新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分錄

新管帳準(zhǔn)則業(yè)務(wù)分錄大全（3）

三、結(jié)算資金業(yè)務(wù)

（-）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

1、銷售商品、產(chǎn)物、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)補(bǔ)償應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)用度（票面代價(jià)X利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）

財(cái)務(wù)用度（貼現(xiàn)息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）

借：銀行存款（實(shí)際收的金額）

財(cái)務(wù)用度（實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財(cái)務(wù)用度（實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不敷支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知

和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)

借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）

應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）

貸：銀行存款

7、貼現(xiàn)的商業(yè)承XX兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不敷支付，如公司的銀行存款賬戶不敷支

付,銀行作逾期貸款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資

借：質(zhì)料采購（或原質(zhì)料、庫存商品等計(jì)入物資本錢的代價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銀行存款（物資本錢與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

銀行存款（物資本錢與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：財(cái)務(wù)用度（未計(jì)提利息部分）

應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒

絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款

借：質(zhì)料采購

庫存商品

原質(zhì)料

應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)用度

貸：銀行存款

12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

13、期末盤算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息

借：財(cái)務(wù)用度

貸：應(yīng)付票據(jù)

14、票據(jù)到期支付利息

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

財(cái)務(wù)用度（未計(jì)利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

15、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付

借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）

貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營收入產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)用度（產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面代價(jià)的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)補(bǔ)償債務(wù)

（1）企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)姆乾F(xiàn)金資產(chǎn)作為生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)（公允代價(jià)）

應(yīng)收股利（生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)中包羅已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)用度）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（2）擔(dān)當(dāng)?shù)姆乾F(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的

借：原質(zhì)料（公允代價(jià)）

庫存商品（公允代價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)用度）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）擔(dān)當(dāng)?shù)姆乾F(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)牢固資產(chǎn)

借：牢固資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允代價(jià)）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)用度）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（4）擔(dān)當(dāng)?shù)姆乾F(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資

借：長期股權(quán)投資（公允代價(jià)）

持有至到期投資（公允代價(jià)）

可供出售金融資產(chǎn)（公允代價(jià)）

應(yīng)收股利（生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)中包羅已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)用度）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)（公允代價(jià)）

長期股權(quán)投資等（公允代價(jià)）

可供出售金融資產(chǎn)（公允代價(jià)）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)用度）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面代價(jià)的差額

借：應(yīng)收賬款（公允代價(jià)）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

9、購入質(zhì)料、商品等驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)憑據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨品同行發(fā)票

上記錄的實(shí)際價(jià)款或暫估代價(jià)）

借：質(zhì)料采購

庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

10、擔(dān)當(dāng)供給單位提供勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)憑據(jù)供給單位的發(fā)票賬單

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

幫助生產(chǎn)

油氣幫助生產(chǎn)

輸油輸氣本錢

制造用度

銷售用度

治理用度

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

（-）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

11、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面代價(jià)的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)

（1）以生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

投資收益（生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)公允代價(jià)小于賬面代價(jià)的差額）

貸：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)（賬面代價(jià)）

銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)的公允代價(jià)與應(yīng)支付的相

關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面代價(jià)的差額）

投資收益（生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)公允代價(jià)大于賬面代價(jià)的差額）

（2）以存貨清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允代價(jià)）

其他業(yè)務(wù)收入（公允代價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)用度）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：主營業(yè)務(wù)本錢

其他業(yè)務(wù)本錢

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品

原質(zhì)料

（3）以牢固資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)

借：牢固（油氣）資產(chǎn)清理（牢固資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面代價(jià)）

累計(jì)折舊（折耗）（計(jì)提的折舊、折耗）

牢固（油氣）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

銀行存款等（轉(zhuǎn)出的牢固資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)）

貸：牢固（油氣）資產(chǎn)（賬面原價(jià)）

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：牢固（油氣）資產(chǎn)清理（牢固資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允代價(jià)）

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

按轉(zhuǎn)出牢固資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允代價(jià)大于賬面代價(jià)的差額

借：牢固（油氣）資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出牢固資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允代價(jià)小于賬面代價(jià)的差額

借：營業(yè)外支出一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：牢固（油氣）資產(chǎn)清理

（4）以長期投資清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

長期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（公允代價(jià)小于賬面代價(jià)的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

持有至到期投資（賬面余額）

可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)用度）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（長期投資的公允代價(jià)與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和

小于應(yīng)付債務(wù)的賬面代價(jià)的差額）

投資收益（公允代價(jià)大于賬面代價(jià)的差額）

（5）以無形資產(chǎn)清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失（公允代價(jià)小于賬面代價(jià)的差額）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

銀行存款（支付的相關(guān)用度）

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（無形資產(chǎn)的公允代價(jià)與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和

小于應(yīng)付債務(wù)的賬面代價(jià)的差額）

營業(yè)外收入一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得（公允代價(jià)大于賬面代價(jià)的差額）

（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)補(bǔ)償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)補(bǔ)償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行管帳處理懲罰。

16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一一股本（或資本）溢價(jià)

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

17、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允代價(jià)的差

額

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，大概確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營業(yè)外收入一一確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（三）預(yù)付、預(yù)收賬款

1、因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到所購物資時(shí)，憑據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：質(zhì)料采購

原質(zhì)料

庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

3、補(bǔ)付款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4、退回多付的款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5、將預(yù)計(jì)不能收到所購貨品的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、憑據(jù)條約規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7、銷售實(shí)現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8、購貨單位補(bǔ)付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（四）代銷商品款

1、采取進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品，按擔(dān)當(dāng)價(jià)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、采取收取手續(xù)費(fèi)方法代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)付賬款一一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款一一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

同時(shí)：

借：代銷商品款（吸收價(jià)）

貸：受托代銷商品

盤算代銷手續(xù)費(fèi)等收入

借：應(yīng)付賬款一一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款一一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

3、不采取收取手續(xù)費(fèi)方法代銷的商品，售出受托代銷商品

借：銀行存款

應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營業(yè)本錢，按吸收價(jià)或售價(jià)

借：主營業(yè)務(wù)本錢

貸：受托代銷商品

同時(shí)，按吸收價(jià)

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付應(yīng)付內(nèi)部單位款

支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款一一委托代銷單位

應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

（五）應(yīng)收、應(yīng)付股利

1、公司購入股票，如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包羅已宣密告放，但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)（公允代價(jià)減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

長期股權(quán)投資（公允代價(jià)減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

可供出售金融資產(chǎn)（公允代價(jià)減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)）

2、被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利或分派利潤

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

對(duì)付采取權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資

前產(chǎn)生的凈利潤

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資

3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

4、分派現(xiàn)金股利

借：利潤分派

貸：應(yīng)付股利

5、實(shí)際支付時(shí)

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

（六）應(yīng)收利息、應(yīng)付利息

1、公司購入分期付息、到期還本的債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包羅已到付息期但尚未領(lǐng)取的

債券利息

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)

持有至到期投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

2、定期計(jì)提分期付息、到期還本的債券利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)

借：應(yīng)收利息

持有至到期投資一一利息調(diào)解

貸：投資收益

持有至到期投資一一利息調(diào)解

3、收到利息

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：應(yīng)收利息（賬面余額）

4、定期盤算確定短期借款利息

借：財(cái)務(wù)用度

貸：應(yīng)付利息

5、定期盤算確定長期借款、企業(yè)債券利息

借：在建工程

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

財(cái)務(wù)用度

研發(fā)支出

長期借款一一利息調(diào)解

應(yīng)付債券一一利息調(diào)解

貸：應(yīng)付利息

長期借款一一利息調(diào)解

應(yīng)付債券一一利息調(diào)解

6、實(shí)際支付利息時(shí)

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（七）其他應(yīng)收、應(yīng)付款

1、企業(yè)產(chǎn)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：有關(guān)科目

2、收回種種款項(xiàng)

借：有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款

3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)互換，大概以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，比照

應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行管帳處理懲罰。

4、產(chǎn)生的種種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

借：銀行存款

治理用度

制造用度

貸：其他應(yīng)付款

5、支付種種應(yīng)付、暫收款

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

6、母公司向子公司撥款時(shí)

母公司：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

子公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

7、子公司向母公司上交折舊時(shí)

母公司：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

8、年底，經(jīng)母公司審定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí)

母公司：

借：長期股權(quán)投資

貸：其他應(yīng)收款

子公司：

借：其他應(yīng)付款

貸：股本(實(shí)收資本)

(A)壞賬準(zhǔn)備

1、提取壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的差額

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

對(duì)付確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、己確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

四'企業(yè)內(nèi)部撥款業(yè)務(wù)

（一）內(nèi)部權(quán)益性撥款

1、上級(jí)單位撥付所屬單位權(quán)益性資本

借：內(nèi)部投資

貸：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

牢固資產(chǎn)

2、所屬單位收到上級(jí)單位撥付的權(quán)益性資本

借：銀行存款

內(nèi)部存款

牢固資產(chǎn)

貸：內(nèi)部資本

3、產(chǎn)生所屬單位歸并時(shí)

借：內(nèi)部投資（吞并單位）

貸：內(nèi)部投資（被吞并單位）

（二）內(nèi)部撥款

1、企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥付所屬單位購建牢固資產(chǎn)的資金

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款

所屬單位收到撥款

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

2、上級(jí)單位對(duì)所屬單位撥付牢固資產(chǎn)

借：內(nèi)部撥出款

貸：牢固資產(chǎn)等

所屬單位收到實(shí)物投資

借：牢固資產(chǎn)等

貸：內(nèi)部撥入款

3、所屬內(nèi)部單位之間調(diào)撥牢固資產(chǎn)

上級(jí)單位憑據(jù)資產(chǎn)處調(diào)撥令作

借：內(nèi)部撥出款（調(diào)入單位）

貸：內(nèi)部撥出款（調(diào)出單位）

調(diào)入單位作

借：牢固資產(chǎn)

貸：累計(jì)折舊

內(nèi)部撥入款

調(diào)出單位作

借：內(nèi)部撥入款

累計(jì)折舊

貸：牢固資產(chǎn)

年終憑據(jù)上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營運(yùn)資金審定表，作增資處理懲罰:

上級(jí)單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級(jí)單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

4、企業(yè)內(nèi)部上級(jí)單位撥付所屬單位流動(dòng)資金

上級(jí)單位作

借：內(nèi)部撥出款

貸：內(nèi)部存（入）款

銀行存款等

所屬單位作

借：內(nèi)部存款

銀行存款

貸：內(nèi)部撥入款

5、期末上交資金時(shí)

上級(jí)單位計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部撥出款

上交時(shí)：

借：銀行存款

內(nèi)部存（入）款

貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款

所屬單位計(jì)提時(shí)：

借：內(nèi)部撥入款

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

上交時(shí)：

借：應(yīng)付內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部存款

銀行存款

6、所屬單位產(chǎn)生的本錢用度轉(zhuǎn)上級(jí)單位沖銷撥款

所屬單位作

借：內(nèi)部撥入款

貸：有關(guān)本錢用度科目

上級(jí)單位作

借：有關(guān)本錢用度科目

貸：內(nèi)部撥出款

年終憑據(jù)上級(jí)單位資產(chǎn)處下達(dá)的年度營運(yùn)資金審定表作增資處理懲罰:

上級(jí)單位：

借：內(nèi)部投資

貸：內(nèi)部撥出款

下級(jí)單位：

借：內(nèi)部撥入款

貸：內(nèi)部資本

五、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)

(-)應(yīng)收內(nèi)部單位款、應(yīng)付內(nèi)部單位款

1、產(chǎn)生勞務(wù)結(jié)算時(shí)提供勞務(wù)單位

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算

擔(dān)當(dāng)勞務(wù)單位

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

油氣勘探支出

油氣開發(fā)支出

井下作業(yè)

幫助生產(chǎn)

油氣幫助生產(chǎn)

制造用度

銷售用度

治理用度

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

2、產(chǎn)生質(zhì)料、商品銷售等應(yīng)收內(nèi)部單位款時(shí)提供質(zhì)料、商品單位作

借：應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算

擔(dān)當(dāng)質(zhì)料、商品單位作

借：質(zhì)料采購

在途物資

原質(zhì)料

庫存商品等

貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款

(二)內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算

1、向內(nèi)部單位結(jié)算收到產(chǎn)物勞務(wù)收入時(shí)，收款單位作

借：內(nèi)部存款

貸：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算一一收入

付款單位作

借：質(zhì)料采購

在途物資

原質(zhì)料

庫存商品

生產(chǎn)本錢

勞務(wù)本錢等

貸：內(nèi)部存款

2、月末，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)本錢

借：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算一支出

貸：生產(chǎn)本錢

幫助生產(chǎn)

油氣幫助生產(chǎn)

勞務(wù)本錢等

3、月末將內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)收支轉(zhuǎn)入“內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算一差別”賬戶

借：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算一收入

貸：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算一一差別

借：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算一差別

貸：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算一一支出

4、將內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算差別上轉(zhuǎn)若為貸差

上級(jí)單位作

借：內(nèi)部存（入）款

貸：生產(chǎn)本錢

油氣生產(chǎn)本錢

勞務(wù)本錢

下級(jí)單位作

借：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算——差別

貸：內(nèi)部存款

若為借差

上級(jí)單位作

借：生產(chǎn)本錢

油氣生產(chǎn)本錢

勞務(wù)本錢

貸：內(nèi)部存（入）款

下級(jí)單位作

借：內(nèi)部存款

貸：內(nèi)部產(chǎn)物勞務(wù)結(jié)算一差別

六、欠債業(yè)務(wù)

（一）短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)欠債表日，盤算確認(rèn)短期借款利息用度

借：財(cái)務(wù)用度

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、送還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）生意業(yè)務(wù)性金融欠債

1、包袱生意業(yè)務(wù)性金融欠債時(shí)

借：銀行存款

投資收益

貸：生意業(yè)務(wù)性金融欠債（本金）

2、資產(chǎn)欠債表日，按生意業(yè)務(wù)性金融欠債票面利率盤算利息

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

3、資產(chǎn)欠債表日，公允代價(jià)高于其賬面余額

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益

貸：生意業(yè)務(wù)性金融欠債（公允代價(jià)變動(dòng)）

資產(chǎn)欠債表日，公允代價(jià)低于其賬面余額

借：生意業(yè)務(wù)性金融欠債（公允代價(jià)變動(dòng)）

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

4、出售時(shí)

借：生意業(yè)務(wù)性金融欠債（本金）

生意業(yè)務(wù)性金融欠債（公允代價(jià)變動(dòng)）

借或貸：投資收益

貸：銀行存款

同時(shí)，按原記入“公允代價(jià)變動(dòng)”科目的金額

借：投資收益

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

或

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益

貸：投資收益

（三）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付人為、獎(jiǎng)金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還種種款項(xiàng)（代墊的眷屬藥費(fèi)、小我私家所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)一一小我私家所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的人為，由發(fā)放人為的單位實(shí)時(shí)交回財(cái)務(wù)管帳部分

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲(chǔ)時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

5、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教誨經(jīng)用度于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、憑據(jù)國度有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分派：

借：生產(chǎn)本錢

幫助生產(chǎn)本錢

油氣生產(chǎn)本錢

輸油輸氣本錢

油氣幫助生產(chǎn)

制造用度

勞務(wù)本錢

研發(fā)支出

工程施工

治理用度

銷售用度

在建工程

油氣開發(fā)支出

油氣勘探支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)物發(fā)放給職事情為職工薪酬

借：治理用度

生產(chǎn)本錢

制造用度等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：治理用度

生產(chǎn)本錢

制造用度等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，

借：治理用度

生產(chǎn)本錢

制造用度等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計(jì)提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

11、因解除與職工的勞動(dòng)干系向職工賜與賠償

計(jì)提時(shí)

借：治理用度

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

在期待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)欠債表日

借：治理用度等科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允代價(jià)產(chǎn)生變動(dòng)

借或貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

貸或借：應(yīng)付職工薪酬

在可行權(quán)日之后

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益

貸：應(yīng)付職工薪酬

在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

13、企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工嘉獎(jiǎng)及福利基金

借：利潤分派一一提取的職工嘉獎(jiǎng)及福利基金

貸：應(yīng)付職工薪酬

（四）應(yīng)交稅費(fèi)

1、應(yīng)交增值稅

（1）國內(nèi)采購物資

借：質(zhì)料采購

原質(zhì)料

庫存商品

生產(chǎn)本錢

治理用度等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

（2）擔(dān)當(dāng)投資轉(zhuǎn)入的物資

借：原質(zhì)料等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積

（3）擔(dān)當(dāng)應(yīng)稅勞務(wù)

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

幫助生產(chǎn)

油氣幫助生產(chǎn)

制造用度

治理用度

委托加工物資

銷售用度等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款

（4）進(jìn)口物資

借：質(zhì)料采購

原質(zhì)料

庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（5）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)物

借：質(zhì)料采購（按買價(jià)扣除按規(guī)定盤算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

庫存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定盤算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)物的買價(jià)和規(guī)定的扣除稅率盤算進(jìn)

項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（6）銷售物資或提供給稅勞務(wù)費(fèi)（包羅將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨品分派給股東）

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收內(nèi)部單位款

應(yīng)付股利等

銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（7）實(shí)行“免、抵、退”步伐有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定盤算的當(dāng)期出口物資不予

免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資本錢

借：主營業(yè)務(wù)本錢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

按規(guī)定盤算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)物應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（8）未實(shí)行“免、抵、退”步伐的公司物資出口銷售時(shí)

借：應(yīng)收賬款（當(dāng)期出口物資的應(yīng)收款項(xiàng)）

其他應(yīng)收款（按規(guī)定盤算的應(yīng)收出口退稅）

主營業(yè)務(wù)本錢（按規(guī)定盤算的不予退回的稅金）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

收到退回的稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、作為團(tuán)體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等，

視同銷售物資盤算應(yīng)交增值稅

借：在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開發(fā)支出

長期股權(quán)投資

營業(yè)外支出

應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（10）同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)物、產(chǎn)制品產(chǎn)生非常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額

轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費(fèi)等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（12）本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2、未交增值稅

（1）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增

值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）銷售需交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、

贈(zèng)送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長期股權(quán)投資

牢固資產(chǎn)

在建工程

地質(zhì)勘探支出

油氣開發(fā)支出

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（3）隨同商品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定交納消費(fèi)稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒

收的押金應(yīng)交消費(fèi)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款

借：應(yīng)收賬款

應(yīng)收內(nèi)部單位款

銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的本錢

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，將代收代交的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付內(nèi)部單位款

銀行存款等

（5）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的本錢

借：牢固資產(chǎn)

質(zhì)料采購

原質(zhì)料

庫存商品等

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

（6）免征消費(fèi)稅的出口物資，分別差別情況處理懲罰：

生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不盤算交納應(yīng)交消費(fèi)

稅

委托外貿(mào)公司署理出口物資的生產(chǎn)性公司，應(yīng)在盤算消費(fèi)稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

收到退回的稅金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

自營出口的外貿(mào)公司，應(yīng)在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：主營業(yè)務(wù)本錢

收到退回的稅金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

(8)交納的消費(fèi)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

4、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建立稅、教誨費(fèi)附加等

(1)月份終了，企業(yè)盤算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、都市維護(hù)建立稅、資源稅、教誨費(fèi)附加等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交營業(yè)稅、都市維護(hù)建立稅、資源稅、教誨費(fèi)附加)

(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅

借：牢固資產(chǎn)清理

營業(yè)稅金及附加(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營衡宇不動(dòng)產(chǎn)所交納的營業(yè)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅

(3)銷售物資應(yīng)交納的資源稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

(4)自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅

借：油氣生產(chǎn)本錢

生產(chǎn)本錢

幫助生產(chǎn)

油氣幫助生產(chǎn)

制造用度

治理用度

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅

(5)交納營業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建立稅、教誨費(fèi)附加等

借：應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建立稅、教誨費(fèi)附加）

貸：銀行存款

5、應(yīng)交所得稅

（1）盤算當(dāng)期應(yīng)交所得稅

借：所得稅用度

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅（按稅規(guī)矩定盤算當(dāng)期應(yīng)交所得稅）

（2）憑據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅用度（遞延所得稅用度）

資本公積（其他資本公積）

憑據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額

借：所得稅用度（遞延所得稅用度）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）憑據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅欠債大于“遞延所得稅欠債”科目余額

借：所得稅用度（遞延所得稅用度）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅欠債

憑據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅欠債小于“遞延所得稅欠債”科目余額

借：遞延所得稅欠債

貸：所得稅用度（遞延所得稅用度）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

（1）按規(guī)定盤算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：治理用度

銷售用度

貸：應(yīng)交稅費(fèi)（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）

(2)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)

貸：銀行存款

7、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅

(1)土地使用權(quán)與地上修建物及其附著物一并在“牢固資產(chǎn)”等科目核算的

借：牢固資產(chǎn)清理等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

(2)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款(實(shí)際收到金額)

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入

(3)交納應(yīng)交土地增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款等

8、應(yīng)交小我私家所得稅

(1)按規(guī)定盤算應(yīng)代扣代交的小我私家所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交小我私家所得稅

(2)交納小我私家所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交小我私家所得稅

貸：銀行存款

9、教誨費(fèi)附加等其他應(yīng)交稅費(fèi)

(1)按規(guī)定盤算應(yīng)交納的教誨費(fèi)附加等種種其他應(yīng)交稅費(fèi)款項(xiàng)

借：營業(yè)稅金及附加

治理用度

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一教誨費(fèi)附加等

（2）交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一教誨費(fèi)附加等

貸：銀行存款

（五）遞延收益

1、確認(rèn)或收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

2、在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分派遞延收益

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

3、確認(rèn)或收到與收益相關(guān)的用于賠償以后期間相關(guān)用度的政府補(bǔ)貼

借：其他應(yīng)收款

銀行存款

貸：遞延收益

4、在以后期間確認(rèn)相關(guān)用度

借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入

5、返還政府補(bǔ)貼

借：遞延收益

營業(yè)外收入

貸：銀行存款

其他應(yīng)付款

（六）長期借款

1、借入長期借款

借：銀行存款

長期借款（利息調(diào)解）

貸：長期借款（本金）

2、長期借款產(chǎn)生的利息支出、匯兌損益等借款用度

借：在建工程

制造用度

研發(fā)支出

治理用度（開辦費(fèi)）

財(cái)務(wù)用度等

貸：長期借款（應(yīng)計(jì)利息）

應(yīng)付利息

長期借款（利息調(diào)解）

6、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：長期借款

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一一股本（或資本）溢價(jià)

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

7、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允代價(jià)的差額

借：長期借款

貸：營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

8、以低于長期借款賬面代價(jià)的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：長期借款（賬面余額）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款）

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額）

9、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，大概無需送還的長期借款

借：長期借款（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入一一確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)

（七）應(yīng)付債券

1、刊行債券

借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)解）

貸：應(yīng)付債券（債券面值）

2、資產(chǎn)欠債表日計(jì)提利息

（1）分期付息，一次還本的債券計(jì)提債券利息

借：在建工程（按攤余本錢和實(shí)際利率盤算確定的債券利息用度）

制造用度

財(cái)務(wù)用度

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)解）（差額）

貸：應(yīng)付利息（票面利率盤算確定的應(yīng)付未付利息）

支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

（2）一次還本付息

借：在建工程（攤余本錢和實(shí)際利率盤算確定的債券利息用度）

制造用度

財(cái)務(wù)用度

研發(fā)支出等

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)解）（差額）

貸：應(yīng)付債券（應(yīng)付利息）（按票面利率盤算確定的應(yīng)付未付利息）

3、債券到期，支付債券本息

借：應(yīng)付債券（面值）

應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）

貸：銀行存款等

存在利息調(diào)解余額的

借或貸：應(yīng)付債券（利息調(diào)解）

貸或借：在建工程

制造用度

財(cái)務(wù)用度

研發(fā)支出等

4、刊行可轉(zhuǎn)換公司債券

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

借或貸：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)解）

貸:應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包羅的欠債成份的面值）

資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允代價(jià)）

5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票

借：應(yīng)付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）

資本公積（其他資本公積）

應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息（已提的利息）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)盤算的股票面值總額）

銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積一一資本（或股本）溢價(jià)

（A）長期應(yīng)付款

1、企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)凌駕正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

借：牢固資產(chǎn)

在建工程

無形資產(chǎn)

研發(fā)支出

未確認(rèn)融資用度

貸：長期應(yīng)付款

2、定期支付價(jià)款

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

3、融資租入牢固資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允代價(jià)與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低

者加上初始直接用度作為入賬代價(jià)

借：在建工程

油氣開發(fā)支出

牢固資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

未確認(rèn)融資用度

貸：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）

銀行存款（初始直接用度）

4、定期支付融資租賃費(fèi)

借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款

貸：銀行存款

（九）未確認(rèn)融資用度

1、資產(chǎn)欠債表日，對(duì)未確認(rèn)融資用度采取實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

借：財(cái)務(wù)用度

在建工程

油氣開發(fā)支出

研發(fā)支出等

貸：未確認(rèn)融資用度

（十）專項(xiàng)應(yīng)付款

1、實(shí)際收到資天性專項(xiàng)撥款

借：銀行存款等

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

2、將專項(xiàng)或特定用途的撥款用于工程項(xiàng)目

借：牢固資產(chǎn)

在建工程

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬等

3、工程完工，形成長期資產(chǎn)

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：資本公積一一資本溢價(jià)

4、未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準(zhǔn)

借：長期應(yīng)付款

貸：在建工程

油氣資產(chǎn)開發(fā)

研發(fā)支出等

5、撥款結(jié)余上交

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銀行存款

（十一）預(yù)計(jì)欠債

1、憑據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由對(duì)外提供包管、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)欠債

借：營業(yè)外支出

貸：預(yù)計(jì)欠債（預(yù)計(jì)包管損失、預(yù)計(jì)未決訴訟損失、預(yù)計(jì)重組損失）

2、憑據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則確認(rèn)的由產(chǎn)物質(zhì)量包管產(chǎn)生的預(yù)計(jì)欠債

借：銷售用度

貸：預(yù)計(jì)欠債（預(yù)計(jì)產(chǎn)物質(zhì)量包管損失）

3、制作承包商未開工制作的條約，憑據(jù)制作條約準(zhǔn)則確定條約預(yù)計(jì)總本錢凌駕條約總收入的

借：主營業(yè)務(wù)本錢

貸：預(yù)計(jì)欠債（預(yù)計(jì)虧損條約損失）

4、確認(rèn)由棄置義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)欠債

借：牢固資產(chǎn)

油氣資產(chǎn)

貸：預(yù)計(jì)欠債（預(yù)計(jì)棄置用度）

在牢固資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，盤算確定各期應(yīng)包袱的利息用度

借：財(cái)務(wù)用度

貸：預(yù)計(jì)欠債（預(yù)計(jì)棄置用度）

5、投資條約或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要包袱特別損失的，企業(yè)應(yīng)

在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上組成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面代價(jià)均減記

至零的情況下，對(duì)付憑據(jù)投資條約或協(xié)議規(guī)定仍然需要包袱的損失金額

借：投資收益

貸：預(yù)計(jì)欠債（包袱特別投資損失）

6、實(shí)際償付的欠債

借：預(yù)計(jì)欠債

貸：銀行存款

7、對(duì)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)欠債進(jìn)行調(diào)解

調(diào)解增加：

借：有關(guān)科目

貸：預(yù)計(jì)欠債

調(diào)解淘汰：

借：預(yù)計(jì)欠債

貸：有關(guān)科目

(十二)遞延所得稅欠債

1、資產(chǎn)欠債表日，企業(yè)憑據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅欠債大于其賬面余額的

借：所得稅用度一一遞延所得稅用度

資本公積一一其他資本公積

貸：遞延所得稅欠債

資產(chǎn)欠債表日，企業(yè)憑據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅欠債小于其賬面余額的

借：遞延所得稅欠債

貸：所得稅用度一一遞延所得稅用度

資本公積——其他資本公積

2、非同一控制下企業(yè)歸并中取得資產(chǎn)、欠債的入賬代價(jià)與其計(jì)稅底子差別形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差

別的，于購買日憑據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅欠債

借：商譽(yù)

貸：遞延所得稅欠債

七、配合類業(yè)務(wù)

(-)衍生東西

1、取得衍生東西時(shí)

借：衍生東西

投資收益(產(chǎn)生的生意業(yè)務(wù)用度)

貸：銀行存款

2、資產(chǎn)欠債表日，確認(rèn)衍生東西公允代價(jià)變動(dòng)盈虧

(1)公允代價(jià)高于賬面余額時(shí)

借：衍生東西

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

(2)公允代價(jià)小于賬面余額時(shí)

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益

貸：衍生東西

3、終止確認(rèn)

借：銀行存款等

借或貸：衍生東西（公允代價(jià)變動(dòng)）

貸或借：投資收益

貸：衍生東西

衍生東西（公允代價(jià)變動(dòng)）為貸方余額時(shí)

借：投資收益

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

衍生東西（公允代價(jià)變動(dòng)）為借方余額時(shí)

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益

貸：投資收益

（-）套期東西

1、將已確認(rèn)的衍生東西等金融資產(chǎn)或金融欠債指定為套期東西

借或貸：套期東西

貸或借：衍生東西等

2、資產(chǎn)欠債表日，確認(rèn)套期東西產(chǎn)生的利得

借：套期東西

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益一一套期損益

資本公積一一其他資本公積等

資產(chǎn)欠債表日，確認(rèn)套期東西產(chǎn)生的損失

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益——套期損益

資本公積一一其他資本公積等

貸：套期東西

3、金融資產(chǎn)或金融欠債不再作為套期東西核算時(shí)

借或貸：相關(guān)科目

貸或借：套期東西

（三）被套期項(xiàng)目

1、將已確認(rèn)的資產(chǎn)或欠債指定為被套期項(xiàng)目

借或貸：被套期項(xiàng)目

長期借款

持有至到期投資等

2、資產(chǎn)欠債表日，確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的利得

借：被套期項(xiàng)目

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益一一套期損益

資本公積一一其他資本公積等

資產(chǎn)欠債表日，確認(rèn)被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的損失

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益一一套期損益

資本公積一一其他資本公積等

貸：被套期項(xiàng)目

3、資產(chǎn)或欠債不再作為被套期項(xiàng)目核算時(shí)

借或貸：相關(guān)科目

貸或借：被套期項(xiàng)目

八、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)

（一）實(shí)收資本（股本）

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

公司刊行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和審定的股份總額的乘積盤算的金額）

資本公積一一股本溢價(jià)

2、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積

3、境外上市公司以及在境內(nèi)刊行外資股的公司，收到股款

借：銀行存款（收到股款當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）

貸：股本（股票面值和審定的股份總額的乘積盤算的金額）

資本公積一一股本溢價(jià)

外商投資企業(yè)的股東投入的外幣，按收到外幣當(dāng)日即期匯率折成人民幣

借：銀行存款（收到外幣當(dāng)日的匯率折合的人民幣金額）

貸：實(shí)收資本（條約約定匯率折合的人民幣金額）

4、按股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分派方案分派股票股利

借：利潤分派

貸：股本

經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積一一股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）

5、刊行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時(shí)

借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)解等）

資本公積一一其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)盤算的股票面值總額）

庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積一一股本（資本）溢價(jià)（差額）

6、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面代價(jià)）

貸：實(shí)收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積一一資（股）本溢價(jià)（股份的公允代價(jià)總額與相應(yīng)的實(shí)收資本或股本

之間的差額）

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（差額）

7、以權(quán)益結(jié)算的股份支付調(diào)換職工或其他方提供辦事

借：資本公積一一其他資本公積（憑據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額）

貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）

資本公積一一股本溢價(jià)（差額）

8、按法定步伐報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)淘汰的注冊(cè)資本

借：實(shí)收資本（股本）

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

9、公司采取收購本公司股票方法減資的，按注銷股票的面值總額淘汰股本，己購回股票支付的

價(jià)款凌駕面值總額的部分，依次淘汰資本公積和留存收益

借：股本（股票面值和注銷股數(shù)盤算的股票面值總額）

資本公積一一股本溢價(jià)

盈余公積

利潤分派一一未分派利潤

貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）

銀行存款

庫存現(xiàn)金

10、購回股票支付的價(jià)款低于面值總額

借：股本（股票面值）

貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）

資本公積（股本溢價(jià)）（差額）

11、企業(yè)（中外相助經(jīng)營）憑據(jù)條約規(guī)定在相助期間送還投資者的投資

借：實(shí)收資本一一已送還投資

貸：銀行存款等

借：利潤分派一一利潤送還投資

貸：盈余公積一一利潤送還投資”

中外相助經(jīng)營清算

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

利潤分派一一未分派利潤等

貸：實(shí)收資本一一已送還投資

銀行存款等

（二）資本公積

1、企業(yè)擔(dān)當(dāng)投資者投入的資本超出實(shí)收資本（股本）部分，形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）

2、溢價(jià)刊行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)

借：庫存現(xiàn)金

銀行存款等（實(shí)際收到的金額）

貸：股本（股票面值和審定的股份總額的乘積盤算的金額）

資本公積一一股本溢價(jià)（溢價(jià)部分）

3、與刊行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等生意業(yè)務(wù)用度

借：資本公積一一股本溢價(jià)

貸：銀行存款

4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時(shí)產(chǎn)生股本溢價(jià)

借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券

資本公積一一其他資本公積（屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）

貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)盤算的股票面值總額）

庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）

資本公積一一股本（資本）溢價(jià)（差額）

5、將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價(jià)

借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面代價(jià)）

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積一一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得

6、經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積一一資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

貸：實(shí)收資本（股本）

7、同一控制下企業(yè)歸并形成長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資一一本錢（取得被歸并方所有者權(quán)益賬面代價(jià)的份額）

應(yīng)收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、欠債科目（支付的歸并對(duì)價(jià)的賬面代價(jià)）

貸或借：資本公積（資本溢價(jià)