稅收效率與最優(yōu)稅收

稅收效率與最優(yōu)稅收如果消費者支付零稅率，稅收增加不影響消費者嗎？影響，由于稅收增加,消費可能發(fā)生改變稅后消費的商品不如以前那么讓他（消費者）滿意前言

稅收效率與最優(yōu)稅收

一、稅收的超額負(fù)擔(dān)

1、超額負(fù)擔(dān)的定義由政府征稅而導(dǎo)致社會福利損失大于政府所獲得的稅收數(shù)額被稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)下面通過無差異曲線或補償需求曲線對稅收的超額負(fù)擔(dān)加以考察超額負(fù)擔(dān)的定義兩種商品大麥和玉米收入固定Pb

和Pc

是商品的價格沒有造成市場失靈的因素，例如，外部性、不完全競爭、共用品等等。圖7.1中AD是預(yù)算約束，E1點是效用最大化;假定政府按一定比例對大麥征稅，稅率為tb，這樣魯思面臨的價格就變成了(1+tb)Pb預(yù)算約束線旋轉(zhuǎn)。新的預(yù)算約束線是AF。超額負(fù)擔(dān)的定義大麥稅后的預(yù)算約束線大麥稅前的預(yù)算約束線大麥年消費量iE1FB1BC1CC2可用在消費同樣數(shù)量大麥時，消費者所消費玉米量的變化來測量稅收對其影響。圖7.1超額負(fù)擔(dān)的定義在每一大麥消費水平上，AD

和AF之間的垂直距離表示以玉米衡量的魯思的應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)化單位價格Pc=$1,以便可以用玉米量或貨幣衡量稅收收入。圖7.2在預(yù)算約束線AF下的較高的價格下的最優(yōu)選擇。效益最大化的點在E2。新的和舊的預(yù)算線之間的垂直距離用GE2表示，也就是說應(yīng)納稅額（“taxbill”）。超額負(fù)擔(dān)的定義有大麥稅時的預(yù)算約束線沒有大麥稅時的預(yù)算約束線沒有大麥稅時的預(yù)算約束線有大麥稅時的預(yù)算約束線年玉米量（磅）年大麥量（磅）B1B2C1AC2CFE1E2圖7.2超額負(fù)擔(dān)的定義任何的稅收都會降低效用，大麥稅使魯思損失的效用，是否超過政府籌措稅收收入GE2所必需的效用損失？或者說，是否還有其他辦法，既能籌措到收入GE2

，又能使魯思的效用損失小一些。如果有，就說明大麥稅有超額負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)的定義年玉米量（磅）年大麥量（磅）iAGME1HE2C2NE3C3B2B3FiiID

總額稅的稅收收入等于它的等價變化，只使預(yù)算線平行移動，所以沒有超額負(fù)擔(dān)圖7.3超額負(fù)擔(dān)的定義等價變化衡量的是稅收所造成的損失，相當(dāng)于這樣一筆收入減少數(shù)額，即這筆收入減少額引起的效用減少程度，與稅收引起的效用減少程度相同。從個人手中把收入拿走，表明此人的預(yù)算線平行向內(nèi)移。圖7.3中HI

說明為找到等價變化，只要把AD向內(nèi)位移，直到它與無差異曲線ii相切為止?？紤]到ME3=GN>GE2,對消費者而言，兩種情況具有相同的效用。超額負(fù)擔(dān)的定義因此，E2N

表示大麥稅的額外負(fù)擔(dān)。它意味著，大麥稅使魯思的境況變差，其程度實際上超過了大麥稅所產(chǎn)生的收入，也就是說，福利損失（用等價變化衡量）超過所征的稅收的數(shù)量。一次總付稅指納稅人必須支付一定數(shù)額，而與納稅人的行為無關(guān)。預(yù)算線HI

滿足下列情況。一次總付稅的收入完全等于它的等價變化。結(jié)論:一次總付稅沒有超額負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)的定義

2、超額負(fù)擔(dān)：問題與答案總額稅確實有如此效率，為什么未被廣泛運用呢？不考慮人的經(jīng)濟狀況而讓每個人繳納相同的稅額是不公平的。超額負(fù)擔(dān)的福利經(jīng)濟學(xué)理解；均衡條件變?yōu)椋撼~負(fù)擔(dān)的定義直觀地看，當(dāng)MRS>MRT時，大麥消費替代玉米消費地邊際效用，大于這種替代所需的生產(chǎn)成本的變化。所得稅有超額負(fù)擔(dān)嗎？如果存在第三種商品，例如閑暇，所得稅就有超額負(fù)擔(dān)。對一個商品課稅時，若其需求不變，這是否意味著不存在超額負(fù)擔(dān)呢？見圖7.4第七章稅收效率與最優(yōu)稅收年玉米量（磅）AE1iC1JRE2SC2C3E3iiKFB3B1=B2D年大麥量（磅）圖7.4問題和答案在圖7.4中,最初的需求曲線是無彈性的，也就是說，當(dāng)價格增加時，內(nèi)奧米對大麥的消費并沒有因為課征大麥稅而改變，即–B1=B2

。但是，這是因為收入效應(yīng)抵消了替代效應(yīng)。替代效用：由于內(nèi)奧米通過額外收入而得到了大麥價格上升的補償，故E3到E2的移動被稱為補償性反應(yīng)，即替代效用。收入效用是計算超額負(fù)擔(dān)的重要部分。補償性需求曲線（當(dāng)價格變化時維持效用不變)是重要的，其彈性系數(shù)不為零。用需要曲線衡量超額負(fù)擔(dān)觀察圖7.5中的需求曲線。假定按比率對大麥征稅，新的價格變?yōu)?1+tb)Pb。相應(yīng)的供給曲線向上移動。

稅收效率與最優(yōu)稅收q2

q1

（1+tb）Pb

Pbghdaf稅收收入稅收的超額負(fù)擔(dān)Sb1Db每磅大麥價格年大麥量（磅）Sb二、用需求曲線度量超額負(fù)擔(dān)圖7.5稅收超額負(fù)擔(dān)是三角形面積

fid。i

稅收效率與最優(yōu)稅收用簡單的代數(shù)式表示為:代數(shù)式表達(dá)的含義:高（補償性）彈性導(dǎo)致高超額負(fù)擔(dān)。隨著稅率的增加，超額負(fù)擔(dān)按其平方值增加?；ㄔ谡n稅商品上的最初支出越大，超額負(fù)擔(dān)就越大。有些投入品的課稅是不同的，這取決于投入品的利用情況:公司中使用的資本所面臨的課稅高于非公司中使用的資本所面臨的課稅。家務(wù)勞動中使用的勞動是不課稅的。

稅收效率與最優(yōu)稅收三、稅收的效率與公平稅收的效率征稅有兩類成本：課征的成本和對整個社會資源配置的成本。說一種稅是否有效率，一般是指這種稅有沒有超額負(fù)擔(dān)即后一種成本。超額負(fù)擔(dān)是評價稅收效率的重要工具。（總額稅和反彈性法則）稅收的公平水平公平（橫向公平）：同等地位的人應(yīng)該同等對待。（收入？工資率？效用？）原則：能力原則即應(yīng)稅的能力，獲益原則即從社會獲益多少。

稅收效率與最優(yōu)稅收四、最優(yōu)商品稅

假設(shè)戴斯樂的情況，作為公民的一個代表，她只消費兩種商品，X和Y，還有閑暇t。X的價格為Py，工資率（閑暇的“價格”）為w。戴斯樂每年可以用來工作的最大小時數(shù)—她的時間稟賦—固定為T。（試設(shè)想T為睡眠后所剩的時間總額。）這樣工作時數(shù)為（T-l）—閑暇外的所有時間都用來工作。收入為工資率和工作時數(shù)的乘積—w（T-l）。假設(shè)所有的收入用于購買物品X和Y（無儲蓄），這樣預(yù)算約束為：

W（T-l）=PxX+PyY

左方為總勞動所得，右方則說明所得如何花費。上式可寫成：wT=PxX+PyY+wl

左方為時間稟賦的價值，它表示個人利用睡眠外所有時間工作所能掙得的收入。

稅收效率與最優(yōu)稅收

現(xiàn)在假設(shè)可以對X、Y和l課以同一稅率t的從價稅。稅收使有效價格提高，X的價格提高到（1+t）Px，Y的價格提高到（1+t）Py，l的價格提高到（1+t）w。這樣，個人的稅后預(yù)算約束為：

Wt=（1+t）PxX+（1+t）PyY+（1+t）wl

上式兩方除以（1+t），得：

稅收效率與最優(yōu)稅收

比較以上兩式，我們得出如下結(jié)論：以同一比例稅率t課于包括閑暇在內(nèi)的所有商品所得的稅收，相當(dāng)于時間稟賦值從wT下降到[1/（1+t）×wT。例如，以25%的稅率課于X、Y和l上的稅收相當(dāng)于把時間稟賦值降低了25%。然而，由于w和T是固定的，因而它們的乘積wT也是固定的；對于任何的工資率價值，個人都不能改變其時間稟賦值。因此，一種降低時間稟賦值的稅收實際是一種總額稅。前面的分析中我們知道總額稅沒有超額負(fù)擔(dān)。我們得出結(jié)論：以同一稅率課于包括閑暇在內(nèi)的所有商品上的稅收相當(dāng)于一種總額稅，它不產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)。稅收效率與最優(yōu)稅收

對于閑暇時間課稅是不可能的，因此，某些超額負(fù)擔(dān)一般來說是不可避免的。最適的商品課稅目標(biāo)是選擇課于X、Y的稅率，使其稅收收入的超額負(fù)擔(dān)盡可能最小。例如，所謂的中性課稅原則，或蘭姆塞規(guī)則。

對商品和勞務(wù)的課稅

對商品和勞務(wù)的課稅一、商品和勞務(wù)稅概述

?定義

?特征

?類型

?稅制結(jié)構(gòu)

?傳統(tǒng)商品稅制度的弊端

對商品和勞務(wù)的課稅二、增值稅（一）定義：以商品或服務(wù)的市場增值額為課稅對象的一種稅。（二）增值稅的理論構(gòu)建

對商品和勞務(wù)的課稅

如何計算增值部分？對商品和勞務(wù)的課稅（三）增值稅的優(yōu)點：

?增值稅消除了在銷售的中間環(huán)節(jié)和最終環(huán)節(jié)對同樣的投入反復(fù)征稅。

?與對公司利潤稅相比，增值稅更符合利益原則。

（四）增值稅的種類

生產(chǎn)性增值稅收入性增值稅消費性增值稅

對商品和勞務(wù)的課稅（五）征稅原則不同導(dǎo)致不同的稅收效應(yīng)

——原產(chǎn)地原則與消費地原則比較統(tǒng)一稅率下差別稅率下（六）增值稅是否會導(dǎo)致政府規(guī)模擴大？

對商品和勞務(wù)的課稅三、消費稅

?定義：以消費品或消費行為為課稅對象。

?一般原理。

?現(xiàn)行制度及其改革。四、營業(yè)稅

?定義：以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額為課稅對象。

?現(xiàn)行制度及其改革。

對商品和勞務(wù)的課稅五、關(guān)稅

?定義：以進出國境的貨物或物品征收的一種稅，包括進口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境稅。

?關(guān)稅的分類

?關(guān)稅的作用

?現(xiàn)行關(guān)稅制度及其調(diào)整

個人課稅與個人行為你要描述真理，就不能講究優(yōu)雅精致。

阿爾伯特.愛因斯坦回顧一下以前學(xué)過的經(jīng)濟學(xué)的內(nèi)容中，勞動力供給問題由下列因素組成:時間稟賦(T)預(yù)算約束,休閑的價格是$w偏好

個人課稅與個人行為政策所關(guān)心的問題是稅收對家庭成員的經(jīng)濟行為產(chǎn)生怎樣的影響?我們將研究:勞動供給儲蓄住房資產(chǎn)組合構(gòu)成圖9.1

圖中是典型的勞動力供給模型。本例中，人們選擇的工作量是FT

，最大效用點是無差異ii曲線與預(yù)算約束的切線.勞動供給:理論問題稅收如何影響工作?在圖中，稅收減少工資率從$w

減少到$(1-t)w,因為人們僅關(guān)心他得到的工資稅收減少休閑時間的計劃成本預(yù)算約束從TD

旋轉(zhuǎn)到TH。圖9.2勞動供給:理論問題根據(jù)圖9.2無差異曲線的特征，我們可以得出下列結(jié)論:稅后人們的經(jīng)濟狀況變壞，即效用下降本例中，人們減少工作時間從FT減少到

IT。當(dāng)征稅（或加稅）時，人們總是減少工作時間?不。圖9.3表示工作時間從FT增加到JT(在沒有稅收的情況下，該人仍然是福利損失)。圖9.3

個人課稅與個人行為增加(或者減少)稅改變稅后工資率。工資的改變有兩種效果:替代效應(yīng)

–當(dāng)有效工資減少后，休閑變得相對便宜，因此，人們用休閑替代工作，并且減少工作(↑休閑)。收入效應(yīng)

–人們感覺變的窮當(dāng)有效工資減少后，如果休閑是正常商品，人們減少休閑時間。(↓休閑)。勞動供給:理論問題累進性稅收考慮三種稅率t1

低于收入L的稅率t2

收入介于L

和M的稅率t3

收入超過M

的稅率有效工資率(預(yù)算約束的斜率)改變，當(dāng)工作時間增加時。勞動供給:理論問題圖9.4描述了勞動力供給理論。預(yù)算約束現(xiàn)在是TLMN.圖中，個人效應(yīng)最大化點是E4.來自于彎折線TLMN的一個共同理論預(yù)測是許多人應(yīng)該處于彎折點。圖9.4勞動供給:經(jīng)驗研究結(jié)果理論表示勞動供給應(yīng)該依賴:稅后工資偏好(因素諸如年齡、性別、婚姻狀況和兒童)計量經(jīng)濟學(xué)家估計工作時間與上述變量的回歸方程。勞動供給:經(jīng)驗研究結(jié)果對于年齡在20歲到60歲的男性來說，凈工資變化對工作時數(shù)的影響的絕對值很小，在統(tǒng)計上沒有意義。彈性是0.05,意味著工資增加10%增加工作時間增加?%。雖然婦女的勞動供給彈性的估計值非常不同，但已婚婦女的工作時數(shù)和勞動力參與決策，對凈工資的變化似乎十分敏感。勞動供給:一些說明需求方面的考慮勞動供給的增加可能降低均衡工資或改變消費模式個體效應(yīng)與團體效應(yīng)很難用這種結(jié)果來預(yù)測有一群工人供給的總工作時數(shù)將如何變動。例如，當(dāng)把比例稅改為累進稅時，低收入工人可能會發(fā)現(xiàn)，他們面臨的邊際稅率降低了，而高收入工人面臨的情況可能正好相反。這兩組人的勞動供給很可能朝相反方向變化，導(dǎo)致勞動供給變化的總體結(jié)果難以預(yù)測。勞動供給:一些說明補償組合福利不被課稅,邊際稅率下降，不納稅的收入類型的相對吸引力減少。支出方面稅收支出如何(例如，國家公園versus兒童保護設(shè)施)影響工作努力。勞動力供給:勞動供給和稅收稅收征收如何隨稅率的改變而改變?考慮圖9.5的供給曲線SL。表示每一稅后工資的最優(yōu)工作量。在本例中，替代效應(yīng)占主要作用，工時隨著凈工資增加而增加。圖9.5勞動力供給:勞動供給和稅收當(dāng)工資是w,

工作量是L0,并且沒有征稅。工資是(1-t1)w,工作量是L1,并且征集的稅收是t1L1

。工資是(1-t2)w,工作量是L2,并且征集的稅收是t2L2

。當(dāng)稅率增加時，總稅收收入最終會下降(到零)。美國目前實行的稅率處于tA

的右邊，在流行的出版物中，稅率－稅收收入的關(guān)系稱為拉弗曲線，成了里根政府信奉的“供給經(jīng)濟學(xué)”的一個重要信條。

個人課稅與個人行為拉弗曲線表明如果稅超過tA這一比例,可以通過減少稅率增加稅收。拉弗曲線的形狀是由勞動供給對稅后工資的彈性決定的雖然實際上不可行，原則上較低的稅率確實能帶來較高的收入額。經(jīng)驗問題勞動供給的變化并不是稅率提高可能影響稅收收入的惟一途徑。即使當(dāng)稅率下降時，稅收收入不斷增加，也不意味著降低稅率就一定是不可取的。儲蓄生命周期模型

:該模型是說，在某一年內(nèi)，人們的消費和儲蓄決策是考慮到他們一生經(jīng)濟狀況的計劃過程的結(jié)果。也就是說，你每年的儲蓄額，不僅取決于當(dāng)年的收入，，而且取決于你未來的預(yù)期收入以及你在過去已取得的收入。儲蓄考慮一下具有下列特征的模型:兩個階段(t=0or1)工作時間和退休兩個收入流(I0andI1).工資收入和養(yǎng)老收入對消費的偏好(C0andC1)現(xiàn)在消費和未來消費儲蓄圖9.7將此模型與預(yù)算結(jié)合起來。稟賦點：指每一時期的消費等于每一時期的收入的點。在完全競爭的資本市場，儲蓄或借貸的利率是r.

預(yù)算約束是MN。圖9.7儲蓄圖中清楚地表示某個人借錢用于未來的養(yǎng)老金或者儲蓄現(xiàn)在的收入用于未來。他們只是僅沿著約束MN移動。如果當(dāng)前的消費少于I0,這個人在儲蓄，不然，他要借款。圖9.8表示一組無差異曲線。在給定的偏好下，這個人選擇E1,其中，他儲蓄I(lǐng)0-C0

用于退休。資本市場使此人獲得的效用高于他處于稟賦點的效用。圖9.8儲蓄稅收如何影響儲蓄?我們考慮兩種情況:情況I:利息收入征稅，利息支付可以減免情況II:利息收入征稅,并且利息支付不可以減免儲蓄情況I:利息收入征稅，利息支付可以減免隨著比利稅t,收益率從r

下降到(1-t)r.隨著r的改變，能總是消費稟賦點(I0,I1)。預(yù)算約束沿著該點旋轉(zhuǎn)，同時斜率的絕對值下降。圖9.9圖中，新的預(yù)算約束線是PQ。不能選擇點E1，但可以選擇Et點。在本例中，儲蓄下降。儲蓄但是，這不是惟一的可能。在圖9.10,新的預(yù)算仍然是PQ。在本案例中，儲蓄增加。不確定性增加，因為，一方面，對利息課稅減少當(dāng)前消費的計劃成本(替代效應(yīng))。另一方面，對利息課稅影響未來的消費(收入效應(yīng))。圖9.10儲蓄情況II:利息收入征稅,并且利息支付不可以減免仍然能消費稟賦點(I0,I1).儲蓄仍然受到影響(如同前兩張圖),但借貸不受影響。折疊預(yù)算約束線PAM。圖9.11

對所得的課稅對所得的課稅一、所得稅的含義和特點（一）所得的定義所得，通常意義上是指單位和個人在一定時期內(nèi)取得的可支配收入的總和，即收入總和減去各項法定扣除后的余額。（二）所得稅的特點（三）所得稅的類型

對所得的課稅

對所得的課稅（二）Haig-Simons對收入的定義：

收入是個人在一定時期內(nèi)消費權(quán)力凈增加的貨幣價值。等于個人在該時期內(nèi)實際消費再加上財富凈增加額（潛在消費的增長）。

?

收入是指使消費潛在增加的一切財源；

?

個人潛在消費能力的任何下降都必須在決定收入的過程中被減去。收入應(yīng)該定義得盡可能地寬，對于一個人所收到的所有財源應(yīng)該按同樣的稅率進行征稅。

對所得的課稅為什么H-S準(zhǔn)則會被推崇？

?公平：收入的所有來源被包括進稅基。

?效率：對任何收入公平對待的結(jié)果是，不會對經(jīng)濟行動的方式產(chǎn)生扭曲。對該準(zhǔn)則有道理的偏離應(yīng)該加以考慮。對所得的課稅（三）支出稅替代所得稅分析

?

個人消費稅（支出稅），以一定時期里消費支出總水平為基礎(chǔ)，對個人所得課征的稅收。

?Hobbes：有什么理由對勞動多，節(jié)省，消費很少的人征收的稅收比對生活得悠閑，得到少，花去他全部所得的人更多？

對所得的課稅課征支出稅的理由：

?根據(jù)個人的消費來征稅，意味著某人從社會拿走的部分，他將用于獲得產(chǎn)品和服務(wù)，而不是根據(jù)他對社會貢獻了多少。

?支出稅不會抑制儲蓄。支出稅下，個人意念的消費帶來同樣的稅收負(fù)擔(dān)，無論偏好年輕時多消費，還是退休時再消費，沒有稅收歧視。

對所得的課稅

假設(shè)Juliet在每期的勞動供給是固定不變的。她購買兩種商品，現(xiàn)今消費C0，與將來消費C1。如果利率為r，則C0的相對價格（機會成本）為1+r。對Juliet課征31%的個人所得稅，假設(shè)稅制允許對利息支付實行扣減，則使得C0的相對價格從（1+r）降為（1+0.69r）。所得稅產(chǎn)生了超額負(fù)擔(dān)。那么，支出下情況會是怎樣的呢？

對所得的課稅

在支出稅的框架下，儲蓄所得利息不產(chǎn)生納稅義務(wù)，只有消費才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

?

支出稅與所得稅效率比較

1.支出稅下，C0的相對價格（機會成本）仍為1+r。因此，從效率角度看，如果勞動供給固定不變，則支出稅優(yōu)于所得稅。對所得的課稅

對所得的課稅

對所得的課稅2.支出稅會對Juliet在閑暇和消費之間做權(quán)衡時的替代率發(fā)生扭曲。支出稅tc使Juliet1小時的閑暇只能換

W/1+tc的消費。