向客戶提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)管理報(bào)告，對(duì)報(bào)告期內(nèi)客戶資產(chǎn)的配置狀況、價(jià)值變動(dòng)等情況做出詳細(xì)說(shuō)明。（八）公司風(fēng)險(xiǎn)控制部和證券投資部協(xié)作配合，共同負(fù)責(zé)公司范圍的獨(dú)立內(nèi)部稽核和業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的檢查與評(píng)價(jià)。（九）實(shí)行集中交易制度；投資決策和交易執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的人員和空間分離制度，建立交易執(zhí)行的權(quán)限控制體系和交易操作規(guī)則；建立完善的交易監(jiān)測(cè)、預(yù)警和反饋系統(tǒng)；執(zhí)行公平的交易分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對(duì)待；建立完善的交易記錄制度，及時(shí)核對(duì)并存檔保管每日投資組合列表等文件；制定相應(yīng)的特殊交易的流程和規(guī)則；建立科學(xué)的交易績(jī)效評(píng)價(jià)體系；建立關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，主要內(nèi)容包括：（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。（二）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。（五）公司在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，建立了預(yù)算管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前控制。____投資管理有限公司（三）公司自有資金與客戶委托資金實(shí)行分戶管理，在管理、使用和財(cái)務(wù)核算上完全分開(kāi)?？蛻粑匈Y金實(shí)行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對(duì)帳等適當(dāng)分離，任何個(gè)人無(wú)權(quán)單獨(dú)調(diào)動(dòng)資金。（四）公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置、更新、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢，首先要在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中列出計(jì)劃，購(gòu)置前有書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)董事長(zhǎng)____，經(jīng)公司批準(zhǔn)，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購(gòu)買手續(xù)。第十一條電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：（一）根據(jù)《____計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司信息系統(tǒng)的個(gè)體情況，制定了電子信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。（二）數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術(shù)中心專人掌握，并定期更換。操作人員應(yīng)有互不相同的用戶名，定期更換操作口令，嚴(yán)禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)口令。（三）建立和完善技術(shù)監(jiān)管系統(tǒng)，定期進(jìn)行獨(dú)立的對(duì)帳，核對(duì)交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴(yán)格辦理離崗手續(xù)，明確其離崗后的保密義務(wù)，退還全部技術(shù)資料。同時(shí)其負(fù)責(zé)的信息系統(tǒng)的口令必須立即更換。（四）對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施嚴(yán)格的安全保密管理，交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，并定期和不定期與財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，防止使用過(guò)程中產(chǎn)生誤操作或被非法篡改。每個(gè)工作日結(jié)束后必須及時(shí)對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份。第十二條信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：（一）業(yè)務(wù)部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本單位信息報(bào)送的____和審核工作。各部門的業(yè)務(wù)秘書(shū)（或指定專門信息員）作為業(yè)務(wù)信息的責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位的信息收集和報(bào)送工作。（三）為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與董事長(zhǎng)和總經(jīng)理通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。____投資管理有限公司（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開(kāi)披露之前負(fù)有保守____的交務(wù)。第十三條內(nèi)部審計(jì)控制主要內(nèi)容包括：（一）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)，直接接受董事長(zhǎng)傳導(dǎo)。風(fēng)控部獨(dú)立于公司各業(yè)務(wù)部門之外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能，并對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)人任免由董事長(zhǎng)決定。（三）風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年____月底前向董事長(zhǎng)提交上一年度風(fēng)險(xiǎn)控制工作報(bào)告，風(fēng)控工作報(bào)告應(yīng)據(jù)實(shí)反映內(nèi)部審計(jì)部門在上一年度中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)的處理建議及整改情況等內(nèi)容。（四）風(fēng)險(xiǎn)控制部通過(guò)定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部風(fēng)控工作，對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、陷害風(fēng)控工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制度。（六）嚴(yán)格風(fēng)控人員獎(jiǎng)懲制度，對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對(duì)在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎(jiǎng)勵(lì)。第十四條總經(jīng)理負(fù)責(zé)督促、檢查和評(píng)價(jià)證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任；每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作，并形成相應(yīng)的專門報(bào)告。總經(jīng)理應(yīng)對(duì)公司風(fēng)控部門等對(duì)公司內(nèi)部控制提出的問(wèn)題和建議認(rèn)真研究并督促落實(shí)?？偨?jīng)理應(yīng)對(duì)高管、經(jīng)理人員履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查，督促各人員及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷。第十五條風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)從以下幾個(gè)方面，對(duì)公司總體內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估：（一）控制環(huán)境—指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素。控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要包括：公司的結(jié)構(gòu)；經(jīng)理層的職業(yè)道德、誠(chéng)信及能力；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估—指公司對(duì)可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評(píng)估，以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生的可能性，其評(píng)估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。（三）控制活動(dòng)—指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政策或程序，主要包括核準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計(jì)劃、預(yù)算、與前期效果的比較等內(nèi)容。（四）信息及溝通—內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所需的信息，并使信息需求者能適時(shí)取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳遞。（五）監(jiān)督—指對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，包括評(píng)估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否及時(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活動(dòng)是否適當(dāng)、確實(shí)，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢等。監(jiān)督可分為持續(xù)性監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的例行監(jiān)督，包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時(shí)所采取的監(jiān)督等；專項(xiàng)監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。第十六條風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年____月底前完成對(duì)上一年度內(nèi)部控制的評(píng)估工作并分別向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工作報(bào)告。報(bào)告至少應(yīng)包括評(píng)價(jià)及對(duì)公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論性意見(jiàn)。第十七條董事長(zhǎng)應(yīng)就上述內(nèi)部控制報(bào)告召開(kāi)專門的會(huì)議并形成決議。內(nèi)部控制制度評(píng)審范文（二）評(píng)審內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)。但內(nèi)部控制制度卻并非是適應(yīng)審計(jì)的需要而產(chǎn)生的。前面已說(shuō)明了它是本世紀(jì)____年代為適應(yīng)日益劇烈競(jìng)爭(zhēng)需要而強(qiáng)化內(nèi)部管理的產(chǎn)物。評(píng)審內(nèi)部控制度之所以成為現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，是審計(jì)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而促使自身的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法發(fā)展的結(jié)果。前面已進(jìn)行介紹，現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到綜合審計(jì)階段后有兩個(gè)顯著特征：一是審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；二是審計(jì)方法從詳查發(fā)展到抽查。審計(jì)的發(fā)展，使審計(jì)增加了新的審計(jì)內(nèi)容，又提高了審計(jì)工作效率。但是，采用抽查法也有一個(gè)不可忽視的弊端，這就是如果抽樣不當(dāng)，就會(huì)使審計(jì)質(zhì)量缺乏保證。因?yàn)槌椴槿绻狈茖W(xué)依據(jù)，就可能漏審一些重大問(wèn)題而出現(xiàn)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，雖然給審計(jì)工作帶來(lái)了困難，但又為審計(jì)的繼續(xù)發(fā)展提供了條件。為了適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，審計(jì)工作者進(jìn)行了一系列的探索。在審計(jì)實(shí)踐工作中，他們逐漸發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)規(guī)律：任何單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，凡是內(nèi)部控制良好，業(yè)務(wù)處理的正確程度就較高，錯(cuò)弊情況就較少，而凡是內(nèi)部控制不健全或缺乏相互制約的，正確程度就較低，錯(cuò)弊情況就較多。在這個(gè)基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的實(shí)踐與探索，就建立起了以評(píng)審內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽查審計(jì)方法，簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制制度審計(jì)，或制度基礎(chǔ)審計(jì)。內(nèi)部控制制度審計(jì)同以往的審計(jì)有著顯著的區(qū)別。從審計(jì)的內(nèi)容看，以往的審計(jì)，不管是采用詳查法或是采用抽查法，審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)是被審單位的會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料，而內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)則不同，審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)并不在于資料的多少問(wèn)題，其審計(jì)的重點(diǎn)是產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料的內(nèi)部控制系統(tǒng)本身。再?gòu)膬?nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)在整個(gè)審計(jì)中的地位看，內(nèi)部控制制度審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代審計(jì)一般首先進(jìn)行內(nèi)部控制制度的評(píng)審，然后再根據(jù)評(píng)審結(jié)果確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法等。評(píng)審后，對(duì)于控制良好的，可只作一般性檢查。具體審計(jì)方法則可用抽查法；對(duì)于控制薄弱的，則列入審計(jì)范圍，并作為審計(jì)重點(diǎn)。在具體的審計(jì)方法上，則采用詳查法或擴(kuò)大抽查的范圍，以取得可靠的足夠的審計(jì)證據(jù)。顯然，通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)，就能抓住審計(jì)工作的重點(diǎn)，保證審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)時(shí)間和審計(jì)經(jīng)費(fèi)。由以上可見(jiàn)，內(nèi)部控制制度評(píng)審也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)，它是針對(duì)被審單位內(nèi)部控制制制度的健全性和有效性所進(jìn)行的專項(xiàng)審查評(píng)價(jià)活動(dòng)。評(píng)審內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，它對(duì)于提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量具有十分重要的意義。內(nèi)部控制制度審計(jì)是對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的重要發(fā)展。二、內(nèi)部控制制度審計(jì)的步驟內(nèi)部控制制度審計(jì)的一般步驟如下：（一）了解并描述內(nèi)部控制制度評(píng)審內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)了解內(nèi)部控制制度。一般來(lái)說(shuō)，任何一個(gè)單位，無(wú)論規(guī)模大小和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)如何，其內(nèi)部總是有一定的內(nèi)控制度，存在的差異主要表現(xiàn)為其內(nèi)部控制制度的健全性、有效性在程度上的不同。了解內(nèi)部控制制度主要應(yīng)作好以下兩項(xiàng)工作：1.搜集資料和進(jìn)行初步調(diào)查。搜集資料指收集有關(guān)內(nèi)部控制制度的文件、管理制度、規(guī)章制度、圖表、規(guī)程等書(shū)面的或尚未成文的規(guī)定。如，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、崗位責(zé)任制度、勞動(dòng)人事制度、計(jì)劃管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、進(jìn)貨管理制度、物價(jià)計(jì)量管理制度等等。通過(guò)搜集資料，就可以初步了解一個(gè)單位是否建立了必要的內(nèi)部控制，其崗位設(shè)置與職責(zé)分工是否符合內(nèi)部控制的原則等。通過(guò)搜集資料，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中還有不清楚或界限模糊的地方，就應(yīng)向有關(guān)部門和有關(guān)人員調(diào)查。搜集資料與初步調(diào)查可以分開(kāi)進(jìn)行，也可以結(jié)合進(jìn)行。2.描述內(nèi)部控制制度。通過(guò)搜集資料和初步調(diào)查，對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制制度狀況就有了一個(gè)大概了解。為了進(jìn)一步評(píng)審的需要，應(yīng)當(dāng)用一定的方法將其如實(shí)地記錄下來(lái)，在內(nèi)部控制制度審計(jì)中就叫描述內(nèi)部控制制度。描述內(nèi)部控制制度的方法有文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。本章第三節(jié)將進(jìn)一步說(shuō)明。（二）實(shí)地測(cè)試內(nèi)部控制制度通過(guò)搜集資料和了解描述，我們對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況就已初步掌握。但內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，僅靠書(shū)面資料或初步的調(diào)查是難于作出判斷的。審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明：再好的內(nèi)部控制制度，哪怕寫在紙上，貼在墻上，如果有關(guān)工作人員有章不循或者陽(yáng)奉陰違，都將直接影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制效果。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須進(jìn)行實(shí)地測(cè)試。內(nèi)部控制制度評(píng)審范文（三）1.抽查有關(guān)資料進(jìn)行實(shí)地測(cè)試。這種方法是針對(duì)所要審查的某一內(nèi)部控制系統(tǒng)，抽取一部分資料進(jìn)行審查，看其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否符合內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則。例如，對(duì)材料購(gòu)入系統(tǒng)進(jìn)行審查，就要抽查收貨單、付款憑證和供應(yīng)方的銷貨發(fā)票，通過(guò)對(duì)這些資料進(jìn)行審查，檢查材料購(gòu)入業(yè)務(wù)是否由不同的部門分別完成，憑證設(shè)置是否健全，是否按規(guī)定程序傳遞等。抽查資料的具體方法，主要選用判斷抽樣法或統(tǒng)計(jì)屬性抽樣法。2.實(shí)地觀察。實(shí)地觀察就是深入現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)前述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳遞程序，到各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地觀察、驗(yàn)證。例如，前舉材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，就應(yīng)分別到業(yè)務(wù)（或采購(gòu)俠應(yīng)）部門。倉(cāng)儲(chǔ)部門、財(cái)會(huì)部仃進(jìn)行觀察。對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)則尤其注意觀察和驗(yàn)證，如倉(cāng)儲(chǔ)部門的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，就應(yīng)檢查它在驗(yàn)收數(shù)量時(shí)，是否經(jīng)過(guò)計(jì)量，檢斤或驗(yàn)尺，以保證數(shù)量真實(shí)；而在驗(yàn)收質(zhì)量時(shí)，又是否經(jīng)過(guò)對(duì)物理性能或化學(xué)成分等的檢驗(yàn)，以保證質(zhì)量正確。經(jīng)過(guò)上述兩種方法的實(shí)地測(cè)試，就可以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出判斷。（三）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，就是針對(duì)被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)具備兩個(gè)條件。一是被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況，二是內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)被審單位內(nèi)部系統(tǒng)的基本情況，對(duì)照內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，才能對(duì)被審單位內(nèi)部控制是否健全、有效、提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)。通過(guò)上述“了解內(nèi)部控制制度”和“實(shí)地測(cè)試內(nèi)部控制制度”，對(duì)被審單位內(nèi)部控制制度的基本情況已經(jīng)掌握。對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還需補(bǔ)充說(shuō)明如下：內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)去是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷。近年，提出了”控制模型”，或稱為“理想的內(nèi)部控制模式”，用來(lái)作為判斷其控制是否健全的標(biāo)準(zhǔn)。“控制模型”是有關(guān)部門或?qū)徲?jì)人員，根據(jù)大量的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則設(shè)計(jì)出來(lái)的行之有效的控制模式。控制模型依照不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型和不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)分別制定，其形式一般都用調(diào)查表，流程圖或用文字說(shuō)明表示，上面注明有業(yè)務(wù)程序、控制環(huán)節(jié)，并著重標(biāo)注了“控制點(diǎn)”和“關(guān)鍵控制點(diǎn)”；因此，按照控制模型建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，就能保證資產(chǎn)的安全完整和提高經(jīng)營(yíng)效率，用控制模型對(duì)照被審單位的實(shí)際內(nèi)部控制系統(tǒng)，也能判斷其是否健全、有效。設(shè)計(jì)控制模型，一是要堅(jiān)持前述合理分工與權(quán)力制衡的原則，即堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離控制。這一控制的核心內(nèi)容是合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢査等職務(wù)。另一是抓住業(yè)務(wù)過(guò)程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，即通常說(shuō)的“控制點(diǎn)”和“關(guān)鍵控制點(diǎn)”。下面以材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度為例，簡(jiǎn)要說(shuō)明其方法。根據(jù)前述內(nèi)部控制制度的原則和程序控制的要求，材料采購(gòu)業(yè)務(wù)可以劃分為申請(qǐng)、計(jì)劃、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)、記錄與核對(duì)這樣____個(gè)步驟，這____個(gè)步驟應(yīng)由采購(gòu)供應(yīng)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、財(cái)會(huì)等部門分工完成。采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成應(yīng)有____個(gè)控制點(diǎn)；①申請(qǐng)。申請(qǐng)材料采購(gòu)應(yīng)有明確的目的，即為了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或其他必需的需要而采購(gòu)。未經(jīng)申請(qǐng)并給予批準(zhǔn)和授權(quán)，就會(huì)出現(xiàn)不根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要而任意采購(gòu)，甚至?xí)霈F(xiàn)為了“回扣”而任意采購(gòu)殘次廢品的現(xiàn)象；②計(jì)劃。缺乏計(jì)劃平衡，就會(huì)使材料的需要、庫(kù)存與采購(gòu)脫節(jié)，出現(xiàn)或者積壓、或者短缺的現(xiàn)象；③合同。沒(méi)有合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就會(huì)使材料購(gòu)入的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、時(shí)期缺乏保證；④驗(yàn)收。缺乏驗(yàn)收環(huán)節(jié)，會(huì)使材料到貨的數(shù)量與質(zhì)量都會(huì)出現(xiàn)混亂；⑤入庫(kù)。不辦入庫(kù)手續(xù)，將使材料到貨后發(fā)生丟失、損壞；⑥記錄與核對(duì)。如果沒(méi)有財(cái)會(huì)部門正確及時(shí)地記錄與核對(duì)，材料的安全完整就失去最終的制約，會(huì)計(jì)資料的可靠性也失去保證。以上控制點(diǎn)如果齊全，材料采購(gòu)就可以保持良好秩序，如果缺少一個(gè)，就可能發(fā)生混亂。而其中的“驗(yàn)收”又是最關(guān)鍵的一環(huán)，沒(méi)有它，材料采購(gòu)就可能產(chǎn)生全面混亂，因而驗(yàn)收是材料采購(gòu)控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。歸納上述意見(jiàn)，所謂評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，實(shí)質(zhì)上是用控制模型對(duì)照被審單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、判斷的活動(dòng)。而所謂評(píng)價(jià)其健全性，實(shí)質(zhì)上就是評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)控制度是否符合控制模型要求，應(yīng)有的控制點(diǎn)是否齊全。所謂評(píng)價(jià)其有效性，也就是通過(guò)測(cè)試，看這些控制點(diǎn)是否都發(fā)揮了控制作用。對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，尤其是評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。（四）報(bào)告內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度后，就已形成對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)意見(jiàn)，這是審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。此外，還有兩個(gè)方面的內(nèi)容：1.關(guān)于改進(jìn)管理的建議。例如，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)有的控制點(diǎn)不健全、或有章不循，造成一些差錯(cuò)、弊端，就應(yīng)針對(duì)這些問(wèn)題向被審單位提出改進(jìn)管理的建議。2.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法的意見(jiàn)。目前，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度審計(jì)還未引起足夠重視。在實(shí)際審計(jì)工作中，一般是將其作為正式實(shí)施審計(jì)前的一個(gè)審計(jì)步驟。通過(guò)評(píng)審內(nèi)部控制制度，即可確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。如果這些意見(jiàn)與原審計(jì)工作方案有矛盾的，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，并報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。三、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的注意事項(xiàng)內(nèi)部控制制度審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，我國(guó)審計(jì)工作應(yīng)注意充分發(fā)揮它的積極作用。同時(shí)，我們?cè)趯徲?jì)工作中也應(yīng)注意內(nèi)部控制制度的局限性，以便在進(jìn)行評(píng)審時(shí)注意全面加以考慮。如：l.增加過(guò)多控制環(huán)節(jié)會(huì)加重費(fèi)用開(kāi)皮，得不償失。因此，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不是經(jīng)常發(fā)生，就沒(méi)有設(shè)立專門控制系統(tǒng)的必要。2.行使控制職能的人員的素質(zhì)十分重要，如果素質(zhì)太差，即使增加人員也難以實(shí)現(xiàn)控制。3.要防止行使控制職能的人員通同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會(huì)失效。4.提醒主管人員勿濫用權(quán)力，如果他們朝令夕改，甚至任意胡亂指揮，那么內(nèi)部控制就會(huì)形同虛設(shè)，完全失去控制作用。案例1]審計(jì)背景對(duì)某公司物流管理的內(nèi)控制度評(píng)審，著重對(duì)其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并給予審計(jì)評(píng)價(jià)。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地察看。在車間現(xiàn)場(chǎng)看到鋁線東一大卷、西—大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。審計(jì)方法在審計(jì)調(diào)查中，我們采用了“點(diǎn)面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點(diǎn)面線”方法，就是在審計(jì)調(diào)查中，聽(tīng)到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過(guò)橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點(diǎn)是否有效。審計(jì)實(shí)施1.在各部門審計(jì)調(diào)查了解到的情況：（1）財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門的同志一再說(shuō)明、態(tài)度堅(jiān)決地表示，鋁線這一業(yè)務(wù)是屬于委托加工，即是公司在外采購(gòu)回鋁錠、對(duì)外委托加工成鋁線，爾后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購(gòu)回的是鋁線（非鋁錠），銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財(cái)務(wù)部門同時(shí)還發(fā)現(xiàn)：采購(gòu)、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務(wù)員簽字是同—個(gè)人；有的結(jié)算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購(gòu)入庫(kù)的《送貨單》無(wú)重量、有的單據(jù)無(wú)質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無(wú)訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務(wù)，作為財(cái)務(wù)憑證的附件一一《發(fā)貨結(jié)算清單》有的是“財(cái)務(wù)科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。（2）物資管理部門：在現(xiàn)場(chǎng)看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉(cāng)庫(kù)。鋁線采購(gòu)回來(lái)后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實(shí)物交由物資管理部門人員清點(diǎn)卷數(shù)時(shí)，同時(shí)傳遞《送貨單》（單據(jù)上沒(méi)有重量記載）。當(dāng)鋁線銷售時(shí)，業(yè)務(wù)員開(kāi)具《發(fā)貨結(jié)算清單》（有計(jì)量部門的計(jì)重），其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結(jié)算清單》在鋁線的實(shí)物帳上同時(shí)登記出庫(kù)、入庫(kù)量。抽查物管部門的實(shí)物帳：只有數(shù)量，沒(méi)有單價(jià)、金額：數(shù)量的記載有時(shí)是噸位，有時(shí)是卷數(shù)。（3）鋁線業(yè)務(wù)的購(gòu)銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會(huì)技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購(gòu)、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購(gòu)取貨、銷售送貨是…—人承擔(dān)：購(gòu)回的鋁線交給物管部門之所以沒(méi)有重量記載，是因?yàn)椋喝糍?gòu)回與入庫(kù)之間產(chǎn)生虧噸，工會(huì)技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時(shí)，有時(shí)因合同量的大小、時(shí)間先后等差異，有“估堆”（注：估計(jì)重量）的現(xiàn)象。（4）核對(duì)財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳。年底財(cái)務(wù)帳結(jié)余____噸，實(shí)物帳結(jié)余____噸，兩者相差____噸。2.經(jīng)過(guò)調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來(lái)分析，并確認(rèn)各控制點(diǎn)的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒(méi)有按制度運(yùn)作：（1）該公司鋁線的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購(gòu)、銷售的方式。（2）鋁線的采購(gòu)、銷售等事項(xiàng)由一人負(fù)責(zé)，但處在采購(gòu)、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無(wú)計(jì)量、無(wú)專門地點(diǎn)存放、無(wú)專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。（3）實(shí)物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點(diǎn)失控，對(duì)鋁線沒(méi)有管理。（4）財(cái)務(wù)部門沒(méi)有起到監(jiān)管的作用。鋁線經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒(méi)有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳不相吻合；對(duì)工會(huì)技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。（5）工會(huì)技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購(gòu)銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。審計(jì)意見(jiàn)該公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)鋁線業(yè)務(wù)的管理、存貨的管理、財(cái)務(wù)的管理，彌補(bǔ)管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購(gòu)銷業(yè)務(wù)的循環(huán)控制，使之成為—個(gè)完整的、健全的、規(guī)范的物流：（1）鋁線的實(shí)物資產(chǎn)要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實(shí)物進(jìn)、出庫(kù)嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)量、驗(yàn)收、開(kāi)票、簽字、入帳等制度，建立健全實(shí)物控制的關(guān)健環(huán)節(jié)及關(guān)健控制點(diǎn)。（2）財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格結(jié)算制度，統(tǒng)一結(jié)算依據(jù)，切實(shí)做到帳表—致、帳帳一致、帳證一致、帳實(shí)一致。（3）工會(huì)技協(xié)采購(gòu)回的實(shí)物及銷售出去的實(shí)物均要受到物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。（4）定期對(duì)鋁線實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證資產(chǎn)的安全、完整。此外，該公司還應(yīng)嚴(yán)格鋁錠（鋁線）合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會(huì)技協(xié)的鋁線承包行為；承包經(jīng)營(yíng)的過(guò)程、結(jié)果應(yīng)在財(cái)務(wù)部門得到完整地核算、監(jiān)控。內(nèi)部控制制度評(píng)審范文（四）第一章總則第一條為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。第二條內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則第三條公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：（一）保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。（三）保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。（四）保證公司業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)住處和其他信息的可靠、完整、及時(shí)。（五）提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。第四條公司內(nèi)部控制制度的原則：（一）健全性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。（二）合理性。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。（三）制衡性：公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制；前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)第1頁(yè)共7頁(yè)作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離。（四）獨(dú)立性。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于公司其他部門。第三章內(nèi)部控制的主要內(nèi)容第五條公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括。環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。第一節(jié)環(huán)境控制第六條環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面。第七條授權(quán)控制的主要內(nèi)容包括：（一）股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)。董事會(huì)/執(zhí)行董事是公司的常設(shè)決策機(jī)構(gòu)，向股東大會(huì)負(fù)責(zé)。監(jiān)事會(huì)是公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)對(duì)公司董事、經(jīng)理的行為及公司財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。公司總裁由董事會(huì)/執(zhí)行董事聘任，對(duì)董事會(huì)/執(zhí)行董事負(fù)責(zé)，主持公司的經(jīng)營(yíng)管理工作，____實(shí)施董事會(huì)/執(zhí)行董事決議。（二）公司作為法人實(shí)體獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，各業(yè)務(wù)部門在規(guī)定的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)；各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務(wù)人員在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行工作，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序遵照公司制定的各項(xiàng)操作規(guī)程運(yùn)行；公司對(duì)授權(quán)部門和人員建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，授權(quán)期限不超過(guò)一年，對(duì)不適用的授權(quán)及時(shí)修改或取消授權(quán)。第八條員工素質(zhì)控制貫徹在人力資源管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。第2頁(yè)共7頁(yè)在項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過(guò)員工能力素質(zhì)模型，要求相關(guān)員工必須具備七項(xiàng)核心能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等方面。同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效的員工激勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工努力提高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個(gè)人、團(tuán)隊(duì)乃至公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第二節(jié)業(yè)務(wù)控制第九條業(yè)務(wù)控制包括證券投資業(yè)務(wù)控制、項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)控制等。第十條項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)控制主要內(nèi)容包括：（一）項(xiàng)目投資項(xiàng)目管理制度化。制定了各類項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)項(xiàng)目核算和內(nèi)部考核，完善項(xiàng)目工作底稿和檔案管理制度。（二）通過(guò)《立項(xiàng)管理辦法》，嚴(yán)格按照質(zhì)量評(píng)價(jià)體系對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選。項(xiàng)目小組必須先向項(xiàng)目投資部、分管項(xiàng)目投資的副總裁、風(fēng)險(xiǎn)控制部提出立項(xiàng)申請(qǐng)，并按要求報(bào)送詳細(xì)的申請(qǐng)材料。是否立項(xiàng)由公司總裁辦公會(huì)立項(xiàng)審核會(huì)議討論決定。（四）項(xiàng)目小組制的作申報(bào)材料，應(yīng)由公司項(xiàng)目投資部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)審、項(xiàng)目復(fù)審、內(nèi)核會(huì)議、項(xiàng)目跟蹤及回訪等內(nèi)容。第三節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制第十一條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，主要內(nèi)容包括：（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的依據(jù)。第3頁(yè)共7頁(yè)（二）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控____體系以會(huì)計(jì)核算____體系為基本依托，以各會(huì)計(jì)崗位為基本風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，分管全公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作。該部門至少要配備兩名具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、取得會(huì)計(jì)上崗證的會(huì)計(jì)人員，該會(huì)計(jì)員工中為本單位正式員工，其中一人為現(xiàn)金出納員。（三）各級(jí)會(huì)計(jì)人員行政隸屬于所在級(jí)次的核算單位，受上級(jí)計(jì)劃財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。主要會(huì)計(jì)人員的任免、調(diào)動(dòng)，需商得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門的同意。一般會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，需商得本單位會(huì)計(jì)主管的同意。會(huì)計(jì)人員工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行輪換。（四）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣級(jí)以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時(shí)，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。（五）公司在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，建立了預(yù)算管理體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前控制。（六）公司自有資金與客戶委托資金實(shí)行分戶管理，在管理、使用和財(cái)務(wù)核算上完全分開(kāi)。客戶委托資金實(shí)行集中管理和監(jiān)控，客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對(duì)帳等適當(dāng)分離，任何個(gè)人無(wú)權(quán)單獨(dú)調(diào)動(dòng)資金。（七）公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置、更新、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢，首先要在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中列出計(jì)劃，購(gòu)置前有書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)上一級(jí)主管部門____，經(jīng)公司批準(zhǔn)，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購(gòu)買手續(xù)。每年結(jié)帳日之前，要由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一進(jìn)行清查，填寫寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，做到帳帳相符，帳實(shí)相符。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈（虧），應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制固定資產(chǎn)盤盈（虧）表，報(bào)經(jīng)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部確認(rèn)后，做帳務(wù)處理。第4頁(yè)共7頁(yè)第四節(jié)信息傳遞控制第十二條信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：（一）總裁辦公室為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本單位信息報(bào)送的____和審核工作。各部門的業(yè)務(wù)秘書(shū)（或指定專門信息員）作為業(yè)務(wù)信息的責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位的信息收集和報(bào)送工作。（三）為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與董事會(huì)/執(zhí)行董事辦公室溝通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開(kāi)披露之前負(fù)有保守____的交務(wù)。第六節(jié)內(nèi)部審計(jì)控制第十三條內(nèi)部審計(jì)控制主要內(nèi)容包括：（一）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)，直接接受監(jiān)事會(huì)傳導(dǎo)。風(fēng)控部獨(dú)立于公司各業(yè)務(wù)部門之外，就內(nèi)部控制制度