納增值稅額模擬試題

模擬試題（二）一、閱讀理解1、某企業(yè)擬新建一高速公路項目，1.項目建設(shè)期1年，運營期10年，。項目的建設(shè)投資為2200萬元（包含可抵扣進項稅200萬元），全部形成固定資產(chǎn)，建設(shè)投資在建設(shè)期均衡投入。固定資產(chǎn)使用年限為10年，殘值率為5%，直線法折舊。

2.項目投產(chǎn)當(dāng)年需要投入運營期流動資金200萬元。

3.項目運營期達產(chǎn)年份不含稅銷售收入為1200萬元，適用的增值稅稅率為16%，增值稅附加按增值稅的10%計取。項目達產(chǎn)年份的經(jīng)營成本為760萬元（含進項稅60萬元）。

4.運營期第1年銷售收入，經(jīng)營成本（含進項稅）均按達產(chǎn)年份的80%計。第2年及以后年份為達產(chǎn)年份。

5.企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，行業(yè)平均投資收益率為8%。

（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）<1>

、列式計算運營期第1年、第2年的應(yīng)納增值稅額。<2>

、列式計算運營期第1年、第2年的調(diào)整所得稅。<3>

、進行項目投資現(xiàn)金流量表（第1～4年）的編制，并填入表1.16項目投資現(xiàn)金流量表中。表1.16項目投資現(xiàn)金流量表序號項目建設(shè)期運營期12341現(xiàn)金流入1.1營業(yè)收入（含銷項稅額）1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金2現(xiàn)金流出2.1建設(shè)投資2.2流動資金投資2.3經(jīng)營成本（含進項稅額）2.4應(yīng)納增值稅2.5增值稅附加2.6調(diào)整所得稅3所得稅后凈現(xiàn)金流量4累計稅后凈現(xiàn)金流量<4>

、假定計算期第4年（運營期第3年）為正常生產(chǎn)年份，計算項目的總投資收益率，并判斷項目的可行性。2、背景：甲、乙兩城市隔海，當(dāng)?shù)卣當(dāng)M縮短兩城市的交通距離，提出了建立海底隧道或跨海大橋的兩個方案，與兩方案相關(guān)的效益費用數(shù)據(jù)見表2-1。表2-1各方案效益費用相關(guān)數(shù)據(jù)項目海底隧道跨海大橋長度（km）100150投資（億元/km）156壽命期（年）5050大修周期（年）1010每次大修費（億元）5025年運行及維修費（億元）54每年開通天數(shù)（天）360300汽車通行量（萬輛/天）86汽車平均收費（元/輛）200150客運收入（億元/年）5035管線收費收入（億元/年）302土地升值（億元/年）55相關(guān)產(chǎn)業(yè)拉動（億元/年）5030不考慮建設(shè)期的影響，無殘值，折現(xiàn)率按8%計。資金時間價值系數(shù)表見2-2。表2-2資金時間價值系數(shù)n1020304050（P/A，8%，n）6.7109.81811.25811.92512.233（P/F，8%，n）0.4630.2150.0990.0460.021<1>

、計算兩方案的年度壽命周期成本。<2>

、利用費用效率法選擇最優(yōu)方案。<3>

、若比較兩方案的凈年值，應(yīng)選擇哪個方案？兩個方案的靜態(tài)投資回收期哪個更短（不考慮大修費用）？<4>

、有關(guān)專家決定從五個方面進行功能評價，并對各功能的重要性分析如下：F3相當(dāng)F4很重要，F(xiàn)3相對于F1較重要，F(xiàn)2與F4同等重要，F(xiàn)4和F5同等重要。各專家對兩個方案的功能滿足程度的評分見表2-3。試用0-4評分法計算各功能的權(quán)重，填入表2-4中；以年度壽命周期成本為成本，利用價值工程選擇最佳設(shè)計方案。表2-3各方案功能評分功能海底隧道方案跨海大橋方案F198F287F385F476F5109表2-4各方案功能權(quán)重F1F2F3F4F5得分權(quán)重F1F2F3F4F5合計3、某國有資金占控股投資的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，該項目對技術(shù)和性能無特殊要求，項目估算價為1.5億元。業(yè)主委托具有相應(yīng)資質(zhì)的甲招標(biāo)代理機構(gòu)辦理招標(biāo)的具體事宜。招標(biāo)代理機構(gòu)得到招標(biāo)人的委托，在當(dāng)?shù)刂付ǖ膱罂?、信息網(wǎng)絡(luò)等媒介發(fā)布了招標(biāo)公告。招標(biāo)公告主要內(nèi)容包括：

（1）招標(biāo)人的名稱和地址；

（2）招標(biāo)項目的內(nèi)容、規(guī)模等；

（3）招標(biāo)項目的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求；

（4）投標(biāo)文件的格式要求；

（5）招標(biāo)項目的實施地點和工期等；

（6）獲取招標(biāo)文件的地點和時間。

招標(biāo)代理機構(gòu)根據(jù)業(yè)主要求編制了該項目的招標(biāo)控制價。

2018年11月1日至11月5日為招標(biāo)文件的發(fā)售期，共有A、B、C、D、E、F六家投標(biāo)單位購買了招標(biāo)文件。

招標(biāo)文件部分規(guī)定如下：

（1）要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金，投標(biāo)保證金金額為240萬元；

（2）開標(biāo)時間定為2018年12月1日上午9點，投標(biāo)有效期自購買招標(biāo)文件時開始計算；

（3）要求投標(biāo)人在提交投標(biāo)文件時一并提交履約保函；

（4）為保證工程質(zhì)量，要求投標(biāo)人必須具有國企背景；

（5）要求投標(biāo)人必須按照招標(biāo)文件中規(guī)定的實質(zhì)性要求和條件進行報價。

評標(biāo)過程中發(fā)生下列事件：

事件一：投標(biāo)人D在2018年12月1日上午10點將投標(biāo)文件送達指定地點；

事件二：經(jīng)核實甲招標(biāo)代理機構(gòu)承接了投標(biāo)人B的投標(biāo)報價業(yè)務(wù)；

事件三：評標(biāo)方法中規(guī)定采用經(jīng)評審的最低投標(biāo)價法進行評標(biāo)，完成評審后由評標(biāo)委員會填寫“價格比較一覽表”。

事件四：評標(biāo)后，前三位投標(biāo)人經(jīng)評審的投標(biāo)價由低到高排序為A、C、E，評標(biāo)委員會確定投標(biāo)人A為中標(biāo)人。<1>

、指出招標(biāo)公告的內(nèi)容有哪些不妥之處，并說明理由。<2>

、逐條指出招標(biāo)文件中的規(guī)定是否妥當(dāng)，并說明理由。<3>

、逐項分析評標(biāo)過程中事件一～四是否妥當(dāng)，說明理由，并說明評標(biāo)委員會應(yīng)該如何處理。4、某二級公路瀝青路面項目，路線長40km，路基寬度12m，行車道寬度9m。上面層為4cm中粒式瀝青混凝土，下面層為5cm粗粒式瀝青混凝土，基層為25cm5%水泥穩(wěn)定砂礫，基層寬度9.5m。施工組織已明確基層采用路拌法施工，面層采用攤鋪機施工，路面拌合站設(shè)置在路線中點，自卸汽車選型為15t自卸汽車（粗粒式瀝青混凝土按2.365t/m3計，中粒式瀝青混凝土按2.358t/m3計）。假定設(shè)置的拌合設(shè)備為160t/h，每天施工8h，設(shè)備利用率為0.8，拌合設(shè)備安拆需要1個月。<1>

、根據(jù)上述資料列出題中所涉及的定額細目名稱、定額代號、單位、工程數(shù)量等內(nèi)容，并填入表格中（不考慮拌合場地硬化）。需要時應(yīng)列式計算或文字說明。定額細目定額代號單位數(shù)量定額調(diào)整或系數(shù)5、某工程項目發(fā)包人與承包人簽訂了施工合同，工期4個月，工作內(nèi)容包括A、B、C三項分項工程，全費用綜合單價分別為360.00元/m3、320.00元/m3、200.00元/m2，各分項工程每月計劃和實際完成工程量見表1。

表1分項工程工程量及費用數(shù)據(jù)表分項工程數(shù)據(jù)名稱月份合計1234A分項工程（m3）計劃工程量300400300—1000實際工程量280400320—1000B分項工程（m3）計劃工程量300300300—900實際工程量—340380180900C分項工程（m3）計劃工程量—4504503001200實際工程量—4005003001200

合同中有關(guān)工程價款估算與支付約定如下：

（1）開工前，發(fā)包人應(yīng)向承包人支付合同價款的20%作為工程材料預(yù)付款，在第2、第3個月的工程價款中平均扣回。

（2）分項工程項目工程款按實際進度逐月支付；發(fā)包人按每次承包人應(yīng)得工程款的90%支付。

（3）該工程竣工驗收過后30日內(nèi)進行最終結(jié)算。扣留總造價的3%作為工程質(zhì)量保證金，其余工程款全部結(jié)清。<1>

、該工程簽約合同價為多少萬元？開工前業(yè)主應(yīng)支付給承包商的工程預(yù)付款為多少萬元？<2>

、施工到1月末分項工程擬完工程計劃投資、已完工程實際投資、已完工程計劃投資分別為多少萬元？投資偏差、進度偏差分別為多少萬元？<3>

、第3月承包商已完工程價款為多少萬元？業(yè)主應(yīng)支付給承包商的工程價款為多少萬元？6、某公路工程采用工程量清單方式招標(biāo)，甲公司中標(biāo)并與發(fā)包人簽訂了施工承包合同。合同約定當(dāng)工程量增加超出清單工程量25%時，雙方可以協(xié)商調(diào)整超出25%部分的單價，甲公司部分工程量清單報價見下表。第200章路基子目號子目名稱單位數(shù)量單價（元）合價（元）…………203挖方203-1路基挖方-a挖土方（外運1km）m360000.00015.00900000204填方204-3結(jié)構(gòu)物臺背回填-a臺背回填4%水泥穩(wěn)定碎石m3146.000285.3141655207排水工程207-1邊溝-bM7.5漿砌片石邊溝m3108.000415.4244865-d邊溝人工清淤挖運20mm391.260…………施工中發(fā)生如下事件：

事件1：由于設(shè)計變更，路基挖土方實際完成工程量為90000m3，雙方協(xié)商調(diào)整單價為14元/m3。邊溝人工清淤挖運20m實際完成工程量82m3。

事件2：排水工程開工5天后開始下雨，因季節(jié)性下雨導(dǎo)致停工4天，后變?yōu)?0年一遇特大暴雨，導(dǎo)致停工6天。承包商提出工程延期10天與窩工補償2萬元。

事件3：路面面層完成后，業(yè)主委托第三方檢驗，檢驗結(jié)果質(zhì)量為不合格。承包商返工修復(fù)完工后，業(yè)主重新委托第三方檢驗。由于路面面層工作返工，影響了后續(xù)工作的開始時間，業(yè)主要求承包商趕工，監(jiān)理工程師也需要一起加班。<1>

、事件1中，路基挖方的總價為多少元？邊溝人工清淤挖運是否計價？說明理由。（計算結(jié)果保留整數(shù)）<2>

、事件2中，承包商可以獲得的工期和窩工補償各為多少？<3>

、事件3中，業(yè)主可以向承包商提出索賠的費用有哪些？答案部分一、閱讀理解1、【正確答案】運營期第1年應(yīng)納增值稅額=1200×16%×80%-60×80%-200=-94.40（萬元）

運營期第2年應(yīng)納增值稅額=1200×16%-60-94.40=37.60（萬元）【正確答案】折舊費=（2200-200）×（1-5%）/10=190.00（萬元）

運營期第1年調(diào)整所得稅=[1200×80%-（760-60）×80%-0-190]×25%=52.50（萬元）

運營期第2年調(diào)整所得稅=[1200-（760-60）-37.60×10%-190]×25%=76.56（萬元）【正確答案】序號項目建設(shè)期運營期12341現(xiàn)金流入1113.60139213921.1營業(yè)收入（含銷項稅額）1113.60139213921.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金2現(xiàn)金流出2200860.50877.92979.402.1建設(shè)投資22002.2流動資金投資2002.3經(jīng)營成本（含進項稅額）6087607602.4應(yīng)納增值稅037.60132.002.5增值稅附加03.7613.202.6調(diào)整所得稅52.5076.5674.203所得稅后凈現(xiàn)金流量-2200253.10514.08412.604累計稅后凈現(xiàn)金流量-2200-1946.90-1432.82-1020.22【正確答案】運營期第3年應(yīng)納增值稅=1200×16%-60=132.00（萬元）

運營期第3年調(diào)整所得稅=[1200-（760-60）-（1200×16%-60）×10%-190]×25%=74.20（萬元）

運營期第3年息稅前利潤=1200-（760-60）-13.20-190=296.80（萬元）

總投資收益率=296.80/（2200+200）=12.37%

總投資收益率為12.37%大于行業(yè)平均收益率8%，所以項目可行。2、【正確答案】隧道方案年度壽命周期成本：

1500×（A/P，8%，50）+5+50×[（P/F，8%，10）+（P/F，8%，20）+（P/F，8%，30）+（P/F，8%，40）]×（A/P，8%，50）=130.98（億元）

跨海方案年度壽命周期成本：

900×（A/P，8%，50）+4+25×[（P/F，8%，10）+（P/F，8%，20）+（P/F，8%，30）+（P/F，8%，40）]×（A/P，8%，50）=79.25（億元）【正確答案】隧道方案年度收益：200×8×360/10000+50+30+5+50=192.6（億元）

費用效率=192.6/130.98=1.47

跨海方案年度收益：150×6×300/10000+35+2+5+30=99（億元）

費用效率=99/79.25=1.25

結(jié)論：因為隧道方案費用效率高，所以選擇隧道方案?！菊_答案】隧道方案的凈年值=192.6-130.98=61.62（億元）

跨海方案的凈年值=99-79.25=19.75（億元）

結(jié)論：因為隧道方案凈年值高，所以選擇隧道方案。

隧道方案的靜態(tài)投資回收期=1500/（200×8×360/10000+50+30+5+50-5）=8（年）

跨海方案的靜態(tài)投資回收期=900/（150×6×300/10000+35+2+5+30-4）=9.47（年）

隧道方案的靜態(tài)投資回收期更短。【正確答案】表2-4各方案功能權(quán)重F1F2F3F4F5得分權(quán)重F1×3133100.250F21×02250.125F334×44150.375F4120×250.125F51202×50.125合計401功能綜合得分：

隧道：9×0.250+8×0.125+8×0.375+7×0.125+10×0.125=8.375

大橋：8×0.250+7×0.125+5×0.375+6×0.125+9×0.125=6.625

合計：8.375+6.625=15

功能指數(shù)：

隧道：8.375/15=0.558

大橋：6.625/15=0.442

成本指數(shù)：

130.98+79.25=210.23

隧道：130.98/210.23=0.623

大橋：79.25/210.23=0.377

價值指數(shù)：

隧道：0.558/0.623=0.896

大橋：0.442/0.377=1.172

結(jié)論：因為跨海大橋的價值系數(shù)大，所以選擇跨海大橋方案。3、【正確答案】招標(biāo)公告中的第（3）條“招標(biāo)項目的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求”不妥，理由：因為招標(biāo)項目技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求屬于招標(biāo)文件的內(nèi)容。

第（4）條“投標(biāo)文件的格式要求”不妥；理由：因為投標(biāo)文件的格式要求屬于招標(biāo)文件的內(nèi)容?！菊_答案】第（1）條

“要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金，投標(biāo)保證金為240萬元”妥當(dāng)，理由：因為投標(biāo)保證金不得超過招標(biāo)項目估算價的2%，即240萬元＜15000萬元×2%=300（萬元）。

第（2）條

“開標(biāo)時間為2018年12月1日上午9點”妥當(dāng)，理由：2018年11月1日開始出售招標(biāo)文件，從發(fā)售招標(biāo)文件起至投標(biāo)截止時間不少于20日。

“投標(biāo)有效期自購買招標(biāo)文件時開始計算”不妥，理由：投標(biāo)有效期應(yīng)從提交投標(biāo)文件的截止之日起算，即2018年12月1日上午9點開始計算。

第（3）條

“要求投標(biāo)人在提交投標(biāo)文件時一并提交履約保函”不妥，理由：因為履約保函不是在投標(biāo)時提供的，而是在中標(biāo)后由中標(biāo)單位提供履約保函。

第（4）條

“為保證工程質(zhì)量，要求投標(biāo)人必須具有國企背景”不妥，理由：屬于以不合理條件限制、排斥潛在投標(biāo)人。

第（5）條

“要求投標(biāo)人必須按照招標(biāo)文件中規(guī)定的實質(zhì)性要求和條件進行報價”妥當(dāng)，理由：投標(biāo)人應(yīng)對招標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容進行響應(yīng)?！菊_答案】事件一“投標(biāo)人D在2018年12月1日上午10點將投標(biāo)文件送達”不妥。

因為投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件規(guī)定的提交投標(biāo)文件的截止時間前，將投標(biāo)文件密封送達投標(biāo)地點。投標(biāo)人D未按時送達，所以應(yīng)該認定投標(biāo)人D為無效標(biāo)。

事件二“經(jīng)核實招標(biāo)代理機構(gòu)承接了投標(biāo)人B的投標(biāo)報價業(yè)務(wù)”不妥。

因為招標(biāo)代理機構(gòu)不得在所代理的招標(biāo)項目中投標(biāo)或者代理投標(biāo)，也不得為所代理的招標(biāo)項目的投標(biāo)人提供咨詢。所以應(yīng)該認定投標(biāo)人B為無效標(biāo)。

事件三評標(biāo)方法中規(guī)定采用經(jīng)評審的最低投標(biāo)價法進行評標(biāo)，完成評審后由評標(biāo)委員會填寫“價格比較一覽表”妥當(dāng)。

因為該項目對技術(shù)和性能無特殊要求，滿足經(jīng)評審的最低投標(biāo)價法的適用范圍。

經(jīng)評審的最低投標(biāo)價法一般適用于具有通用技術(shù)、性能標(biāo)準(zhǔn)或者招標(biāo)人對其技術(shù)、性能沒有特殊要求的招標(biāo)項目。根據(jù)經(jīng)評審的最低投標(biāo)價法完成詳細評審后，評標(biāo)委員會應(yīng)該擬定一份“價格比較一覽表”，連同書面評標(biāo)報告提交招標(biāo)人。

事件四“評標(biāo)委員會確定投標(biāo)人A為中標(biāo)人”不妥。

因為評標(biāo)委員會沒有權(quán)利直接確定中標(biāo)人，需要業(yè)主授權(quán)委托才可以確定中標(biāo)人。4、【正確答案】1.路面工程數(shù)量的計算：

基層、透層數(shù)量：40000×9.5=380000（m2）

黏層、瀝青混凝土數(shù)量：40000×9=360000（m2）

面層瀝青混合料體積：

粗粒式：360000×0.05=18000（m3）

中粒式：360000×0.04=14400（m3）

合計體積：18000+14400=32400（m3）

質(zhì)量：18000×2.365+14400×2.358=76525（t）

2.瀝青混合料拌合設(shè)備計算

假定設(shè)置的拌合設(shè)備為160t/h，每天施工8h，設(shè)備利用率為0.8，拌合設(shè)備安拆需要1個月，則：

76525÷（160×8×0.8×30）+1=3.5（月）

此計算基本符合實際。因此設(shè)置1臺拌合設(shè)備合理。

3.混合料綜合平均運距：

拌合站設(shè)在線路中點，分為兩段，每段線路長20km,每段平均運距為40÷2÷2=10km，混合料綜合平均運距=（10×20+10×20）/40=10（km）。定額細目定額代號單位數(shù)量定額調(diào)整或系數(shù)路伴法水泥穩(wěn)定土基層，5%水泥穩(wěn)定砂礫厚15cm2-1-2-51000m2380人工及壓機調(diào)整5%水泥穩(wěn)定砂礫每增減1cm2-1-2-61000m238010瀝青透層2-2-16-31000m2380瀝青黏層2-2-16-51000m2360瀝青混合料拌合（粗粒式）2-2-11-41000m318瀝青混合料拌合（中粒式）2-2-11-111000m314.415t自卸汽車運輸?shù)谝粋€1km2-2-13-71000m332.415t自卸汽車運輸增運0.5km2-2-13-81000m332.41