企業(yè)內(nèi)部風險控制之財務報告管理

風險控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

公司名稱：XX公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

子公司或分支機構(gòu)：XX子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程名稱：財務報告管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程索引號：CA-15,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

金蝶財務記賬軟件會計實操,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,控制說明,,,,,,控制詳細說明,,,信息系統(tǒng),,穿行測試,審閱發(fā)現(xiàn)及改進建議,,,,,,

子流程,目標編號,控制目標,風險編號,風險描述,風險評級,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、應用指引和解讀相關要求,標準化控制,控制編號,控制描述,相關制度/規(guī)章,控制責任部門/責任人（如：職位/系統(tǒng)/第三方名稱）,控制生效日期,是否為關鍵控制,控制頻率,預防型/發(fā)現(xiàn)型控制,控制類型：手工控制/系統(tǒng)控制/手工依賴系統(tǒng)控制,支持本控制的信息系統(tǒng),關鍵報告,測試樣本文檔名稱,索引號,發(fā)現(xiàn)問題描述,風險及影響,整改建議,管理層反饋,整改負責人,預計整改完成時間

15.1會計政策與崗位職責,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T1,確認會計政策符合會計準則的要求，確保企業(yè)會計政策合法合規(guī)。,R1,會計政策不符合會計準則的要求，違反會計法律法規(guī)和國家會計準則，可能導致企業(yè)承擔法律責任或聲譽受損。,高,"應用指引財務報告第四條：

企業(yè)應當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。

解讀：會計政策應符合國家有關會計法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。企業(yè)應按照國家最新會計準則制度規(guī)定，結(jié)合自身情況，制定企業(yè)統(tǒng)一的會計政策。企業(yè)應有專人關注與會計相關法律法規(guī)、規(guī)章制度的變化及監(jiān)管機構(gòu)的最新規(guī)定等，并及時對企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度和財務報告流程等做出相應更改

",會計政策應符合國家有關會計法規(guī)和最新監(jiān)管要求的規(guī)定。企業(yè)應按照國家最新會計準則制度規(guī)定，結(jié)合自身情況，制定企業(yè)統(tǒng)一的會計政策。企業(yè)應有專人關注與會計相關法律法規(guī)、規(guī)章制度的變化及監(jiān)管機構(gòu)的最新規(guī)定等，并及時對企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度和財務報告流程等做出相應更改。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T2,確保會計政策變更、會計估計變更有嚴格的審批流程。,R2,重要會計政策變更、會計估計變更未經(jīng)適當審批，導致會計政策使用不當。,高,"應用指引財務報告第五條：

企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試、債權債務的核實。

",需要進行會計政策、會計估計變更時，由財務部編制《變更申請》，申請需寫明變更原因、變更內(nèi)容、變更影響金額，報董事會及其審計委員會批準同意。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,"解讀：會計政策和會計估計的調(diào)整，無論是強制還是自愿，均需按照規(guī)定的權限和程序?qū)徟?/p>

企業(yè)的內(nèi)部會計規(guī)章制度至少要經(jīng)財會部門負責人審批后生效，財務報告流程、年報編制方案應當經(jīng)公司分管財務會計工作的負責人核準后簽發(fā)。

企業(yè)應建立完備的信息溝通渠道，將內(nèi)部會計規(guī)章制度和財務流程、會計科目表和相關文件及時有效地傳達至相關人員，使其了解相關職責要求、掌握適當?shù)臅嬛R、會計政策并加以執(zhí)行。企業(yè)還應通過內(nèi)部審計等方式，定期進行測試，保證會計政策有效執(zhí)行，且在不同業(yè)務部門、不同期間內(nèi)保持一致性。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T3,確保關賬和財務報告中的任職資格、崗位職責分工明確設置和傳達。,R3,關賬和財務報告中的任職資格、崗位職責分工尚未明確設置和傳達，導致員工不勝任或不相容職責未適當分離。,高,"基本規(guī)范第三十一條：企業(yè)應當依法設置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。

大中型企業(yè)應當設置總會計師。設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。",1.明確各部門的職責分工，總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領導；財會部門負責財務報告編制工作；各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。財務部門對于審核原始憑證，編制記賬憑證，審核記賬憑證，編制財務報表，審核財務報表等環(huán)節(jié)有專人負責，各崗位的財務人員對工作的結(jié)果進行記錄，便于分清責任。全體董事、監(jiān)事和高級管理人員對財務報告的真實完整性負責。2.出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務等賬簿的登記工作，不得負責稽核工作和會計檔案保管工作。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,"解讀：應明確各部門的職責分工，總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領導；財會部門負責財務報告編制工作；各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性和完整性負責。

應根據(jù)財務報告的報送要求，倒排工時，為各步驟設置關鍵時間點，并由財會部門負責督促和考核各部門的工作進度，及時進行提醒，對未能及時完成的進行相關處罰。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

15.2會計科目管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T4,確保會計科目設置和變更經(jīng)過授權審批，保證財務系統(tǒng)中會計科目設置的合理性、準確性、完整性。,R4,會計科目設置和變更未經(jīng)過授權審批，財務系統(tǒng)中會計科目設置不合理，存在重復、冗余、不準確或不完整,中,,財務部編制《會計科目變更申請》（如會計政策引起的會計科目變更，則為《會計政策變更申請》），申請需寫明變更原因、變更內(nèi)容，經(jīng)財務總監(jiān)審批后（如會計政策變更引發(fā)的科目變更，則按會計政策變更審批程序執(zhí)行），由系統(tǒng)管理員根據(jù)審批指令在系統(tǒng)中進行會計科目變更調(diào)整。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

15.3交易處理（包括日常交易和非日常交易）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T5,確保交易事項能真實、準確、完整的記錄在恰當?shù)臅嬈陂g。,R5,交易事項未能真實、準確、完整地記錄在恰當?shù)臅嬈陂g，導致財務報告的錯報漏報。,中,,建立日常信息定期核對制度，保證財務報告的真實、完整。在日常會計處理中應及時進行對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因予以解決，并記錄在適當會計期間，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，確保會計記錄的數(shù)字真實、內(nèi)容完整計算準確、依據(jù)充分、期間適當。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T6,確保非日常交易事項、交易和會計科目有明確適當?shù)臅嬏幚矸椒ā?R6,"對于非日常交易事項、交易和會計科目缺乏明確適當?shù)臅嬏幚矸椒?或事項未根據(jù)公司最近信息和管理層對企業(yè)運營的理解做出，記錄、處理和匯報非日常交易和事項沒有獲得相關的、充分的可靠的數(shù)據(jù)。",中,"應用指引財務報告第五條：

企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試、債權債務的核實。",1.企業(yè)應對重大事項予以關注，通常包括以前年度審計調(diào)整以及相關事項對當期的影響、會計準則制度的變化及對財務報告的影響、新增業(yè)務和其他新發(fā)生的事項對財務報告的影響、年度內(nèi)合并（匯總）報告范圍的變化及對財務報告的影響等。企業(yè)應建立重大事項的處理流程，報適當管理層審批后，予以執(zhí)行。2.及時溝通需要專業(yè)判斷的重大會計事項并確定相應會計處理。企業(yè)應規(guī)定下屬各部門、各單位人員及時將重大事項信息報告至同級財會部門。財會部門應定期研究、分析并與相關部門組織溝通重大事項的會計處理，逐級報請總會計師或分管會計工作的負責人審批后下達各相關單位執(zhí)行。特別是資產(chǎn)減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計時，財會部門應定期與資產(chǎn)管理部門進行溝通。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

15.4財務關賬流程處理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T7,確認企業(yè)關賬和財務報告流程明確，財務報告的編制得到相關部門支持，所需信息充分溝通傳遞，并設置適當時間表。,R7,關賬和財務報告流程不明確，財務報告的編制缺乏信息溝通流程和時間表，無法得到相關部門的支持。,高,"應用指引財務報告第五條：

企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試、債權債務的核實。",1.企業(yè)應制定明確的財務報告編制、報送及分析利用等相關流程。企業(yè)總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領導財務報告編制和分析利用工作，財會部門負責財務報告的編制工作，給部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息。2.根據(jù)財務報告報送要求，倒排工時，為各步驟設置關鍵時間點，并由財會部門負責督促和考核各部門的工作進度，及時進行提醒，對未及時完成的進行處罰。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T8,確認企業(yè)關賬和財務報告流程定期審核并及時更新，確保財務報告的準確性。,R8,關賬和財務報告流程未定期審核并更新，從而影響財務報告的準確性。,高,,企業(yè)應建立規(guī)范的賬務調(diào)節(jié)制度和各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項的清查制度，明確相關責任人及相應的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T9,確保企業(yè)重要會計科目波動得被及時識別和分析。,R9,重要會計科目的波動未被及時識別和分析，導致財務報告錯誤或舞弊未被及時發(fā)現(xiàn)。,中,,企業(yè)應在編制財務報告前，組織財務和相關部門進行資產(chǎn)清查、減值測試和債權債務核實工作。1.確定具體可行的資產(chǎn)清查、負債核實計劃，安排合理的時間和工作進度，配備足夠的人員、確定實物資產(chǎn)盤點的具體方法和過程，同時做好業(yè)務準備工作。2.做好各項資產(chǎn)、負債的清查、核實工作，包括：與銀行核對對賬單、盤點庫存現(xiàn)金、核對票據(jù)；核查結(jié)算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；核查原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定進行確認和計量；核查房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，清查土地、房屋的權屬證明，確定資產(chǎn)歸屬；核查在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致等。3.對清查過程中發(fā)現(xiàn)的差異，應當分析原因，提出處理意見，取得合法證據(jù)和按照規(guī)定權限經(jīng)審批，將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行相應的會計處理。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T10,確保賬目金額準確，保證財務報告金額正確,R10,總賬科目余額錯誤，導致財務報告金額錯誤。,高,"應用指引財務報告第十二條：

企業(yè)編制財務報告，應當充分利用計算機技術，提高工作效率，減少編制差錯和人為調(diào)整因素。",1.將會計賬簿記錄與實務資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對，并將清查、核實結(jié)果及其處理方法向董事會及其審計委員會報告。2.企業(yè)應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T11,確認系統(tǒng)和手工的過渡科目被適當監(jiān)督并結(jié)平，確保財務數(shù)據(jù)準確,R11,系統(tǒng)和手工的過渡科目沒有予以適當監(jiān)督，過渡科目沒有結(jié)平，會導致財務數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)錯誤，最終導致財務報告的錯誤出現(xiàn)。,高,,1.檢查相關賬務處理是否符合國家統(tǒng)一的會計準則制度和企業(yè)制定的核算方法。2.調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。例如，計提固定資產(chǎn)折舊、計提壞賬準備等；各項待攤費用按規(guī)定攤配并分別計入本期有關科目；屬于本期的應計收益應確認計入本期收入等。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T12,確認報表的調(diào)整經(jīng)適當授權，確保財務報告的合法、合規(guī)性，規(guī)避舞弊風險。,R12,對報表的調(diào)整未經(jīng)適當授權，導致財務報告有舞弊的可能性。,高,"應用指引財務報告第五條：

企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。企業(yè)在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試、債權債務的核實。",1.對于調(diào)整項目，需取得和保留審批文件，以保證調(diào)整有據(jù)可依。2.當期所有交易或事項處理完畢并經(jīng)財會部門負責人審核簽字確認后，實施關賬和結(jié)賬操作。3.如果在關賬之后需要重新打開已關閉的會計期間，須填寫相應的申請表，經(jīng)總會計師或分管會計工作的負責人審批后進行。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T13,確認試算平衡表科目與報表科目對照關系符合規(guī)定，且試算平衡表數(shù)據(jù)正確，確保企業(yè)財務報表編制及時、完整。,R13,試算平衡表科目與報表科目的對照關系不符合規(guī)定，或者用于準備財務報表的試算平衡表數(shù)據(jù)錯誤，導致財務關賬信息不及時匯總，內(nèi)容不完整。,高,"應用指引財務報告第十二條：

企業(yè)編制財務報告，應當充分利用計算機技術，提高工作效率，減少編制差錯和人為調(diào)整因素。",企業(yè)編制財務報告，應當充分利用計算機技術，提高工作效率，減少編制差錯和人為調(diào)整因素。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

15.5財務報表和披露項目的編制、審核和報送,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T14,確保單體財務報表編制的準確性、完整性、及時性。,R14,單體財務報表編制不準確、不完整、不及時。,高,"應用指引財務報告第六條：

企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。

應用指引財務報告第七條：

企業(yè)財務報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權益金額應當真實可靠。

應用指引財務報告第八條：

企業(yè)財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。

應用指引財務報告第九條：

企業(yè)財務報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。","1.企業(yè)財務報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權益金額應當真實可靠。(1)各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。(2)各項負債應當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。(3)企業(yè)應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。2.企業(yè)財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。(1)收入確認應遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。(2)不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。(3)利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。3.財務報告列示的各種現(xiàn)金流量應按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。4.按照崗位分工和規(guī)定的程序編制財務報告。(1)財會部門制定本單位財務報告編制分工表，并由財會部門負責人審核，確保報告編制范圍完整。(2)財會部門報告編制崗位按照登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料對相關信息進行匯總編制，確保財務報告項目與相關賬戶對應關系正確，計算公式無誤。(3)進行校驗審核工作，包括期初數(shù)核對、財務報告內(nèi)有關項目的對應關系審核、報表前后勾稽關系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對、財務報告主表與附表之間的平衡及勾稽關系校驗等。5.按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。企業(yè)對反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。檢查擔保、訴訟、未決事項、資產(chǎn)重組等重大或有事項是否在附注中得到反映和披露。6.財會部門負責人審核報表內(nèi)容和種類的真實、完整性，通過后予以上報。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T15,確保關聯(lián)交易關聯(lián)往來抵銷正確，合并底稿編制準確。,R15,內(nèi)部往來交易及其余額沒有全部在適當?shù)臅嬈陂g內(nèi)被識別和記錄，無法準確地進行調(diào)節(jié)和合并抵消。,高,"應用指引財務報告第十一條：

企業(yè)集團應當編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。",1.編報單位應依據(jù)經(jīng)同級法律事務部門確認的產(chǎn)權（股權）結(jié)構(gòu)圖，并考慮所有相關情況以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，由財會部門負責人審核、確認合并范圍是否完整。2.財會部門收集、審核下級單位財務報告，并匯總出本級次的財務報告，經(jīng)匯總單位財會部門負責人審核。3.財會部門制定內(nèi)部交易和事項核對表及填制要求，報財會部門負責人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位。財會部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應及時查明原因并進行調(diào)整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表交財會部門負責人審核。4.合并抵銷分錄應有相應的標準文件和證據(jù)進行支持，由財會部門負責人審核。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T16,確保合并報表編制規(guī)范，數(shù)據(jù)準確、完整。,R16,合并報表編制不規(guī)范，數(shù)據(jù)不準確、不完整。,中,"應用指引財務報告第十一條：

企業(yè)集團應當編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和內(nèi)部交易的抵銷方法，如實反映企業(yè)集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。",1.編報單位應依據(jù)經(jīng)同級法律事務部門確認的產(chǎn)權（股權）結(jié)構(gòu)圖，并考慮所有相關情況以確定合并范圍符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，由財會部門負責人審核、確認合并范圍是否完整。2.財會部門收集、審核下級單位財務報告，并匯總出本級次的財務報告，經(jīng)匯總單位財會部門負責人審核。3.財會部門制定內(nèi)部交易和事項核對表及填制要求，報財會部門負責人審批后下發(fā)納入合并范圍內(nèi)各單位。財會部門核對本單位及納入合并范圍內(nèi)各單位之間內(nèi)部交易的事項和金額，如有差異，應及時查明原因并進行調(diào)整。編制內(nèi)部交易表及內(nèi)部往來表交財會部門負責人審核。4.合并抵銷分錄應有相應的標準文件和證據(jù)進行支持，由財會部門負責人審核。5.對合并抵銷分錄實行交叉復核制度，具體編制人完成調(diào)整分錄后即提交相應復核人進行審核，審核通過后才可錄入試算平衡表。通過交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實性、完整性。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T17,確保財務報表披露事項經(jīng)獨立人員審核和確認。,R17,財務報表披露事項沒有經(jīng)獨立人員審核和確認，以確保假設、方法和所有相關信息表述正確，符合公認會計準則和公司會計披露政策的要求，導致信息披露不準確、不完整、不及時。,高,"應用指引財務報告第十條：

附注是財務報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，做出真實、完整、清楚的說明。",1.企業(yè)應根據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質(zhì)的會計師事務所對財務報告進行審計。2.企業(yè)不得干擾審計人員的正常工作，并應對審計意見予以落實。3.注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應隨財務報告一并提供。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T18,確保對外提供的財務報告經(jīng)過嚴格的審批程序，保證財務報告的真實性、完整性、格式的合規(guī)性。,R18,對外提供的財務報告審核不嚴或?qū)徲嫴划?，出現(xiàn)報告虛假和重大遺漏，可能誤導者投資人等報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。,高,"應用指引財務報告第四條：企業(yè)負責人對財務報告的真實性、完整性負責。

應用指引財務報告第十三條：企業(yè)應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度有關財務報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務報告。

應用指引財務報告第十四條企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。

應用指引財務報告第十五條：財務報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。",1.企業(yè)應嚴格按照規(guī)定的財務報告編制中的審批程序，由各級負責人逐級把關，對財務報告內(nèi)容的真實性、完整性，格式的合規(guī)性等予以審核。2.企業(yè)應保留審核記錄，建立責任追究制度。3.財務報告在對外提供前應當裝訂成冊，加蓋公章，并由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。4.在企業(yè)相關制度中明確負責財務報告對外提供的對象，并由企業(yè)負責人監(jiān)督，例如：國有企業(yè)應當依法定期向監(jiān)事會提供財務報告，至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務報告。上市公司的財務報告需經(jīng)董事會、監(jiān)事會審核通過后向全社會提供。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

15.6財務分析報告的編制、審核和使用,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T19,確保所有公司關賬流程中要求的財務分析在適當會計期間內(nèi)準確編制。,R19,所有公司關賬流程中要求的財務分析沒有在適當會計期間內(nèi)準確編制，不利于揭示經(jīng)營管理中的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。,高,"應用指引財務報告第十六條：企業(yè)應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷改進經(jīng)營管理水平。

企業(yè)財務報告分析應吸收有關部門負責人參加，總會計師或分管財務工作的負責人應當在財務分析和利用工作中發(fā)揮主導作用。

應用指引財務報告第十七條：企業(yè)應當分析企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。

應用指引財務報告第十八條：企業(yè)應當分析各項收入、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。

應用指引財務報告第十九條：企業(yè)應當分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉(zhuǎn)情況，重點關注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

","1.編寫時要明確分析的目的，運用正確的財務分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。分析內(nèi)容包括：一是企業(yè)的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權益結(jié)構(gòu)，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)