金海馬家居市場(chǎng)管理有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究

本科論文PAGEPAGE金海馬家居市場(chǎng)管理有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究摘要在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程之中，由于不斷面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)也有著更加劇烈的活動(dòng)和競(jìng)爭(zhēng)。在提升企業(yè)關(guān)系的過(guò)程之中，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。因此，內(nèi)部控制刻不容緩的內(nèi)部控制，主要能夠讓企業(yè)在民營(yíng)管理上通過(guò)一些小毛病的改善，將機(jī)密進(jìn)一步落實(shí)最大化安全保障。通過(guò)對(duì)于內(nèi)部控制加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理，為社會(huì)創(chuàng)造一定的財(cái)富，并且促進(jìn)增加就業(yè)的情況，根據(jù)國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的戰(zhàn)略來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)是推動(dòng)中國(guó)發(fā)展的巨大經(jīng)濟(jì)力量。因此也是創(chuàng)業(yè)的活力支援，在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程之中，如果能夠健全內(nèi)部控制體系能夠增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力并在市場(chǎng)上有著一定的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)向大企業(yè)轉(zhuǎn)型的必要過(guò)渡階段。從產(chǎn)業(yè)的布局和內(nèi)部的結(jié)構(gòu)以及人力資源來(lái)講，都需要進(jìn)行合理，內(nèi)部控制避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的運(yùn)營(yíng)成本最小化，這對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有著積極意義。本篇文章以金海馬家居市場(chǎng)管理有限公司為案例背景，研究其內(nèi)部控制運(yùn)行的現(xiàn)狀，并根據(jù)其現(xiàn)狀，分析研究其內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問(wèn)題，同時(shí)針對(duì)金海馬家居市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和現(xiàn)行的規(guī)章制度，對(duì)其內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出促進(jìn)其內(nèi)部控制優(yōu)化的措施和建議。關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策研究AbstractIntheprocessofsocialandeconomicdevelopment,duetothecontinuousreformofthemarketeconomy,theprivateeconomyalsohasmoreintenseactivitiesandcompetition.Intheprocessofimprovingtherelationshipbetweenenterprises,improvingtheantiriskabilityofenterprisescanbringlong-termandstabledevelopmentforenterprises.Therefore,theurgentinternalcontroloftheinternalcontrol,mainlycanlettheenterpriseintheprivatemanagementthroughsomeminordefectsoftheimprovement,thesecretwillbefurtherimplementedtomaximizesecurity.Accordingtothenationallong-termplanningstrategy,privateenterprisesareahugeeconomicforcetopromoteChina'sdevelopment.Therefore,itisalsothedynamicsupportforentrepreneurship.Intheprocessofthedevelopmentofprivateenterprises,ifwecanimprovetheinternalcontrolsystem,wecanenhancetheabilitytoresistrisksandhavecertaincompetitivenessinthemarket,andrealizethenecessarytransitionstagetolargeenterprises.Intermsofindustriallayout,internalstructureandhumanresources,itisnecessarytomakereasonableinternalcontroltoavoidtheminimizationofoperationcostofriskidentification,whichisofpositivesignificancetothelong-termandstabledevelopmentofenterprises.BasedonthecaseofJinhaihomemarketmanagementCo.,Ltd.,thispaperstudiesthecurrentsituationofitsinternalcontroloperation,analyzesandstudiestheproblemsexistinginitsinternalcontroloperationaccordingtoitscurrentsituation,andputsforwardmeasuresandsuggestionstopromotetheoptimizationofitsinternalcontrolfortheproblemsexistinginitsinternalcontrolaccordingtotheoperatingcharacteristicsandcurrentrulesandregulationsofJinhaihomemarket..Keywords：Privateenterprise；internalcontrol；countermeasureresearch本科論文目錄TOC\o"1-4"\h\z\u摘要 IAbstract II目錄 I第1章緒論 11.1研究背景及意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 11.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述 11.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 21.3研究方法與文章框架 21.3.1研究方法 21.3.2文章框架 3第2章理論基礎(chǔ) 42.1內(nèi)部控制概述 42.2內(nèi)部控制原則 42.2內(nèi)部控制內(nèi)容 5第3章金海馬公司簡(jiǎn)介 63.1金海馬公司基本情況介紹 63.2金海馬公司主要發(fā)展指標(biāo) 63.3金海馬公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 63.3.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀 73.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀 73.3.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀 83.3.4信息與溝通現(xiàn)狀 83.3.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀 8第4章金海馬公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析 94.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善 94.1.1誠(chéng)信與道德方面規(guī)范性較低 94.1.2董事制度不夠完善 94.2內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在缺陷 94.2.1風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善 94.2.2員工風(fēng)險(xiǎn)防范參與度不高 104.2.3合同履行缺乏后期管理和風(fēng)險(xiǎn)控制 104.3內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范 104.3.1內(nèi)控制度制定不嚴(yán)謹(jǐn) 104.3.2授權(quán)審批控制不完善 104.3.3控制方法、措施不到位 104.4信息與溝通問(wèn)題效率較低 114.5內(nèi)部監(jiān)督存在局限性 114.5.1缺乏定期的考評(píng)機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn) 114.5.2監(jiān)督部門(mén)獨(dú)立性和權(quán)威性不高 11第5章金海馬公司內(nèi)部控制優(yōu)化策略 135.1建立良好的控制環(huán)境 135.1.1重視企業(yè)文化建設(shè) 135.1.2建立科學(xué)合理的組織架構(gòu) 135.2健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系 145.2.1建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系 145.2.2提高全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 145.2.3加強(qiáng)合同履行后期跟蹤。 145.3規(guī)范優(yōu)化控制活動(dòng) 145.3.1規(guī)范制度制定流程 145.3.2優(yōu)化內(nèi)部管控程序 155.3.3完善內(nèi)部控制措施 155.4改進(jìn)信息與溝通機(jī)制 155.4.1完善信息溝通機(jī)制，打通信息交流渠道 155.4.2加大投入，不斷優(yōu)化信息系統(tǒng) 165.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 165.5.1完善內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制 165.5.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性 16第6章結(jié)論 17參考文獻(xiàn) 18致謝 19第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景內(nèi)部控制是企業(yè)在特定環(huán)境中為了實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)而在其內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法[1]。需要發(fā)現(xiàn)有可能存在的錯(cuò)誤，但是隨著該理論的不斷完善，內(nèi)部控制具有更加廣泛的內(nèi)涵。現(xiàn)階段的內(nèi)部控制從企業(yè)層面來(lái)說(shuō)有助于企業(yè)建立健全的治理結(jié)構(gòu)，從外部使用者的角度來(lái)說(shuō)有助于保障投資者的合理權(quán)益，從外部市場(chǎng)來(lái)說(shuō)有助于維持資產(chǎn)市場(chǎng)的正常運(yùn)作?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)重要的手段，因此在保障安全上和對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)有著重要的意義，在預(yù)判相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)以及提高會(huì)計(jì)質(zhì)量水平上水平具有十分重要的積極作用。1.1.2研究意義從美國(guó)安然公司至今，各類公司不斷暴露出財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，不利于資本市場(chǎng)秩序健康發(fā)展，而企業(yè)不斷發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊的原因之一就是其內(nèi)部控制失效。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)效率的重要手段，還是保障企業(yè)在激烈市場(chǎng)環(huán)境中更有競(jìng)爭(zhēng)力的方式，但是目前我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比經(jīng)驗(yàn)尚淺，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)尚不健全，而且大多企業(yè)也尚未建立健全有效的內(nèi)部控制體系，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部自查效率低下，不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)缺陷最終影響其業(yè)績(jī)以及形象。因此企業(yè)如何加強(qiáng)如何持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部的控制，可以加強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，并且進(jìn)一步節(jié)約成本，本文以COSO框架為基礎(chǔ)，通過(guò)以金海馬家居市場(chǎng)管理有限公司大力研究控制發(fā)展的情況并且根據(jù)內(nèi)部存在的體系，采取針對(duì)性的建議，本文分析有助于完善金海馬家居市場(chǎng)管理有限公司內(nèi)部控制體系，進(jìn)而為民營(yíng)企業(yè)提升內(nèi)部控制質(zhì)量提供參考。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述國(guó)外學(xué)者在控制的階段之中，主要是通過(guò)內(nèi)部的牽引和控制制度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行完善并且在一定的框架范圍之內(nèi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析。Swayze（1946)首先明確了內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組成部分，并且得出內(nèi)部控制的需求更多來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部而非是以往研究認(rèn)為的組織外部[2]。CaplanD.（1999）通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的舞弊行為，原因在于高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系可以通過(guò)審計(jì)監(jiān)督等多種手段來(lái)制衡企業(yè)管理者的權(quán)力，進(jìn)而降低企業(yè)發(fā)生舞弊行為的可能性[3]。Florin（2013）提出企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是通過(guò)保證企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)財(cái)務(wù)交易順利、以及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠等手段來(lái)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，該學(xué)者還總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵就在于切實(shí)執(zhí)行管理者所制定的管理制度以及戰(zhàn)略目標(biāo)[4]。MuslimDjalil（2017）的研究表明內(nèi)部控制系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)共同影響了印度城市政府機(jī)構(gòu)的績(jī)效，該學(xué)者通過(guò)實(shí)證分析表明上述三者對(duì)于該國(guó)的城市政府機(jī)構(gòu)的績(jī)效作用是正向影響[5]。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，我國(guó)在民營(yíng)企而言的內(nèi)部控制管理上取得了很大成就。毛新述（2013）通過(guò)2008至2010年上市公司為研究樣本證明如果企業(yè)內(nèi)部控制有效那么企業(yè)面臨的訴訟數(shù)量以及金額都會(huì)相應(yīng)減少，也意味著企業(yè)訴訟風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)降低[6]。景誠(chéng)（2018）基于對(duì)五洲制冷公司的內(nèi)部控制體系關(guān)鍵控制活動(dòng)分析，提出了優(yōu)化該企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體建議，有助于為其企業(yè)提供參考[7]。羅珊梅（2019）以實(shí)證分析的方式來(lái)考察內(nèi)部控制對(duì)高管權(quán)力引發(fā)的盈余引發(fā)的盈余管理是否有影響，其結(jié)果證明內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞與盈余管理具有顯著關(guān)系，并且外部法制環(huán)境能夠促進(jìn)這種作用[8]。林鐘高（2019）證明企業(yè)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)不僅是一種自我行為還同樣會(huì)受到企業(yè)外部機(jī)制的作用，具體來(lái)說(shuō)學(xué)者認(rèn)為分析師跟蹤人數(shù)以及機(jī)構(gòu)投資者的持股比例對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制缺陷修復(fù)具有顯著影響，如果分析師的跟蹤人數(shù)較多，那么將更加企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的修復(fù)，而且這種修復(fù)的作用在機(jī)構(gòu)投資者持股比例較大的公司中更加顯著[9]。李萬(wàn)福（2020）以上市公司實(shí)證檢驗(yàn)的方式探討了異質(zhì)性機(jī)構(gòu)持股對(duì)于管理層盈余操縱的治理效應(yīng)，而且這種效應(yīng)在不同內(nèi)部控制水平下明顯不同[10]。1.3研究方法與文章框架1.3.1研究方法（1）文獻(xiàn)調(diào)查法本文文獻(xiàn)調(diào)查法主要體現(xiàn)在明確文章概念以及國(guó)內(nèi)外研究方面，首先將本文涉及的關(guān)鍵詞在知網(wǎng)等權(quán)威網(wǎng)站進(jìn)行搜索，然后將獲得的論文進(jìn)行整理、分析、概括以及總結(jié)，從其中發(fā)現(xiàn)本文的創(chuàng)新點(diǎn)以及構(gòu)建本文的分析框架。（2）案例分析法本文通過(guò)查找金海馬家居市場(chǎng)管理有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)告、媒體新聞等內(nèi)容，深入了解該公司的運(yùn)行情況以及組織架構(gòu)，并據(jù)此分析其內(nèi)部控制體系中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出具有針對(duì)性的改進(jìn)建議，促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。1.3.2文章框架本文主要研究企業(yè)的相關(guān)理論以及相關(guān)的概念，一定的程度上能夠讓控制原則內(nèi)容，在合理的范圍之內(nèi)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合了COSO的內(nèi)部控制框架對(duì)金海馬公司存在的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析，最后根據(jù)所提出的分析內(nèi)容給出一定的相關(guān)建議，在合理的分析上六個(gè)部分采取背景意義的研究并且針對(duì)于目前國(guó)內(nèi)外的現(xiàn)狀展開(kāi)分析，通過(guò)內(nèi)部相關(guān)的原則和內(nèi)容，第三部分為介紹了金海馬公司的基本情況以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，第四部分是突出金海馬公司存在的內(nèi)部控制問(wèn)題，第五部分是針對(duì)存在的問(wèn)題提出的具體建議，第六部分是本文總結(jié)。研究方法國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述研究方法國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述研究背景內(nèi)部控制優(yōu)化研究?jī)?nèi)部控制優(yōu)化研究問(wèn)題分析相關(guān)理論問(wèn)題分析相關(guān)理論優(yōu)化策略優(yōu)化策略結(jié)論結(jié)論圖1-1文章框架圖

第2章理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制概述雖然內(nèi)部控制作為一種管理制度被應(yīng)用實(shí)在18世紀(jì)工業(yè)革命爆發(fā)之后，但是實(shí)際上已經(jīng)在公元前有很多人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這種已經(jīng)體現(xiàn)了內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵。在20世紀(jì)下半葉。企業(yè)中正式在企業(yè)管理中引入內(nèi)部控制，并據(jù)此來(lái)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性。1972年美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)以《證券交易法》為準(zhǔn)則，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)在特定環(huán)境中為了實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)在研究的過(guò)程之中，要采取一定的組織和計(jì)劃，以及程序方法來(lái)對(duì)于一些財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)中實(shí)現(xiàn)具體的操作而進(jìn)行論證。在保證營(yíng)運(yùn)的過(guò)程之中，財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)法令的一種過(guò)程能夠?qū)崿F(xiàn)在格的運(yùn)用并且結(jié)合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情國(guó)外研究的基礎(chǔ)上日益繁榮，在2008年財(cái)政部將內(nèi)部控制定義為全員為實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)而實(shí)施的過(guò)程。2.2內(nèi)部控制原則 在確保企業(yè)能夠得到完善的內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)需要遵守幾個(gè)原則，才能夠不斷加強(qiáng)綜合性和重要性的判斷。這樣才能夠在適應(yīng)性以及重要性上加強(qiáng)效益原則。首先我們討論綜合性原則，主要針對(duì)于所有的決策和監(jiān)督的流程，這些內(nèi)容共同構(gòu)成了綜合原則，包括了所有公司的組織和活動(dòng)，在重要性原則方面，公司需要進(jìn)行徹底的核心評(píng)估，并且在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間進(jìn)行合理的控制成本節(jié)約的基礎(chǔ)之上。能夠讓其他的原則被考慮使用在可靠的分析基礎(chǔ)上，公司的業(yè)務(wù)問(wèn)題和重要性使得不斷變化的行業(yè)以及管理機(jī)制能夠在經(jīng)濟(jì)過(guò)程中發(fā)揮具體的作用。通過(guò)制衡的原則，內(nèi)部控制可以受到管理方法和組織結(jié)構(gòu)等方面的配合以便于能夠形成相互的制約制衡的原則，是靠公司的多個(gè)崗位來(lái)共同配合完成工作，有時(shí)需要一定的獨(dú)立性，這樣也能夠?qū)崿F(xiàn)適應(yīng)性原則的演變。也就是從權(quán)力變化認(rèn)為企業(yè)在發(fā)展的階段過(guò)程之中，不能采取單一的方法理論，要能夠和適應(yīng)的發(fā)展情況進(jìn)行結(jié)合并且對(duì)市場(chǎng)有一定的了解，通過(guò)變化能夠調(diào)整到內(nèi)部控制在企業(yè)中的實(shí)際作用。根據(jù)市場(chǎng)的變化來(lái)結(jié)合新的市場(chǎng)政策，改善目前的內(nèi)部控制不足之處。此外，還有一項(xiàng)成本效益原則，在公司組織實(shí)施內(nèi)部控制，需要從成本方面進(jìn)行考慮，成本意味著要讓生產(chǎn)力和成本的呈現(xiàn)出較好的比例，為企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的利潤(rùn)，實(shí)際上成本的原則主要目的主要最大化毛利。2.2內(nèi)部控制內(nèi)容中主要互相影響的因素包括以下幾個(gè)方面，由內(nèi)部環(huán)境的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息溝通以及內(nèi)部的監(jiān)控等等。在內(nèi)部環(huán)境方面，企業(yè)的實(shí)際工作氛圍和企業(yè)文化將會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生重要的影響，并且也會(huì)決定他們的工作效率和實(shí)際的工作質(zhì)量，有效的內(nèi)部控制職中可以改善企業(yè)的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)良好的工作氛圍，企業(yè)在內(nèi)部控制的狀態(tài)下，要能夠在企業(yè)文化得以完善的基礎(chǔ)上進(jìn)行。展開(kāi)運(yùn)作過(guò)程之中要能夠貫穿企業(yè)的始終，對(duì)于人士活動(dòng)來(lái)說(shuō)，企業(yè)核心內(nèi)容需要進(jìn)行合理的搭配和環(huán)境，產(chǎn)生較為有效的互動(dòng)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)容，也是能夠得以保障的重要部分。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程之中，要能夠根據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)分析對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)可能性，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)最小原則，制定相關(guān)的目標(biāo)，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，以便于能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)銷售以及其他方面各個(gè)崗位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)并且保障是否會(huì)帶來(lái)一定的后果。制定合理的策略，才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，控制活動(dòng)需要根據(jù)實(shí)際的控制規(guī)定和企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，防患于未然，制定出一系列的措施，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在信息溝通上也要加強(qiáng)對(duì)于信息的準(zhǔn)確識(shí)別和獲取，在幫助員工有效完成工作的同時(shí)，企業(yè)系統(tǒng)可以通過(guò)外部信息的，獲得和內(nèi)部信息的控制。對(duì)整個(gè)的控制，消除信息出現(xiàn)不對(duì)稱的情況可能性，這也是一種企業(yè)溝通交流的模式，同時(shí)也是企業(yè)與外部利益相關(guān)者聯(lián)系的橋梁，外部利益相關(guān)者以其獲得的信息對(duì)企業(yè)的狀況進(jìn)行判斷。內(nèi)部監(jiān)控方面：通過(guò)連續(xù)監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)之中的內(nèi)容監(jiān)控。

第3章金海馬公司簡(jiǎn)介3.1金海馬公司基本情況介紹金海馬家居市場(chǎng)管理有限公司作為是我國(guó)的著名經(jīng)銷商，也作為一家知名連鎖企業(yè)，在金海馬實(shí)現(xiàn)了全國(guó)完善的連鎖店開(kāi)設(shè)之后，2000年就已經(jīng)成為了廣州市的著名商標(biāo)，今年來(lái)與多家優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商共同合作建立了金海馬公司在家居零售業(yè)的龍頭地位。金海馬家居市場(chǎng)管理有限公司首先提出打造專業(yè)化的市場(chǎng)，并且能夠?qū)崿F(xiàn)連鎖經(jīng)營(yíng)的商業(yè)模式，這樣才能夠在統(tǒng)一的管理和銷售模式上進(jìn)一步加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)理念成本的完善，并且促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的先進(jìn)性。本行業(yè)其他公司效仿的對(duì)象。金海馬公司一直秉持“營(yíng)造溫馨家園”的服務(wù)理念，嚴(yán)格把控質(zhì)量，實(shí)行薄利多銷的策略，始終以顧客關(guān)注為焦點(diǎn)而提供品質(zhì)服務(wù)。3.2金海馬公司主要發(fā)展指標(biāo)金海馬公司一直為使客戶擁有最完美的消費(fèi)體驗(yàn)，為顧客提供多種產(chǎn)品，力爭(zhēng)一站式購(gòu)齊，此外該公司還實(shí)行免費(fèi)送貨、安裝、一年保修期以及終生維護(hù)得售后服務(wù)，隨著金海馬服務(wù)質(zhì)量的提升，其業(yè)績(jī)也呈現(xiàn)較高的成長(zhǎng)速度。截止2019年低，金海馬公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已經(jīng)由2015年的4.63億元增長(zhǎng)至6.69億元，凈利潤(rùn)也同樣實(shí)現(xiàn)大幅增長(zhǎng)。該公司凈資產(chǎn)收益率2019年為5.34，說(shuō)明該公司具有較強(qiáng)的盈利能力；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.86說(shuō)明該公司具有較強(qiáng)賺取利潤(rùn)的能力；該公司資產(chǎn)負(fù)債率一直維持在百分之五十左右，說(shuō)明該公司資產(chǎn)負(fù)債比例合理。表3-1金海馬公司2014-2019年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)主要指標(biāo)單位20152016201720182019主營(yíng)營(yíng)業(yè)收入億元4.633.744.986.326.69凈利潤(rùn)億元0.480.530.820.930.97主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率百分比6.19%-19.22%33.16%26.91%5.85%凈資產(chǎn)收益率百分比2.1586-1.034.774.835.34總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率百分比0.930.90.860.840.86資產(chǎn)負(fù)債率百分比51.7754.558.1855.5856.263.3金海馬公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀在金海馬公司成立之時(shí)雖然已經(jīng)建立了一定的內(nèi)部控制制度，但是隨著其近年來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部控制體系雖然不斷完善，但已無(wú)法滿足集團(tuán)快速發(fā)展的要求。3.3.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀金海馬公司組織結(jié)構(gòu)如下，較為清晰明了，副總經(jīng)理分設(shè)管理研發(fā)部、管理部、采購(gòu)部以及制造部。同時(shí)公司設(shè)立戰(zhàn)略和投資發(fā)展委員會(huì)以及資金管理委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)投資以及資金的管理工作。圖3-1金海馬公司組織架構(gòu)圖3.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀金海馬公司日常的風(fēng)險(xiǎn)管理主要由董事會(huì)下設(shè)的戰(zhàn)略和投資發(fā)展委員會(huì)、資金管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，相關(guān)職能部門(mén)在各自專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。戰(zhàn)略和投資發(fā)展委員會(huì)目前承擔(dān)金海馬公司自營(yíng)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)控制管理職能。根據(jù)公司董事會(huì)指示，對(duì)事關(guān)集團(tuán)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究或?qū)徸h，提出研究方案及意見(jiàn)后，報(bào)董事會(huì)決策或直接實(shí)施；投資決策方面，金海馬公司對(duì)于重大項(xiàng)目和重要投資建立了較為規(guī)范的管理機(jī)制，如：投資的可行性評(píng)估、董事會(huì)表決、權(quán)益管理分析等等。戰(zhàn)略投資部作為常設(shè)部門(mén)，負(fù)責(zé)執(zhí)行委員會(huì)的有關(guān)決議，在制定戰(zhàn)略方案時(shí)會(huì)結(jié)合部門(mén)職責(zé)對(duì)國(guó)家政策、法律法規(guī)、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析并提出應(yīng)對(duì)措施。資金管理委員會(huì)對(duì)金海馬公司的資金業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、資產(chǎn)收購(gòu)等重大事項(xiàng)進(jìn)行審議，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析后集體表決，以保障集團(tuán)資金安全，提高資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。3.3.3控制活動(dòng)現(xiàn)狀金海馬公司已經(jīng)實(shí)行了授權(quán)審批控制、財(cái)務(wù)管理控制等方面采取了一定的措施。授權(quán)審批控制方面，金海馬公司能夠按照各自的機(jī)構(gòu)職責(zé)及各崗位業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍，相關(guān)部門(mén)針對(duì)職責(zé)類別對(duì)相關(guān)審批人員明確了分工，主要授權(quán)全部納入公司OA辦公審批系統(tǒng)。特別授權(quán)主要集中在重大項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由董事會(huì)、戰(zhàn)略會(huì)等集體決策后授權(quán)執(zhí)行。資金管理控制方面，金海馬公司的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)范圍內(nèi)的統(tǒng)一資金歸集及融資計(jì)劃管理，通過(guò)設(shè)計(jì)市場(chǎng)化計(jì)息原則，提高資金歸集度和使用效益，并且經(jīng)由資金和風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)審查。根據(jù)經(jīng)董事長(zhǎng)以及委員會(huì)審批通過(guò)的年度匯總投資計(jì)劃制定年度融資方案并統(tǒng)一對(duì)外融資，提高融資議價(jià)能力和防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.4信息與溝通現(xiàn)狀在信息搜集方面金海馬在各種溝通機(jī)制不斷完善的情況下，公司能夠通過(guò)內(nèi)部信息的管理，在各個(gè)基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)的經(jīng)營(yíng)材料和會(huì)計(jì)資料，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化信息時(shí)代辦公的先進(jìn)性，讓信息共享和資源的對(duì)稱。外部信息主要通過(guò)新聞媒體、合作對(duì)象、市場(chǎng)調(diào)研等渠道獲得。金海馬公司目前信息的傳遞主要通過(guò)會(huì)議、通知、文件和辦公系統(tǒng)，各部門(mén)及子公司之間的溝通主要通過(guò)信息的傳達(dá)和辦公系統(tǒng)的審批來(lái)完成。在信息系統(tǒng)建設(shè)方面，金海馬公司聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)建設(shè)了網(wǎng)絡(luò)辦公化自動(dòng)平臺(tái)OA系統(tǒng)，將之前線下的審批流轉(zhuǎn)及信息傳遞等全部納入了系統(tǒng)平臺(tái)，并將信息系統(tǒng)及相關(guān)審批流程進(jìn)行了融合3.3.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀根據(jù)公司的整體發(fā)展情況，目前的實(shí)踐監(jiān)督?jīng)]有完善的落實(shí)，也沒(méi)有形成系統(tǒng)性的考核。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，整體的人事架構(gòu)需要有一定的監(jiān)督才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定，僅靠下設(shè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督的話，那么發(fā)揮不了具體的職能也產(chǎn)生不了管理的效率。所以在專項(xiàng)監(jiān)督的過(guò)程中，公司應(yīng)該制定合理的標(biāo)準(zhǔn)以及要求以便于能夠在管理的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)監(jiān)督，促進(jìn)所有的職責(zé)能夠盡快履行達(dá)到一定的質(zhì)量。在公司內(nèi)部缺乏監(jiān)督的過(guò)程之中，公司需要對(duì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理并且安排好所有的人做相互監(jiān)督，相互檢查的工作，確保擁有改進(jìn)措施。

第4章金海馬公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析4.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善4.1.1誠(chéng)信與道德方面規(guī)范性較低根據(jù)現(xiàn)行的內(nèi)部控制整合框架內(nèi)容可知，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容的第一部分內(nèi)容就是針對(duì)公司誠(chéng)實(shí)與道德的承諾，公司應(yīng)該設(shè)定符合內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)文化以及道德行為準(zhǔn)則以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理、銷售等內(nèi)容提供依據(jù)。金海馬公司在內(nèi)部控制方面對(duì)于此內(nèi)容較為忽視，一是沒(méi)有建立與內(nèi)部控制相符合的企業(yè)文化，而是僅僅依靠業(yè)績(jī)來(lái)說(shuō)話，以上措施致使不同層級(jí)的員工都只重視業(yè)績(jī)而對(duì)于本應(yīng)最為重視的誠(chéng)信與道德產(chǎn)生了忽略行為。二是該企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容同樣忽略了對(duì)于誠(chéng)信、道德的詳細(xì)說(shuō)明以及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有制定提升員工職業(yè)操守以及誠(chéng)信道德的培訓(xùn)內(nèi)容。4.1.2董事制度不夠完善基本的企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層，通過(guò)以上四個(gè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以使不同利益相關(guān)者相互制約、制衡，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制體系健康。但是金海馬公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)制度有待完善，該公司的大股東基數(shù)較大，掌握企業(yè)大部分的話語(yǔ)權(quán)，并且該企業(yè)的大部分事物都要上報(bào)股東大會(huì)致使其處理事情效率低下，運(yùn)營(yíng)速度較低，不能發(fā)揮內(nèi)部控制積極作用。董事會(huì)制度作為一種外來(lái)體制，我國(guó)部分公司如同金海馬公司一樣對(duì)于其內(nèi)涵不熟悉，對(duì)于董事會(huì)制度只是簡(jiǎn)單的照搬，不能結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)運(yùn)用，這就造成對(duì)于董事會(huì)制度的執(zhí)行只是形式而非本質(zhì)，長(zhǎng)久以往不利于企業(yè)發(fā)展。4.2內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在缺陷4.2.1風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善雖然金海馬公司已經(jīng)采取一定措施來(lái)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是這些措施仍有明顯缺陷，最明顯的就是該公司沒(méi)有成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等風(fēng)控部門(mén)，這意味著該公司沒(méi)有健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，導(dǎo)致該企業(yè)的各個(gè)風(fēng)控部門(mén)各自為政，不能系統(tǒng)來(lái)降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法防范企業(yè)遭遇的整體風(fēng)險(xiǎn)。4.2.2員工風(fēng)險(xiǎn)防范參與度不高金海馬公司的大部分員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制還停留在意識(shí)表面，風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)由董事會(huì)、相關(guān)委員會(huì)和審計(jì)部負(fù)責(zé)，跟自己關(guān)系不大。這種觀念的存在導(dǎo)致部分員工在從事自身工作的同時(shí)，很少關(guān)注工作本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，各單位及人員間會(huì)互相推諉，撇清責(zé)任，最終給公司帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)隱患。4.2.3合同履行缺乏后期管理和風(fēng)險(xiǎn)控制金海馬公司目前的合同審批統(tǒng)一審核，雖然事前風(fēng)險(xiǎn)防范到位，但在合同簽訂后履行中，由于缺乏跟蹤和識(shí)別機(jī)制，除了合同經(jīng)辦人員，集團(tuán)高層及有關(guān)人員無(wú)法對(duì)合同的后期履行情況進(jìn)行跟蹤了解，導(dǎo)致部分合同未能全面履行或履行不當(dāng)，在未提示風(fēng)險(xiǎn)并采取措施的情況下，一旦發(fā)生違約行為，金海馬公司陷入訴訟風(fēng)險(xiǎn)的可能性將大大增加，經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益均會(huì)遭受損失。4.3內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范4.3.1內(nèi)控制度制定不嚴(yán)謹(jǐn)內(nèi)部控制制度對(duì)于管理來(lái)說(shuō)能夠產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，它能夠在經(jīng)濟(jì)和標(biāo)準(zhǔn)上產(chǎn)生一定的衡量，通過(guò)對(duì)責(zé)任制的具體化來(lái)落實(shí)相關(guān)的指導(dǎo)，以便于在工作之中形成具體的政策。金海馬公司從成立至今制定的內(nèi)控制度文件更多是為了應(yīng)付上級(jí)檢查和組織架構(gòu)需要，而非真正的用于工作實(shí)踐。該公司的大部分文件均由各職能部門(mén)獨(dú)自制定，導(dǎo)致法出多門(mén)、各自為營(yíng)，文件中的責(zé)任劃分、工作流程等與實(shí)踐嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏可操作性，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，各部門(mén)就會(huì)互相推諉，各說(shuō)其詞，不利于控制活動(dòng)的開(kāi)展。另外，各部門(mén)在制定文件時(shí)，制定程序過(guò)于簡(jiǎn)單，很多制度僅由部門(mén)個(gè)人單獨(dú)完成，且大篇幅借鑒了其它單位的規(guī)章制度或網(wǎng)絡(luò)文章。由于未經(jīng)過(guò)事前調(diào)研，相關(guān)內(nèi)容也未結(jié)合公司自身情況，導(dǎo)致脫離實(shí)際，缺乏可操作性。4.3.2授權(quán)審批控制不完善公司授權(quán)批準(zhǔn)的層次不明確，對(duì)審批人和申請(qǐng)人的責(zé)任和義務(wù)沒(méi)有明確的規(guī)定，這就導(dǎo)致了公司在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)無(wú)法劃分清楚各自的責(zé)任和界限。此外，金海馬的授權(quán)審批控制缺乏有效的追蹤和反饋，這導(dǎo)致了公司審批工作效率較低，容易給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。4.3.3控制方法、措施不到位目前金海馬公司的控制活動(dòng)以人工控制為主，受主觀性影響較大，缺少信息自動(dòng)化控制的客觀性和及時(shí)性。在控制手段上，每一個(gè)時(shí)間段有著不同的特征，因此，要根據(jù)植物的具體授權(quán)情況來(lái)判斷其合理性和控制性，如果沒(méi)有主觀能動(dòng)性的話，那么在事后的控制則需要依靠?jī)?nèi)部的審計(jì)工作信息來(lái)檢查具體出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。缺乏對(duì)過(guò)程的跟蹤監(jiān)控和運(yùn)營(yíng)分析，無(wú)法積極有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的功能效果。4.4信息與溝通問(wèn)題效率較低目前金海馬公司經(jīng)營(yíng)管理層與一線員工溝通不暢，信息不對(duì)稱，溝通機(jī)制未能有效建立；信息與溝通的傳遞大多是自上而下，同向單一，沒(méi)有專門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)信息進(jìn)行管理，在現(xiàn)實(shí)工作中僅僅起到了“告知”的作用，信息反饋比較有限。經(jīng)調(diào)查，很多員工特別是基層員工，對(duì)信息的獲取僅限于知曉，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的命令僅限于執(zhí)行，提出有關(guān)建議的機(jī)會(huì)較少，雙向溝通的效果不明顯。這些溝通的方式并沒(méi)有在實(shí)際工作中發(fā)揮重要的作用，不能有效的完成金海馬公司既定的目標(biāo)。信息系統(tǒng)建設(shè)無(wú)法滿足發(fā)展需求。金海馬公司雖然在信息系統(tǒng)建設(shè)方面有所改善，但離企業(yè)內(nèi)控管理的要求還有較大差距。目前已經(jīng)建立起來(lái)的信息系統(tǒng)只有企業(yè)審批應(yīng)用的OA系統(tǒng)和財(cái)務(wù)賬務(wù)處理系統(tǒng)，信息系統(tǒng)內(nèi)控化程度不高，不能滿足和適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化與需求。企業(yè)審批應(yīng)用的OA系統(tǒng)目前只是將紙質(zhì)的審批流程變成了線上流程，并未有很大的突破，相關(guān)的集成也僅僅限于表面，并未實(shí)現(xiàn)整個(gè)內(nèi)控管理信息及數(shù)據(jù)的共享。比如財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)均系外部采購(gòu)，獨(dú)自一體，未能與資金支付、工程管理等其它信息實(shí)現(xiàn)集成，經(jīng)營(yíng)效率無(wú)法提升。4.5內(nèi)部監(jiān)督存在局限性4.5.1缺乏定期的考評(píng)機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)金海馬公司的內(nèi)部監(jiān)督主要是事前監(jiān)督，缺乏定期的考評(píng)機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法對(duì)員工是否按照要求執(zhí)行內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)判。另外，內(nèi)部員工缺乏監(jiān)督意識(shí)加上員工素質(zhì)參差不齊，一定程度上會(huì)影響監(jiān)督的效力。在內(nèi)部審計(jì)方面，審計(jì)部的工作僅僅是審核會(huì)計(jì)資料和依據(jù)性材料，缺乏對(duì)內(nèi)部稽查、內(nèi)控評(píng)價(jià)和集團(tuán)各部門(mén)、子公司執(zhí)行效能等方面的監(jiān)督檢查。在專項(xiàng)監(jiān)督方面，涵蓋范圍較少。不論是內(nèi)部審計(jì)評(píng)估還是外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行第三方審計(jì)，所獲得的報(bào)告一般只有決策層和高管人員才能知曉，不能完全公開(kāi)，無(wú)法保證報(bào)告的有效整改和落實(shí)。4.5.2監(jiān)督部門(mén)獨(dú)立性和權(quán)威性不高目前金海馬由審計(jì)部主導(dǎo)審計(jì)監(jiān)督，作為集團(tuán)的一個(gè)職能部門(mén)，與其它部門(mén)或有關(guān)單位一樣，都存在著被考核、被監(jiān)督的情況。當(dāng)審計(jì)部門(mén)對(duì)其它部門(mén)或相關(guān)單位、人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往會(huì)背離獨(dú)立審計(jì)的原則而造成監(jiān)督的偏差，比如被審計(jì)單位或人員會(huì)對(duì)審計(jì)過(guò)程或結(jié)果提出異議，如無(wú)法調(diào)整或得到滿足，雙方往往會(huì)產(chǎn)生矛盾進(jìn)而不利于后期工作的協(xié)作和開(kāi)展。另外，審計(jì)人員專業(yè)和能力有限，企業(yè)之中，審計(jì)人員往往沒(méi)有較高的地位，因此他們也不具備權(quán)威性，這使得審計(jì)工作帶來(lái)了一定的局限，片面性讓審計(jì)人員提出建議一般也得不到有效的回應(yīng)或者是具體的措施。但出現(xiàn)問(wèn)題之后，審計(jì)人員還要被追究責(zé)任。當(dāng)以上情況經(jīng)常發(fā)生時(shí)，就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作人員的積極性，進(jìn)而影響整個(gè)集團(tuán)的內(nèi)部控制管理和監(jiān)督。

第5章金海馬公司內(nèi)部控制優(yōu)化策略在我國(guó)的綜合國(guó)力不斷加強(qiáng)的趨勢(shì)帶領(lǐng)下,我國(guó)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)也在逐步向著健全化的方向前進(jìn)。就好比是一個(gè)蛻變的過(guò)程,總是要先經(jīng)歷重重的困難與磨煉,才能得到新生。在公司內(nèi)部控制體系完善的同時(shí),也發(fā)現(xiàn)了不少有待解決的問(wèn)題,當(dāng)然這并不是什么壞事。要想徹底解決問(wèn)題,還是要從問(wèn)題本身出發(fā)。之所以會(huì)存在問(wèn)題,正是因?yàn)橄嚓P(guān)制度的建設(shè)還不夠完善,因此,要找出其所存在問(wèn)題的原因,才能更好的、精準(zhǔn)地對(duì)其進(jìn)行解決。5.1建立良好的控制環(huán)境通過(guò)對(duì)金海馬內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的分析，金海馬的內(nèi)部環(huán)境誠(chéng)信與道德觀尚不規(guī)范、董事制度不夠完善。本節(jié)將重點(diǎn)從重視企業(yè)文化建設(shè)、建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)建設(shè)兩方面對(duì)金海馬的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行完善和優(yōu)化。5.1.1重視企業(yè)文化建設(shè)董事會(huì)及管理層應(yīng)通過(guò)將誠(chéng)信和道德觀納入企業(yè)行為準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)其重要性，通過(guò)各級(jí)管理層將內(nèi)部控制重要性貫徹到業(yè)務(wù)層級(jí)，保證從董事會(huì)、高級(jí)管理層到經(jīng)營(yíng)管理層、員工形成上下一致的誠(chéng)信和道德標(biāo)準(zhǔn)。管理層可以通過(guò)在公司內(nèi)部刊物或管理信息系統(tǒng)中設(shè)置專欄，列舉誠(chéng)信道德問(wèn)題有關(guān)處理示例，提供建議的解決方法，并強(qiáng)調(diào)違規(guī)實(shí)力的舉報(bào)來(lái)源于各種渠道，如果查明員工知情不報(bào)（視為包庇違規(guī)行為），也要對(duì)其采取懲罰措施。5.1.2建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)金海馬公司應(yīng)該建立科學(xué)合理的組織架構(gòu)，應(yīng)加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，應(yīng)該設(shè)置與董事會(huì)平級(jí)的戰(zhàn)略委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)以及薪酬管理委員會(huì)等。其中，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)，以此保障公司和股東的相關(guān)利益。具體表述如下，第一，在信息方面，重大決策以及事項(xiàng)的披露應(yīng)該及時(shí)公開(kāi)；第二，在權(quán)限方面，應(yīng)該對(duì)董事會(huì)的權(quán)限進(jìn)行明確的規(guī)定，以此提高公司決策的效率；第三，重視中小股東的權(quán)益；第四，公司高層應(yīng)該明確考核機(jī)制和薪酬管理，第五，應(yīng)該定期定時(shí)召開(kāi)董事會(huì)，先對(duì)初步議案達(dá)成一致意見(jiàn)并交由董事長(zhǎng)擬定，且參考經(jīng)理以及管理層的意見(jiàn)。最后，在監(jiān)事會(huì)的專業(yè)技術(shù)能力上，應(yīng)該有明確的把關(guān)環(huán)節(jié)，確保其專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬。5.2健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系5.2.1建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系金海馬公司目前發(fā)展迅速，為了適應(yīng)發(fā)展需求，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。由于風(fēng)險(xiǎn)各自獨(dú)立管理，缺乏獨(dú)立的部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)籌與指導(dǎo)，因此目前的首要任務(wù)是建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或風(fēng)控部門(mén)，由其統(tǒng)領(lǐng)金海馬公司各部門(mén)、單位的風(fēng)險(xiǎn)防控日常工作，形成由點(diǎn)到面、由面到體的防控體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理提高到重要高度，以防范集團(tuán)的總體性風(fēng)險(xiǎn)。5.2.2提高全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)提高全員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，可以通過(guò)制定制度和培訓(xùn)來(lái)完成。首先根據(jù)公司實(shí)際情況編制符合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)對(duì)手冊(cè)，明確各部門(mén)、人員的職責(zé)分工、風(fēng)險(xiǎn)防范事項(xiàng)，從風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別到應(yīng)對(duì)，提高全體員工識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。其次，各部門(mén)單位應(yīng)定期根據(jù)本部門(mén)的運(yùn)行情況，及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方案，定期對(duì)處于重要關(guān)鍵崗位的人員進(jìn)行培訓(xùn)，必要時(shí)也可以通過(guò)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)。5.2.3加強(qiáng)合同履行后期跟蹤。針對(duì)金海馬公司合同履行缺乏后期跟蹤的情況，首先應(yīng)完善合同履行管理制度，將合同的跟蹤行為上升到職務(wù)行為，增強(qiáng)經(jīng)辦人員的責(zé)任心；其次，應(yīng)建立重大合同履行異常報(bào)告制，一旦發(fā)現(xiàn)合同履約存在異常，應(yīng)當(dāng)立即采取防控措施，防止危害行為的發(fā)生或擴(kuò)大；最后，應(yīng)充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)性，增加相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，將合同履行全部納入動(dòng)態(tài)監(jiān)控中，根據(jù)合同履行節(jié)點(diǎn)設(shè)置警示提示，一旦出現(xiàn)履行異常將自動(dòng)反饋給經(jīng)辦人員和風(fēng)控部門(mén)，最大程度上提高風(fēng)險(xiǎn)控制管理效率。5.3規(guī)范優(yōu)化控制活動(dòng)5.3.1規(guī)范制度制定流程內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的重要前景以及未來(lái)的完善制度保障。針對(duì)金海馬制定內(nèi)部控制制度不規(guī)范的情況，可以在制定時(shí)參照法律法規(guī)的制定程序，并確保制度制定的合理周期。在制定某項(xiàng)內(nèi)部制度時(shí)，首先由各有關(guān)單位進(jìn)行初步調(diào)研，并對(duì)擬制定的制度進(jìn)行意見(jiàn)征集；其次，在匯總各單位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，由各單位成員共同會(huì)商并草擬制度初稿，形成基本制度草案后再次向各單位征求意見(jiàn)并進(jìn)行多次修改和完善；最后，由經(jīng)辦單位將制度草案報(bào)集團(tuán)董事會(huì)或?qū)I(yè)委員會(huì)進(jìn)行審議和討論，如審議通過(guò)則以正式文件的形式進(jìn)行下發(fā)執(zhí)行，確?？刂埔?guī)范制度的有效性和權(quán)威性。5.3.2優(yōu)化內(nèi)部管控程序針對(duì)業(yè)務(wù)多高層時(shí)間少的特點(diǎn)，金海馬集團(tuán)應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)審批效率，以確保集團(tuán)業(yè)務(wù)的不斷開(kāi)展。在重大業(yè)務(wù)審批方面，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化上會(huì)程序，建立起良好的會(huì)議文化，開(kāi)有準(zhǔn)備的會(huì)，有主題的會(huì)，有紀(jì)律的會(huì)，有結(jié)果的會(huì)。針對(duì)業(yè)務(wù)高層會(huì)議，首先應(yīng)優(yōu)化會(huì)議流程，做好會(huì)議控制，在開(kāi)會(huì)之前提前做好規(guī)劃，這樣才能夠讓會(huì)議內(nèi)容更具備針對(duì)性，以免讓會(huì)議流于形式化。在會(huì)議之中，相關(guān)的問(wèn)題要先能夠提出進(jìn)行解決，做好會(huì)議紀(jì)要，讓人員能夠在時(shí)間的參與上達(dá)到更高的效率，提高解決問(wèn)題的手段措施；其次，可以建立一個(gè)會(huì)議系統(tǒng)，設(shè)計(jì)一套符合金海馬公司開(kāi)會(huì)的方式方法，針對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)出差多、時(shí)間少的特點(diǎn)，在不影響會(huì)議效果的前提下，可通過(guò)視頻會(huì)議、電話會(huì)議等方式實(shí)現(xiàn)會(huì)議的及時(shí)召開(kāi)；最后，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層要適當(dāng)對(duì)下屬和部門(mén)合理授權(quán)，將部分非重大的事項(xiàng)交由相關(guān)部門(mén)或人員解決，無(wú)需召開(kāi)會(huì)議集體決策，以確保經(jīng)營(yíng)效率的不斷提升。5.3.3完善內(nèi)部控制措施針對(duì)內(nèi)控措施存在的問(wèn)題，金海馬公司應(yīng)進(jìn)一步完善控制活動(dòng)的流程及配套保障，建立標(biāo)準(zhǔn)化、更詳細(xì)、便于執(zhí)行的控制措施。結(jié)合集團(tuán)信息化建設(shè)的推進(jìn)，應(yīng)加快控制自動(dòng)化的建設(shè)步伐，將日常的控制活動(dòng)全部納入信息化管理，盡可能的減少人為控制和干預(yù)，降低控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。此外，應(yīng)推進(jìn)運(yùn)營(yíng)分析控制的開(kāi)展，將運(yùn)營(yíng)分析作為控制活動(dòng)好壞的考量之一，定期開(kāi)展內(nèi)部評(píng)價(jià)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并加以改進(jìn)，確?？刂苹顒?dòng)的有序進(jìn)行。5.4改進(jìn)信息與溝通機(jī)制5.4.1完善信息溝通機(jī)制，打通信息交流渠道針對(duì)金海馬存在的信息不對(duì)稱現(xiàn)狀，必須從整體上加強(qiáng)全面溝通，確保信息交流順暢?？梢越⑿畔⒐芾碇行模瑢⒓瘓F(tuán)涉密外的所有信息進(jìn)行歸集共享，消除各部門(mén)、單位的信息交流障礙，改變信息溝通的形式，實(shí)現(xiàn)非單一的多向溝通機(jī)制。另外，各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)間應(yīng)將彼此的信息資源進(jìn)行整合，互通有無(wú)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)協(xié)同發(fā)展，共同做強(qiáng)做大。5.4.2加大投入，不斷優(yōu)化信息系統(tǒng)金海馬應(yīng)在現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，打造整個(gè)內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)，建立優(yōu)化各業(yè)務(wù)管理的應(yīng)用程序，利用專業(yè)模塊技術(shù)幫助集團(tuán)進(jìn)行分級(jí)和分類管理，以提高運(yùn)營(yíng)效率，不斷解決金海馬公司業(yè)務(wù)流程和管理流程之間缺乏融合和共享的問(wèn)題。綜觀優(yōu)秀企業(yè)，如華為、萬(wàn)達(dá)、阿里巴巴等，他們雖然所處的行業(yè)截然不同，但他們?cè)诠芾砩纤鶎Ｗ⑴Φ氖率峭耆粯拥?。一是?biāo)準(zhǔn)化、流程化、機(jī)制建設(shè)；二是信息化、IT系統(tǒng)的打造。只有抓好了標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、機(jī)制建設(shè)，才能實(shí)現(xiàn)有效管控，才能保障產(chǎn)品和服務(wù)的穩(wěn)定性，才能大量復(fù)制、拷貝，將工作變簡(jiǎn)單，將企業(yè)做大。信息化、IT系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)過(guò)程管控的手段，離開(kāi)了這些現(xiàn)代技術(shù)的支撐，過(guò)程管控就是空談。因此，金海馬必需加大投入力度，加快內(nèi)部信息化建設(shè)。5.5加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督5.5.1完善內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制金海馬公司應(yīng)加快建立內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)機(jī)制并制定相關(guān)的制度流程，將內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制作為常態(tài)化的監(jiān)督方式。公司將審計(jì)部作為內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)獨(dú)立后每年或定期牽頭組織并通過(guò)外聘第三方中介機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制體系現(xiàn)有狀況進(jìn)行客觀分析并進(jìn)行評(píng)價(jià)，作為內(nèi)部監(jiān)督的補(bǔ)充之一，相關(guān)評(píng)價(jià)結(jié)果及報(bào)告除涉密內(nèi)容外，應(yīng)向全體員工進(jìn)行公示，讓員工了解公司內(nèi)控管理存在的缺陷和不足，從而增加員工的責(zé)任心，為以后工作方法的改進(jìn)打下基礎(chǔ)。針對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果，各單位及人員應(yīng)結(jié)合報(bào)告，分析工作中的存在的問(wèn)題，結(jié)合問(wèn)題提出改進(jìn)的方案和措施，讓內(nèi)部控制管理不斷完善。針對(duì)重大缺陷，公司應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)采取補(bǔ)救措施，并追究有關(guān)人員的責(zé)任，以防再次出現(xiàn)同類管理問(wèn)題。5.5.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性金海馬公司在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)將審計(jì)業(yè)務(wù)單獨(dú)分出并成立專職的審計(jì)部門(mén)。為了減少對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的干擾，金海馬公司應(yīng)提高審計(jì)部門(mén)及其人員的地位，加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作的重視程度并不斷加大審計(jì)部門(mén)制度的完善，一定程度上可以將審計(jì)部門(mén)置于集團(tuán)專業(yè)委員會(huì)的地位，給予較高的重視。

第6章結(jié)論隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴(kuò)大,健全的內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)保持良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo),使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中立于不敗之地；本文首先論述了內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論,然后,系統(tǒng)研究了內(nèi)部控制的建設(shè)思路，以金海馬公司為案例背景進(jìn)行研究，具體分析其業(yè)務(wù)環(huán)境及內(nèi)部控制運(yùn)行現(xiàn)狀，得出其內(nèi)部控制運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而有針對(duì)性的提出了改善建議，希望可以促進(jìn)金海馬公司的內(nèi)部控制高效健康運(yùn)行。本文在寫(xiě)作過(guò)程當(dāng)中參考了大量的文獻(xiàn)資料,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系開(kāi)展了系統(tǒng)的研究,并有針對(duì)性的提出了具體的建議,希望對(duì)相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)有一定的指導(dǎo)與借鑒意義。由于知識(shí)能力有限,針對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中存在的問(wèn)題、解決的方法還有待于深入研究,我會(huì)在今后的工作中努力學(xué)習(xí)改進(jìn)。

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致謝通過(guò)近幾個(gè)月來(lái)的忙碌和學(xué)習(xí)，論文已接近尾聲，作為一名大四學(xué)生，論文由于經(jīng)驗(yàn)的匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，謹(jǐn)向我的導(dǎo)師老師致以最真誠(chéng)的敬意，以