政府預(yù)算編制與管理

政府預(yù)算編制與管理學(xué)習(xí)目的和要求：掌握政府預(yù)算的增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、績(jī)效預(yù)算法、計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算法；熟悉政府預(yù)算編制一般程序和我國(guó)部門預(yù)算編制過(guò)程；理解政府預(yù)算收支的測(cè)算方法和編制內(nèi)容，對(duì)政府預(yù)算表格體系有初步認(rèn)識(shí)，了解時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、因果分析預(yù)測(cè)法和經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測(cè)法等現(xiàn)代政府預(yù)算收支預(yù)測(cè)方法。主要內(nèi)容：政府預(yù)算編制的主要方法和一般程序，政府預(yù)算收支的測(cè)算方法和編制內(nèi)容。重點(diǎn)：政府預(yù)算編制的主要方法和一般程序。難點(diǎn)：政府預(yù)算編制的主要方法。第一節(jié)我國(guó)政府預(yù)算編制的原則、依據(jù)和主體一、我國(guó)政府預(yù)算編制的定義預(yù)算編制是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支計(jì)劃的階段，即政府預(yù)算草案的編制，是政府預(yù)算周期的起點(diǎn)。預(yù)算編制質(zhì)量對(duì)整個(gè)預(yù)算周期的效率和質(zhì)量至關(guān)重要。

一、預(yù)算編制應(yīng)遵循的原則（一）合法性原則（二）科學(xué)性原則（三）完整性原則（四）真實(shí)性原則（五）透明性原則（六）績(jī)效性原則二、政府預(yù)算編制的依據(jù)（一）各級(jí)政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)1.法律、法規(guī)。包括我國(guó)《預(yù)算法》和《預(yù)算法實(shí)施條例》等各級(jí)各類財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它相關(guān)法規(guī)?！吨腥A人民共和國(guó)預(yù)算法》于1994年3月22日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)。

并于1995年1月1日起施行。此后歷經(jīng)四次審議，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議在2014年8月31日表決通過(guò)了《全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改〈預(yù)算法〉的決定》，并決議于2015年1月1日起施行。至此，預(yù)算法在出臺(tái)20年后，終于完成了首次修改。2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)政中長(zhǎng)期規(guī)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策。第32條：各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求各方面意見(jiàn)后，進(jìn)行編制。第36條：各級(jí)預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，與財(cái)政政策相銜接。各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列。2012年1月1日在上海地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中開(kāi)展試點(diǎn)，2012年8月1日起至年底，擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)至10省市。2013年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣到全國(guó)試行。從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍?！盃I(yíng)改增”試行方案均在原來(lái)增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。其中，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

“營(yíng)改增”避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)，是“十二五”經(jīng)濟(jì)目標(biāo)中結(jié)構(gòu)性減稅的根本舉措。根據(jù)浙江省模擬測(cè)算的結(jié)果，約95%的納稅人稅負(fù)會(huì)下降——尤以原營(yíng)業(yè)稅為5%稅率的小規(guī)模納稅人受惠最為明顯，他們將適用于增值稅3%的征稅率，其稅負(fù)下降幅度高達(dá)40%。3.本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍。新《預(yù)算法》第二章預(yù)算管理職權(quán)第23條：國(guó)務(wù)院編制中央預(yù)算、決算草案；向全國(guó)人民代表大會(huì)作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告；將省、自治區(qū)、直轄市政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案；組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；決定中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用；編制中央預(yù)算調(diào)整方案……第25條：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門具體編制中央預(yù)算、決算草案；具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案……新《預(yù)算法》第一章總則：第15條：國(guó)家實(shí)行中央和地方分稅制。第16條：國(guó)家實(shí)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。新《預(yù)算法》第三章預(yù)算收支范圍：第29條：中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對(duì)地方稅收返還或者轉(zhuǎn)移支付的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。第30條：上級(jí)政府不得在預(yù)算之外調(diào)用下級(jí)政府預(yù)算的資金。下級(jí)政府不得擠占或者截留屬于上級(jí)政府預(yù)算的資金。4.上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。這是采用增量預(yù)算法編制年度預(yù)算草案的重要依據(jù)。5.上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。

2015年元到3月份，某縣累計(jì)完成全口徑收入5294.4萬(wàn)元，占年計(jì)劃的24%，同比增收632.8萬(wàn)元，增長(zhǎng)13.6%。累計(jì)完成地方口徑稅收收入4168.1萬(wàn)元，同比增收292萬(wàn)元，增長(zhǎng)7.5%。累計(jì)完成公共財(cái)政預(yù)算收入1905.8萬(wàn)元，同比增收209.8萬(wàn)元，增長(zhǎng)12.4%

該縣第一季度國(guó)稅稅收收入呈現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：一是留抵稅額過(guò)高，截止3月底留底4798萬(wàn)元，比去年增加了2550萬(wàn)元；二是“營(yíng)改增”貢獻(xiàn)突出。至三月底共入庫(kù)“營(yíng)改增”收入952.4萬(wàn)元，同比增收67萬(wàn)元，同比上升7.6%，有力拉動(dòng)了地方公共財(cái)政預(yù)算收入的增長(zhǎng)。三是分月入庫(kù)進(jìn)度不均。

（二）各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)1.國(guó)家的法律、法規(guī)和宏觀政策制度。2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃與財(cái)政規(guī)劃。3.預(yù)算管理職權(quán)和歷年預(yù)算收支規(guī)律。

4.上級(jí)和本級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求以及上級(jí)和本級(jí)政府財(cái)政部門的部署。第32條：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績(jī)效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案。5.本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及定員定額標(biāo)準(zhǔn)。6.本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。三、政府預(yù)算編制的主體政府預(yù)算編制的主體是指負(fù)責(zé)編制政府預(yù)算的部門和單位。根據(jù)新《預(yù)算法》：第四章預(yù)算編制第31條：國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年預(yù)算草案的通知。編制預(yù)算草案的具體事項(xiàng)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門部署。各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制預(yù)算草案。我國(guó)政府預(yù)算編制的主體包括：1.各級(jí)政府。各級(jí)政府是預(yù)算編制的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)。2.各級(jí)政府財(cái)政部門。各級(jí)政府財(cái)政部門是各級(jí)總預(yù)算的編制機(jī)關(guān)。3.各預(yù)算部門、各預(yù)算單位。各部門、各單位負(fù)責(zé)編制本部門、本單位的預(yù)算。第二節(jié)政府預(yù)算編制的內(nèi)容、方法和程序我國(guó)政府預(yù)算編制的內(nèi)容從總體上可分為預(yù)算收入和預(yù)算支出兩大方面：（一）中央一般預(yù)算的編制內(nèi)容（二）地方各級(jí)政府一般預(yù)算的編制內(nèi)容一、政府預(yù)算編制的內(nèi)容（一）中央一般預(yù)算的編制內(nèi)容第6條：一般公共預(yù)算是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全、維持國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。中央一般公共預(yù)算包括中央各部門（含直屬單位，下同）的預(yù)算和中央對(duì)地方的稅收返還、轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。中央一般公共預(yù)算收入包括中央本級(jí)收入和地方向中央的上解收入。中央一般公共預(yù)算支出包括中央本級(jí)支出、中央對(duì)地方的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付。1.中央本級(jí)預(yù)算收入和支出；2.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；3.返還或者補(bǔ)助地方的支出；4.地方上解的收入。

（二）地方各級(jí)政府一般預(yù)算的編制內(nèi)容第7條：地方各級(jí)一般公共預(yù)算包括本級(jí)各部門（含直屬單位）的預(yù)算和稅收返還、轉(zhuǎn)移支付預(yù)算。地方各級(jí)一般公共預(yù)算收入包括地方本級(jí)收入、上級(jí)政府對(duì)本級(jí)政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、下級(jí)政府的上解收入。地方各級(jí)一般公共預(yù)算支出包括地方本級(jí)支出、對(duì)上級(jí)政府的上解支出、對(duì)下級(jí)政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付。1.地方本級(jí)預(yù)算收入和支出；2.上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出；3.上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入；4.返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出；5.上解上級(jí)的支出；6.下級(jí)上解的收入。二、政府預(yù)算編制的方法（一）增量預(yù)算法增量預(yù)算法是指預(yù)算年度的政府預(yù)算收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，是以上一預(yù)算年度的預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，再考慮預(yù)算年度國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的預(yù)算編制方法。由于調(diào)整的量可以使正的也可能是負(fù)的，因此，又稱為調(diào)整預(yù)算法。數(shù)學(xué)表示為：Y=a+△Y，△Y=a×b%

其中：Y表示預(yù)算年度的政府預(yù)算收支計(jì)劃指標(biāo)，即預(yù)算數(shù)；a表示上一預(yù)算年度的預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)，即預(yù)算基數(shù)；△Y表示預(yù)算年度的預(yù)算增量；b%表示上預(yù)算年度國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況加以調(diào)整的百分比。

增量預(yù)算法優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算編制方法簡(jiǎn)便、容易操作缺點(diǎn)：缺點(diǎn)是以前期預(yù)算年度的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，不可避免地受到既成事實(shí)的影響，易使政府預(yù)算中的某些不合理因素得以長(zhǎng)期沿襲，因而有一定的局限性。同時(shí)，也容易使基層預(yù)算單位養(yǎng)成資金使用上“等、靠、要”的思維習(xí)慣，滋長(zhǎng)預(yù)算分配中的平均主義和簡(jiǎn)單化，不利于調(diào)動(dòng)各部門增收節(jié)支的積極性。

（二）零基預(yù)算法零基預(yù)算法是指對(duì)預(yù)算年度的所有預(yù)算收支計(jì)劃指標(biāo)，完全不考慮以前預(yù)算年度的預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)的水平，而以“零”為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況及財(cái)力可能，從根本上重新評(píng)估各項(xiàng)預(yù)算收支的必要性及其金額的一種預(yù)算編制方法。數(shù)學(xué)表述為：Y=a+B1+B2+B3+……Bn=B1+B2+B3+……Bn。其中：Y表示預(yù)算年度的政府預(yù)算收支計(jì)劃指標(biāo)，即預(yù)算數(shù)；a表示上一預(yù)算年度的預(yù)算收支執(zhí)行數(shù)，即預(yù)算基數(shù)，并假定a=0；

B1、B2、B3……Bn表示各相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展因素對(duì)預(yù)算年度預(yù)算收支計(jì)劃指標(biāo)的影響。

零基預(yù)算法優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算不受以前年度水平的制約，克服預(yù)算安排的平均主義和簡(jiǎn)單化，調(diào)動(dòng)各部門增收節(jié)支的積極性。缺點(diǎn)：（1）預(yù)算編制的工作量大、成本較高，這是導(dǎo)致零基預(yù)算法在實(shí)踐中難以廣泛應(yīng)用的根本原因；（2）分層、排序和資金分配時(shí)，可能有主觀影響，容易引起部門之間的矛盾；（3）任何預(yù)算單位工作項(xiàng)目的“輕重緩急”都是相對(duì)的，過(guò)分強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目，可能是有關(guān)人員只注重短期利益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。黑龍江省財(cái)政廳2014年部門預(yù)算分類分檔及公用經(jīng)費(fèi)定額測(cè)算方案二、遵循的原則一是綜合預(yù)算的原則。綜合考慮部門全部收入，包括財(cái)政撥款、財(cái)政專戶收入、基金收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入，依據(jù)部門的綜合財(cái)力水平，確立支出定額。二是零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算的原則。打破基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法，一切從零開(kāi)始，兼顧部門支出需求和財(cái)力可能，重新確立公用經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目，每一支出項(xiàng)目采用因素法和分析法逐一進(jìn)行測(cè)算，并確定合理的支出定額標(biāo)準(zhǔn)。

（三）績(jī)效預(yù)算法績(jī)效預(yù)算法，是指政府編制年度預(yù)算時(shí)，根據(jù)成本——效益比較的原則，首先制定有關(guān)的事業(yè)計(jì)劃和工程計(jì)劃，再依據(jù)政府職能和施政計(jì)劃制定執(zhí)行計(jì)劃的實(shí)施方案，并在成本效益分析的基礎(chǔ)上確定實(shí)施方案所需要支出的預(yù)算編制方法。該方法包括績(jī)、效和預(yù)算三要素。

績(jī)效預(yù)算法特點(diǎn)：一是績(jī)效預(yù)算重視對(duì)預(yù)算支出效益的考察，預(yù)算可明確反映出所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)效益；二是按職責(zé)、用途和最終產(chǎn)品進(jìn)行分類，并根據(jù)最終產(chǎn)品的單位成本和以前計(jì)劃的執(zhí)行情況來(lái)評(píng)判支出是否符合效率原則。這種方式，對(duì)于提高資金使用效率，會(huì)事半功倍，但操作難度很大。

（四）計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算法計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算法（ProgramPlanningandBudgeting，縮寫為PPB）是指政府編制年度預(yù)算時(shí)，以國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展以及中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃為基礎(chǔ)，以項(xiàng)目作為預(yù)算編制的依據(jù)，結(jié)合各部門長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和管理的實(shí)際需要,設(shè)立若干年度支出項(xiàng)目,并制定各項(xiàng)目所要達(dá)到的目標(biāo)和項(xiàng)目成本(預(yù)算)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本——收益分析，將那些預(yù)定效益較高的項(xiàng)目列入年度預(yù)算的支出計(jì)劃，這種預(yù)算編制方法稱為計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算法或項(xiàng)目預(yù)算法。

計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算法優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：（1）可以把預(yù)算中安排的項(xiàng)目和政府的中長(zhǎng)期計(jì)劃相結(jié)合，有利于政府活動(dòng)的開(kāi)展；（2）由于在選擇和安排項(xiàng)目過(guò)程中，重視成本效益，因而要求依據(jù)數(shù)據(jù)資料對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)估，并通過(guò)項(xiàng)目之間的比較，有利于降低項(xiàng)目的費(fèi)用和提高資金的使用效果，為政府決策提供依據(jù)和參考；（3）對(duì)跨年度的項(xiàng)目安排預(yù)算，可以根據(jù)發(fā)展變化情況，對(duì)目標(biāo)、計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

缺點(diǎn)：對(duì)以項(xiàng)目為其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的部門，例如國(guó)防部、水利部等的預(yù)算編制，要推行計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算法還存在不少問(wèn)題（1）這些部門通常缺少明確的、具體的目標(biāo)。（2）現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度也與實(shí)行計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算的要求不相適應(yīng)。（3）政府部門或事業(yè)單位中的預(yù)算人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的做法。（4）缺乏一整套進(jìn)行費(fèi)用效果分析的目標(biāo)體系和方法體系，也是影響計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算法推行的一個(gè)主要障礙。三、政府預(yù)算編制程序（一）政府預(yù)算編制一般程序1.政府最高行政機(jī)關(guān)決定預(yù)算編制的方針政策，財(cái)政部門具體負(fù)責(zé)部署政府預(yù)算編制工作。2.各部門、各單位具體負(fù)責(zé)測(cè)算收支指標(biāo)和編制預(yù)算草案。3.財(cái)政部門對(duì)各部門、各單位預(yù)算草案的匯總和審核。

（二）我國(guó)政府預(yù)算編制程序第一，國(guó)務(wù)院下達(dá)關(guān)于編制下一年度政府預(yù)算草案指示，財(cái)政部根據(jù)國(guó)務(wù)院指示部署編制政府預(yù)算草案的具體事項(xiàng)。一般包括：編制政府預(yù)算的方針、政策和任務(wù)；主要收支預(yù)算具體編制的原則和要求；各級(jí)預(yù)算收支的劃分范圍、機(jī)動(dòng)財(cái)力和管理權(quán)限變動(dòng)的使用原則；預(yù)算編制的基本方法、修訂政府預(yù)算收支科目、制定統(tǒng)一的預(yù)算表格和報(bào)送期限等。第二，中央各部門根據(jù)國(guó)務(wù)院的指示和財(cái)政部的部署，結(jié)合本部門的具體情況，提出編制本部門預(yù)算草案的要求，具體布置所屬各單位編制預(yù)算草案。

第三，省、自治區(qū)、直轄市政府根據(jù)國(guó)務(wù)院的指示和財(cái)政部的部署，結(jié)合本地區(qū)的具體情況，提出本行政區(qū)域編制預(yù)算草案的要求。第四，縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門審核本級(jí)各部門的預(yù)算草案，編制本級(jí)政府預(yù)算草案，匯編本級(jí)總預(yù)算草案，經(jīng)本級(jí)政府審定后，按照規(guī)定期限報(bào)上一級(jí)政府。第五，財(cái)政部審核中央各部門的預(yù)算草案，編制中央預(yù)算草案；匯總地方預(yù)算草案，匯編中央和地方預(yù)算草案。

（三）部門預(yù)算與單位預(yù)算編制程序我國(guó)部門預(yù)算與單位預(yù)算的編制程序一般分為兩個(gè)階段，測(cè)算收支指標(biāo)（又分為初步測(cè)算和具體測(cè)算兩步）和編制預(yù)算草案。預(yù)算草案的編制，一般采取自上而下和自下而上，上下結(jié)合，“二上二下”，逐級(jí)匯總的程序。如：中央部門預(yù)算編制程序是中央部門上報(bào)收支建議數(shù)→財(cái)政部下達(dá)預(yù)算收支控制指標(biāo)→中央部門上報(bào)預(yù)算草案→財(cái)政部下達(dá)正式政府預(yù)算。具體包括：1.每年定期由財(cái)政部門向各部門布置預(yù)算編制工作，具體說(shuō)明預(yù)算編制的有關(guān)事項(xiàng)。2.各部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將部門收支預(yù)算建議計(jì)劃（含基層單位預(yù)算）上報(bào)財(cái)政主管部門。3.財(cái)政主管部門根據(jù)資金性質(zhì)，如基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出等，將部門預(yù)算建議計(jì)劃分送各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行初審；業(yè)務(wù)部門審定后，報(bào)主管部門統(tǒng)一編制部門預(yù)算。4.財(cái)政部門將匯總后的分預(yù)算科目、分部門的預(yù)算報(bào)主管政府綜合平衡。5.預(yù)算經(jīng)政府平衡后，財(cái)政向各部門下達(dá)收支預(yù)算控制總額。

6.在規(guī)定時(shí)間內(nèi)各部門（含基層單位預(yù)算）將調(diào)整后的預(yù)算計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門。7.財(cái)政將匯總的預(yù)算建議計(jì)劃報(bào)政府、黨委審定，形成的政府預(yù)算草案提交人代會(huì)審議。經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算由財(cái)政向各部門（含基層單位預(yù)算）批復(fù)下達(dá)。第三節(jié)政府預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作一、制定中、長(zhǎng)期宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)劃和預(yù)算支出框架二、提供財(cái)政政策報(bào)告三、修訂政府預(yù)算收支科目和預(yù)算表格四、本年度預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)計(jì)和分析五、擬定計(jì)劃年度預(yù)算收支控制指標(biāo)六、頒發(fā)編制政府預(yù)算草案的批示和具體規(guī)定一、制定中、長(zhǎng)期宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)劃和預(yù)算支出框架中、長(zhǎng)期預(yù)算支出框架是包括所有部門的一份正式而詳細(xì)的在宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)劃的基礎(chǔ)上的預(yù)算支出規(guī)劃。中、長(zhǎng)期預(yù)算支出框架的主要作用是確定未來(lái)各年度的預(yù)算限額，以此作為預(yù)算編制的起點(diǎn)。二、提供財(cái)政政策報(bào)告財(cái)政政策報(bào)告書一般應(yīng)包括稅收政策和財(cái)政支出政策及這些政策變動(dòng)對(duì)未來(lái)財(cái)政收支和政策目標(biāo)產(chǎn)生的影響等內(nèi)容。三、修訂政府預(yù)算收支科目和預(yù)算表格（一）修訂政府預(yù)算收支科目在每年編制政府預(yù)算之前，財(cái)政部要根據(jù)國(guó)家政府機(jī)構(gòu)的改革、財(cái)政體制、會(huì)計(jì)制度和稅法的改革變化情況，以及政府預(yù)算管理和監(jiān)督的需要，對(duì)下一預(yù)算年度的政府預(yù)算收支科目進(jìn)行必要的修訂。（二）修訂政府預(yù)算表格由于政府預(yù)算收支分類科目的修改和政府預(yù)算內(nèi)容與管理的調(diào)整，在編制政府預(yù)算之前，需要對(duì)政府預(yù)算表格進(jìn)行修訂，包括一般預(yù)算收支簡(jiǎn)表、一般預(yù)算收支總表、一般預(yù)算支出明細(xì)表等。四、本年度預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)計(jì)和分析（一）根據(jù)報(bào)表資料，整理出預(yù)算已執(zhí)行月份的收支實(shí)際執(zhí)行數(shù)，并對(duì)各項(xiàng)收支執(zhí)行情況，參照上年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。（二）根據(jù)本年度預(yù)算已執(zhí)行月份的實(shí)際情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)分析預(yù)計(jì)本年度剩余未執(zhí)行月份可能完成的收支數(shù)。（三）把實(shí)際執(zhí)行月份的收支數(shù)和剩余未執(zhí)行月份的預(yù)計(jì)執(zhí)行數(shù)匯總為本年度的預(yù)算收支的預(yù)計(jì)完成數(shù)，為編制下年度預(yù)算提供可靠的依據(jù)。五、擬定計(jì)劃年度預(yù)算收支控制指標(biāo)財(cái)政部要根據(jù)國(guó)家的政治方針政策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，擬定計(jì)劃年度政府預(yù)算收支控制指標(biāo)。擬定預(yù)算收支控制指標(biāo)的依據(jù)：(1)本年預(yù)算收支預(yù)計(jì)完成數(shù)；(2)計(jì)劃年度國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃控制數(shù)；(3)長(zhǎng)期計(jì)劃中有關(guān)的各項(xiàng)年度收支計(jì)劃數(shù)；(4)各地區(qū)、各部門提出的計(jì)劃年度預(yù)算收支的建議數(shù)；(5)影響下年度預(yù)算收支的有利和不利因素；(6)歷年預(yù)算收支規(guī)律。六、頒發(fā)編制政府預(yù)算草案的批示和具體規(guī)定（1）編制預(yù)算年度政府預(yù)算的指導(dǎo)思想、方針及任務(wù)；（2）主要政府預(yù)算收人和預(yù)算支出指標(biāo)的具體編制要求；（3）各級(jí)政府預(yù)算收支的劃分范圍變化和機(jī)動(dòng)財(cái)力使用范圍、原則和權(quán)限；（4）政府預(yù)算編制的基本方法；（5）政府預(yù)算報(bào)送程序、報(bào)送份數(shù)和報(bào)送期限。第四節(jié)政府預(yù)算收支測(cè)算的方法及應(yīng)用一、政府預(yù)算收支的測(cè)算步驟二、政府預(yù)算收支測(cè)算的方法及應(yīng)用一、政府預(yù)算收支的測(cè)算步驟政府預(yù)算收支的測(cè)算步驟分為匡算和具體測(cè)算兩個(gè)步驟。（一）匡算匡算是采用“算大賬”的辦法，在報(bào)告年度預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，匡算出計(jì)劃年度的收支規(guī)模，并初步制定出計(jì)劃年度的預(yù)算收支平衡計(jì)劃。（二）具體測(cè)算在匡算的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和預(yù)算定額，分別各部門、各單位，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算收支指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行具體測(cè)算，以求得更為確實(shí)準(zhǔn)確的預(yù)算收支指標(biāo)數(shù)額。二、政府預(yù)算收支測(cè)算的方法及應(yīng)用政府預(yù)算收支的具體測(cè)算方法包括傳統(tǒng)預(yù)測(cè)方法和現(xiàn)代預(yù)測(cè)方法兩大類。傳統(tǒng)預(yù)測(cè)方法分為基數(shù)法、系數(shù)法、定額法、比例法和綜合法五類?，F(xiàn)代預(yù)測(cè)方法分為時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、因果分析預(yù)測(cè)法和經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測(cè)法三類。

（一）政府預(yù)算收支預(yù)測(cè)的傳統(tǒng)方法1.基數(shù)法?；鶖?shù)法可分為基數(shù)增長(zhǎng)法和基數(shù)分析法兩種。（1）基數(shù)增長(zhǎng)法?；鶖?shù)增長(zhǎng)法是指在編制下一年度支出預(yù)算時(shí)，首先確定上年支出的基數(shù)，在上年支出基數(shù)的基礎(chǔ)上同時(shí)考慮下一年度中各項(xiàng)支出的增長(zhǎng)因素，由此來(lái)核定下一年度各項(xiàng)支出的數(shù)額?；鶖?shù)增長(zhǎng)法的測(cè)算公式為：收支預(yù)算數(shù)=基期收支執(zhí)行數(shù)×（1十增長(zhǎng)比例）

基數(shù)增長(zhǎng)法的特點(diǎn)：第一，基數(shù)增長(zhǎng)法的編制基礎(chǔ)是前期數(shù)據(jù)及結(jié)果，本期的預(yù)算額是根據(jù)前期的實(shí)績(jī)調(diào)整確定的。第二，基數(shù)增長(zhǎng)法的重點(diǎn)是對(duì)新增業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)分析預(yù)測(cè)，在前期基礎(chǔ)上增加新業(yè)務(wù)預(yù)算。第三，基數(shù)增長(zhǎng)法主要以金額為依據(jù)，著重從貨幣的方面控制預(yù)算的增減配額。

基數(shù)增長(zhǎng)法的優(yōu)缺點(diǎn):優(yōu)點(diǎn)：以以前年度的預(yù)決算數(shù)為基礎(chǔ)來(lái)編制當(dāng)年的預(yù)算，重視預(yù)算連續(xù)性，簡(jiǎn)便易行。缺點(diǎn)：受人為因素影響較大，往往不能考慮預(yù)算單位的人員狀況、經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、事業(yè)發(fā)展水平的變化情況，預(yù)算安排與實(shí)際的動(dòng)態(tài)管理不能同步。承認(rèn)既成事實(shí)，不考慮影響支出的因素是否發(fā)生變化，發(fā)生的變化是否合理。預(yù)算單位基數(shù)大的，經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支就相應(yīng)寬松，基數(shù)小的，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支就相應(yīng)緊張。

（2）基數(shù)分析法?；鶖?shù)分析法是以上年預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)或預(yù)計(jì)執(zhí)行數(shù)（以上年收支數(shù)額）基礎(chǔ)，考慮財(cái)經(jīng)形勢(shì)和政策變化對(duì)計(jì)劃年度預(yù)算收支增減變動(dòng)的影響因素及其影響程度，從而測(cè)算出計(jì)劃年度預(yù)算收支數(shù)額。是財(cái)政部門測(cè)算預(yù)算收支指標(biāo)時(shí)最常用的方法之一?；竟绞牵河?jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入（或支出）數(shù)=該項(xiàng)預(yù)算收入（或支出）數(shù)±各種增減因素對(duì)收入（或支出）的影響上海市有89%的試點(diǎn)企業(yè)在改革后稅賦得到不同程度的下降。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷曾在其公開(kāi)演講中稱，“營(yíng)改增”全面鋪開(kāi)，官方測(cè)算年稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上。而來(lái)自上海財(cái)稅部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)曾做出應(yīng)證：與原來(lái)實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅稅制相比，實(shí)施“營(yíng)改增”改革后，今年上半年上海試點(diǎn)企業(yè)和增值稅一般納稅人將整體減輕稅收負(fù)擔(dān)44.5億元。來(lái)自行業(yè)的數(shù)據(jù)卻截然相反中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)對(duì)上海65家物流企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，其結(jié)果顯示，物流企業(yè)特別是運(yùn)輸型物流企業(yè)普遍反映“稅負(fù)大幅增加”。這些企業(yè)在2008年至2010年年均營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。而在實(shí)行“營(yíng)改增”后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目實(shí)務(wù)中，全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率也會(huì)增加到4.2%，上升幅度為123%。

基數(shù)分析法優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便、容易操作，對(duì)計(jì)劃年度預(yù)算收支的預(yù)測(cè)，考慮了事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的延續(xù)性，適合預(yù)算規(guī)模不大、信息不足的情況。缺點(diǎn)：基數(shù)分析法離不開(kāi)基數(shù)，承認(rèn)既成事實(shí)，可通過(guò)錯(cuò)誤的累積效應(yīng)將歷年的不合理因素放大，形成能升不能降的增量預(yù)算，造成單位苦樂(lè)不均，也使預(yù)算規(guī)模失控。

【例4-1】某地區(qū)上年度工商稅收收入完成40億元，計(jì)劃年度由于稅率調(diào)整將使稅收收入減少3億元，因計(jì)劃年度商品銷售收入增長(zhǎng)將增加稅收6億元，測(cè)算計(jì)劃年度工商稅收收入預(yù)算數(shù)。計(jì)劃年度工商稅收收入預(yù)算數(shù)＝40-3+6＝43(億元)

【例4-2】某地區(qū)上年的教育支出為1200萬(wàn)元，計(jì)劃年度由于高校擴(kuò)招原因，研究生增加了100人，本科生增加了200人。按照財(cái)政部門的要求，每名學(xué)生的財(cái)政綜合定額為：研究生10000元/年，本科生7000元/年。另外，由于工資調(diào)整，計(jì)劃年度需多支出工資20萬(wàn)元。測(cè)算計(jì)劃年度該地區(qū)的教育支出。教育支出=上年基數(shù)±各種增減因素

=1200+1×100+0.7×200+20

=1460（萬(wàn)元）

2.系數(shù)法系數(shù)法是利用兩項(xiàng)不向性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比例關(guān)系（即系數(shù)），根據(jù)其中一項(xiàng)己知數(shù)值，求得另一項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的方法?？煞譃榻^對(duì)數(shù)系數(shù)系數(shù)法和相對(duì)系數(shù)法兩種類型。

（1）絕對(duì)數(shù)系數(shù)法。絕對(duì)數(shù)系數(shù)法是利用兩個(gè)絕對(duì)數(shù)指標(biāo)之比，即絕對(duì)數(shù)系數(shù)來(lái)測(cè)算預(yù)算收支的方法。其測(cè)算步驟如下：

第一步：求出系數(shù)，公式為：系數(shù)＝某期預(yù)算收支數(shù)/同期社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)第二步：計(jì)算預(yù)算收支指標(biāo)，公式為：預(yù)算年度預(yù)算收支數(shù)＝預(yù)算年度社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)×系數(shù)

【例4-3】某部門報(bào)告年度繳納稅收收入100萬(wàn)元，其工業(yè)總產(chǎn)值為1000萬(wàn)元，計(jì)劃年度工業(yè)總產(chǎn)值為1200萬(wàn)元，試測(cè)算該部門計(jì)劃年度繳納稅收收入數(shù)。系數(shù)＝100／1000＝0.1計(jì)劃年度繳納稅收收入數(shù)＝1200×0.1＝120萬(wàn)元

（2）相對(duì)系數(shù)法。相對(duì)系數(shù)法又稱為增長(zhǎng)速度系數(shù)法，是利用兩項(xiàng)指標(biāo)的增長(zhǎng)速度之比，即增長(zhǎng)速度系數(shù)來(lái)測(cè)算預(yù)算收支的方法。其測(cè)算步驟如下：第一步：求出系數(shù)，其公式為：系數(shù)＝某期預(yù)算收支數(shù)增長(zhǎng)速度/同期社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)增長(zhǎng)速度

第二步：測(cè)算計(jì)劃年度預(yù)算收支的增長(zhǎng)速度，其公式為：計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出的增長(zhǎng)速度＝計(jì)劃年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)事業(yè)增長(zhǎng)速度×系數(shù)第三步：測(cè)算計(jì)劃年度預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)額＝報(bào)告年度預(yù)算收入或支出數(shù)×(1+計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出的增長(zhǎng)速度)

3.比例法。比例法是利用局部占全部的比例關(guān)系，根據(jù)其中一項(xiàng)已知數(shù)值，計(jì)算另一項(xiàng)數(shù)值的一種方法。一般是利用預(yù)算單項(xiàng)收支占收支總額的比例關(guān)系，根據(jù)預(yù)算單項(xiàng)收支測(cè)算預(yù)算收支總額，也可以根據(jù)預(yù)算收支總額測(cè)算預(yù)算單項(xiàng)收支數(shù)額。其測(cè)算步驟如下：第一步，測(cè)算報(bào)告年度某項(xiàng)預(yù)算收支占預(yù)算收支總額的比例，其公式為：比例＝某期某項(xiàng)預(yù)算收支數(shù)/同期預(yù)算收支總額

第二步，測(cè)算計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收支數(shù)額，其公式為：計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額＝計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出總額×某項(xiàng)預(yù)算收入或支出占預(yù)算收入或支出總額的比例或：計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出總額＝計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)／該項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)占預(yù)算收入或預(yù)算支出總額的比例

【例4-4】某市2012年預(yù)算總支出11億元，同期社會(huì)保障支出為9000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2013年預(yù)算總支出為12億元，測(cè)算2013年社會(huì)保障支出額。第一步，求出社會(huì)保障支出占預(yù)算總支出的比例，比例=9000=110000=0.082；第二步，2013年度社會(huì)保障預(yù)算支出額=12×0.082=0.98（億元）。

4.定額法。定額法是利用預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)指標(biāo)，測(cè)算預(yù)算收支的方法。預(yù)算定額是根據(jù)歷年統(tǒng)計(jì)資料和長(zhǎng)期的實(shí)踐確定的，用來(lái)測(cè)算某些預(yù)算收支項(xiàng)目時(shí)采用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)額度。其計(jì)算公式為：計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝計(jì)劃年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展指標(biāo)×預(yù)算定額定額法又可分為單項(xiàng)定額法和綜合定額法。辦公費(fèi)：反映單位購(gòu)買日常辦公用品、書報(bào)雜志的支出，以及日常印刷費(fèi)等支出。省級(jí)干部年人均定額6000元；秘書長(zhǎng)年人均定額4800元；廳級(jí)干部年人均定額4200元；一般干部年人均定額1800元；工勤人員年人均定額300元。辦公外線電話費(fèi)省級(jí)干部年人均定額3900元；秘書長(zhǎng)年人均定額3120元；廳級(jí)干部年人均定額2600元；一般干部年人均定額1000元；工勤人員年人均定額130元。差旅費(fèi)：反映單位工作人員出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)等。1、省級(jí)干部定額67600元/人、年。（1）去北京6次，每次3天，計(jì)24600元。其中：機(jī)票=1330（頭等艙價(jià)格、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，下同）×2×6=15960元；宿費(fèi)=600元/天×2×6=7200元；公雜費(fèi)＝30元/天×3×6＝540元；補(bǔ)助=50元/天×3×6=900元。（2）去成都3次，每次4天，計(jì)24570元。（3）省內(nèi)15次，每次3天，計(jì)18500元。廳級(jí)干部定額32900元/人、年。（1）去北京4次，每次3天，計(jì)14000元。其中：機(jī)票=1330（頭等艙價(jià)格、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，下同）×2×4=10640元；宿費(fèi)=300元/天×2×4=2400元；公雜費(fèi)=30×3×4=360元；補(bǔ)助=50元/天×3×4=600元。（2）去成都2次，每次4天，計(jì)14580元。（3）省內(nèi)6次，每次3天，計(jì)4320元。

單項(xiàng)定額法是依據(jù)經(jīng)濟(jì)事業(yè)發(fā)展指標(biāo)計(jì)算出有關(guān)基本數(shù)字，再根據(jù)各單項(xiàng)定額，分別計(jì)算出各具體項(xiàng)目的收支數(shù)，然后進(jìn)行匯總。其計(jì)算公式是：計(jì)劃單項(xiàng)預(yù)算收（支）數(shù)＝單項(xiàng)定額×基本數(shù)字綜合定額法是采用綜合定額，即各單項(xiàng)收支加權(quán)計(jì)算得出的定額值，再與基本數(shù)字相乘測(cè)算預(yù)算收支的方法。其計(jì)算公式是：計(jì)劃年度預(yù)算收（支）數(shù)＝綜合定額×基本數(shù)字

我國(guó)對(duì)文教事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的測(cè)算，采用的便是綜合定額法，適當(dāng)增減專項(xiàng)補(bǔ)助?！纠?-5】某計(jì)劃年度某高校學(xué)生人數(shù)為2萬(wàn)，財(cái)政部門核定的每個(gè)學(xué)生的綜合定額為4000元，基建專項(xiàng)補(bǔ)助為2000萬(wàn)元，測(cè)算財(cái)政部門對(duì)該校預(yù)算支出數(shù)。根據(jù)綜合定額計(jì)算公式：預(yù)算支出數(shù)=2×4000+2000=10000（萬(wàn)元）

5.綜合法。綜合法是綜合運(yùn)用系數(shù)法和基數(shù)法測(cè)算預(yù)算收支的一種方法。這種方法是在報(bào)告年度預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)上，既使用系數(shù)法計(jì)算經(jīng)濟(jì)、事業(yè)增長(zhǎng)因素對(duì)預(yù)算收支的影響，又考慮影響預(yù)算收支的其他各種因素，進(jìn)行綜合分析測(cè)算，使其計(jì)算結(jié)果更為準(zhǔn)確。

其計(jì)算公式為：計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝計(jì)劃年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)指標(biāo)×系數(shù)±各種增減因素或：計(jì)劃年度預(yù)算收入或支出數(shù)＝報(bào)告年度預(yù)算收入或支出數(shù)×（1士計(jì)劃年度預(yù)算收支增長(zhǎng)速度）±各種增減因素

【例4-6】計(jì)劃年度工業(yè)總產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度為10%，據(jù)歷史資料計(jì)算，工業(yè)總產(chǎn)值每增長(zhǎng)1%，預(yù)算收入可增長(zhǎng)0.7%。報(bào)告年度預(yù)算收入為7000億元，計(jì)劃年度因調(diào)整稅率將會(huì)減少預(yù)算收入8億元，調(diào)整部分商品價(jià)格可增加預(yù)算收入30億元，試測(cè)算計(jì)劃年度預(yù)算收入指標(biāo)。設(shè)計(jì)劃年度預(yù)算收入數(shù)為R，則：

R=7000×（1+0.7%÷1%×10%）-8+30=7512億元

（二）政府預(yù)算收支預(yù)測(cè)的現(xiàn)代方法政府預(yù)算收支預(yù)測(cè)的現(xiàn)代方法需要具備兩個(gè)前提條件，一是擁有豐富的數(shù)據(jù)資料，另一是假定過(guò)去的狀態(tài)和趨勢(shì)繼續(xù)保持。1.時(shí)間序列預(yù)測(cè)法。時(shí)間序列預(yù)測(cè)法就是收集需要估計(jì)的變量的過(guò)去數(shù)據(jù)，通過(guò)編制和分析時(shí)間序列，根據(jù)時(shí)間序列所反映出來(lái)的發(fā)展過(guò)程、方向和趨勢(shì)，進(jìn)行類推或延伸，借以預(yù)測(cè)下一段時(shí)間或以后若干年內(nèi)可能達(dá)到的預(yù)算收支水平。

時(shí)間序列方法具體可分為移動(dòng)平均法、指數(shù)平滑法和適應(yīng)濾波法等。移動(dòng)平均法是用一組最近的政府預(yù)算收支實(shí)際數(shù)據(jù)值來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)一期或幾期內(nèi)政府預(yù)算收支的一種常用方法。移動(dòng)平均法適用于即期預(yù)測(cè)。移動(dòng)平均法根據(jù)預(yù)測(cè)時(shí)使用的各元素的權(quán)重不同，可以分為：簡(jiǎn)單移動(dòng)平均和加權(quán)移動(dòng)平均。

（1）簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法。簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法就是相繼移動(dòng)計(jì)算若干時(shí)期的算術(shù)平均數(shù)作為下期預(yù)測(cè)值。簡(jiǎn)單移動(dòng)平均的各元素的權(quán)重都相等。簡(jiǎn)單的移動(dòng)平均的計(jì)算公式如下：

Ft=(A（t-1）+A（t-2）+A（t-3）+…+A（t-n）)/nFt表示為預(yù)測(cè)期的政府預(yù)算收支預(yù)測(cè)值；n表示為移動(dòng)平均的時(shí)期個(gè)數(shù)；A(t-1)表示為預(yù)測(cè)期前一期實(shí)際值；A（t-2），A（t-3）和A（t-n）分別表示預(yù)測(cè)期前兩期、預(yù)測(cè)期前三期直至前n期的實(shí)際值。

【例4-7】某地區(qū)財(cái)政收入如下表所示，選擇移動(dòng)期數(shù)n=3，用一次簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)2011年的財(cái)政收入。表4.1某地區(qū)2004-2011年的財(cái)政收入單位：億元年份財(cái)政收入實(shí)際值一次移動(dòng)平均數(shù)2004984200510222006104020071020101520081032102720091015103120101010102220111019

解：

F2011=(A2010+A2009+A2008)/3=(1019+1015+1032)/3=1019（億元）即采用一次簡(jiǎn)單移動(dòng)平均預(yù)測(cè)的2011年該地區(qū)的財(cái)政收入為1019億元。

（2）加權(quán)移動(dòng)平均法就是將簡(jiǎn)單移動(dòng)平均數(shù)進(jìn)行加權(quán)計(jì)算。在確定權(quán)數(shù)時(shí)，應(yīng)遵循“近大遠(yuǎn)小”的原則，即近期觀察值的權(quán)數(shù)應(yīng)該大些，遠(yuǎn)期觀察值的權(quán)數(shù)應(yīng)該小些。加權(quán)移動(dòng)平均法的計(jì)算公式如下：

Ft=W1A（t-1）+W2A（t-2）+W3A（t-3）+…+WnA（t-n）Wn表示為第t-n期實(shí)際政府預(yù)算收支的權(quán)重；A（t-n）表示為第t-n期實(shí)際政府預(yù)算收支數(shù)；n表示為預(yù)測(cè)的時(shí)期數(shù)；并有W1+W2+…+Wn=1。

【例4-8】某地區(qū)財(cái)政收入如表4.2所示，選擇移動(dòng)期數(shù)n=3，權(quán)重W1=0.50，W2=0.35，W3=0.15，用一次加權(quán)移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)2011年的財(cái)政收入。表4.2

某地區(qū)2004-2011年的財(cái)政收入單位：億元年份財(cái)政收入實(shí)際值一次移動(dòng)平均數(shù)20049842005102220061040200710201025.3200810321027.3200910151029201010101021.720111015.05

解：

F2011=W1A2010+W2A2009+W3A2008=1010×0.5+1015×0.35+1032×0.15=1015.05（億元）即采用一次加權(quán)移動(dòng)平均預(yù)測(cè)的2011年該地區(qū)的財(cái)政收入為1015.05億元。移動(dòng)平均法的優(yōu)點(diǎn)是能平滑掉需求的突然波動(dòng)對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響。

2.因果分析預(yù)測(cè)法。因果分析預(yù)測(cè)法運(yùn)用統(tǒng)計(jì)聯(lián)系方法，依據(jù)自變量與因變量之間的函數(shù)關(guān)系，由一些變量的數(shù)值來(lái)推測(cè)另一因變量的數(shù)值。因果分析法又包括一元線性回歸預(yù)測(cè)法、一元非線性回歸預(yù)測(cè)法、多元線性回歸預(yù)測(cè)法和多元非線性回歸預(yù)測(cè)法。

3.經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測(cè)法。經(jīng)濟(jì)模型也稱計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，是目前經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)領(lǐng)域中的一種主要方法。所謂計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，就是表示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象及其主要因素之間數(shù)量關(guān)系的方程式。計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型主要有經(jīng)濟(jì)變量、參數(shù)以及隨機(jī)誤差三大要素。第五節(jié)政府預(yù)算主要收入測(cè)算（一）各項(xiàng)稅收收入的測(cè)算1．增值稅收入測(cè)算。常用的方法有基數(shù)增長(zhǎng)法、產(chǎn)量定額法、產(chǎn)值定率法。（1)基數(shù)增長(zhǎng)法。是以上年實(shí)際增值稅收入為基數(shù)，考慮近幾年增值稅收入增趨勢(shì)，測(cè)算計(jì)劃年度增值稅收入的方法。

其計(jì)算步驟如下：計(jì)劃期增值稅計(jì)劃額＝基期增值稅收入額×(1+增長(zhǎng)幅度）±特殊因素預(yù)算收入數(shù)計(jì)劃期增值稅增長(zhǎng)率＝計(jì)劃期GDP增長(zhǎng)率×增值稅彈性系數(shù)

增值稅彈性系數(shù)＝一定時(shí)期增值稅收入增長(zhǎng)率／一定時(shí)期GDP增長(zhǎng)率

【例4-9】某地區(qū)2007-2012年GDP平均增長(zhǎng)12%，增值稅收入平均增長(zhǎng)10%，2012年工業(yè)增值稅收入完成150億元，2013年該地區(qū)安排工業(yè)增加值計(jì)劃增長(zhǎng)10%，計(jì)算2013年該地區(qū)增值稅預(yù)計(jì)收入。

解：第一步，計(jì)算增值稅彈性系數(shù)。增值稅彈性系數(shù)=10%÷12%=0.83第二步，計(jì)算增值稅計(jì)劃增長(zhǎng)率。

2013年增值稅計(jì)劃增長(zhǎng)率=10%×0.83=8.3%第三步，計(jì)算預(yù)期增值稅收入。

2013年增值稅預(yù)計(jì)收入＝150×（1+8.3％）＝162.45（億元）

（2）產(chǎn)量定額法。對(duì)計(jì)劃年度設(shè)有產(chǎn)量指標(biāo)的主要產(chǎn)品，可劃分產(chǎn)品品種，按計(jì)劃課稅數(shù)量和上年單位稅額直接計(jì)算計(jì)劃年度增值稅收入的方法。其計(jì)算步驟如下：計(jì)劃年度增值稅收入=計(jì)劃年度課稅數(shù)量×上年實(shí)際單位稅額計(jì)劃年度課稅數(shù)量=計(jì)劃年度產(chǎn)量×上年實(shí)際課稅率上年實(shí)際課稅率=上年課稅數(shù)量/上年實(shí)際產(chǎn)量×100%上年實(shí)際單位稅額=上年實(shí)際稅額/上年實(shí)際課稅數(shù)量

【例4-10】某部門上年度產(chǎn)量2000萬(wàn)噸，根據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)資料，該部門上年度的課稅數(shù)量為1500萬(wàn)噸，稅額為6000萬(wàn)元，計(jì)劃年度計(jì)劃產(chǎn)量為3000萬(wàn)噸。試測(cè)算該部門計(jì)劃年度增值稅收入。

解：上年實(shí)際單位稅額=上年實(shí)際稅額/上年實(shí)際課稅數(shù)量=6000/1500=4（元/噸）上年實(shí)際課稅率=上年課稅數(shù)量/上年實(shí)際產(chǎn)量×100%=1500/2000×100%=75%計(jì)劃年度課稅數(shù)量=計(jì)劃年度產(chǎn)量×上年實(shí)際課稅率=3000×75%=2250（萬(wàn)噸）計(jì)劃年度增值稅收入=計(jì)劃年度課稅數(shù)量×上年實(shí)際單位稅額=2250×4=9000（萬(wàn)元）

（3）產(chǎn)值定率法。對(duì)計(jì)劃年度沒(méi)有產(chǎn)量指標(biāo)但有產(chǎn)值指標(biāo)的主要產(chǎn)品，可按產(chǎn)值稅率計(jì)算計(jì)劃年度增值稅收入的方法。其計(jì)算步驟如下：計(jì)劃年度增值稅收入=計(jì)劃年度產(chǎn)值×上年實(shí)際產(chǎn)值增值稅稅率上年實(shí)際產(chǎn)值增值稅稅率=上年實(shí)際增值稅額/上年實(shí)際產(chǎn)值

【例4-11】根據(jù)統(tǒng)計(jì)，某部門上年度產(chǎn)值為6000萬(wàn)元，繳納增值稅1200萬(wàn)元。計(jì)劃年度預(yù)計(jì)產(chǎn)值7000萬(wàn)元。試測(cè)算計(jì)劃年度增值稅收入。解：上年實(shí)際產(chǎn)值增值稅稅率=上年實(shí)際增值稅額/上年實(shí)際產(chǎn)值=1200/6000=20%計(jì)劃年度增值稅收入=計(jì)劃年度產(chǎn)值×上年實(shí)際產(chǎn)值增值稅稅率=7000×20%=1400（萬(wàn)元）（4）計(jì)征法：某地區(qū)某企業(yè)，預(yù)算年度計(jì)劃購(gòu)進(jìn)各種生產(chǎn)原材料和各種設(shè)備5600萬(wàn)元，其中采購(gòu)免征增值稅的農(nóng)產(chǎn)品作為原材料和勞保品金額為1200萬(wàn)元，計(jì)劃銷售產(chǎn)品18900萬(wàn)元。求計(jì)劃年度增值稅收入預(yù)算年度不含稅銷項(xiàng)稅額：18900/（1+17%）x17%=2746.15進(jìn)項(xiàng)稅額：（5600-1200）/（1+17%）x17%+1200x13%=639.32+156=795.32或者：（5600-1200）/（1+17%）x17%+[1200/(1-13%)]x13%=639.32+179.31=818.63某行業(yè)上年產(chǎn)值是8900萬(wàn)元，繳納增值稅為1500萬(wàn)元，其中原材料、動(dòng)力成本占產(chǎn)值的比重為40%，預(yù)算年度產(chǎn)值為12000萬(wàn)元，計(jì)劃原材料動(dòng)力成本比上年降低3%，測(cè)算計(jì)劃年度應(yīng)納增值稅額。并說(shuō)明成本降低后，還有哪些收入項(xiàng)目可以增加政府預(yù)算收入。上年產(chǎn)值增值稅率=1500/8900=16.85%增值稅=12000x16.85%=2022.47（萬(wàn)元）成本降低增加的增值稅額=12000x40%x3%x16.85%=24.264（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅額=2022.47+24.264=2046.734（萬(wàn)元）成本降低后利潤(rùn)增加，所得稅增加，國(guó)有企業(yè)繳納的利潤(rùn)也會(huì)增加。成本降低增加的增值稅額=預(yù)計(jì)產(chǎn)值x上年產(chǎn)值成本率x成本降低率x上年產(chǎn)值增值稅率

2.消費(fèi)稅收入的測(cè)算。常用的方法有基數(shù)增長(zhǎng)法、定額法和系數(shù)法。（1）基數(shù)增長(zhǎng)法。從價(jià)計(jì)征消費(fèi)品的消費(fèi)稅收入測(cè)算。其計(jì)算公式為：計(jì)劃期消費(fèi)稅收入＝基期課稅數(shù)量（1+增長(zhǎng)率）×計(jì)稅單價(jià)×消費(fèi)稅稅率從量計(jì)征消費(fèi)品的消費(fèi)稅測(cè)算。其計(jì)算公式為：計(jì)劃期消費(fèi)稅收＝基期課稅數(shù)量（1+增長(zhǎng)率）×單位稅額

【例4-12】某卷煙廠2012年銷售甲類卷煙7萬(wàn)大箱，每箱子計(jì)稅價(jià)格9000元。2013年甲類卷煙銷售量預(yù)計(jì)增長(zhǎng)18%，測(cè)算該企業(yè)2013年甲類卷煙（假定稅率為50%）消費(fèi)稅稅額。

解：

2013年甲類卷煙消費(fèi)稅稅額=7×(1+18%)×9000×50%=37170（萬(wàn)元）

【例4-13】某石化企業(yè)2012年生產(chǎn)銷售汽油100萬(wàn)噸，柴油80萬(wàn)噸，預(yù)計(jì)2013年銷售量增長(zhǎng)10%。計(jì)算計(jì)劃期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。省稅務(wù)機(jī)關(guān)2012年共征收汽油、柴油消費(fèi)稅37168萬(wàn)元，汽油消費(fèi)稅單位稅額1元／升，柴油消費(fèi)稅單位稅額0.8元／升；汽油每噸=1388升，柴油每噸=1176升。測(cè)算該企業(yè)2013年計(jì)劃應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。解：汽油應(yīng)納稅額=100×（1+10%)×1388×1=152680（萬(wàn)元）柴油應(yīng)納稅額=80×（1+10%)×1176×0.8=82790.4（萬(wàn)元）計(jì)劃期應(yīng)納稅額=152680+82790.4=235470.4（萬(wàn)元）

（2）定額法。定額法是根據(jù)計(jì)劃年度課稅數(shù)量和上年度單位稅額計(jì)算計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入的一種方法。其計(jì)算公式為：計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入＝計(jì)劃年度課稅數(shù)量×上年度單位稅額上年度單位稅額＝上年度實(shí)際消費(fèi)稅稅額/上年度課稅數(shù)量

【例4-14】某卷煙廠2012年實(shí)際銷售甲類卷煙10萬(wàn)大箱，實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額42000萬(wàn)元，2013年計(jì)劃銷售甲類卷煙12萬(wàn)大箱，測(cè)算該企業(yè)2013年甲類卷煙消費(fèi)稅稅額。解：

2012年度單位稅額＝2012年度實(shí)際消費(fèi)稅稅額/2012年度課稅數(shù)量=42000/10=4200（元/箱）

2013年度消費(fèi)稅收入＝2013年度課稅數(shù)量×2012年度單位稅額＝12×4200=50400（萬(wàn)元）

（3）系數(shù)法。系數(shù)法是根據(jù)上年度的產(chǎn)值和稅額計(jì)算出系數(shù)，在已知計(jì)劃年度產(chǎn)值的前提下，計(jì)算出計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入的一種方法。其計(jì)算公式為：計(jì)劃年度消費(fèi)稅收入＝計(jì)劃年度產(chǎn)值×系數(shù)系數(shù)＝上年度實(shí)際消費(fèi)稅稅額/上年度實(shí)際總產(chǎn)值

【例4-15】某釀酒企業(yè)2012年白酒產(chǎn)值6000萬(wàn)元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額1200萬(wàn)元，2013年計(jì)劃白酒產(chǎn)值8000萬(wàn)元，測(cè)算該企業(yè)2013年白酒消費(fèi)稅稅額。解：系數(shù)＝上年度實(shí)際消費(fèi)稅稅額/上年度實(shí)際總產(chǎn)值=1200/6000=0.2

2013年度消費(fèi)稅稅額＝計(jì)劃年度產(chǎn)值×系數(shù)=8000×0.2=1600（萬(wàn)元）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)進(jìn)口額或進(jìn)口量為依據(jù)，進(jìn)口額一海關(guān)計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)。海關(guān)計(jì)稅價(jià)格=（CIF+關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅稅率)出口消費(fèi)品要考慮退稅額消費(fèi)稅凈收入=消費(fèi)稅收入-出口消費(fèi)品退稅額

3.營(yíng)業(yè)稅收入測(cè)算。一般采用基數(shù)增長(zhǎng)法和平均稅率測(cè)算營(yíng)業(yè)稅。（1）基數(shù)增長(zhǎng)法。其計(jì)算公式為：計(jì)劃期營(yíng)業(yè)稅收入＝基期營(yíng)業(yè)稅收入×(1+計(jì)劃期營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率)計(jì)劃期營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)率＝計(jì)劃期GDP增長(zhǎng)率×營(yíng)業(yè)稅彈性系數(shù)營(yíng)業(yè)稅彈性系數(shù)＝一定時(shí)期營(yíng)業(yè)稅收入增長(zhǎng)率／一定時(shí)期GDP增長(zhǎng)率

【例4-16】某地區(qū)2012年?duì)I業(yè)稅收入50億元，2008-2012年?duì)I業(yè)稅收入增長(zhǎng)率40%，第三產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)50%，2013年該地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)增加值計(jì)劃增長(zhǎng)15%。測(cè)算2013年該地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入。解：營(yíng)業(yè)稅彈性系數(shù)＝一定時(shí)期營(yíng)業(yè)稅收入增長(zhǎng)率／一定時(shí)期GDP增長(zhǎng)率=40%／50%=0.8

2013年該地區(qū)計(jì)劃營(yíng)業(yè)稅收入=50×(1+15%×0.8)=56（億元）

（2）平均稅率。計(jì)算公式為：計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)稅收入＝計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)額×平均稅率平均稅率=上年度營(yíng)業(yè)稅收入／上年度實(shí)際營(yíng)業(yè)額

【例4-17】某地區(qū)金融行業(yè)2012年?duì)I業(yè)稅收入20億元，實(shí)際營(yíng)業(yè)額400億元，2013年該地區(qū)計(jì)劃480億元。測(cè)算2013年該地區(qū)的金融行業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入。解：平均稅率=上年度營(yíng)業(yè)稅收入／上年度實(shí)際營(yíng)業(yè)額=20／400=5%

2013年該地區(qū)金融行業(yè)計(jì)劃營(yíng)業(yè)稅收入=480×5%=24（億元）

4.企業(yè)所得稅收入的測(cè)算。我國(guó)企業(yè)所得稅收入的測(cè)算采用較多的是基數(shù)增長(zhǎng)法。利用基數(shù)增長(zhǎng)法測(cè)算企業(yè)所得稅時(shí)，有兩種方式。一種方式是用GDP增長(zhǎng)率做為測(cè)算企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)的對(duì)比基礎(chǔ)，這種方法適用于測(cè)算全國(guó)或某一個(gè)地區(qū)的企業(yè)所得稅收入。

計(jì)算公式為：計(jì)劃期企業(yè)所得稅收入＝上年企業(yè)所得稅收入基數(shù)×(1+增長(zhǎng)幅度等特殊因素)

企業(yè)所得稅收入計(jì)劃增長(zhǎng)率＝計(jì)劃期GDP增長(zhǎng)率×企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)企業(yè)所得稅收入彈性系數(shù)＝一定時(shí)期企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)率／一定時(shí)期GDP增長(zhǎng)率

【例4-18】某地區(qū)2008-2012年GDP平均增長(zhǎng)12%，企業(yè)所得稅平均增長(zhǎng)8%。2012年企業(yè)所得稅預(yù)計(jì)完成70億元，2013年該地區(qū)安排GDP增長(zhǎng)11%。測(cè)算2013年該地區(qū)企業(yè)所得稅收入。

解：第一步，計(jì)算彈性系數(shù)。企業(yè)所得稅彈性系數(shù)=8%/12%=0.67第二步，測(cè)算企業(yè)所得稅計(jì)劃增長(zhǎng)率。

2013年企業(yè)所得稅計(jì)劃增長(zhǎng)率=11%×0.67=7.4%第三步，計(jì)算企業(yè)所得稅收入。

2013年企業(yè)所得稅收入=70×（1+7.4%）=75.18（億元）

另一方式是根據(jù)產(chǎn)值、銷售收入和銷售收入利潤(rùn)率來(lái)測(cè)算企業(yè)所得稅收入，這種方法比較適用于基層，特別是對(duì)企業(yè)下達(dá)所得稅收入計(jì)劃指標(biāo)，其準(zhǔn)確程度更高。其計(jì)算公式為：預(yù)計(jì)所得稅收入＝上年產(chǎn)值×(1+計(jì)劃期產(chǎn)值增長(zhǎng)率)×產(chǎn)值利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅率

【例4-19】某縣2012年工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值240億元，產(chǎn)值利潤(rùn)率為16%，企業(yè)所得稅平均稅率12%，2013年工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值預(yù)計(jì)增長(zhǎng)20%，測(cè)算2013年該縣企業(yè)所得稅收入。

解：

2013年該縣預(yù)計(jì)企業(yè)所得稅收入

=上年產(chǎn)值×(1+計(jì)劃期產(chǎn)值增長(zhǎng)率)×產(chǎn)值利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅率

=240×(1+20%)×16%×12%=5.5296（億元）

【例4-20】某部門測(cè)算計(jì)劃年度利潤(rùn)額為17000萬(wàn)元，上年度實(shí)際利潤(rùn)額為12000萬(wàn)元，根據(jù)稅收統(tǒng)計(jì)資料，上年度該部門企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為11400萬(wàn)元，所得稅收入為2420萬(wàn)元，測(cè)算該部門計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入。

解：上年實(shí)際課稅率=上年應(yīng)納稅所得額/上年利潤(rùn)×100％=11400/12000×100％=95％上年平均稅率=上年所得稅/上年應(yīng)納稅所得額×100％=2420/11400×100％=21.23％該部門計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入=計(jì)劃年度利潤(rùn)額×上年實(shí)際課稅率×上年平均稅率

=17000×95％×21.23％=3428.645（萬(wàn)元）企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)的計(jì)算預(yù)繳所得稅額可以按照銷售收入測(cè)算。平均純益率=上年所得額/上年銷售額計(jì)劃年度應(yīng)稅所得額=計(jì)劃年度銷售額x平均純益率企業(yè)所得稅是按年計(jì)算、按季預(yù)繳、年終后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ),截至5月31日。列入國(guó)家預(yù)算的所得稅收入額是所得稅入庫(kù)額，等于上年年終后的匯算清繳數(shù)和本年1季度----3季度預(yù)繳數(shù)之和。計(jì)劃年度所得稅入庫(kù)數(shù)=（上年應(yīng)稅所得額x上年平均稅率-上年1~3季度預(yù)繳所得稅額）+（計(jì)劃年度1~3季度應(yīng)稅所得額x上年平均稅率）=（上年銷售額x平均純益率x上年平均稅率-上年1~3季度預(yù)繳所得稅額）+（計(jì)劃年度1~3季度銷售額xx平均純益率x上年平均稅率）某地區(qū)計(jì)劃年度營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元，其中第四季度營(yíng)業(yè)收入預(yù)計(jì)為6000萬(wàn)元，平均純益率為20%，平均稅率為25%，上年?duì)I業(yè)收入18000萬(wàn)元，1季度---3季度預(yù)繳所得稅800萬(wàn)元，測(cè)算該地區(qū)計(jì)劃年度企業(yè)所得稅收入入庫(kù)數(shù)。[(20000-6000)x20%x25%]+[18000x20%x25%-800]=700+100=800（萬(wàn)元）

5.個(gè)人所得稅收入的測(cè)算。在實(shí)際工作中，財(cái)政部門測(cè)算計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入，一般采用基數(shù)法或系數(shù)法。其計(jì)算公式分別為：計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入＝上年個(gè)人所得稅收入±計(jì)劃年度影響因素計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入＝上年個(gè)人所得稅收入×(1+計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)率)

【例4-21】某地區(qū)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，2008-2012年GDP平均增長(zhǎng)12%，個(gè)人所得稅平均增長(zhǎng)10%。2012年個(gè)人所得稅收入預(yù)計(jì)完成10億元，2013年該地區(qū)安排GDP增長(zhǎng)12%。測(cè)算2013年該地區(qū)個(gè)人所得稅收入。解：個(gè)人所得稅收入彈性系數(shù)＝一定時(shí)期個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)率／一定時(shí)期GDP增長(zhǎng)率＝10%／12%=0.83

2013年度個(gè)人所得稅收入＝上年個(gè)人所得稅收入×(1+計(jì)劃年度個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)率)

＝10×(1+GDP增長(zhǎng)率×個(gè)人所得稅收入彈性系數(shù))＝10×(1+12%×0.83)＝10.996（億元）

6.資源稅收入的測(cè)算。資源稅收入的測(cè)算一般采用系數(shù)法，即以資源稅收入與資源產(chǎn)品銷售收入為系數(shù)。一般采用以下公式：計(jì)劃年度資源稅收入＝上年資源稅收入/上年資源產(chǎn)品銷售收入×計(jì)劃年度資源產(chǎn)品銷售收入

【例4-22】某部門計(jì)劃年度石油的銷售收入為240000萬(wàn)元，該產(chǎn)品上年實(shí)際銷售收入218000萬(wàn)元，實(shí)際征收的資源稅17440萬(wàn)元，測(cè)算該部門計(jì)劃年度的資源稅收入。計(jì)劃年度資源稅收入＝17440/218000×240000=19200（萬(wàn)元）

（二）債務(wù)收入的測(cè)算債務(wù)收入是政府通過(guò)借貸的方式，發(fā)行公債從國(guó)內(nèi)外取得的預(yù)算收入，它是財(cái)政收入的一種補(bǔ)充形式。通常包括國(guó)內(nèi)債務(wù)收入和國(guó)外債務(wù)收入。1.國(guó)內(nèi)債務(wù)收入的測(cè)算。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)劃年度國(guó)內(nèi)債務(wù)收入規(guī)模常按以下公式測(cè)算：計(jì)劃年度國(guó)內(nèi)債務(wù)收入=中央財(cái)政赤字+中央財(cái)政到期需償還的國(guó)內(nèi)債務(wù)本息

【例4-23】某計(jì)劃年度中央財(cái)政計(jì)劃赤字為1200億元，中央財(cái)政到期需償還的國(guó)內(nèi)債務(wù)本息為300億元，計(jì)劃采用發(fā)行國(guó)內(nèi)政府債券形式籌集。測(cè)算計(jì)劃年度國(guó)內(nèi)債務(wù)收入。計(jì)劃年度國(guó)內(nèi)債務(wù)收入＝1200+300=1500（億元）

2.國(guó)外債務(wù)收入的測(cè)算。測(cè)算計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入主要應(yīng)考慮政府使用外債的計(jì)劃，以及人民幣與外匯的比價(jià)，即匯率。因?yàn)橥鈧陬A(yù)算表中是以人民幣為計(jì)量單位的。其計(jì)算公式為：計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入=（計(jì)劃借入外債額（外匯）+中央財(cái)政到期需償還的國(guó)外債務(wù)本息）×匯率計(jì)劃年度債務(wù)收入=計(jì)劃年度國(guó)內(nèi)債務(wù)收入+計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入

【例4-24】某計(jì)劃年度中央財(cái)政計(jì)劃借入外債額100億美元，中央財(cái)政到期需償還的國(guó)外債務(wù)本息60億美元，假設(shè)美元對(duì)人民幣匯率為1：6.40。測(cè)算計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入。解：計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入＝（100+60）×6.40=1024（億元）計(jì)劃年度債務(wù)收入=計(jì)劃年度國(guó)內(nèi)債務(wù)收入+計(jì)劃年度國(guó)外債務(wù)收入=1500+1024=2524（億元）因此，計(jì)劃年度債務(wù)收入為2524億元人民幣。（三）社會(huì)保險(xiǎn)基金收入測(cè)算

社會(huì)保險(xiǎn)基金收入來(lái)自企業(yè)、個(gè)人和行政事業(yè)單位繳納，根據(jù)不同社?；饏⒈Ｈ藬?shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算。社保基金收入=∑（i保險(xiǎn)基金參保人數(shù)×i保險(xiǎn)基金繳納標(biāo)準(zhǔn)）i=基本養(yǎng)老、失業(yè)、基本醫(yī)療、工傷、生育、其他（四）非稅收入的測(cè)算1、政府性基金收入=∑（i品目計(jì)費(fèi)量×i品目計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）i=三峽工程建設(shè)、農(nóng)網(wǎng)還貸、能源建設(shè)、庫(kù)區(qū)維護(hù)建設(shè)……三峽水電站1992年獲得中國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)建設(shè)，1994年正式動(dòng)工興建，2003年六月一日下午開(kāi)始蓄水發(fā)電，于2009年全部完工。1996年，三峽工程直接受益地區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)等十六個(gè)省、直轄市居民上繳的三峽基金為每千瓦時(shí)七厘錢；1997年，江蘇、浙江、湖北省和上海市三峽工程建設(shè)基金征收標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)時(shí)的每千瓦時(shí)7厘提高到1.5分；安徽、湖南、河南、江西省的三峽基金征收標(biāo)準(zhǔn)提高到1.3分，四川省和重慶市加征3厘錢；2002年，湖南、江西、河南三省三峽基金分別調(diào)整為每千瓦時(shí)0.98分、1.12分、1.24分……2、專項(xiàng)收入的測(cè)算根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)及品目和計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。專項(xiàng)收入=∑（i品目或業(yè)務(wù)×i品目或業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）i=排污費(fèi)、水資源、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償……《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》是為了加強(qiáng)對(duì)排污費(fèi)征收、使用的管理而制定的。由國(guó)務(wù)院于2003年1月2日發(fā)布，自2003年7月1日起施行。

國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、環(huán)境保護(hù)部《關(guān)于調(diào)整排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問(wèn)題的通知》

2015年6月底前，各省(區(qū)、市)價(jià)格、財(cái)政和環(huán)保部門要將廢氣中的二氧化硫和氮氧化物排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至不低于每污染當(dāng)量1.2元，將污水中的化學(xué)需氧量、氨氮和五項(xiàng)主要重金屬(鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷)污染物排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至不低于每污染當(dāng)量1.4元。北京市二氧化硫、氮氧化物、化學(xué)需氧量排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每公斤10元，氨氮排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每公斤12元。天津市從2014年7月1日起，調(diào)整二氧化硫等4種污染物排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)：二氧化硫排污費(fèi)每公斤征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為6.30元，氮氧化物排污費(fèi)每公斤征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為8.50元，化學(xué)需氧量排污費(fèi)每公斤征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為7.50元，氨氮排污費(fèi)每公斤征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為9.50元。上海市自2015年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物、化學(xué)需氧量、氨氮的排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整為每公斤4元、4元、3元、3元；2017年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物、化學(xué)需氧量、氨氮的排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整為每公斤7元、8元、5元、6元；2019年1月1日起，二氧化硫、氮氧化物的排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分別調(diào)整為每公斤8元、9元。3、彩票公益金收入的測(cè)算根據(jù)福利、體育和其他彩票發(fā)行量及變化率，參照近年批準(zhǔn)發(fā)行量與實(shí)際發(fā)行量差額的變化趨勢(shì)及規(guī)律進(jìn)行。彩票公益金收入=近年彩票平均發(fā)行額×（1±變化率）×批準(zhǔn)發(fā)行量折扣×35%我國(guó)規(guī)定彩票銷售額的35%作為公益金收入。

彩票收入分配大約有幾個(gè)部分：獎(jiǎng)金、公益金、發(fā)行費(fèi)等。在2002年之前，我國(guó)的彩票發(fā)行費(fèi)一直是彩票銷售收入的20%，從2002年起，彩票銷售收入的分配比例調(diào)整為獎(jiǎng)金50%、公益金35%、發(fā)行費(fèi)15%。但最近幾年，彩票銷售額以每年近25%的增幅增長(zhǎng)，2011年銷售額更是一舉突破2000億元。從2002年起至2011年底，超過(guò)28.7%的彩票公益金被用于全國(guó)社保基金，在這10年里，全國(guó)共籌集彩票公益金約3145億元。在2011年財(cái)政性凈撥入資金483億元中，彩票公益金達(dá)172億元，占比例高達(dá)35.6%。

《彩票公益金管理辦法》于2012年3月2日實(shí)施。彩票公益金是按照規(guī)定比例從彩票發(fā)行銷售收入中提取的，專項(xiàng)用于社會(huì)福利、體育等社會(huì)公益事業(yè)的資金。逾期未兌獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金納入彩票公益金。第三條彩票公益金納入政府性基金預(yù)算管理，專款專用，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。4、行政事業(yè)性收費(fèi)收入的測(cè)算行政事業(yè)性收費(fèi)收入=∑（i業(yè)務(wù)上年平均指標(biāo)×（1+增長(zhǎng)率）×計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）i=公安、法院、外交、工商、財(cái)政、稅務(wù)……5、罰沒(méi)收入

罰沒(méi)收入是指國(guó)家司法、公安、行政、海關(guān)或其他經(jīng)濟(jì)管理部門對(duì)違反法律、法令或行政法規(guī)的行為按規(guī)定課以罰金、罰款或沒(méi)收贓款、贓物變價(jià)款而上繳國(guó)家預(yù)算的收入?；蛘哒f(shuō)罰沒(méi)收入是罰款與沒(méi)收收入的統(tǒng)稱。

根據(jù)《2008年政府收支分類科目》，罰沒(méi)收入主要分為一般罰沒(méi)收入、緝私罰沒(méi)收入和緝毒罰沒(méi)收入。罰沒(méi)收入=∑上年i罰沒(méi)收入×（1+變化率

）i=一般、緝私、緝毒。

一般罰沒(méi)收入中：銀行監(jiān)督、民航、電監(jiān)會(huì)罰沒(méi)收入屬中央專用收入科目，其他屬中央與地方共用收入科目；煙草罰沒(méi)收入全額繳地方，按屬地原則分級(jí)管理；出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)的罰沒(méi)收入中央與地方各半；證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)罰沒(méi)收入沒(méi)有明文規(guī)定緝私罰沒(méi)收入屬中央專用收入科目。緝毒罰沒(méi)收入屬中央與地方共用收入科目。地方緝毒罰沒(méi)收入屬省本級(jí)收入。6、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入（1）國(guó)有資本投資收益=∑（i行業(yè)國(guó)有資本投資×行業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)率

）i=農(nóng)林牧漁、采礦、制造、電力燃?xì)狻⑺?、建筑……?）國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼=（虧損補(bǔ)貼定額±價(jià)格變化增減虧損數(shù)）×（1-計(jì)劃扭虧幅度）（3）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

根據(jù)國(guó)有股減持?jǐn)?shù)量及相應(yīng)價(jià)格和其他產(chǎn)權(quán)出售計(jì)劃進(jìn)行測(cè)算。（五）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入國(guó)內(nèi)外貸款或轉(zhuǎn)貸回收本金收入按實(shí)際回收年限及金額測(cè)算。第六節(jié)政府預(yù)算主要支出的測(cè)算政府支出：人員支出、日常公用支出、基本建設(shè)支出。人員支出工資福利支出明細(xì)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出明細(xì)日常公用支出：商品和服務(wù)支出明細(xì)。部門運(yùn)行的項(xiàng)目支出專項(xiàng)人員支出專項(xiàng)公用支出基本建設(shè)支出：發(fā)改委集中安排的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出主要支出項(xiàng)目支出政府部門支出測(cè)算的基本依據(jù)基本數(shù)字：國(guó)家的方針政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展計(jì)劃相關(guān)指標(biāo)。是部門承擔(dān)的業(yè)務(wù)量或完成業(yè)務(wù)工作具有的基本條件和能力的數(shù)量指標(biāo)，是部門支出測(cè)算的主要依據(jù)，如：學(xué)生人數(shù)、病床數(shù)等。定員：即定編。部門完成工作任務(wù)所需的員工編制數(shù)。一是按機(jī)構(gòu)級(jí)別或類型規(guī)定的定員，二是比例定員。定額或支出標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。包括：?jiǎn)雾?xiàng)定額、綜合定額、實(shí)物定額、貨幣定額、人均定額、事均定額、等級(jí)定額等。測(cè)算時(shí)多采用綜合定額，執(zhí)行時(shí)多采用單項(xiàng)定額。一、一般公共服務(wù)部門支出的測(cè)算包括一般公共服務(wù)部門的基本支出和項(xiàng)目支出測(cè)算。日常人員支出=∑[i編制人數(shù)×i人均定額]i=基本工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、福利費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出、醫(yī)療費(fèi)用……日常公用支出=∑[i編制人數(shù)×i人（事）均定額]i=辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)……一般公共服務(wù)部門的基本支出=日常人員支出+日常公用支出

提租補(bǔ)貼，又稱住房提租補(bǔ)貼，是對(duì)住房在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的低收入職工家庭，符合當(dāng)?shù)厥校h）級(jí)以上人民政府規(guī)定的租金補(bǔ)助條件的，可適當(dāng)給予困難補(bǔ)助。是一種無(wú)償性補(bǔ)助支出，屬于統(tǒng)籌項(xiàng)目?jī)?nèi)補(bǔ)貼，與住房公積金、購(gòu)房補(bǔ)貼一起同屬于住房補(bǔ)貼范疇。一般公共服務(wù)部門的項(xiàng)目支出一般公共服務(wù)部門的項(xiàng)目支出是專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員和購(gòu)買支出，仍按基本支出的人員支出和公用支出測(cè)算進(jìn)行。一般公共服務(wù)部門支出=部門基本支出+部門項(xiàng)目支出一般公共服務(wù)支出=∑i公共服務(wù)支出

例題:一般公共服務(wù)部門A,人員編制為560人，離退休180人；平均基本工資標(biāo)準(zhǔn)2050元/人.月,平均津貼（補(bǔ)貼）標(biāo)準(zhǔn)為350元/人.月,平均獎(jiǎng)金為280元/人.月,住房公積金按在職員工基本工資的5%計(jì)提；提租補(bǔ)貼為在職人員20%，平均標(biāo)準(zhǔn)120元/人.月；購(gòu)房補(bǔ)貼為在職人員15%，平均標(biāo)準(zhǔn)4500元/人；福利費(fèi)按基本工資總額的4%計(jì)取；伙食補(bǔ)助費(fèi)按在職人員人均年工作日的35%，出差、會(huì)議10元/人.日計(jì)取；其他工資福利支出按在職人員基本工資總額10%計(jì)取；日常公用支出按在職人員平均7000元/人.年；醫(yī)療費(fèi)按基本工資總額的20%計(jì)取。測(cè)算A部門的基本支出總額。基本工資：740×2050×12=18204000津貼：560×350×12=2352000獎(jiǎng)金：560×280×12=1881600住房公積金：560×2050×12×5%=688800提租補(bǔ)貼：560×20%×120×12=161280購(gòu)房補(bǔ)貼：560×15%×4500=378000福利費(fèi)：740×2050×12×4%=728160伙食補(bǔ)助費(fèi)：560×250×35%×10=490000其他工資福利支出：560×2050×12×10%=1377600醫(yī)療費(fèi)：740×2050×12×20%=3640800日常人員支出總計(jì)：29902240日常公用支出：560×7000=3920000基本支出總計(jì)：33822240二、外交支出的測(cè)算外交支出設(shè)機(jī)構(gòu)運(yùn)行、如外交管理、駐外機(jī)構(gòu)、對(duì)外合作交流和對(duì)外宣傳等支出的測(cè)算。可按一般公共服務(wù)的基本支出和項(xiàng)目支出測(cè)算。國(guó)際組織支出測(cè)算通常是以上年實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度變化。邊界勘界聯(lián)檢支出測(cè)算在歷年規(guī)律的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算年的相關(guān)工作量。對(duì)外援助支出，在歷年規(guī)律的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算年度的國(guó)際自然、社會(huì)突發(fā)事件。三、國(guó)防支出的測(cè)算仍可按基本支出和項(xiàng)目支出測(cè)算。我國(guó)國(guó)防支出通常由中央軍委根據(jù)國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)和局地戰(zhàn)爭(zhēng)所揭示的治軍方向予以決定，有財(cái)政部國(guó)防司和中國(guó)人民解放軍總后勤部歸口管理。國(guó)防支出預(yù)決算通常不是一般意義上的政府預(yù)算管理范圍。五、教育支出教育人員編制通常按照師生比確定，因此需要先測(cè)算在校生人數(shù)，根據(jù)師生比測(cè)算教職工數(shù)，在此基礎(chǔ)上測(cè)算基本支出。加上預(yù)算年度的項(xiàng)目支出，構(gòu)成學(xué)校支出。假設(shè)某校年初在校生人數(shù)為2500人，計(jì)劃秋季畢業(yè)500人，招生800人，規(guī)定的師生比為1：6計(jì)算學(xué)生數(shù)和教職工數(shù)。年均在校學(xué)生人數(shù):2500+[（800-500）/12]×4=2600年均在校學(xué)生人數(shù)=年初學(xué)生人數(shù)+[（招生人數(shù)-畢業(yè)人數(shù)）/12]×當(dāng)年新生在校月數(shù)六、科學(xué)技術(shù)支出的測(cè)算七、文化體育與傳媒支出的測(cè)算八、社會(huì)保障和就業(yè)支出的測(cè)算九、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出的測(cè)算十、醫(yī)療衛(wèi)生支出的測(cè)算……基本建設(shè)支出的測(cè)算基本建設(shè)是財(cái)政以撥款的形式和委托國(guó)開(kāi)行貸款形式用于固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的支出。政府基建支出：為完成當(dāng)年政府直接撥款基建項(xiàng)目的基本建設(shè)工作量，并考慮工程跨年度連續(xù)進(jìn)行和儲(chǔ)備與結(jié)余因素后，有政府預(yù)算安排的撥款數(shù)。發(fā)改委控制的基建投資額：以貨幣表示的基建完成工作量?；窘ㄔO(shè)撥款支出的測(cè)算公式如下：

基本建設(shè)撥款數(shù)＝基本建設(shè)投資額＋為以后年度儲(chǔ)備資金－動(dòng)員內(nèi)部資源

測(cè)算基本建設(shè)撥款額要考慮基本建設(shè)投資額、為以后年度儲(chǔ)備資金、動(dòng)員內(nèi)部資源和上年結(jié)余四個(gè)因素，為以后年度的儲(chǔ)備額必須合理，既保