綜合模擬2019年注冊會計(jì)師考試《稅法》章節(jié)試題演練：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法含答案

2019年注冊會計(jì)師考試《稅法》章節(jié)試題演

練：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法含

答案

2019年注冊會計(jì)師考試《稅法》章節(jié)試題演練：車輛購置稅法、車

船稅法和印花稅法

【單選題】某運(yùn)輸企業(yè)，2019年3月購入大貨車6輛，合計(jì)金

額120萬元（不含增值稅，下同）;購置掛車4輛，合計(jì)金額40萬元;購

置新能源汽車5輛，合計(jì)金額100萬元，應(yīng)繳納車輛購置稅合計(jì)（）

萬元。

A.14

B.16

C.21

D.26

【答案】A

【解析】120xl0%+40xl0%x50%=14（萬元）。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()o

A.購買應(yīng)稅汽車自用行為

B.進(jìn)口應(yīng)稅汽車掛車自用行為

C.受贈排氣量250毫升的摩托車自用行為

D.獲獎取得燃油汽車自用行為

【答案】ABCD

【多選題】某熱心觀眾乙參加電視節(jié)目抽獎，獲得甲企業(yè)贈送的

一輛自產(chǎn)的排氣量200毫升的摩托車，乙上牌自用，則以下說法正確

的有()。

A.甲企業(yè)應(yīng)視同銷售繳納增值稅

B.甲企業(yè)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅

C.乙觀眾應(yīng)繳納車輛購置稅

D.乙觀眾應(yīng)繳納個人所得稅

【答案】ACD

【單選題】下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。（2018

年）

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的銷售者

【答案】B

【單選題】某企業(yè)2016年3月進(jìn)口載貨汽車1輛，4月在國內(nèi)

市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費(fèi)用為75萬元（不含增

值稅），另外支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費(fèi)0.1萬元、代辦保

險費(fèi)2萬元，5月受贈小汽車1輛，上述車輛全部為企業(yè)自用，下列

關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。（2016

年）

A.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬元

B.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價格加關(guān)稅

C.國內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為77萬元

D.受贈小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場價格加增值稅

【答案】B

【單選題】2019年7月王某從汽車4S店（一般納稅人）購置了一

輛排氣量為L8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）226000元，取得

4S店開具的"機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票〃，支付代收保險費(fèi)5000元并取得

保險公司開具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

A.20000元

B.20472元

C.20500兀

D.20512元

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的車輛購置稅=226000+（1+13%N10%=20000（元）。

【單選題】某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營的甲公交公司2019年

3月對新設(shè)的公交線路購置了10輛公交巴士和10輛無軌電車，其中

10輛公交巴士的含增值稅購置價格合計(jì)116萬元，10輛無軌電車含

增值稅購置價格合計(jì)105.3萬元;當(dāng)月該公交公司為管理部門購入辦

公用小轎車2輛，含增值稅購置價格合計(jì)48.72萬元，支付車輛保險

費(fèi)1萬元并取得保險公司開具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的

車輛購置稅為（）萬元。

A.4.2

B.14.2

C.23.28

D.O

【答案】A

【解析】自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對城市

公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)

營車輛不屬于免稅范圍。保險費(fèi)是由保險公司開具的發(fā)票，不屬于車

輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公司應(yīng)納的車輛購置稅

=48.72+(l+16%)xl0%=4.2(萬元)。

【單選題】2019年3月，某進(jìn)出口公司進(jìn)口同牌號小轎車20輛，

完稅價格合計(jì)400萬元人民幣;關(guān)稅稅額120萬元;消費(fèi)稅51.43萬元;

增值稅91.43萬元,該公司將13輛小轎車售出，2輛獎勵給綜合員工，

4輛待售，1輛留本單位使用。則該公司應(yīng)納車輛購置稅稅額()萬元。

A.1.82

B.2.86

C.5.7

D.8.57

【答案】B

【解析】該公司應(yīng)納車輛購置稅

=（400+120+51.43H20xl0%=2.86（萬元）。

【單選題】某汽車制造廠將排量為2.0升的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)

作本廠固定資產(chǎn)，3輛對外抵償債務(wù)，3輛獎勵給本廠綜合員工。本

廠同類A型汽車對外不含增值稅銷售價格為190000元/輛。該汽車制

造廠應(yīng)納車輛購置稅（）元。

A.57000

B.76000

C.133000

D.190000

【答案】B

【解析】190000x4xl0%=76000（元）。

【單選題】依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法

定減免的是（）。

A.國家機(jī)關(guān)購買自用的小汽車

B.留學(xué)人員購買自用的小汽車

C.有突出貢獻(xiàn)專家購買自用的小汽車

D.國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車

【答案】D

【多選題】下列屬于車輛購置稅減免稅范圍的有（）。

A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用

車輛

B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽

C.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

D.長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車

【答案】ACD

【單選題】某公民2018年5月支付29萬元購入一新型小轎車,

繳納了車輛購置稅，2019年5月末因該車有嚴(yán)重質(zhì)量問題申請進(jìn)行

退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅()萬元。

A.0

B.2.25

C.2.5

D.2.92

【答案】B

【解析】按照已繳稅款滿1年扣減10%計(jì)算退稅額，應(yīng)退稅額

=29/(1+16%)X10%X(1-10%)=2.5X90%=2.25(^7L)O

【單選題】回國服務(wù)留學(xué)人員趙某于2017年6月10日用現(xiàn)匯購

買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，該車規(guī)定使用年限為10年，2019年

6月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于6月16日

辦理了車輛過戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報(bào)時確定的計(jì)稅

價格為180000元，轉(zhuǎn)讓時國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價格為

120000元。該車應(yīng)補(bǔ)交車輛購置稅()元。

A.11794.87

B.14400.00

C.18000.00

D.20153.85

【答案】B

【解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽

車免征車輛購置稅，2年后轉(zhuǎn)讓，免稅條件消失計(jì)稅價格以免稅車輛

初次辦理納稅申報(bào)時確定的計(jì)稅價格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%。應(yīng)

納車輛購置稅=180000x（l-2xl0%）xl0%=14400（元）。

2019年注冊會計(jì)師考試《稅法》章節(jié)試題演練：房產(chǎn)稅法、契稅法

和土地增值稅法

一、單項(xiàng)選擇題

L下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）o

A.農(nóng)村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)

和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B,房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，

是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們

在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在

室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)建造的商品房，尚未使用或出租而待售的，不征收房產(chǎn)稅。

2.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用

權(quán)，繳納契稅60萬元，用于建造面積為4萬平方米的廠房，建造成

本和費(fèi)用為2000萬元，2016年能竣工驗(yàn)收并投入使用，對該廠房征

收房產(chǎn)稅所確定的房產(chǎn)原值是（）萬元。

A.3500B.3200

C.3560D.3000

『正確答案』C

『答案解析』房產(chǎn)原值包含地價，本題宗地容積率大于

0.5（4v5=0.8）,按地價全額計(jì)入房產(chǎn)原值，房產(chǎn)原值

=1500+2000+60=3560（萬元）。

3.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房

的原值為8000萬元，其中用于儲存物資的地下室為800萬元。假設(shè)

房產(chǎn)原值的減除比例為30%,地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該

企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.53.76B.56

C.59.14D.61.60

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納稅額=8000x（l-30%）xl.2%+12xl0=56（萬元）

4.甲公司2018年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂

租賃合同，約定自2018年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，

租期3年，月租金2萬元，2018年4?6月為免租使用期間。甲公司

所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%,甲公司2018年度應(yīng)繳納的

房產(chǎn)稅為（）萬元。（不考慮增值稅）

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

『正確答案』C

『答案解析』稅法規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同

約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳

納房產(chǎn)稅。從價計(jì)征房產(chǎn)稅

=8000x（l-30%）xl.2%-rl2x6+7500x（l-30%）xl.2%4-12x6=33.6+31.5=65.1（

萬元）;從租計(jì)征房產(chǎn)稅=2x6xl2%=1.44（萬元）;甲公司2018年度應(yīng)繳納

的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54（萬元）。

5.2018年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場和另一獨(dú)

立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場原值100萬元，地下建筑

物原價200萬元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物

的房產(chǎn)原價的折算比例為50%,房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以

上兩處地下建筑物2018年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.0.95B.1.15C.1.26D.1.89

『正確答案』C

『答案解析』2018年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

=（100+200x50%）x（l-30%）xl.2%+12x9=L26（萬元）

6.甲企業(yè)2018年1月1日出租倉庫給乙公司，該倉庫原值500

萬元，乙公司以30萬元的生產(chǎn)資料抵付租金，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房

產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則甲企業(yè)2018年應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅為（）

萬元。（不考慮增值稅）

A.7.8

B.6

C.4.2

D.3.6

『正確答案』D

『答案解析』甲企業(yè)應(yīng)該繳納的房產(chǎn)稅=30xl2%=3.6（萬元）

7.某公司2017年購進(jìn)一處房產(chǎn),2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收

取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入160

萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%,該

公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。（不考慮增值稅）

A.44.4B.29.7

C.27.6D.21.2

『正確答案』C

『答案解析』對外投資、承擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)，由被投資方按余值繳

納房產(chǎn)稅;對外投資、不承擔(dān)風(fēng)險的房產(chǎn)，由投資方按固定收益（租金）

繳納房產(chǎn)稅。該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

=3000x（l-30%）xL2%/12x4+160x：L2%=27.6（萬元）。

2019年注冊會計(jì)師考試《稅法》章節(jié)試題演練：城鎮(zhèn)土地使用稅法、

耕地占用稅法

一、單項(xiàng)選擇題

L某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1

萬平方米，單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米（已取得地下土地

使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企

業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0.8萬元B.2萬元

C.2.8萬元D.2.4萬元

『正確答案』D

『答案解析』對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建

筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)

證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款;未取得地下土

地使用權(quán)或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直

投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。并且單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款

的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅

=1X2+0.4X2X50%=2.4（萬元）。

2.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但

持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使

用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（）。

A.暫緩履行納稅義務(wù)

B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)

J待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

D.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

『正確答案』D

『答案解析』尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地

使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

3.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2018年12月取得一宗土地的使

用權(quán)（未取得土地使用證書），2019年1月已按1500平方米申報(bào)繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使

用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平

方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米

0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2019

年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元

C.945兀D.1260兀

『正確答案』B

『答案解析』經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)

降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%o應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土

土也使用稅=(2000-1500)x0.9x(l-30%)=315(元)

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()o

A.鹽礦的礦井用地

B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

C.廠區(qū)以外公共綠化用地

D.城鎮(zhèn)內(nèi)直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A、C、D為城鎮(zhèn)土地使用稅的法定免稅項(xiàng)目。

5.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土

地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用

權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校占地5000平方

米、醫(yī)院占地3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙

企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企

業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳

納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.216000元B.224000元

C.264000兀D.328000兀

『正確答案』C

r答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

=[6000+(30000-5000-3000)+10000X50%]X8=264000(7C)O

6.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。

A.港口

B.幼兒園

C.養(yǎng)老院

D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校

『正確答案』A

『答案解析』鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、

航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

7.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（）。

A.公立醫(yī)院占用耕地

B.鐵路線路占用耕地

C.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

D.民用飛機(jī)場跑道占用耕地

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B、D減按每平方米2元的稅額征收耕地占用

稅;選項(xiàng)C,在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅

額減半征收耕地占用稅。

8.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是（）o

A.醫(yī)院占用耕地

B.建廠房占用魚塘

C.高爾夫球場占用耕地

D.商品房建設(shè)占用林地

『正確答案』A

『答案解析』學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕

地占用稅。選項(xiàng)B、C、D,屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納

耕地占用稅。

9.村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中

300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方

米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵?/p>

為25元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）o

A.3750元B.7500元C.12500元D.25000元

『正確答案』A

『答案解析』農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減

半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300x25x50%=3750（元）

10.根據(jù)耕地占用稅法規(guī)定，占用下列土地中不需要繳納耕地占

用稅的是（）o

A.養(yǎng)殖的灘涂

B.牧場

C.養(yǎng)殖的水面

D.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地

『正確答案』D

『答案解析』建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地

的，不征收耕地占用稅。

2019年注冊會計(jì)師考試《稅法》章節(jié)試題演練：資源稅法和環(huán)境保

護(hù)稅法

一、單項(xiàng)選擇題

L下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的是（）o

A.人造石油

B.用于加工選煤的未稅原煤

C.家用天然氣

D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽

『正確答案』D

『答案解析』資源稅對在中國境內(nèi)生產(chǎn)或開采應(yīng)稅資源礦產(chǎn)品征

收，生產(chǎn)用于出口的井礦鹽應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。

2.某天然氣開采企業(yè)2019年5月銷售天然氣90萬立方米，取得

不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)1695元，延期

付款利息2260元。天然氣的資源稅稅率為6%、增值稅稅率9%,該

企業(yè)5月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()元。

A.74529.63

B.81217.71

C.81223.87

D.81237.3

『正確答案』B

『答案解析』手續(xù)費(fèi)和延期付款利息作為價外收入、換算成不含

稅收入并入銷售額。應(yīng)納資源稅稅額

=[1350000+(1695+2260)/(1+9%)卜6%，81217.71(元)。

3.（2015年考題）某煤炭開采企業(yè)2015年4月銷售洗煤5萬噸，

開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不

含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%,資源稅稅

率為10%,該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A.400

B.404

C.500

D.505

『正確答案』A

『答案解析』洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額x折算率x適用稅率，

洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到

車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅

=5000x80%xl0%=400（萬元）

4.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅法定免稅的是（）o

A.開采原油過程中用于修井的原油

B.開采原油過程中用于加熱的原油

C.試點(diǎn)地區(qū)的污水處理回用水（再生水）

D.采礦企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定

減稅或者免稅。

5.某油田2019年4月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款

34400萬元;銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含

稅價款2375萬元洎用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程,

7噸用于修井。該油田本月應(yīng)納資源稅是（）萬元。（原油和天然氣資

源稅稅率為6%）

A.2000

B.1838.75

C.1839.11

D.2206.93

『正確答案』D

『答案解析』用于修井的原油免征資源稅。應(yīng)納資源稅

=（34400+34400986000xl8+2375）x6%=2206.93（萬元）。

6.下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的是（）。

A.資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個

人

B.扣繳義務(wù)人代扣資源稅時適用開采地的稅率標(biāo)準(zhǔn)

C.代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,資源稅扣繳義務(wù)人不包括自然人個人。選

項(xiàng)B,獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅

產(chǎn)品稅率標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅;選項(xiàng)C,扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納

稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

7.某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，開采的錫礦以精礦為征

稅對象。2019年4月對外銷售原礦200噸，每噸不含稅價格5萬元，

向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地運(yùn)費(fèi)10萬元（不含增值稅）。

（原礦與精礦換算比為2,該礦資源稅稅率為5%。）。該企業(yè)本月應(yīng)繳

納資源稅（）萬元。

A.5

B.50.5

C.100

D.100.5

『正確答案』C

『答案解析』征稅對象為精礦，計(jì)稅依據(jù)為精礦銷售額，需要換

算;銷售額不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。應(yīng)繳納資源稅

=200x5x2x5%=100（萬元）

8.下列直接取用的地表水或地下水，需要繳納水資源稅的是（）o

A.零星散養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水

B.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水

C.洗浴中心取用地下水

D.為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時應(yīng)急取水

『正確答案』C

『答案解析』下列情形，不繳納水資源稅：

L農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中

取用水。

2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水。

3.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水。

4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)

急取用(排)水。

5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水。

6.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水。

9.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是

()°

A.鐵礦石減按60%征收

B.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

C.對實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減

征30%

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生

礦減征50%

『正確答案』C

『答案解析』A選項(xiàng)減按40%征收;B選項(xiàng)減征50%;D選項(xiàng)共伴生

礦與主礦產(chǎn)品銷售額未分開核算，共伴生礦按主礦產(chǎn)品征稅。

二、多項(xiàng)選擇題

L下列各項(xiàng)中，資源稅實(shí)行從量定額征收的有（）。

A.沙石

B.試點(diǎn)地區(qū)水資源

C.粘土

D.海鹽

『正確答案』ABC

『答案解析』大部分應(yīng)稅資源產(chǎn)品從價定率征收資源稅，只有粘

土、沙石以及試點(diǎn)地區(qū)的水資源稅，實(shí)行從量定額計(jì)征。

2.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）o

A.進(jìn)口玉石的外貿(mào)企業(yè)

B.在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的中資企業(yè)

C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

D.開采海洋油氣田的中外合作石油企業(yè)

『正確答案』CD

『答案解析』資源稅的納稅義務(wù)人是在我國領(lǐng)域及管轄海域開采

應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包含外商投資企業(yè)。境

外開采礦產(chǎn)品不繳納資源稅。

3.某油田將開采原油用于下列（）,應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。

A.抵償債務(wù)

B.以物易物

C.對外投資

D.加熱修井

『正確答案』ABC

『答案解析』單位和個人以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、

以物易物等視同銷售，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源。采原油過程中加熱修

井的原油，免稅。

4.資源稅實(shí)行從價計(jì)征資源稅后，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入資源稅計(jì)稅銷

售額的有（）o

A.資源稅

B.增值稅

C.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

D.從坑口到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)

『正確答案』AC

『答案解析』資源稅為價內(nèi)稅，包含在計(jì)稅銷售額中;增值稅為

價內(nèi)稅，不包含在計(jì)稅銷售額中;銷售額不含從坑口到車站、碼頭等

的運(yùn)輸費(fèi)用。

5.下列各項(xiàng)中，屬于煤炭資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.開采銷售原煤的銷售額

B.開采銷售洗選煤的銷售額

C.開采銷售洗選煤的銷售額折算成原煤的銷售額

D.開采銷售原煤的銷售數(shù)量

『正確答案』AC

『答案解析』洗選煤的銷售額不能直接作為計(jì)稅依據(jù)，要折算成

原煤的銷售額計(jì)稅。

6.下列關(guān)于礦產(chǎn)品進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，資源稅表述正確的有（）。

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.境內(nèi)開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口，依離岸價格（不含增值稅）征收

資源稅

D.境內(nèi)開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口，依出口數(shù)量征收資源稅

『正確答案』BC

『答案解析』進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征

或退還已納資源稅。

7.下列有關(guān)資源稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

B.頁巖氣資源稅減征50%

C.對深水油氣田資源稅減征30%

D.對油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資

源稅

『正確答案』ACD

『答案解析』頁巖氣資源稅減征30%。

8.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)表述中，正確的有（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位，其納稅地點(diǎn)為收購地

B.進(jìn)口礦產(chǎn)品的單位納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地

C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地

D.跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企

業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B,進(jìn)口礦產(chǎn)品不交資源稅。

9.下列關(guān)于水資源稅的說法中，正確的有（）o

A.直接取用的地下水納稅，直接取用的地表水不納稅

B.一般取用水以實(shí)際取用水量作為計(jì)稅依據(jù)

C.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

D.長江以北地區(qū)實(shí)行水資源稅試點(diǎn)

『正確答案』BC

『答案解析』水資源稅的納稅人是直接取用地表水、地下水的單

位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單

位和個人。水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，以實(shí)際發(fā)電量為

計(jì)稅依據(jù);試點(diǎn)地區(qū)為列舉的10省市，不是長江以北。

2019年注冊會計(jì)師考試《稅法》章節(jié)試題演練：關(guān)稅法和船舶噸稅

法

一、單項(xiàng)選擇題

L下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定稅收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、

期限和征收辦法的是（）。

A.商務(wù)部

B.財(cái)政部

C.海關(guān)總署

D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

『正確答案』D

『答案解析』征收特別關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征

收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。

2.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是（）o

A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B.報(bào)關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)ABC不計(jì)入關(guān)稅完稅價格。

3.下列出口貨物成交價格包含的稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完

稅價格的是（）o

A.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

B.出口關(guān)稅稅額

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費(fèi)

D.運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)ABC不計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價格。

4.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，

貨物成交價格170萬元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝

載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口

到國外目的地港口之間的運(yùn)輸保險費(fèi)20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為

20%o該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）o

A.25.6萬元

B.29.6萬元

C.31.6萬元

D.34萬元

『正確答案』C

『答案解析』出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售

的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝

載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)

當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)

歹！J明，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司應(yīng)繳納的出口關(guān)稅=（170-12）x20%=31.6（萬元）

5.某演出公司進(jìn)口舞臺設(shè)備一套,實(shí)付金額折合人民幣185萬元,

其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元;

運(yùn)輸保險費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為

25萬元。假定關(guān)稅稅率為20%,該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅

為（）。

A.34萬元

B.35萬元

C.40萬元

D.40.12萬元

『正確答案』D

『答案解析』由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入

完稅價格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，

不得計(jì)入完稅價格。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海

關(guān)應(yīng)按該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照"貨價

加運(yùn)費(fèi)〃兩者總額的3%。計(jì)算保險費(fèi)。

該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅

=(185-10+25)x(l+3%°)x20%=40.12(萬元)

6.如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起()內(nèi)仍未繳稅款，經(jīng)

海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。

A.15日

B.3個月

C.6個月

D.30日

『正確答案』B

『答案解析』關(guān)稅的延期納稅自繳款期限屆滿之日起3個月內(nèi)，

可以采取強(qiáng)制措施。

7.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是（）。

A.外國政府無償贈送的物資

B.具有一定商業(yè)價值的貨樣

C.因保管不慎造成損壞的進(jìn)口貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B,無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅;

選項(xiàng)C,海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減

征關(guān)稅;選項(xiàng)D,關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)

稅。

8.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅的規(guī)定中，表述正確

的是（）o

A.按物品征收進(jìn)口稅收

B.納稅人是電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺

C.交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內(nèi)

D.限值以內(nèi)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅免征

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，按貨物征收進(jìn)

口稅收;選項(xiàng)B,納稅義務(wù)人是購買進(jìn)口商品的個人，電子商務(wù)企業(yè)、

電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務(wù)人。選項(xiàng)D,限值

以內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額

的70%征收。

9.下列關(guān)于船舶噸稅的說法，不正確的是（）o

A.拖船和非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款

B?噸稅設(shè)置一欄定額稅率

C?噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收

D.噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

『正確答案』B

『答案解析』噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。

10.下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（）o

A版船

B.養(yǎng)殖漁船

C.非機(jī)動駁船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A、C為減半征收噸稅的船舶，選項(xiàng)D為24

小時內(nèi)不上下客貨的船舶免稅。

二、多項(xiàng)選擇題

L跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以

作為代收代繳義務(wù)人的有()o

A.物流企業(yè)

B.電子商務(wù)企業(yè)

C.商品生產(chǎn)企業(yè)

D.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

『正確答案』ABD

『答案解析』跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)

口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為

納稅義務(wù)人。電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作

為代收代繳義務(wù)人。

2.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有

()。

A.變價抵繳

B.強(qiáng)制扣繳

C.補(bǔ)征稅額

D.征收關(guān)稅滯納金

『正確答案』ABD

『答案解析』關(guān)稅強(qiáng)制措施有兩類：滯納金;強(qiáng)制征收（包括強(qiáng)制

扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施）。

3.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有（）o

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

『正確答案』CD

『答案解析』下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價格區(qū)分,

不得計(jì)入完稅價格：⑴