綜合模擬2020注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題及答案（九）含答案

2020注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題及答

案（九）含答案

2020注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題及答案（九）

一、單項選擇題

1、下列針對被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，正確的是（）o

A、注冊會計師無須關(guān)注超出管理層評估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)

營能力的事項或情況

B、如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性,

且財務(wù)報表附注已作充分披露，注冊會計師可能發(fā)表無法表示意見

C、如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,

且財務(wù)報表附注已作充分披露，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見

D、如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當?shù)园?/p>

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見

2、下列審計程序中，不屬于注冊會計師在所有審計項目中都應(yīng)

當實施的是（）o

A、測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表

過程中作出的其他調(diào)整是否適當

B、對存在異常跡象的重大關(guān)聯(lián)方交易實施控制測試和實質(zhì)性程

序

C、復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是

否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

D、對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)

理由是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛

假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

3、下列有關(guān)會計估計性質(zhì)的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會計師在進行會計估計審計,時，需要預(yù)測那些在審計，時

可能對管理層的行為或假設(shè)產(chǎn)生重大影響的未來情況、交易或事項

B、會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計的主觀

性的增加而增加

C、從較易獲得的數(shù)據(jù)中得出的會計估計不確定性較低，并可能

導(dǎo)致較低的重大錯報風險

D、估計需要基于編制財務(wù)報表時可獲得的信息作出判斷

4、在注冊會計師將以前期間做出的會計估計與實際結(jié)果進行比

較時，下列各項中，注冊會計師不能實現(xiàn)的目的是（）o

A、獲取有關(guān)會計估計程序和方法總體可靠性的審計證據(jù)

B、考慮是否需要調(diào)整會計估計公式

C、被審計單位的未來財務(wù)政策

D、評價會計估計與實際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做

出適當調(diào)整或披露

5、在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時,

下列各項審計程序中，通常無效的是（）o

A、復(fù)核法律費用賬戶記錄

B、查閱治理層的會議紀要

C、查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D、根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄

6、下列有關(guān)會計估計不確定性的說法中，錯誤的是（）。

A、會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高

B、會計估計涉及的預(yù)測期越長，估計不確定性越高

C、歷史數(shù)據(jù)用于會計估計時，預(yù)測未來事項的相關(guān)性越小，估

計不確定性越高

D、會計估計與實際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高

7、2012年1月18日正大會計師事務(wù)所接受東方公司委托，對

其2011年度財務(wù)報表進行審計，在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)東

方公司有一未決訴訟事項，要求其在財務(wù)報表附注中適當披露，但遭

東方公司拒絕，在此情況下，正大會計師事務(wù)所注冊會計師李平對

2011年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，2013年1月16日北

京華榮會計師事務(wù)所接受東方公司委托，對其2012年度財務(wù)報表進

行審計一，華榮事務(wù)所注冊會計師A在其審計報告中繼續(xù)反映該相關(guān)事

項的最主要條件是（）o

A、該相關(guān)事項的錯報金額大小和性質(zhì)強弱

B、該相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表

C、前任所出具報告的具體意見類型

D、前任確定的財務(wù)報表重要性水平

8、下列有關(guān)期初余額的含義的說法中，不正確的是（）。

A、本期期初余額與上期期末余額相等

B、期初余額與注冊會計師首次審計業(yè)務(wù)相聯(lián)系

C、期初余額反映了以前期間的交易和事項以及上期采用的會計

政策的結(jié)果

D、注冊會計師雖然一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但

應(yīng)當考慮期初余額對本期報表的影響

9、甲公司2017年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所審計。ABC

會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務(wù)報表。

下列有關(guān)期初余額的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師無須專門針對期初余額確定重要性水平

B、A注冊會計師應(yīng)當閱讀甲公司2017年度財務(wù)報表和相關(guān)披露,

以及XYZ會計師事務(wù)所出具的審計報告

C、對非流動資產(chǎn)和非流動負債，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和

長期借款，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他

信息獲取審計證據(jù)

D、A注冊會計師未能對2017年末存貨實施監(jiān)盤，2018年審計

中對存貨的期末余額實施的審計程序，也可以提供有關(guān)2018年初持

有存貨的審計證據(jù)

()

2020注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題及答案（A）

一、單項選擇題

1＞下列關(guān)于第一時段期后事項的說法中，不正確的是（）o

A、注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B、財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段

期后事項

C、注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D、針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近

資產(chǎn)負債表日越好

2、如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信

產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做

法正確的是（）o

A、出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

B、出具保留意見審計報告

C、出具否定意見審計報告

D、出具無法表示意見的審計報告

3、注冊會計師對于管理層提供的書面聲明的可靠性產(chǎn)生疑慮，

認為其在財務(wù)報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審計工作無法

進行。在這種情況下，治理層并沒有采取適當?shù)募m正措施，注冊會計

師的做法中，正確的是（）o

A、發(fā)表否定意見審計報告

B、視為審計范圍受限，發(fā)表保留或者否定意見審計報告

C、視為審計范圍受限，發(fā)表保留或者無法表示意見審計報告

D、考慮解除業(yè)務(wù)約定

4、下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）o

A、對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)

核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核是最詳細的復(fù)核

C、由項目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通

常在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動

D、項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責任，更不能替

代項目合伙人的責任

5、下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A、復(fù)核人員應(yīng)當知悉并解決重大的會計和審計問題，考慮其重

要程度并適當修改總體審計策略和具體審計計劃

B、復(fù)核工作應(yīng)當由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成

C、復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不

因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

D、項目組內(nèi)部審計工作底稿的復(fù)核工作最終由項目合伙人復(fù)核

6、項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容可能不包括（）。

A、對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

B、常規(guī)的交易

C、項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域

D、特別風險

7、關(guān)于管理層的書面聲明，下列有關(guān)說法中正確的是（）。

A、書面聲明通常也可以包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬

簿和相關(guān)記錄

B、書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特別是針對管理層的判

斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務(wù)報表的特定認定提

供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C、如果未從管理層獲取其確認已履行的責任，注冊會計師也可

以通過在審計過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責任的充分、適

當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D、在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，

也不能簽署審計報告

8、下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是（）o

A、董事會會議紀要

B、財務(wù)報表副本

C、注冊會計師列示管理層責任并經(jīng)被審計單位管理層確認的信

函

D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

9、下列關(guān)于評價審計中重大發(fā)現(xiàn)的說法中，不正確的是（）o

A、注冊會計師在審計計劃階段對重要性的判斷，與其在評估審

計差異時對重要性的判斷是不同的

B、如果在審計完成階段修訂后的重要性水平遠遠低于在計劃階

段確定的重要性水平，注冊會計師應(yīng)重新評估已經(jīng)獲得的審計證據(jù)的

充分性和適當性

C、如果審計項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見

分歧，審計項目組應(yīng)當遵循項目質(zhì)量復(fù)核人員的意見予以妥善處理

D、在審計完成階段，項目合伙人和審計項目組應(yīng)考慮涉及會計

政策的選擇、運用和一貫性的重大事項的披露

10、甲公司2014年財務(wù)報表報出日為2015年4月20日，下列

事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A、2014年12月份由于違約被乙公司起訴，甲公司在2014年末

確認了200萬的預(yù)計負債，2015年3月5日法院判決甲公司賠償250

萬元

B、2015年3月10日發(fā)現(xiàn)2014年10月購入的一項固定資產(chǎn)未

計提折舊

C、2015年4月12日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，丙公司要求對2014年

12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%,甲公司同意折讓并辦

理了相關(guān)手續(xù)。

D、2015年4月5日，丁公司起訴甲公司侵犯其商標權(quán)，要求賠

償經(jīng)濟損失5000萬元，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為60%,如果敗訴

很可能賠償3000萬元，至2015年4月20日法院尚未判決

11、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是（）o

A、書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的

任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B、書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書，可以作為書面聲明

D、書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日

期，但不得在審計報告日后

12、下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤的是（）。

A、書面聲明的日期不得晚于審計報告日

B、書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日

C、書面聲明的日期可以早于審計報告日

D、書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

2020注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題及答案（七）

一、單項選擇題

1、注冊會計師在確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作類型時，

下列說法錯誤的是（）。

A、具有財務(wù)重大性的重要組成部分，實施審計業(yè)務(wù)

B、針對可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險的

重要組成部分，實施審計業(yè)務(wù)

C、不重要組成部分，無須實施相關(guān)程序

D、對重要組成部分財務(wù)信息已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適

當審計證據(jù)時，集團項目組應(yīng)選擇某些不重要的組成部分，實施審計

或?qū)忛啒I(yè)務(wù)

2、Y集團是主營勞保手套與勞保鞋的集團企業(yè)，隨著集團發(fā)展，

涉足房地產(chǎn)開發(fā)、超市經(jīng)營等許多領(lǐng)域。W注冊會計師任Y集團2013

年度財務(wù)報表審計項目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆

為Y集團下屬子公司。W注冊會計師的下列做法中正確的是（）。

A、A公司資產(chǎn)占集團總資產(chǎn)的60%,凈利潤占集團總凈利潤的

45%,W注冊會計師認為A公司對集團具有財務(wù)重大性，確定A公司

為重要組成部分，并計劃由集團項目組親自運用集團重要性對A公司

財務(wù)信息實施審計

B、B公司資產(chǎn)占集團總資產(chǎn)的10%,凈利潤占集團總凈利潤的

35%,W注冊會計師認為B公司對集團具有財務(wù)重大性，確定B公司

為重要組成部分，并計劃由組成部分注冊會計師對B公司財務(wù)信息實

施審計，因該組成部分注冊會計師專業(yè)水平較高，不再參與其實施的

風險評估程序

c、c公司從事外匯交易，資產(chǎn)與凈利潤皆占集團總資產(chǎn)與總凈

利潤的3%左右，雖然C公司對集團不具有財務(wù)重大性，W注冊會計

師仍然將其確定為重要組成部分，并要求組成部分注冊會計師針對可

能受C公司外匯交易影響的交易、賬戶余額和披露實施特定的審計程

序

D、D公司從事超市經(jīng)營，規(guī)模較小，不具有財務(wù)重大性，W注

冊會計師將其確定為不重要的組成部分，決定不再執(zhí)行任何審計程序,

直接認可其提供的財務(wù)報表

3、M事務(wù)所的管理合伙人X就集團財務(wù)報表審計對審計助理進

行培訓(xùn)，審計助理的下列觀點中，錯誤的是（）o

A、若組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信

息執(zhí)行工作，應(yīng)對其得出的結(jié)論或形成的意見負責

B、集團項目組利用組成部分注冊會計師工作，并不減輕其對集

團審計意見所負的責任

C、如果擬對某組成部分進行審計，組成部分注冊會計師的責任

之一是確定組成部分財務(wù)報表的整體重要性

D、如果對組成部分執(zhí)行審計工作，由組成部分注冊會計師確定

組成部分實際執(zhí)行的重要性，集團項目組應(yīng)評價該實際執(zhí)行的重要性

的恰當性

4、下列有關(guān)注冊會計師在考慮對審計工作的參與程度是否足以

擔任集團項目組時的說法中不正確的是（）。

A、對于一些特別重要的組成部分，集團項目組往往也需要親自

進行審計

B、如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重

大錯報，而集團項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部

分財務(wù)信息的重大錯報，也就很難將被審計單位集團財務(wù)報表的審計

風險降至一個可接受的低水平

C、如果集團項目組對重要的組成部分審計，不足以獲取充分、

適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平，就不應(yīng)當接受委托

擔任集團項目組

D、如果其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項

目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進行審計，此時注冊會計師應(yīng)當拒

絕接受委托

5、下列有關(guān)了解組成部分注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。

A、集團項目組需要了解組成部分注冊會計師

B、在了解組成部分注冊會計師后，組成部分注冊會計師未處于

積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響

C、在了解組成部分注冊會計師后，如果組成部分注冊會計師不

符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組無法采取措施消除其

疑慮或影響

D、在了解組成部分注冊會計師后，認為組成部分注冊會計師專

業(yè)勝任能力存在并非重大疑慮，集團項目組可以采取措施消除其疑慮

或影響

6、下列關(guān)于“評價與組成部分注冊會計師的溝通”的說法中，不

正確的是（）o

A、集團項目組應(yīng)當與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或

集團管理層（如適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項

B、集團項目組應(yīng)當確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審

計工作底稿的相關(guān)部分

C、組成部分注冊會計師的審計工作底稿按照組成部分注冊會計

師所在會計師事務(wù)所的復(fù)核程序進行復(fù)核這一事實，可能影響集團項

目組的復(fù)核范圍

D、如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)

當要求組成部分注冊會計師實施追加的審計程序

7、B公司是A集團的下屬全資子公司，其2013年度由C注冊會

計師審計。D注冊會計師負責審計A集團2013年度財務(wù)報表。C注

冊會計師的審計工作并非基于集團審計目的。下列說法中正確的是

()。

A、C注冊會計師是組成部分注冊會計師

B、B公司因為是A集團全資子公司，D注冊會計師應(yīng)將其確定

為重要組成部分

C、D注冊會計師可以考慮利用C注冊會計師的工作

D、D注冊會計師應(yīng)親自對B公司財務(wù)報表執(zhí)行審計工作

()

2020注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題及答案（六）

1、《中國注冊會計師審計準則第1142號一一財務(wù)報表審計中對

法律法規(guī)的考慮》為注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮違反法律法規(guī)

行為提供指引和規(guī)范。以下內(nèi)容屬于該準則規(guī)范范疇的是（）。

A、被審計單位總經(jīng)理楚某聚眾圍攻教育部，要求高考平權(quán)，涉

嫌擾亂公共秩序

B、被審計單位屬于國內(nèi)上市公司，然而其財務(wù)報表沒有按照企

業(yè)會計準則編制

C、被審計單位沒有按照企業(yè)所得稅法要求恰當計算和繳納企業(yè)

所得稅

D、注冊會計師接受專項委托，對被審計單位遵守特定法律法規(guī)

進行單獨測試并出具報告

2、下列關(guān)于注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的

說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)

注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

B、在識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險時，

注冊會計師應(yīng)當識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

C、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師不用評價被審計

單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D、注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風

險

3、下列各項中，屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的"動

機或壓力〃風險因素的是（）。

A、單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權(quán)歸屬的存

貨

B、管理層或治理層的個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績或

狀況的影響

C、管理層與注冊會計師的關(guān)系異?；蚓o張

D、治理層對財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制實施的監(jiān)督無效

4、下列有關(guān)注冊會計師針對法律法規(guī)的責任的說法中，正確的

是（）°

A、注冊會計師有責任對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)

致的重大錯報獲取絕對的保證

B、如果在財務(wù)報表中存在某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，則表

明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作

C、注冊會計師有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當

發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

D、為了對財務(wù)報表形成審計意見所實施的其他審計程序，可能

使注冊會計師識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，要求

注冊會計師對此保持警覺

5、下列有關(guān)會計分錄測試的說法中，正確的是（）。

A、在實施會計分錄測試時，注冊會計師通常不會利用計算機輔

助技術(shù)或電子表格

B、測試選取的會計分錄及其他調(diào)整，并記錄測試結(jié)果屬于會計

分錄測試的步驟之一

C、在進行會計分錄測試時通常不包括測試總體的完整性

D、注冊會計師在實施會計分錄測試的通常不需要了解被審計單

位的財務(wù)報告流程

6、下列有關(guān)法律法規(guī)的說法中，不正確的是（）o

A、如果注冊會計師識別出被審計單位交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當，

可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為

B、如果注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)的行為時,

注冊會計師應(yīng)當了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

C、注冊會計師應(yīng)當評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可

能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風險評估和被審計單位書面聲明可

靠性的影響

D、注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時;如果

治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當與治理層討論其發(fā)

現(xiàn)，對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通與報告

7、下列關(guān)于評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)的說法中，不正確

的是（）。

A、在就財務(wù)報表與所了解的被審計單位的情況是否一致形成總

體結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當評價在臨近審計結(jié)束時實施的分析程序,

是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

B、如果識別出某項錯報，注冊會計師應(yīng)當評價該項錯報是否表

明存在舞弊

C、如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由

于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果

該項錯報是重大的，注冊會計師應(yīng)當重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大

錯報風險的評估結(jié)果

D、在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還

應(yīng)當考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的

串通舞弊

8、注冊會計師在審計甲公司2015年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司

存在下列事項，其中可能屬于舞弊的是（）o

A、甲公司對并未真實發(fā)生的采購業(yè)務(wù)支付款項

B、編表時未對計入應(yīng)收賬款的預(yù)收賬款重分類，并以此計提壞

賬準備

C、材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符

D、編制財務(wù)報表時處理數(shù)據(jù)產(chǎn)生了差異

9、關(guān)于識別出或懷疑存在被審計單位存在違反法律法規(guī)行為的

溝通以及對審計報告的影響，下列說法中錯誤的是（）o

A、如果根據(jù)判斷認為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重

大的，注冊會計師應(yīng)當就此盡快向治理層溝通

B、如果識別出重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當就此

盡快報告監(jiān)管機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)

C、如果被審計單位在財務(wù)報表中恰當反映了對財務(wù)報表產(chǎn)生重

大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計

報告

D、如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C

據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律

法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當出具保留或無法表示意見的審計報告

10、下列關(guān)于如何識別重大非常規(guī)交易并評估與其相關(guān)的重大錯

報風險的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當詢問被審計單位的管理層和其他人員，以確

定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實和舞弊嫌疑或舞弊指

控

B、實施詢問程序時，詢問對象應(yīng)當包括參與生成、處理或記錄

復(fù)雜或異常交易的被審計單位員工以及指導(dǎo)和監(jiān)督他們的上級

C、注冊會計師在計劃審計工作階段實施分析程序時，需要將識

別重大非常規(guī)交易作為實施分析程序的目的之一

D、注冊會計師需要了解與會計分錄相關(guān)的控制，但這些分錄不

包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標準會計分錄

11、下列審計程序中，對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險的應(yīng)

對效果最差的是（）。

A、詢問被審計單位的非財務(wù)人員

B、對不重要的組成部分實施審計

C、在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容

D、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

12、下列與舞弊責任相關(guān)的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、注冊會計師對防止和發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為負有主要責

任

B、注冊會計師沒有責任防止舞弊發(fā)生，但是有責任發(fā)現(xiàn)所有的

舞弊

C、注冊會計師既沒有責任防止舞弊發(fā)生，也沒有責任發(fā)現(xiàn)舞弊

行為

D、注冊會計師有責任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯

誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證

13、如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列相關(guān)舉措

中，不正確的是（）o

A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B、就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

C、如果針對懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取充分的信息,

注冊會計師應(yīng)當評價缺乏充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對審計意見的影響

D、注冊會計師應(yīng)當評價違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可

能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風險評估和被審計單位書面聲明可

靠性的影響，并采取適當措施

為了各位考生更好的備考2020年注冊會計師，推出了2020年注

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（）

2020注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)試題及答案（五）

一、單項選擇題

1、在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師

的下列做法不正確的是（）o

A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任

注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或

摘錄

B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，

前任注冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使

用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊

會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責任

D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查

閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當?shù)?/p>

審計證據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

2、A會計師事務(wù)所在洽談承接2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時,

必須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會計師事務(wù)所進行溝通的是（）o

A、甲公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2012年度財務(wù)報表。

甲公司2012年度財務(wù)報表中注明由B會計師事務(wù)所代編，而且B會

計師事務(wù)所出具了代編報告

B、乙公司擬聘請A會計師事務(wù)所重新審計其2012年度財務(wù)報表。

此前，B會計師事務(wù)所審計了乙公司2012年度財務(wù)報表，出具了標

準無保留意見的審計報告

C、丙公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2012年度財務(wù)報表，此

前曾有意委托B會計師事務(wù)所審計，但B會計師事務(wù)所在初步了解情

況后未接受委托。C會計師事務(wù)所審計了丙公司2011年度財務(wù)報表，

出具了保留意見的審計報告

D、丁公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2012年度的財務(wù)報表。

丁公司于2011年初設(shè)立，B會計師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)

3、關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中

錯誤的是（）o

A、接受委托前，前后任注冊會計師溝通的目的是了解被審計單

位更換會計師事務(wù)所的原因以及是否存在不應(yīng)接受委托的情況，以確

定是否接受委托

B、無論溝通采用書面形式還是口頭形式，后任注冊會計師都應(yīng)

當將溝通的情況記錄于審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

C、接受委托前，前任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)，接受委

托后，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

D、接受委托后，即使征得了被審計單位的同意，前任注冊會計

師所在的會計師事務(wù)所仍可自主決定是否允許后任注冊會計師獲取

工作底稿的部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿

4、下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。

A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應(yīng)

當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

B、如果認為注冊會計師與治理層的雙向溝通不充分，注冊會計

師應(yīng)當評價其對重大錯報風險評估以及獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的

能力的影響，并采取適當?shù)拇胧?/p>

C、對于自身與審計相關(guān)的責任，注冊會計師應(yīng)當直接與治理層

溝通

D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計

劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通共同承擔制定

總體審計策略和具體審計計劃的責任

二、多項選擇題

1、A會計師事務(wù)所接受戌公司委托審計其2012年度財務(wù)報表。

B會計師事務(wù)所審計了該公司上一年度財務(wù)報表并出具了標準無保

留意見的審計報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)

該公司上一年度財務(wù)報表可能存在重大錯報。以下各項措施中，A事

務(wù)所應(yīng)當采取的有（）o

A、提請該公司管理層告知B會計師事務(wù)所

B、在該公司管理層拒絕告知B事務(wù)所時，直接告知B會計師事

務(wù)所

C、在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專

門對期初余額發(fā)表意見，相關(guān)責任由B會計師事務(wù)所負責

D、在該公司管理層拒絕告知B會計師事務(wù)所時，考慮對審計報

告的影響或解除業(yè)務(wù)約定

2、在接受委托之前，下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的說法不

正確的有（）o

A、審計準則規(guī)定，在承接業(yè)務(wù)之前，無論被審計單位是否同意，

后任注冊會計師都應(yīng)當與前任注冊會計師進行溝通

B、溝通主要采用詢問的方式，包括詢問具體審計計劃、上期監(jiān)

盤結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題以及審計報告的意見等內(nèi)容

C、盡管被審計單位未對前任注冊會計師作的答復(fù)進行限制，但

前任注冊會計師還是未做出充分答復(fù)，并且向被審計單位說明了原因

D、前任注冊會計師未作出任何答復(fù)，后任注冊會計師應(yīng)當致函

前任注冊會計師，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托

3、在下列情況下，如果會計師事務(wù)所未取得客戶的授權(quán)，也無

需承擔相應(yīng)法律后果的有（）o

A、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件或

提供證據(jù)

B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的

違反法規(guī)行為

C、接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

D、向后任注冊會計師提供審計工作底稿

4、注冊會計師與治理層有效的雙向溝通十分重要，這有助于（）o

A、注冊會計師和治理層了解與審計相關(guān)的背景事項，并建立建

設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時、注冊會計師需要保持獨立性和

客觀性

B、注冊會計師向治理層獲取與審計相關(guān)的信息

C、治理層可以幫助注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，確定

審計證據(jù)的適當來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項的信息

D、治理層履行其對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責任，從而降低財務(wù)報

表重大錯報風險

5、下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通形成的審計工作底稿的說

法中，正確的有（）o

A、如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計

師應(yīng)當記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當溝通人員的過程

B、如果治理層全部參與管理，注冊會計師應(yīng)當記錄對溝通的充

分性進行考慮的過程

C、注冊會計師應(yīng)當記錄與治理層溝通的重大事項，包括記錄那

些對于表明形成審計報告的合理基礎(chǔ)、證明審計工作的執(zhí)行遵循了審

計準則和其他法律法規(guī)要求而言很重要的事項

D、如果治理層全部參與管理，注冊會計師應(yīng)當考慮與負有管理

責任人員的溝通能否向所有負有治理責任的人員充分傳遞應(yīng)予溝通

內(nèi)容的過程

6、注冊會計師在確定與被審計單位相關(guān)人員溝通的時間時、通

常所遵循的原則包括（）o

A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進行，如

果是首次接受委托，溝通可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見一并

進行

B、考慮溝通事項的重要程度和性質(zhì)以及期望治理層采取的行動

C、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計

師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意

見的審計報告，應(yīng)盡快予以溝通

D、當同時審計通用目的和特殊目的的財務(wù)報表時，注冊會計師

協(xié)商溝通的時間安排可能是恰當?shù)?/p>

7、如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意的事項有

()。

A、識別和溝通這類事項對審計目的(旨在對財務(wù)報表形成意見)

而言，只是附帶的

B、除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專

門針對這些事項實施其他程序

C、沒有實施程序來確定是否還存在其他的同類事項

D、對獨立性的不利影響

8、注冊會計師可能適合與治理層討論的計劃方面的其他事項包

括（）°

A、如果被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計，注冊會計師擬利用內(nèi)部審計

工作的程度，以及注冊會計師和內(nèi)部審計人員如何以建設(shè)性和互補的

方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作

B、治理層對被審計單位的目標和戰(zhàn)略，以及可能導(dǎo)致重大錯報

的相關(guān)經(jīng)營風險的看法

C、治理層應(yīng)對會計準則、公司治理實務(wù)、交易所上市規(guī)則和相

關(guān)事項變化的措施

D、治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

9、注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，具體

包括（）o

A、注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)（包括會計政策、會計估計

和財務(wù)報表披露）重大方面的質(zhì)量的看法

B、被審計單位管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

C、已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，

以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理

被審計單位

D、影響審計報告形式和內(nèi)容的情形（如有）

10、下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

的說法中，不正確的有（）。

A、注冊會計師可以以口頭的形式向治理層通報審計過程中識別

出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B、在進行風險評估時，注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的是對內(nèi)

部控制的有效性發(fā)表意見

C、注冊會計師只有在風險評估過程中，才有可能識別出內(nèi)部控

制缺陷

D、注冊會計師應(yīng)當向治理層通報審計過程中發(fā)現(xiàn)的被審計單位

所有的內(nèi)部控制缺陷。

11＞如果被審計單位是上市實體，注冊會計師還應(yīng)當與治理層溝

通的內(nèi)容包括（）o

A、就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計師

事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性作出聲明

B、根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計師認為會計師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

與被審計單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項

C、會計師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財務(wù)報表涵蓋期間為被審計單

位和受被審計單位控制的組成部分提供審計、非審計服務(wù)的收費總額

D、為消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)

采取的相關(guān)防范措施

12、下列事項可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）o

A、注冊會計師需要與監(jiān)管機構(gòu)就哪些重大事項進行溝通

B、注冊會計師應(yīng)當向治理層說明，注冊會計師的責任是對管理

層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，對財務(wù)報表的審計

并不能減輕管理層和治理層的責任

C、注冊會計師應(yīng)當就自身與治理層溝通的責任與治理層進行溝

通，使治理層清楚地了解注冊會計師負有的與治理層溝通方面的責任

D、某個商定溝通事項超出了審計準則規(guī)定的范圍，可能需要注

冊會計師設(shè)計和實施專門的程序才能發(fā)現(xiàn)

13、A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在確定

與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有

()。

A、如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當著重與審計委員

會或監(jiān)事會溝通

B、如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司

的治理層，還可能包括集團治理層

C、在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝

通

D、在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當先與甲公司管理層溝通

14、如果注冊會計師無法進行充分的溝通，就可能存在不能獲取

充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮

溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況,

則采取的措施主要包括（）。

A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見

的審計報告

B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織（如股東大會）或人員溝通,

或與監(jiān)管機構(gòu)等第三方溝通

為了各位考生更好的備考2020年注冊會計師，推出了2020年注

冊會計師導(dǎo)學班！和老師一起來學習吧！

()

參考答案及解析:

一、單項選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】獨立的對本期財務(wù)報表審計并承擔責任是后任注

冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認為

后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。

2、

【正確答案】B

【答案解析】前任注冊會計師，是指對最近期間財務(wù)報表出具

了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除

業(yè)務(wù)約定的會計師事務(wù)所。在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當與前

任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，了解公司更換

事務(wù)所的原因、管理層是否存在誠信問題、重大會計問題、內(nèi)部控制

的重大缺陷等，以確定是否接受委托，所以選項B是正確的，要注意

本題題干中所指的是“必須”溝通;選項A中，B會計師事務(wù)所承接的并

非審計業(yè)務(wù);選項C中的B會計師事務(wù)所不屬前任注冊會計師，而C

會計師事務(wù)所才是前任注冊會計師，A會計師事務(wù)所必須與C會計師

事務(wù)所溝通;前后任注冊會計師僅限于審計業(yè)務(wù)，這里的審計是指對

財務(wù)報表的審計;而選項D中的B會計師事務(wù)所承接的是驗資業(yè)務(wù),

不屬前任注冊會計師的范疇。

3、

【正確答案】C

【答案解析】選項C,在前后任注冊會計師的溝通過程中，無

論是在接受委托前還是在接受委托后，后任注冊會計師均負有主動溝

通的義務(wù)。

4、

【正確答案】D

【答案解析】盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)

信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承

擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】AD

【答案解析】選項B準則沒有規(guī)定后任此時將其所發(fā)現(xiàn)的前期

報表重大錯報直接告知前任;選項C前任對期初余額審計不能減輕現(xiàn)

任注冊會計師的責任。

2、

【正確答案】ABCD

【答案解析】與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師

在接受委托前應(yīng)當執(zhí)行的必要審計程序。后任注冊會計師進行主動溝

通的前提是征得被審計單位的同意。如果受到被審計單位的限制或存

在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會計師作出充分答復(fù)，前任注

冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。

如果從前任注冊會計師得到的答復(fù)是有限的，或未得到答復(fù)，后任注

冊會計師應(yīng)當考慮是否接受委托。如果未得到答復(fù)，且沒有理由認為

變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師應(yīng)設(shè)法以其他方式與

前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任可以致函前

任，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的

原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托。

3、

【正確答案】ABC

【答案解析】前后任之間的溝通必須取得客戶的授權(quán)才可以進

行。

4、

【正確答案】ABCD

【答案解析】