金海馬家居市場管理有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究

本科論文PAGEPAGE金海馬家居市場管理有限公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究摘要在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程之中，由于不斷面臨著市場經(jīng)濟的改革，民營經(jīng)濟也有著更加劇烈的活動和競爭。在提升企業(yè)關(guān)系的過程之中，提升企業(yè)的抗風險能力，能夠為企業(yè)帶來長遠穩(wěn)定的發(fā)展。因此，內(nèi)部控制刻不容緩的內(nèi)部控制，主要能夠讓企業(yè)在民營管理上通過一些小毛病的改善，將機密進一步落實最大化安全保障。通過對于內(nèi)部控制加強運營管理，為社會創(chuàng)造一定的財富，并且促進增加就業(yè)的情況，根據(jù)國家長遠規(guī)劃的戰(zhàn)略來看，民營企業(yè)是推動中國發(fā)展的巨大經(jīng)濟力量。因此也是創(chuàng)業(yè)的活力支援，在民營企業(yè)發(fā)展的過程之中，如果能夠健全內(nèi)部控制體系能夠增強抗風險能力并在市場上有著一定的競爭力，實現(xiàn)向大企業(yè)轉(zhuǎn)型的必要過渡階段。從產(chǎn)業(yè)的布局和內(nèi)部的結(jié)構(gòu)以及人力資源來講，都需要進行合理，內(nèi)部控制避免出現(xiàn)風險辨識的運營成本最小化，這對企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展有著積極意義。本篇文章以金海馬家居市場管理有限公司為案例背景，研究其內(nèi)部控制運行的現(xiàn)狀，并根據(jù)其現(xiàn)狀，分析研究其內(nèi)部控制運行中存在的問題，同時針對金海馬家居市場的經(jīng)營特點和現(xiàn)行的規(guī)章制度，對其內(nèi)部控制存在的問題提出促進其內(nèi)部控制優(yōu)化的措施和建議。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；對策研究AbstractIntheprocessofsocialandeconomicdevelopment,duetothecontinuousreformofthemarketeconomy,theprivateeconomyalsohasmoreintenseactivitiesandcompetition.Intheprocessofimprovingtherelationshipbetweenenterprises,improvingtheantiriskabilityofenterprisescanbringlong-termandstabledevelopmentforenterprises.Therefore,theurgentinternalcontroloftheinternalcontrol,mainlycanlettheenterpriseintheprivatemanagementthroughsomeminordefectsoftheimprovement,thesecretwillbefurtherimplementedtomaximizesecurity.Accordingtothenationallong-termplanningstrategy,privateenterprisesareahugeeconomicforcetopromoteChina'sdevelopment.Therefore,itisalsothedynamicsupportforentrepreneurship.Intheprocessofthedevelopmentofprivateenterprises,ifwecanimprovetheinternalcontrolsystem,wecanenhancetheabilitytoresistrisksandhavecertaincompetitivenessinthemarket,andrealizethenecessarytransitionstagetolargeenterprises.Intermsofindustriallayout,internalstructureandhumanresources,itisnecessarytomakereasonableinternalcontroltoavoidtheminimizationofoperationcostofriskidentification,whichisofpositivesignificancetothelong-termandstabledevelopmentofenterprises.BasedonthecaseofJinhaihomemarketmanagementCo.,Ltd.,thispaperstudiesthecurrentsituationofitsinternalcontroloperation,analyzesandstudiestheproblemsexistinginitsinternalcontroloperationaccordingtoitscurrentsituation,andputsforwardmeasuresandsuggestionstopromotetheoptimizationofitsinternalcontrolfortheproblemsexistinginitsinternalcontrolaccordingtotheoperatingcharacteristicsandcurrentrulesandregulationsofJinhaihomemarket..Keywords：Privateenterprise；internalcontrol；countermeasureresearch本科論文目錄TOC\o"1-4"\h\z\u摘要 IAbstract II目錄 I第1章緒論 11.1研究背景及意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國內(nèi)外文獻綜述 11.2.1國外文獻綜述 11.2.2國內(nèi)文獻綜述 21.3研究方法與文章框架 21.3.1研究方法 21.3.2文章框架 3第2章理論基礎(chǔ) 42.1內(nèi)部控制概述 42.2內(nèi)部控制原則 42.2內(nèi)部控制內(nèi)容 5第3章金海馬公司簡介 63.1金海馬公司基本情況介紹 63.2金海馬公司主要發(fā)展指標 63.3金海馬公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 63.3.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀 73.3.2風險評估現(xiàn)狀 73.3.3控制活動現(xiàn)狀 83.3.4信息與溝通現(xiàn)狀 83.3.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀 8第4章金海馬公司內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 94.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善 94.1.1誠信與道德方面規(guī)范性較低 94.1.2董事制度不夠完善 94.2內(nèi)部控制風險評估存在缺陷 94.2.1風險防控體系不完善 94.2.2員工風險防范參與度不高 104.2.3合同履行缺乏后期管理和風險控制 104.3內(nèi)部控制活動不規(guī)范 104.3.1內(nèi)控制度制定不嚴謹 104.3.2授權(quán)審批控制不完善 104.3.3控制方法、措施不到位 104.4信息與溝通問題效率較低 114.5內(nèi)部監(jiān)督存在局限性 114.5.1缺乏定期的考評機制和標準 114.5.2監(jiān)督部門獨立性和權(quán)威性不高 11第5章金海馬公司內(nèi)部控制優(yōu)化策略 135.1建立良好的控制環(huán)境 135.1.1重視企業(yè)文化建設 135.1.2建立科學合理的組織架構(gòu) 135.2健全風險管理體系 145.2.1建立系統(tǒng)的風險防控體系 145.2.2提高全員的風險管理意識 145.2.3加強合同履行后期跟蹤。 145.3規(guī)范優(yōu)化控制活動 145.3.1規(guī)范制度制定流程 145.3.2優(yōu)化內(nèi)部管控程序 155.3.3完善內(nèi)部控制措施 155.4改進信息與溝通機制 155.4.1完善信息溝通機制，打通信息交流渠道 155.4.2加大投入，不斷優(yōu)化信息系統(tǒng) 165.5加強內(nèi)部監(jiān)督 165.5.1完善內(nèi)部監(jiān)督和評價機制 165.5.2加強內(nèi)部審計，提高審計部門的獨立性和權(quán)威性 16第6章結(jié)論 17參考文獻 18致謝 19第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景內(nèi)部控制是企業(yè)在特定環(huán)境中為了實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標而在其內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法[1]。需要發(fā)現(xiàn)有可能存在的錯誤，但是隨著該理論的不斷完善，內(nèi)部控制具有更加廣泛的內(nèi)涵?，F(xiàn)階段的內(nèi)部控制從企業(yè)層面來說有助于企業(yè)建立健全的治理結(jié)構(gòu)，從外部使用者的角度來說有助于保障投資者的合理權(quán)益，從外部市場來說有助于維持資產(chǎn)市場的正常運作?？梢?，內(nèi)部控制對于企業(yè)管理來說是一項重要的手段，因此在保障安全上和對企業(yè)的發(fā)展來說有著重要的意義，在預判相關(guān)的風險以及提高會計質(zhì)量水平上水平具有十分重要的積極作用。1.1.2研究意義從美國安然公司至今，各類公司不斷暴露出財務舞弊問題，不利于資本市場秩序健康發(fā)展，而企業(yè)不斷發(fā)生財務舞弊的原因之一就是其內(nèi)部控制失效。健全的內(nèi)部控制體系不僅是企業(yè)提高自身經(jīng)營效率的重要手段，還是保障企業(yè)在激烈市場環(huán)境中更有競爭力的方式，但是目前我國與發(fā)達國家相比經(jīng)驗尚淺，針對企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)尚不健全，而且大多企業(yè)也尚未建立健全有效的內(nèi)部控制體系，這就導致企業(yè)內(nèi)部自查效率低下，不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)缺陷最終影響其業(yè)績以及形象。因此企業(yè)如何加強如何持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部的控制，可以加強企業(yè)的抗風險能力，并且進一步節(jié)約成本，本文以COSO框架為基礎(chǔ)，通過以金海馬家居市場管理有限公司大力研究控制發(fā)展的情況并且根據(jù)內(nèi)部存在的體系，采取針對性的建議，本文分析有助于完善金海馬家居市場管理有限公司內(nèi)部控制體系，進而為民營企業(yè)提升內(nèi)部控制質(zhì)量提供參考。1.2國內(nèi)外文獻綜述1.2.1國外文獻綜述國外學者在控制的階段之中，主要是通過內(nèi)部的牽引和控制制度，對企業(yè)進行完善并且在一定的框架范圍之內(nèi)，對風險管理進行分析。Swayze（1946)首先明確了內(nèi)部控制是企業(yè)會計系統(tǒng)的組成部分，并且得出內(nèi)部控制的需求更多來源于企業(yè)內(nèi)部而非是以往研究認為的組織外部[2]。CaplanD.（1999）通過研究發(fā)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的舞弊行為，原因在于高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系可以通過審計監(jiān)督等多種手段來制衡企業(yè)管理者的權(quán)力，進而降低企業(yè)發(fā)生舞弊行為的可能性[3]。Florin（2013）提出企業(yè)內(nèi)部控制的目標是通過保證企業(yè)資產(chǎn)安全、企業(yè)財務交易順利、以及財務報表的真實可靠等手段來降低企業(yè)運營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率，該學者還總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵就在于切實執(zhí)行管理者所制定的管理制度以及戰(zhàn)略目標[4]。MuslimDjalil（2017）的研究表明內(nèi)部控制系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及財務會計系統(tǒng)共同影響了印度城市政府機構(gòu)的績效，該學者通過實證分析表明上述三者對于該國的城市政府機構(gòu)的績效作用是正向影響[5]。1.2.2國內(nèi)文獻綜述隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，我國在民營企而言的內(nèi)部控制管理上取得了很大成就。毛新述（2013）通過2008至2010年上市公司為研究樣本證明如果企業(yè)內(nèi)部控制有效那么企業(yè)面臨的訴訟數(shù)量以及金額都會相應減少，也意味著企業(yè)訴訟風險相應降低[6]。景誠（2018）基于對五洲制冷公司的內(nèi)部控制體系關(guān)鍵控制活動分析，提出了優(yōu)化該企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體建議，有助于為其企業(yè)提供參考[7]。羅珊梅（2019）以實證分析的方式來考察內(nèi)部控制對高管權(quán)力引發(fā)的盈余引發(fā)的盈余管理是否有影響，其結(jié)果證明內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞與盈余管理具有顯著關(guān)系，并且外部法制環(huán)境能夠促進這種作用[8]。林鐘高（2019）證明企業(yè)內(nèi)部控制缺陷修復不僅是一種自我行為還同樣會受到企業(yè)外部機制的作用，具體來說學者認為分析師跟蹤人數(shù)以及機構(gòu)投資者的持股比例對于企業(yè)內(nèi)部控制缺陷修復具有顯著影響，如果分析師的跟蹤人數(shù)較多，那么將更加企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的修復，而且這種修復的作用在機構(gòu)投資者持股比例較大的公司中更加顯著[9]。李萬福（2020）以上市公司實證檢驗的方式探討了異質(zhì)性機構(gòu)持股對于管理層盈余操縱的治理效應，而且這種效應在不同內(nèi)部控制水平下明顯不同[10]。1.3研究方法與文章框架1.3.1研究方法（1）文獻調(diào)查法本文文獻調(diào)查法主要體現(xiàn)在明確文章概念以及國內(nèi)外研究方面，首先將本文涉及的關(guān)鍵詞在知網(wǎng)等權(quán)威網(wǎng)站進行搜索，然后將獲得的論文進行整理、分析、概括以及總結(jié)，從其中發(fā)現(xiàn)本文的創(chuàng)新點以及構(gòu)建本文的分析框架。（2）案例分析法本文通過查找金海馬家居市場管理有限公司的財務報告、媒體新聞等內(nèi)容，深入了解該公司的運行情況以及組織架構(gòu)，并據(jù)此分析其內(nèi)部控制體系中存在的問題，進而提出具有針對性的改進建議，促進我國民營企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。1.3.2文章框架本文主要研究企業(yè)的相關(guān)理論以及相關(guān)的概念，一定的程度上能夠讓控制原則內(nèi)容，在合理的范圍之內(nèi)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合了COSO的內(nèi)部控制框架對金海馬公司存在的內(nèi)部控制問題進行詳細分析，最后根據(jù)所提出的分析內(nèi)容給出一定的相關(guān)建議，在合理的分析上六個部分采取背景意義的研究并且針對于目前國內(nèi)外的現(xiàn)狀展開分析，通過內(nèi)部相關(guān)的原則和內(nèi)容，第三部分為介紹了金海馬公司的基本情況以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，第四部分是突出金海馬公司存在的內(nèi)部控制問題，第五部分是針對存在的問題提出的具體建議，第六部分是本文總結(jié)。研究方法國內(nèi)外文獻綜述研究方法國內(nèi)外文獻綜述研究背景內(nèi)部控制優(yōu)化研究內(nèi)部控制優(yōu)化研究問題分析相關(guān)理論問題分析相關(guān)理論優(yōu)化策略優(yōu)化策略結(jié)論結(jié)論圖1-1文章框架圖

第2章理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制概述雖然內(nèi)部控制作為一種管理制度被應用實在18世紀工業(yè)革命爆發(fā)之后，但是實際上已經(jīng)在公元前有很多人們的經(jīng)濟活動這種已經(jīng)體現(xiàn)了內(nèi)部控制理論的內(nèi)涵。在20世紀下半葉。企業(yè)中正式在企業(yè)管理中引入內(nèi)部控制，并據(jù)此來判斷企業(yè)財務的真實性。1972年美國審計準則委員會以《證券交易法》為準則，認為內(nèi)部控制是企業(yè)在特定環(huán)境中為了實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標在研究的過程之中，要采取一定的組織和計劃，以及程序方法來對于一些財務報告委員會中實現(xiàn)具體的操作而進行論證。在保證營運的過程之中，財務報告以及相關(guān)法令的一種過程能夠?qū)崿F(xiàn)在格的運用并且結(jié)合我國的實際國情國外研究的基礎(chǔ)上日益繁榮，在2008年財政部將內(nèi)部控制定義為全員為實現(xiàn)企業(yè)控制目標而實施的過程。2.2內(nèi)部控制原則 在確保企業(yè)能夠得到完善的內(nèi)部控制時，企業(yè)需要遵守幾個原則，才能夠不斷加強綜合性和重要性的判斷。這樣才能夠在適應性以及重要性上加強效益原則。首先我們討論綜合性原則，主要針對于所有的決策和監(jiān)督的流程，這些內(nèi)容共同構(gòu)成了綜合原則，包括了所有公司的組織和活動，在重要性原則方面，公司需要進行徹底的核心評估，并且在相關(guān)的風險區(qū)間進行合理的控制成本節(jié)約的基礎(chǔ)之上。能夠讓其他的原則被考慮使用在可靠的分析基礎(chǔ)上，公司的業(yè)務問題和重要性使得不斷變化的行業(yè)以及管理機制能夠在經(jīng)濟過程中發(fā)揮具體的作用。通過制衡的原則，內(nèi)部控制可以受到管理方法和組織結(jié)構(gòu)等方面的配合以便于能夠形成相互的制約制衡的原則，是靠公司的多個崗位來共同配合完成工作，有時需要一定的獨立性，這樣也能夠?qū)崿F(xiàn)適應性原則的演變。也就是從權(quán)力變化認為企業(yè)在發(fā)展的階段過程之中，不能采取單一的方法理論，要能夠和適應的發(fā)展情況進行結(jié)合并且對市場有一定的了解，通過變化能夠調(diào)整到內(nèi)部控制在企業(yè)中的實際作用。根據(jù)市場的變化來結(jié)合新的市場政策，改善目前的內(nèi)部控制不足之處。此外，還有一項成本效益原則，在公司組織實施內(nèi)部控制，需要從成本方面進行考慮，成本意味著要讓生產(chǎn)力和成本的呈現(xiàn)出較好的比例，為企業(yè)帶來實際的利潤，實際上成本的原則主要目的主要最大化毛利。2.2內(nèi)部控制內(nèi)容中主要互相影響的因素包括以下幾個方面，由內(nèi)部環(huán)境的控制風險評估信息溝通以及內(nèi)部的監(jiān)控等等。在內(nèi)部環(huán)境方面，企業(yè)的實際工作氛圍和企業(yè)文化將會對員工產(chǎn)生重要的影響，并且也會決定他們的工作效率和實際的工作質(zhì)量，有效的內(nèi)部控制職中可以改善企業(yè)的環(huán)境，實現(xiàn)良好的工作氛圍，企業(yè)在內(nèi)部控制的狀態(tài)下，要能夠在企業(yè)文化得以完善的基礎(chǔ)上進行。展開運作過程之中要能夠貫穿企業(yè)的始終，對于人士活動來說，企業(yè)核心內(nèi)容需要進行合理的搭配和環(huán)境，產(chǎn)生較為有效的互動。在風險評估上，企業(yè)風險評估對于企業(yè)的發(fā)展來說是一項基礎(chǔ)內(nèi)容，也是能夠得以保障的重要部分。在風險識別的過程之中，要能夠根據(jù)市場的經(jīng)驗來分析對外競爭所產(chǎn)生的風險可能性，根據(jù)風險最小原則，制定相關(guān)的目標，在出現(xiàn)風險的時候，以便于能夠?qū)崿F(xiàn)財務銷售以及其他方面各個崗位的正常運轉(zhuǎn)并且保障是否會帶來一定的后果。制定合理的策略，才能夠降低風險，控制活動需要根據(jù)實際的控制規(guī)定和企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，在風險評估之后，防患于未然，制定出一系列的措施，避免出現(xiàn)風險。此外，在信息溝通上也要加強對于信息的準確識別和獲取，在幫助員工有效完成工作的同時，企業(yè)系統(tǒng)可以通過外部信息的，獲得和內(nèi)部信息的控制。對整個的控制，消除信息出現(xiàn)不對稱的情況可能性，這也是一種企業(yè)溝通交流的模式，同時也是企業(yè)與外部利益相關(guān)者聯(lián)系的橋梁，外部利益相關(guān)者以其獲得的信息對企業(yè)的狀況進行判斷。內(nèi)部監(jiān)控方面：通過連續(xù)監(jiān)督來實現(xiàn)對于企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)之中的內(nèi)容監(jiān)控。

第3章金海馬公司簡介3.1金海馬公司基本情況介紹金海馬家居市場管理有限公司作為是我國的著名經(jīng)銷商，也作為一家知名連鎖企業(yè)，在金海馬實現(xiàn)了全國完善的連鎖店開設之后，2000年就已經(jīng)成為了廣州市的著名商標，今年來與多家優(yōu)質(zhì)供應商共同合作建立了金海馬公司在家居零售業(yè)的龍頭地位。金海馬家居市場管理有限公司首先提出打造專業(yè)化的市場，并且能夠?qū)崿F(xiàn)連鎖經(jīng)營的商業(yè)模式，這樣才能夠在統(tǒng)一的管理和銷售模式上進一步加強其經(jīng)營理念成本的完善，并且促進經(jīng)營管理的先進性。本行業(yè)其他公司效仿的對象。金海馬公司一直秉持“營造溫馨家園”的服務理念，嚴格把控質(zhì)量，實行薄利多銷的策略，始終以顧客關(guān)注為焦點而提供品質(zhì)服務。3.2金海馬公司主要發(fā)展指標金海馬公司一直為使客戶擁有最完美的消費體驗，為顧客提供多種產(chǎn)品，力爭一站式購齊，此外該公司還實行免費送貨、安裝、一年保修期以及終生維護得售后服務，隨著金海馬服務質(zhì)量的提升，其業(yè)績也呈現(xiàn)較高的成長速度。截止2019年低，金海馬公司的主營業(yè)務收入已經(jīng)由2015年的4.63億元增長至6.69億元，凈利潤也同樣實現(xiàn)大幅增長。該公司凈資產(chǎn)收益率2019年為5.34，說明該公司具有較強的盈利能力；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.86說明該公司具有較強賺取利潤的能力；該公司資產(chǎn)負債率一直維持在百分之五十左右，說明該公司資產(chǎn)負債比例合理。表3-1金海馬公司2014-2019年主要經(jīng)濟指標主要指標單位20152016201720182019主營營業(yè)收入億元4.633.744.986.326.69凈利潤億元0.480.530.820.930.97主營業(yè)務收入增長率百分比6.19%-19.22%33.16%26.91%5.85%凈資產(chǎn)收益率百分比2.1586-1.034.774.835.34總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率百分比0.930.90.860.840.86資產(chǎn)負債率百分比51.7754.558.1855.5856.263.3金海馬公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀在金海馬公司成立之時雖然已經(jīng)建立了一定的內(nèi)部控制制度，但是隨著其近年來業(yè)務的發(fā)展，內(nèi)部控制體系雖然不斷完善，但已無法滿足集團快速發(fā)展的要求。3.3.1內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀金海馬公司組織結(jié)構(gòu)如下，較為清晰明了，副總經(jīng)理分設管理研發(fā)部、管理部、采購部以及制造部。同時公司設立戰(zhàn)略和投資發(fā)展委員會以及資金管理委員會負責企業(yè)投資以及資金的管理工作。圖3-1金海馬公司組織架構(gòu)圖3.3.2風險評估現(xiàn)狀金海馬公司日常的風險管理主要由董事會下設的戰(zhàn)略和投資發(fā)展委員會、資金管理委員會負責，相關(guān)職能部門在各自專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對有關(guān)風險進行把控。戰(zhàn)略和投資發(fā)展委員會目前承擔金海馬公司自營項目的投資風險控制管理職能。根據(jù)公司董事會指示，對事關(guān)集團發(fā)展和經(jīng)營的重大事項進行研究或?qū)徸h，提出研究方案及意見后，報董事會決策或直接實施；投資決策方面，金海馬公司對于重大項目和重要投資建立了較為規(guī)范的管理機制，如：投資的可行性評估、董事會表決、權(quán)益管理分析等等。戰(zhàn)略投資部作為常設部門，負責執(zhí)行委員會的有關(guān)決議，在制定戰(zhàn)略方案時會結(jié)合部門職責對國家政策、法律法規(guī)、政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等外部風險進行識別、分析并提出應對措施。資金管理委員會對金海馬公司的資金業(yè)務、擔保業(yè)務、資產(chǎn)收購等重大事項進行審議，對其中的風險進行識別與分析后集體表決，以保障集團資金安全，提高資金風險防范能力，實現(xiàn)集團業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展。3.3.3控制活動現(xiàn)狀金海馬公司已經(jīng)實行了授權(quán)審批控制、財務管理控制等方面采取了一定的措施。授權(quán)審批控制方面，金海馬公司能夠按照各自的機構(gòu)職責及各崗位業(yè)務的權(quán)限范圍，相關(guān)部門針對職責類別對相關(guān)審批人員明確了分工，主要授權(quán)全部納入公司OA辦公審批系統(tǒng)。特別授權(quán)主要集中在重大項目或經(jīng)濟活動中，由董事會、戰(zhàn)略會等集體決策后授權(quán)執(zhí)行。資金管理控制方面，金海馬公司的財務部負責集團范圍內(nèi)的統(tǒng)一資金歸集及融資計劃管理，通過設計市場化計息原則，提高資金歸集度和使用效益，并且經(jīng)由資金和風險控制委員會審查。根據(jù)經(jīng)董事長以及委員會審批通過的年度匯總投資計劃制定年度融資方案并統(tǒng)一對外融資，提高融資議價能力和防范債務風險。3.3.4信息與溝通現(xiàn)狀在信息搜集方面金海馬在各種溝通機制不斷完善的情況下，公司能夠通過內(nèi)部信息的管理，在各個基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)的經(jīng)營材料和會計資料，通過網(wǎng)絡化信息時代辦公的先進性，讓信息共享和資源的對稱。外部信息主要通過新聞媒體、合作對象、市場調(diào)研等渠道獲得。金海馬公司目前信息的傳遞主要通過會議、通知、文件和辦公系統(tǒng)，各部門及子公司之間的溝通主要通過信息的傳達和辦公系統(tǒng)的審批來完成。在信息系統(tǒng)建設方面，金海馬公司聘請第三方機構(gòu)開發(fā)建設了網(wǎng)絡辦公化自動平臺OA系統(tǒng)，將之前線下的審批流轉(zhuǎn)及信息傳遞等全部納入了系統(tǒng)平臺，并將信息系統(tǒng)及相關(guān)審批流程進行了融合3.3.5內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀根據(jù)公司的整體發(fā)展情況，目前的實踐監(jiān)督?jīng)]有完善的落實，也沒有形成系統(tǒng)性的考核。對于公司來說，整體的人事架構(gòu)需要有一定的監(jiān)督才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定，僅靠下設的財務機構(gòu)進行監(jiān)督的話，那么發(fā)揮不了具體的職能也產(chǎn)生不了管理的效率。所以在專項監(jiān)督的過程中，公司應該制定合理的標準以及要求以便于能夠在管理的基礎(chǔ)之上加強監(jiān)督，促進所有的職責能夠盡快履行達到一定的質(zhì)量。在公司內(nèi)部缺乏監(jiān)督的過程之中，公司需要對內(nèi)部控制，加強管理并且安排好所有的人做相互監(jiān)督，相互檢查的工作，確保擁有改進措施。

第4章金海馬公司內(nèi)部控制存在的問題及原因分析4.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善4.1.1誠信與道德方面規(guī)范性較低根據(jù)現(xiàn)行的內(nèi)部控制整合框架內(nèi)容可知，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容的第一部分內(nèi)容就是針對公司誠實與道德的承諾，公司應該設定符合內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)文化以及道德行為準則以為企業(yè)的經(jīng)營、管理、銷售等內(nèi)容提供依據(jù)。金海馬公司在內(nèi)部控制方面對于此內(nèi)容較為忽視，一是沒有建立與內(nèi)部控制相符合的企業(yè)文化，而是僅僅依靠業(yè)績來說話，以上措施致使不同層級的員工都只重視業(yè)績而對于本應最為重視的誠信與道德產(chǎn)生了忽略行為。二是該企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容同樣忽略了對于誠信、道德的詳細說明以及執(zhí)行標準，沒有制定提升員工職業(yè)操守以及誠信道德的培訓內(nèi)容。4.1.2董事制度不夠完善基本的企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會監(jiān)事會以及經(jīng)理層，通過以上四個內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)可以使不同利益相關(guān)者相互制約、制衡，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制體系健康。但是金海馬公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會制度有待完善，該公司的大股東基數(shù)較大，掌握企業(yè)大部分的話語權(quán)，并且該企業(yè)的大部分事物都要上報股東大會致使其處理事情效率低下，運營速度較低，不能發(fā)揮內(nèi)部控制積極作用。董事會制度作為一種外來體制，我國部分公司如同金海馬公司一樣對于其內(nèi)涵不熟悉，對于董事會制度只是簡單的照搬，不能結(jié)合企業(yè)實際情況來運用，這就造成對于董事會制度的執(zhí)行只是形式而非本質(zhì)，長久以往不利于企業(yè)發(fā)展。4.2內(nèi)部控制風險評估存在缺陷4.2.1風險防控體系不完善雖然金海馬公司已經(jīng)采取一定措施來降低運營風險，但是這些措施仍有明顯缺陷，最明顯的就是該公司沒有成立獨立的風險管理委員會等風控部門，這意味著該公司沒有健全的風險評估體系，導致該企業(yè)的各個風控部門各自為政，不能系統(tǒng)來降低企業(yè)的風險，無法防范企業(yè)遭遇的整體風險。4.2.2員工風險防范參與度不高金海馬公司的大部分員工對風險的控制還停留在意識表面，風險認知不足，認為風險的控制應由董事會、相關(guān)委員會和審計部負責，跟自己關(guān)系不大。這種觀念的存在導致部分員工在從事自身工作的同時，很少關(guān)注工作本身存在的風險，一旦出現(xiàn)風險問題，各單位及人員間會互相推諉，撇清責任，最終給公司帶來了風險隱患。4.2.3合同履行缺乏后期管理和風險控制金海馬公司目前的合同審批統(tǒng)一審核，雖然事前風險防范到位，但在合同簽訂后履行中，由于缺乏跟蹤和識別機制，除了合同經(jīng)辦人員，集團高層及有關(guān)人員無法對合同的后期履行情況進行跟蹤了解，導致部分合同未能全面履行或履行不當，在未提示風險并采取措施的情況下，一旦發(fā)生違約行為，金海馬公司陷入訴訟風險的可能性將大大增加，經(jīng)濟效益和社會效益均會遭受損失。4.3內(nèi)部控制活動不規(guī)范4.3.1內(nèi)控制度制定不嚴謹內(nèi)部控制制度對于管理來說能夠產(chǎn)生深遠的影響，它能夠在經(jīng)濟和標準上產(chǎn)生一定的衡量，通過對責任制的具體化來落實相關(guān)的指導，以便于在工作之中形成具體的政策。金海馬公司從成立至今制定的內(nèi)控制度文件更多是為了應付上級檢查和組織架構(gòu)需要，而非真正的用于工作實踐。該公司的大部分文件均由各職能部門獨自制定，導致法出多門、各自為營，文件中的責任劃分、工作流程等與實踐嚴重脫節(jié)，缺乏可操作性，一旦出現(xiàn)問題，各部門就會互相推諉，各說其詞，不利于控制活動的開展。另外，各部門在制定文件時，制定程序過于簡單，很多制度僅由部門個人單獨完成，且大篇幅借鑒了其它單位的規(guī)章制度或網(wǎng)絡文章。由于未經(jīng)過事前調(diào)研，相關(guān)內(nèi)容也未結(jié)合公司自身情況，導致脫離實際，缺乏可操作性。4.3.2授權(quán)審批控制不完善公司授權(quán)批準的層次不明確，對審批人和申請人的責任和義務沒有明確的規(guī)定，這就導致了公司在出現(xiàn)問題時無法劃分清楚各自的責任和界限。此外，金海馬的授權(quán)審批控制缺乏有效的追蹤和反饋，這導致了公司審批工作效率較低，容易給公司帶來經(jīng)濟損失。4.3.3控制方法、措施不到位目前金海馬公司的控制活動以人工控制為主，受主觀性影響較大，缺少信息自動化控制的客觀性和及時性。在控制手段上，每一個時間段有著不同的特征，因此，要根據(jù)植物的具體授權(quán)情況來判斷其合理性和控制性，如果沒有主觀能動性的話，那么在事后的控制則需要依靠內(nèi)部的審計工作信息來檢查具體出現(xiàn)的風險。缺乏對過程的跟蹤監(jiān)控和運營分析，無法積極有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的功能效果。4.4信息與溝通問題效率較低目前金海馬公司經(jīng)營管理層與一線員工溝通不暢，信息不對稱，溝通機制未能有效建立；信息與溝通的傳遞大多是自上而下，同向單一，沒有專門的機構(gòu)對信息進行管理，在現(xiàn)實工作中僅僅起到了“告知”的作用，信息反饋比較有限。經(jīng)調(diào)查，很多員工特別是基層員工，對信息的獲取僅限于知曉，對領(lǐng)導的命令僅限于執(zhí)行，提出有關(guān)建議的機會較少，雙向溝通的效果不明顯。這些溝通的方式并沒有在實際工作中發(fā)揮重要的作用，不能有效的完成金海馬公司既定的目標。信息系統(tǒng)建設無法滿足發(fā)展需求。金海馬公司雖然在信息系統(tǒng)建設方面有所改善，但離企業(yè)內(nèi)控管理的要求還有較大差距。目前已經(jīng)建立起來的信息系統(tǒng)只有企業(yè)審批應用的OA系統(tǒng)和財務賬務處理系統(tǒng)，信息系統(tǒng)內(nèi)控化程度不高，不能滿足和適應當前經(jīng)營環(huán)境的變化與需求。企業(yè)審批應用的OA系統(tǒng)目前只是將紙質(zhì)的審批流程變成了線上流程，并未有很大的突破，相關(guān)的集成也僅僅限于表面，并未實現(xiàn)整個內(nèi)控管理信息及數(shù)據(jù)的共享。比如財務軟件系統(tǒng)均系外部采購，獨自一體，未能與資金支付、工程管理等其它信息實現(xiàn)集成，經(jīng)營效率無法提升。4.5內(nèi)部監(jiān)督存在局限性4.5.1缺乏定期的考評機制和標準金海馬公司的內(nèi)部監(jiān)督主要是事前監(jiān)督，缺乏定期的考評機制和標準，無法對員工是否按照要求執(zhí)行內(nèi)控制度進行評判。另外，內(nèi)部員工缺乏監(jiān)督意識加上員工素質(zhì)參差不齊，一定程度上會影響監(jiān)督的效力。在內(nèi)部審計方面，審計部的工作僅僅是審核會計資料和依據(jù)性材料，缺乏對內(nèi)部稽查、內(nèi)控評價和集團各部門、子公司執(zhí)行效能等方面的監(jiān)督檢查。在專項監(jiān)督方面，涵蓋范圍較少。不論是內(nèi)部審計評估還是外聘會計師事務所進行第三方審計，所獲得的報告一般只有決策層和高管人員才能知曉，不能完全公開，無法保證報告的有效整改和落實。4.5.2監(jiān)督部門獨立性和權(quán)威性不高目前金海馬由審計部主導審計監(jiān)督，作為集團的一個職能部門，與其它部門或有關(guān)單位一樣，都存在著被考核、被監(jiān)督的情況。當審計部門對其它部門或相關(guān)單位、人員進行審計時，往往會背離獨立審計的原則而造成監(jiān)督的偏差，比如被審計單位或人員會對審計過程或結(jié)果提出異議，如無法調(diào)整或得到滿足，雙方往往會產(chǎn)生矛盾進而不利于后期工作的協(xié)作和開展。另外，審計人員專業(yè)和能力有限，企業(yè)之中，審計人員往往沒有較高的地位，因此他們也不具備權(quán)威性，這使得審計工作帶來了一定的局限，片面性讓審計人員提出建議一般也得不到有效的回應或者是具體的措施。但出現(xiàn)問題之后，審計人員還要被追究責任。當以上情況經(jīng)常發(fā)生時，就會嚴重影響審計工作人員的積極性，進而影響整個集團的內(nèi)部控制管理和監(jiān)督。

第5章金海馬公司內(nèi)部控制優(yōu)化策略在我國的綜合國力不斷加強的趨勢帶領(lǐng)下,我國公司內(nèi)部控制體系建設也在逐步向著健全化的方向前進。就好比是一個蛻變的過程,總是要先經(jīng)歷重重的困難與磨煉,才能得到新生。在公司內(nèi)部控制體系完善的同時,也發(fā)現(xiàn)了不少有待解決的問題,當然這并不是什么壞事。要想徹底解決問題,還是要從問題本身出發(fā)。之所以會存在問題,正是因為相關(guān)制度的建設還不夠完善,因此,要找出其所存在問題的原因,才能更好的、精準地對其進行解決。5.1建立良好的控制環(huán)境通過對金海馬內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀及存在問題的分析，金海馬的內(nèi)部環(huán)境誠信與道德觀尚不規(guī)范、董事制度不夠完善。本節(jié)將重點從重視企業(yè)文化建設、建立科學合理的組織架構(gòu)建設兩方面對金海馬的內(nèi)部環(huán)境進行完善和優(yōu)化。5.1.1重視企業(yè)文化建設董事會及管理層應通過將誠信和道德觀納入企業(yè)行為準則中強調(diào)其重要性，通過各級管理層將內(nèi)部控制重要性貫徹到業(yè)務層級，保證從董事會、高級管理層到經(jīng)營管理層、員工形成上下一致的誠信和道德標準。管理層可以通過在公司內(nèi)部刊物或管理信息系統(tǒng)中設置專欄，列舉誠信道德問題有關(guān)處理示例，提供建議的解決方法，并強調(diào)違規(guī)實力的舉報來源于各種渠道，如果查明員工知情不報（視為包庇違規(guī)行為），也要對其采取懲罰措施。5.1.2建立科學合理的組織架構(gòu)金海馬公司應該建立科學合理的組織架構(gòu)，應加強治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)的科學性，應該設置與董事會平級的戰(zhàn)略委員會、風險控制委員會以及薪酬管理委員會等。其中，公司的治理結(jié)構(gòu)應該包括加強監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)，以此保障公司和股東的相關(guān)利益。具體表述如下，第一，在信息方面，重大決策以及事項的披露應該及時公開；第二，在權(quán)限方面，應該對董事會的權(quán)限進行明確的規(guī)定，以此提高公司決策的效率；第三，重視中小股東的權(quán)益；第四，公司高層應該明確考核機制和薪酬管理，第五，應該定期定時召開董事會，先對初步議案達成一致意見并交由董事長擬定，且參考經(jīng)理以及管理層的意見。最后，在監(jiān)事會的專業(yè)技術(shù)能力上，應該有明確的把關(guān)環(huán)節(jié)，確保其專業(yè)素質(zhì)過硬。5.2健全風險管理體系5.2.1建立系統(tǒng)的風險防控體系金海馬公司目前發(fā)展迅速，為了適應發(fā)展需求，防范經(jīng)營風險，必須建立系統(tǒng)的風險防控體系。由于風險各自獨立管理，缺乏獨立的部門對風險管理進行統(tǒng)籌與指導，因此目前的首要任務是建立獨立的風險管理委員會或風控部門，由其統(tǒng)領(lǐng)金海馬公司各部門、單位的風險防控日常工作，形成由點到面、由面到體的防控體系，將風險管理提高到重要高度，以防范集團的總體性風險。5.2.2提高全員的風險管理意識提高全員的風險管理意識，可以通過制定制度和培訓來完成。首先根據(jù)公司實際情況編制符合集團經(jīng)營發(fā)展要求的內(nèi)部控制風險管理及應對手冊，明確各部門、人員的職責分工、風險防范事項，從風險的識別到應對，提高全體員工識別風險和防范風險的能力。其次，各部門單位應定期根據(jù)本部門的運行情況，及時總結(jié)風險識別和風險應對的方案，定期對處于重要關(guān)鍵崗位的人員進行培訓，必要時也可以通過第三方專業(yè)機構(gòu)對風險管理進行指導。5.2.3加強合同履行后期跟蹤。針對金海馬公司合同履行缺乏后期跟蹤的情況，首先應完善合同履行管理制度，將合同的跟蹤行為上升到職務行為，增強經(jīng)辦人員的責任心；其次，應建立重大合同履行異常報告制，一旦發(fā)現(xiàn)合同履約存在異常，應當立即采取防控措施，防止危害行為的發(fā)生或擴大；最后，應充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的優(yōu)勢性，增加相應風險管理模塊，將合同履行全部納入動態(tài)監(jiān)控中，根據(jù)合同履行節(jié)點設置警示提示，一旦出現(xiàn)履行異常將自動反饋給經(jīng)辦人員和風控部門，最大程度上提高風險控制管理效率。5.3規(guī)范優(yōu)化控制活動5.3.1規(guī)范制度制定流程內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的重要前景以及未來的完善制度保障。針對金海馬制定內(nèi)部控制制度不規(guī)范的情況，可以在制定時參照法律法規(guī)的制定程序，并確保制度制定的合理周期。在制定某項內(nèi)部制度時，首先由各有關(guān)單位進行初步調(diào)研，并對擬制定的制度進行意見征集；其次，在匯總各單位意見的基礎(chǔ)上，由各單位成員共同會商并草擬制度初稿，形成基本制度草案后再次向各單位征求意見并進行多次修改和完善；最后，由經(jīng)辦單位將制度草案報集團董事會或?qū)I(yè)委員會進行審議和討論，如審議通過則以正式文件的形式進行下發(fā)執(zhí)行，確保控制規(guī)范制度的有效性和權(quán)威性。5.3.2優(yōu)化內(nèi)部管控程序針對業(yè)務多高層時間少的特點，金海馬集團應不斷提高業(yè)務審批效率，以確保集團業(yè)務的不斷開展。在重大業(yè)務審批方面，應進一步優(yōu)化上會程序，建立起良好的會議文化，開有準備的會，有主題的會，有紀律的會，有結(jié)果的會。針對業(yè)務高層會議，首先應優(yōu)化會議流程，做好會議控制，在開會之前提前做好規(guī)劃，這樣才能夠讓會議內(nèi)容更具備針對性，以免讓會議流于形式化。在會議之中，相關(guān)的問題要先能夠提出進行解決，做好會議紀要，讓人員能夠在時間的參與上達到更高的效率，提高解決問題的手段措施；其次，可以建立一個會議系統(tǒng)，設計一套符合金海馬公司開會的方式方法，針對高層領(lǐng)導出差多、時間少的特點，在不影響會議效果的前提下，可通過視頻會議、電話會議等方式實現(xiàn)會議的及時召開；最后，集團領(lǐng)導層要適當對下屬和部門合理授權(quán)，將部分非重大的事項交由相關(guān)部門或人員解決，無需召開會議集體決策，以確保經(jīng)營效率的不斷提升。5.3.3完善內(nèi)部控制措施針對內(nèi)控措施存在的問題，金海馬公司應進一步完善控制活動的流程及配套保障，建立標準化、更詳細、便于執(zhí)行的控制措施。結(jié)合集團信息化建設的推進，應加快控制自動化的建設步伐，將日常的控制活動全部納入信息化管理，盡可能的減少人為控制和干預，降低控制風險的發(fā)生。此外，應推進運營分析控制的開展，將運營分析作為控制活動好壞的考量之一，定期開展內(nèi)部評價和運營活動分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以改進，確?？刂苹顒拥挠行蜻M行。5.4改進信息與溝通機制5.4.1完善信息溝通機制，打通信息交流渠道針對金海馬存在的信息不對稱現(xiàn)狀，必須從整體上加強全面溝通，確保信息交流順暢?？梢越⑿畔⒐芾碇行?，將集團涉密外的所有信息進行歸集共享，消除各部門、單位的信息交流障礙，改變信息溝通的形式，實現(xiàn)非單一的多向溝通機制。另外，各產(chǎn)業(yè)集團間應將彼此的信息資源進行整合，互通有無，優(yōu)勢互補，實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展，共同做強做大。5.4.2加大投入，不斷優(yōu)化信息系統(tǒng)金海馬應在現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身特點，打造整個內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)應用平臺，建立優(yōu)化各業(yè)務管理的應用程序，利用專業(yè)模塊技術(shù)幫助集團進行分級和分類管理，以提高運營效率，不斷解決金海馬公司業(yè)務流程和管理流程之間缺乏融合和共享的問題。綜觀優(yōu)秀企業(yè)，如華為、萬達、阿里巴巴等，他們雖然所處的行業(yè)截然不同，但他們在管理上所專注努力的事是完全一樣的。一是標準化、流程化、機制建設；二是信息化、IT系統(tǒng)的打造。只有抓好了標準化、流程化、機制建設，才能實現(xiàn)有效管控，才能保障產(chǎn)品和服務的穩(wěn)定性，才能大量復制、拷貝，將工作變簡單，將企業(yè)做大。信息化、IT系統(tǒng)是實現(xiàn)過程管控的手段，離開了這些現(xiàn)代技術(shù)的支撐，過程管控就是空談。因此，金海馬必需加大投入力度，加快內(nèi)部信息化建設。5.5加強內(nèi)部監(jiān)督5.5.1完善內(nèi)部監(jiān)督和評價機制金海馬公司應加快建立內(nèi)部控制缺陷評價機制并制定相關(guān)的制度流程，將內(nèi)部評價機制作為常態(tài)化的監(jiān)督方式。公司將審計部作為內(nèi)部監(jiān)督部門獨立后每年或定期牽頭組織并通過外聘第三方中介機構(gòu)，對內(nèi)部控制體系現(xiàn)有狀況進行客觀分析并進行評價，作為內(nèi)部監(jiān)督的補充之一，相關(guān)評價結(jié)果及報告除涉密內(nèi)容外，應向全體員工進行公示，讓員工了解公司內(nèi)控管理存在的缺陷和不足，從而增加員工的責任心，為以后工作方法的改進打下基礎(chǔ)。針對評價結(jié)果，各單位及人員應結(jié)合報告，分析工作中的存在的問題，結(jié)合問題提出改進的方案和措施，讓內(nèi)部控制管理不斷完善。針對重大缺陷，公司應根據(jù)評估結(jié)果及時采取補救措施，并追究有關(guān)人員的責任，以防再次出現(xiàn)同類管理問題。5.5.2加強內(nèi)部審計，提高審計部門的獨立性和權(quán)威性金海馬公司在機構(gòu)設置上應將審計業(yè)務單獨分出并成立專職的審計部門。為了減少對審計獨立性的干擾，金海馬公司應提高審計部門及其人員的地位，加強對于審計工作的重視程度并不斷加大審計部門制度的完善，一定程度上可以將審計部門置于集團專業(yè)委員會的地位，給予較高的重視。

第6章結(jié)論隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴大,健全的內(nèi)部控制體系有利于企業(yè)保持良好的發(fā)展狀態(tài),實現(xiàn)企業(yè)價值目標,使得企業(yè)在競爭當中立于不敗之地；本文首先論述了內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論,然后,系統(tǒng)研究了內(nèi)部控制的建設思路，以金海馬公司為案例背景進行研究，具體分析其業(yè)務環(huán)境及內(nèi)部控制運行現(xiàn)狀，得出其內(nèi)部控制運行中出現(xiàn)的問題，進而有針對性的提出了改善建議，希望可以促進金海馬公司的內(nèi)部控制高效健康運行。本文在寫作過程當中參考了大量的文獻資料,通過對內(nèi)部控制體系開展了系統(tǒng)的研究,并有針對性的提出了具體的建議,希望對相應的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設有一定的指導與借鑒意義。由于知識能力有限,針對內(nèi)部控制體系建設工作中存在的問題、解決的方法還有待于深入研究,我會在今后的工作中努力學習改進。

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致謝通過近幾個月來的忙碌和學習，論文已接近尾聲，作為一名大四學生，論文由于經(jīng)驗的匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，謹向我的導師老師致以最真誠的敬意，以