淺析中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

...wd......wd......wd...淺析中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)取得了快速開(kāi)展，成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)展中充滿活力的有生力量。但由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、資本實(shí)力差、開(kāi)展時(shí)間一般不長(zhǎng)、受自身體制和外部環(huán)境影響大，使其財(cái)務(wù)控制方面往往存在一些薄弱環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)狀況，作為衡量企業(yè)活動(dòng)最基本的要素，是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。聯(lián)系當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大背景下中小企業(yè)的普遍情況，再對(duì)海南建筑園林工程公司進(jìn)展實(shí)際的了解和研究，從中提出問(wèn)題，并研究解決的方法，使中小企業(yè)能利用更好的財(cái)務(wù)措施來(lái)改變自身的財(cái)務(wù)狀況。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財(cái)務(wù)措施財(cái)務(wù)狀況目錄前言1第1章緒論3第1.1節(jié)研究背景及研究意義3第1.2節(jié)研究目的和研究方法4第1.3節(jié)國(guó)內(nèi)、外研究現(xiàn)狀5第2章中小企業(yè)的相關(guān)概念與管理現(xiàn)狀10第2.1節(jié)中小企業(yè)的相關(guān)概念10第2.2節(jié)中小企業(yè)的現(xiàn)狀11第2.3節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)理論13第3章海南建筑園林工程公司簡(jiǎn)介及現(xiàn)狀16第3.1節(jié)海南建筑園林工程公司簡(jiǎn)介16第3.2節(jié)海南建筑園林工程公司現(xiàn)狀17第4章海南建筑園林工程公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策18第4.1節(jié)海南建筑園林工程公司財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題18第4.2節(jié)海南建筑園林工程公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題的對(duì)策20結(jié)論23附錄24前言我國(guó)現(xiàn)在處在一個(gè)經(jīng)濟(jì)高速開(kāi)展的階段，雖然在2008年遭遇了全球金融海嘯的影響，但國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)一直保持著對(duì)比高速的增長(zhǎng)。不過(guò)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)是柄雙刃劍，經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)給企業(yè)帶來(lái)了商機(jī)，但也給企業(yè)帶來(lái)了危機(jī)。商機(jī)是經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)使得市場(chǎng)的需求增加，而危機(jī)是高速開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)和開(kāi)展緩慢的企業(yè)管理不相符。由于需求的增加使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大就使得現(xiàn)有的管理制度跟不上，管理制度的落后就人員造成企業(yè)的資金管理不善，企業(yè)為了不讓資金鏈斷裂只好貸款，而在遭遇2008年金融海嘯后銀行都收緊銀根，使得很多中小企業(yè)貸不到款，迫使很多中小企業(yè)向民間借貸公司貸款，但民間借貸的絕大局部都是高利貸，這樣使得很多中小企業(yè)破產(chǎn)，對(duì)于國(guó)內(nèi)的社會(huì)安定造成很大的影響。2011年6月銀監(jiān)會(huì)宣布已于近日向各商業(yè)銀行下發(fā)一系列通知，主要內(nèi)容包括：優(yōu)先審核小企業(yè)金融服務(wù)市場(chǎng)準(zhǔn)入事項(xiàng)的申請(qǐng)；以“差異化考核〞鼓勵(lì)商業(yè)銀行為小企業(yè)服務(wù)；適當(dāng)提高小企業(yè)不良貸款比率容忍度等。2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改良小企業(yè)金融服務(wù)的通知》要求在計(jì)算存貸比時(shí)，對(duì)于商業(yè)銀行發(fā)行金融債所對(duì)應(yīng)的單戶500萬(wàn)元(含)以下的小企業(yè)貸款，可不納入存貸比考核范圍。2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改良小企業(yè)金融服務(wù)的通知》國(guó)務(wù)院總理溫家寶在2012年1月31日上午主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院第六次全體會(huì)議，討論即將提請(qǐng)十一屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議的《政府工作報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)》中提出：2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改良小企業(yè)金融服務(wù)的通知》2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改良小企業(yè)金融服務(wù)的通知》如今中小企業(yè)要提高自己的財(cái)務(wù)管理水平才能更好的改善自己的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。第1章緒論第1.1節(jié)研究背景及研究意義1.1.1研究背景隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展，中小企業(yè)異軍突發(fā)，逐步成為經(jīng)濟(jì)開(kāi)展，國(guó)家財(cái)政收入的重要采源，而伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的資金運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)危機(jī)已經(jīng)成為眾多中小企業(yè)開(kāi)展的瓶頸。我國(guó)中小企業(yè)于90年代國(guó)有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期迅速發(fā)現(xiàn)起來(lái)，21世紀(jì)進(jìn)入了騰飛的新階段。中小企業(yè)憑借其規(guī)模小、靈活性較強(qiáng)、代理成本少的優(yōu)勢(shì)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展和經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的調(diào)整中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。2010年，逐步走出金融危機(jī)的我國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展速度進(jìn)一步加快，截止到2010年上半年，登記注冊(cè)的私營(yíng)企業(yè)已達(dá)789.4萬(wàn)戶，較2009年底增長(zhǎng)了6.65%；個(gè)體工商戶和個(gè)體私營(yíng)企業(yè)分別較2009年底增長(zhǎng)了4.1%和2.6%。根據(jù)海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)，2010年1至7月，中國(guó)進(jìn)出口總值到達(dá)16170.5億美元，同比增長(zhǎng)了40.9%，其中中小企業(yè)完成進(jìn)出口值3998.5億美元，增長(zhǎng)了50.5%，進(jìn)出口規(guī)模已超過(guò)同期國(guó)有企業(yè)。2010版中小經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)《中國(guó)中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)展報(bào)告NO.7(2009～2010)》2010版中小經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)《中國(guó)中小經(jīng)濟(jì)開(kāi)展報(bào)告NO.7(2009～2010)》我國(guó)的中小企業(yè)雖然有著良好的開(kāi)展勢(shì)頭，但由于中小企業(yè)資金有限、管理制度落后等原因，其開(kāi)展瓶頸問(wèn)題日益凸顯。中國(guó)內(nèi)地每年新生約15萬(wàn)家中小企業(yè)，同時(shí)每年死亡達(dá)10萬(wàn)家；有60％的中小企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，而85％的在10年內(nèi)死亡，其平均壽命只有2.9年。2010年《中國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展報(bào)告》藍(lán)皮書(shū)而在西方興旺國(guó)家卻不是這樣，如美國(guó)企業(yè)平均壽命為40年，全球500強(qiáng)或與之相當(dāng)?shù)目鐕?guó)公司的平均壽命則在40－50年之間。中國(guó)中小企業(yè)易“2010年《中國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展報(bào)告》藍(lán)皮書(shū)1.1.2研究意義若何樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)管理已成為企業(yè)開(kāi)展的重中之中。文章認(rèn)真分析了現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的特點(diǎn)，成因，并在此根基上提出相應(yīng)的危機(jī)處理方案，幫助企業(yè)走出財(cái)務(wù)危機(jī)困境。第1.2節(jié)研究目的和研究方法1.2.1研究目的目前國(guó)內(nèi)理論界對(duì)中國(guó)中小企業(yè)的“短壽〞問(wèn)題進(jìn)展了多方面的研究，組織構(gòu)造、營(yíng)銷(xiāo)運(yùn)作、企業(yè)文化、人才策略、財(cái)務(wù)等方面都有相關(guān)的文章，為以后的中小企業(yè)開(kāi)展指點(diǎn)迷津。單就中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面相關(guān)問(wèn)題的分析也有很多，或是研究過(guò)于理論化而略顯空洞，或是并沒(méi)有對(duì)中小中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理給予流程方面詳細(xì)的說(shuō)明，從而對(duì)于其實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理沒(méi)有鮮明可視的借鑒意義。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成局部，雖然其發(fā)跡史相對(duì)較短，但對(duì)中小企業(yè)的整體安康開(kāi)展具有重要的意義。鑒于目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究相對(duì)欠缺標(biāo)準(zhǔn)性和實(shí)用性，本文將緊緊圍繞財(cái)務(wù)管理的主要架構(gòu)對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)展闡述，明確指出我國(guó)中小企業(yè)中存在的問(wèn)題，從外部和內(nèi)部環(huán)境兩方面給予中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上實(shí)質(zhì)性的對(duì)策建議，以促進(jìn)我國(guó)中小中小企業(yè)更好開(kāi)展，這正是本文的目的所在。首先介紹了中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展做出的巨大奉獻(xiàn)和改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義，明確了研究背景和研究目的；其次，明確了研究范圍，為我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策，介紹了國(guó)內(nèi)外關(guān)于這一問(wèn)題的研究現(xiàn)狀，給予文章相應(yīng)的理論支持，并指出了現(xiàn)有文獻(xiàn)研究的缺乏之處，指明了文章寫(xiě)作的方向。研究發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的諸多問(wèn)題并分析了各方面的原因；最后，根據(jù)存在的問(wèn)題和產(chǎn)生的原因，詳細(xì)地從企業(yè)外部和內(nèi)部?jī)煞矫娼o出了改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議和各種措施，使中小企業(yè)能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展。1.2.2研究方法至于研究方法，本文運(yùn)用了文獻(xiàn)法和歸納和案例分析等方法進(jìn)展闡述，并提出了對(duì)策建議。第1.3節(jié)國(guó)內(nèi)、外研究現(xiàn)狀1.3.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)方面，關(guān)于中小企業(yè)的相關(guān)研究文章逐漸興起于改革開(kāi)放后，國(guó)有企業(yè)公司管理問(wèn)題不斷暴露的背景下；真正興盛時(shí)期是在上世紀(jì)九十年代，彼時(shí)我國(guó)國(guó)有企業(yè)受亞洲金融危機(jī)影響全面虧損，而中小企業(yè)卻對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展有了更大的推動(dòng)作用，研究重點(diǎn)主要集中于建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度，轉(zhuǎn)變政府職能方面。進(jìn)入二十一世紀(jì)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制逐漸成熟，財(cái)務(wù)管理的理論研究逐漸豐富，關(guān)于中小企業(yè)的研究則轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍?duì)公司治理、內(nèi)部控制、融資狀況等具體問(wèn)題的探討。呂敬忠〔2009〕認(rèn)為有相當(dāng)一局部中小企業(yè)無(wú)視財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。又由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。這是中小企業(yè)的通病，若何去解決這個(gè)問(wèn)題就是本次研究的重點(diǎn)。2009年2月老區(qū)建設(shè)呂敬忠.我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策譚文玉、郭凌軍〔2010〕改革開(kāi)放以來(lái)．特別是進(jìn)入21世紀(jì)，中小企業(yè)迅猛開(kāi)展，已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量．在經(jīng)濟(jì)繁榮、改善民生、推動(dòng)創(chuàng)新等方面。發(fā)揮著舉足輕重的作用。據(jù)國(guó)家開(kāi)展委統(tǒng)計(jì)，截至九月份，全國(guó)工商登記中小一千四百多萬(wàn)戶。占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，產(chǎn)品價(jià)值及服務(wù)占GDP的60%左右。稅收額度占國(guó)家總額度的50%左右，并且提供了全國(guó)80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。為建設(shè)和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要的作用。2010年商場(chǎng)現(xiàn)代化譚文玉、郭凌軍.中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)及危機(jī)管理處理方案探析張嘯〔2009〕(1)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確；(2)資金管理不善；(3)未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員；(4)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高。2009年中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)張嘯.加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況王建華〔2010〕中小企業(yè)，因其生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)模式靈活，對(duì)市場(chǎng)的反響迅速等優(yōu)勢(shì)。更是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和保持社會(huì)穩(wěn)定的中堅(jiān)力量。但由于我國(guó)中小企業(yè)“先天缺乏、后天失調(diào)〞。就目前而言，中小企業(yè)面臨諸多的制約因素。管理、人才、資金，其中資金缺乏(主要表達(dá)在融資難度大、現(xiàn)金流斷層)仍是阻礙我國(guó)中小企業(yè)開(kāi)展的最大問(wèn)題所在。資金對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行來(lái)講，就猶如血液之于人體，一旦出現(xiàn)流量缺乏，對(duì)于大局部中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)危機(jī)難以防止。財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)對(duì)大局部中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是致使命的打擊，最終可導(dǎo)致企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)。2010年南北橋王建華.中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的起因與對(duì)策王凌雁〔2009〕認(rèn)為〔1〕中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和所有者都是同一人；〔2〕中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靠個(gè)人能力；〔3〕中小企業(yè)初期投資少；〔4〕中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大〔5〕中小企業(yè)容易受大環(huán)境的影響；〔6〕中小企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理工作。2009年6月經(jīng)營(yíng)有道王凌雁.淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題柳彥彬〔2009〕認(rèn)為〔1〕風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行。主要表現(xiàn)在：企業(yè)之間相互擔(dān)保、過(guò)度負(fù)債、短債長(zhǎng)投；〔2〕管理模式僵化，管理觀念陳舊；〔3〕投資能力較弱，缺乏科學(xué)投資；〔4〕管理根基薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格。2009年2月現(xiàn)代企業(yè)教育柳彥彬.淺談我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策而袁娟〔2009〕認(rèn)為〔1〕融資困難，資金嚴(yán)重缺乏；〔2〕投資能力弱，隨意性對(duì)比大；〔3〕財(cái)務(wù)控制薄弱，管理觀念陳舊；〔4〕財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠。2009年1月山東商業(yè)會(huì)計(jì)袁娟.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探討楊斌〔2008〕〔1〕會(huì)計(jì)管理方式滯后。〔2〕成本管理觀念陳舊。〔3〕融資協(xié)調(diào)能力低下。〔4〕投資管理行為粗糙?！?〕資金運(yùn)營(yíng)機(jī)制缺失。〔6〕分配管理行為扭曲。〔7〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。2008年金融與財(cái)務(wù)楊斌現(xiàn)代巾小企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的評(píng)價(jià)與思考陳燁〔2010〕〔1〕資金控制薄弱，缺乏科學(xué)性一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或缺乏。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。四是重人民幣不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重?！?〕全面預(yù)算工作薄弱大多數(shù)企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的科學(xué)性，但企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理尚存在很多認(rèn)識(shí)與實(shí)務(wù)的盲區(qū)?！?〕財(cái)務(wù)構(gòu)造不合理，難以躲避財(cái)務(wù)負(fù)債的陷阱許多企業(yè)的財(cái)務(wù)構(gòu)造嚴(yán)重的不合理，特別是資本構(gòu)造不合理，債務(wù)比重和資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的對(duì)稱(chēng)構(gòu)造極不合理。在企業(yè)面臨資金短缺的情況下，為維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)展，盲目大量借貸，背負(fù)沉重的利息負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)越加嚴(yán)重而造成惡性循環(huán)。此外，中小企業(yè)為到達(dá)快速擴(kuò)張之目的，普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略。而過(guò)度負(fù)債是高速成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。在過(guò)度負(fù)債的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長(zhǎng)用有可能使企業(yè)的潛在支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)?！?〕財(cái)務(wù)控制制度短期化漢語(yǔ)中“制〞有節(jié)制、限制的意思，“2009年2月老區(qū)建設(shè)呂敬忠.我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策2010年商場(chǎng)現(xiàn)代化譚文玉、郭凌軍.中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)及危機(jī)管理處理方案探析2009年中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)張嘯.加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況2010年南北橋王建華.中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的起因與對(duì)策2009年6月經(jīng)營(yíng)有道王凌雁.淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題2009年2月現(xiàn)代企業(yè)教育柳彥彬.淺談我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策2009年1月山東商業(yè)會(huì)計(jì)袁娟.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探討2008年金融與財(cái)務(wù)楊斌現(xiàn)代巾小企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的評(píng)價(jià)與思考2010年39期甘肅科技縱橫陳燁.中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的探討2010年南北橋王建華.中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的起因與對(duì)策2009年2月中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)賀堃.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)開(kāi)展策略其次，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)國(guó)外中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況進(jìn)展了廣泛的探討，為我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改善提出了諸多意見(jiàn)。阮錚〔2008〕運(yùn)用歷史分析的方法考察了美國(guó)中小企業(yè)從被無(wú)視到受重視的轉(zhuǎn)變歷程，分析了其開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，并探討了美國(guó)金融制度的演變對(duì)中小企業(yè)資本市場(chǎng)的影響，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的融資改善有借鑒意義。2008年中國(guó)金融出版社阮錚.美國(guó)中小企業(yè)金融支持研究[M].歐陽(yáng)曉〔2009〕論述了歐盟中小企業(yè)治理的“英國(guó)模式〞、“德國(guó)模式〞和“意大利模式〞，分析了歐盟國(guó)家在環(huán)境改善、風(fēng)險(xiǎn)資本、制度創(chuàng)新、政策輔助等方面對(duì)中小企業(yè)可持續(xù)開(kāi)展的支持，并提出了適合我國(guó)中小企業(yè)的“中國(guó)模式〞。2009年經(jīng)濟(jì)管理出版社歐陽(yáng)曉，聶正安.歐盟中小企業(yè)公司治理及國(guó)際對(duì)比[M].蘇杭〔2008〕則運(yùn)用理論與實(shí)證分析的方法，通過(guò)與美國(guó)中小企業(yè)政策特點(diǎn)和實(shí)施效果的比照，論述了日本中小企業(yè)開(kāi)展歷程和政策演變的成效及問(wèn)題，在案例分析的根基上對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代中小企業(yè)的理論與政策制定提出了建設(shè)性的意見(jiàn)。2008年2008年中國(guó)金融出版社阮錚.美國(guó)中小企業(yè)金融支持研究[M].2009年經(jīng)濟(jì)管理出版社歐陽(yáng)曉，聶正安.歐盟中小企業(yè)公司治理及國(guó)際對(duì)比[M].2008年中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社蘇杭.日本中小企業(yè)開(kāi)展與中小企業(yè)政策[M].1.3.2國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外最早關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的學(xué)術(shù)刊物于1952年誕生在德國(guó)，這是中小企業(yè)相關(guān)問(wèn)題研究的里程碑，此后，西方各國(guó)相繼創(chuàng)立了這一方面的學(xué)術(shù)期刊。伴隨著中小企業(yè)進(jìn)一步的開(kāi)展壯大，美國(guó)的Bobson會(huì)議、瑞士的小企業(yè)周和國(guó)際小企業(yè)世界年會(huì)理事會(huì)等國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議相繼涌現(xiàn)，為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究做出了重要奉獻(xiàn)。當(dāng)今針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究主要集中在日本和歐美國(guó)家。日本著名實(shí)業(yè)家稻盛和夫〔2010〕根據(jù)自己企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際經(jīng)歷編寫(xiě)了關(guān)于中小企業(yè)管理的系列叢書(shū)《創(chuàng)造高收益》，這一叢書(shū)分為三本，第一本論述了企業(yè)存在的意義，探討高收益終究指的是若何的利潤(rùn)率水平，并從創(chuàng)立高收益體制、企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)、建設(shè)勞資雙方共同的企業(yè)文化、具備人才意識(shí)等方面論述了中小企業(yè)獲取高收益的具體措施，涉及到財(cái)務(wù)管理改良的相關(guān)建議。第二本關(guān)注要素資本，論述人力資本的重要性，提出中小企業(yè)要建設(shè)企業(yè)文化、提高員工滿足感、培養(yǎng)共同經(jīng)營(yíng)者等建議，并指出了領(lǐng)導(dǎo)者的十項(xiàng)職責(zé)，對(duì)中小中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有借鑒意義。第三本則關(guān)注中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)，采用問(wèn)答的方式，以京瓷公司的實(shí)際案例為依托，論述了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的各種經(jīng)營(yíng)話題，針對(duì)性強(qiáng)，適合中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)展案例學(xué)習(xí)。2010年?yáng)|方出版社稻盛和夫〔日〕著，喻海翔譯.企業(yè)高收益[M].2010年?yáng)|方出版社稻盛和夫〔日〕著，喻海翔譯.企業(yè)高收益[M].德國(guó)管理學(xué)家漢斯?克里斯蒂安?波弗爾〔2008〕所著的《中小企業(yè)管理》側(cè)重于歐洲中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，并從物流管理的角度進(jìn)展了論述，提出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新方向，對(duì)我國(guó)中小中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)理論和管理方法的研究具有重要意義。2009年北京出版社漢斯-克里斯蒂安?波弗爾〔德〕著，沈欣譯.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].德國(guó)著名學(xué)者西蒙〔2009〕則另辟蹊徑，關(guān)注鮮為人知的“隱形冠軍〞，著作《21世紀(jì)的隱形冠軍:中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)領(lǐng)袖的成功策略》提出了隱形冠軍的概念，并從多方面論述了中小企業(yè)開(kāi)展為隱形冠軍的方法措施，成為中小企業(yè)有效管理經(jīng)典之作。2009年北京出版社漢斯-克里斯蒂安?波弗爾〔德〕著，沈欣譯.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].2009年中信出版股份赫爾曼.西蒙，張非冰譯.21世紀(jì)的隱形冠軍:中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)領(lǐng)袖的成功策略[M].雖然學(xué)者們的研究詳細(xì)具體、對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理有很大的借鑒意義，但是在筆者看來(lái)仍存在著缺乏。最基本的就是以上研究并沒(méi)有給予中小企業(yè)明確的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容范圍的界定，在相關(guān)研究中，應(yīng)該緊緊圍繞籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和分配這四個(gè)主要方面，全面且深入地論述，給出一個(gè)鮮明的流程說(shuō)明，使中小企業(yè)的管理者們對(duì)財(cái)務(wù)管理有一個(gè)真正的概念框架，并據(jù)此提出改善治理的意見(jiàn)，這樣才能更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理念在中小企業(yè)中的普及和應(yīng)用，促進(jìn)中小企業(yè)更好地開(kāi)展，這也是本文力求做到的地方。第2章中小企業(yè)的相關(guān)概念與管理現(xiàn)狀第2.1節(jié)中小企業(yè)的相關(guān)概念中小企業(yè)的界定不同國(guó)家、不同經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡一樣，且隨著經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展而動(dòng)態(tài)變化。各國(guó)一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)展定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等，量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展劃分，如美國(guó)國(guó)會(huì)2001年出臺(tái)的《美國(guó)小企業(yè)法》對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過(guò)500人，英國(guó)、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時(shí)，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。但其基本核心本質(zhì)是離不開(kāi)企業(yè)二字，是一種從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此來(lái)滿足社會(huì)需求，依法設(shè)立、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的盈利性經(jīng)濟(jì)組織，這與大企業(yè)沒(méi)有區(qū)別，其存在具有合理性和必要性。不同國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，我國(guó)一般以獨(dú)立核算的基層生產(chǎn)單位為對(duì)象，隨著經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展做過(guò)數(shù)次調(diào)整。2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家開(kāi)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)開(kāi)展的假設(shè)干意見(jiàn)》〔國(guó)發(fā)[2009]36號(hào)〕，制定本規(guī)定，同時(shí)由原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2003年公布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》廢止，各行各業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)都有不同。第2.2節(jié)中小企業(yè)的現(xiàn)狀2.2.1中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀目前中小企業(yè)，財(cái)務(wù)目標(biāo)不明確，設(shè)置工作開(kāi)展的非常缺乏，大局部中小企業(yè)不知道財(cái)務(wù)目標(biāo)的用處，或設(shè)置的目標(biāo)基本不適合本企業(yè)的實(shí)際情況。資金短缺是中小企業(yè)最頭痛的事。主要原因是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良。不少小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員搞“小金庫(kù)〞，多頭開(kāi)戶，造成資金循環(huán)混亂，不僅影響了企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)，也為產(chǎn)生較大的資金漏洞提供了溫床。應(yīng)收賬款太多，只注重將產(chǎn)品銷(xiāo)售，卻不重視資金的回收，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重困難。另外材料采購(gòu)大量采用現(xiàn)金交易，業(yè)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算，上級(jí)隨意調(diào)動(dòng)資金，“坐支〞資金現(xiàn)象非常嚴(yán)重。不少中小企業(yè)基本未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員，財(cái)務(wù)人員分配不合理，主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表。有些會(huì)計(jì)平時(shí)不到企業(yè)中去，月底或月初企業(yè)經(jīng)營(yíng)者把資料交給他們，他們根據(jù)取得的資料做賬。由于取得的資料不完整，往往造成存貨、資金、往來(lái)費(fèi)用等不準(zhǔn)確，賬務(wù)處理簡(jiǎn)單化，不是根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)逐筆登記記賬憑證，而是采取匯總登記，也不按照要求設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。中小規(guī)模企業(yè)在開(kāi)展初期，人與人的關(guān)系基于血緣關(guān)系的現(xiàn)象非常普遍。特別在財(cái)務(wù)這一敏感部門(mén)，“忠誠(chéng)度〞成為用人的重要標(biāo)準(zhǔn)。所以，在小規(guī)模、低層次的私營(yíng)企業(yè)，真正的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才很難留住，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)正規(guī)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的能力，甚至一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理常識(shí)都不了解，難以為管理高層提供有效的財(cái)務(wù)信息。在很多的中小企業(yè)中，中層干部以上都是各種親戚關(guān)系的現(xiàn)象非常普遍，特別是在所謂的財(cái)務(wù)部門(mén)，這種情況最為嚴(yán)重，造成了財(cái)務(wù)管理其實(shí)變成了一種家庭管理，平時(shí)的財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展起來(lái)十分困難。2.2.2中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)〔1〕“小〞、“靈〞、“快〞與大型企業(yè)相對(duì)比,中小企業(yè)的首要特征之一,即在于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中,特別是小企業(yè)，基本上都是一家一戶自主經(jīng)營(yíng),使資本追求利潤(rùn)的動(dòng)力完全表達(dá)在經(jīng)營(yíng)者的積極性上。由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)千變?nèi)f化的市場(chǎng)反響靈敏,實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)合一,既可以節(jié)約所有者的監(jiān)視成本,又有利于企業(yè)快速作出決策。其次,中小企業(yè)員工人數(shù)較少,組織構(gòu)造簡(jiǎn)單,個(gè)人在企業(yè)中的奉獻(xiàn)容易被識(shí)別,因而便于對(duì)員工進(jìn)展有效的鼓勵(lì),不像大企業(yè)那樣在龐大的階層化組織內(nèi)容易產(chǎn)生怠惰與無(wú)效率的情況?？梢?jiàn),中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策和人員鼓勵(lì)上與大企業(yè)相比具有更大的彈性和靈活性,因而能對(duì)不斷變化的市場(chǎng)作出迅速反響。所謂企業(yè)小、動(dòng)力大、機(jī)制靈活且有效率。當(dāng)有些大公司和跨國(guó)企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時(shí)候,中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向和產(chǎn)品構(gòu)造,從中獲得新的開(kāi)展。〔2〕“小而專(zhuān)〞和“小而精〞中小企業(yè)由于自身規(guī)模小,人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限,既無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn),也無(wú)法在某一產(chǎn)品的大規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng),因而,往往將有限的人力、財(cái)力和物力投向那些被大企業(yè)所忽略的細(xì)小市場(chǎng),專(zhuān)注于某一細(xì)小產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)上來(lái)不斷改良產(chǎn)品質(zhì)量,提高生產(chǎn)效率,以求在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟,進(jìn)而獲得更大的開(kāi)展。從世界各國(guó)的類(lèi)似成功經(jīng)歷來(lái)看,通過(guò)選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)展專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng),走以專(zhuān)補(bǔ)缺、以小補(bǔ)大,專(zhuān)精致勝的成長(zhǎng)之路,這是眾多中小企業(yè)在劇烈競(jìng)爭(zhēng)中獲得存在與開(kāi)展的最有效途徑之一。此外,隨著社會(huì)生產(chǎn)的專(zhuān)業(yè)化、協(xié)作化開(kāi)展,越來(lái)越多的企業(yè)擺脫了“大而全〞、“小而全〞的組織形式。中小企業(yè)通過(guò)專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建設(shè)起密切的協(xié)作關(guān)系,不僅在客觀上有力地支持和促進(jìn)了大企業(yè)開(kāi)展,同時(shí)也為自身的存在與開(kāi)展提供了可靠的根基?！?〕小批量、多樣化一般來(lái)講,大批量、單一化的產(chǎn)品生產(chǎn)才能充分發(fā)揮巨額投資的裝備技術(shù)優(yōu)勢(shì),但大批量的單一品種只能滿足社會(huì)生產(chǎn)和人們?nèi)粘Ｉ钪幸恍┲饕矫娴男枨?當(dāng)出現(xiàn)某些小批量的個(gè)性化需求時(shí),大企業(yè)往往難以滿足。因此,面對(duì)當(dāng)今時(shí)代人們?cè)絹?lái)越突出個(gè)性的消費(fèi)需求,消費(fèi)品生產(chǎn)已從大批量、單一化轉(zhuǎn)向小批量、多樣化。雖然中小企業(yè)作為個(gè)體普遍存在經(jīng)營(yíng)品種單一、生產(chǎn)能力較低的缺點(diǎn),但從整體上看,由于量大、點(diǎn)多、且行業(yè)和地域分布面廣,它們又具有貼近市場(chǎng)、靠近顧客和機(jī)制靈活、反響快捷的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì),因此,利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費(fèi)需求;特別是在零售商業(yè)領(lǐng)域,居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過(guò)千家萬(wàn)戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足?！?〕以開(kāi)發(fā)新型小產(chǎn)品為起點(diǎn),中小企業(yè)是成長(zhǎng)最快的科技創(chuàng)新力量現(xiàn)代科技在工業(yè)技術(shù)裝備和產(chǎn)品開(kāi)展方向上有著兩方面的影響,一方面是向著大型化、集中化的方向開(kāi)展;另一方面又向著小型化、分散化方向開(kāi)展。產(chǎn)品的小型化、分散化生產(chǎn)為中小企業(yè)的開(kāi)展提供了有利條件。特別是在新技術(shù)革命條件下,許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學(xué)教授,他們常常集管理者、所有者和創(chuàng)造者于一身,對(duì)新的技術(shù)創(chuàng)造創(chuàng)造可以立即付諸實(shí)踐。第2.3節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)理論企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所表達(dá)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。就是財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是通過(guò)價(jià)值形態(tài)對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)展決策、方案和控制的綜合性管理。財(cái)務(wù)不同于其他部門(mén)，本身并不能創(chuàng)造什么價(jià)值。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理是直接向管理層提供第一手的信息，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是一個(gè)隱性的管理部門(mén)。我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建設(shè)起來(lái)的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。理論上的依據(jù)普遍認(rèn)為，著名財(cái)務(wù)學(xué)者托馬斯·格林納于1897年出版的《公司財(cái)務(wù)》是財(cái)務(wù)管理學(xué)科誕生的標(biāo)志，將財(cái)務(wù)管理作為一門(mén)獨(dú)立的學(xué)科從經(jīng)濟(jì)學(xué)中別離出來(lái)；1972年，法瑪和米勒出版了《財(cái)務(wù)管理》一書(shū)，標(biāo)志著西方財(cái)務(wù)管理理論開(kāi)展成熟。經(jīng)過(guò)幾十年的努力，財(cái)務(wù)管理逐漸開(kāi)展出了籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和分配四大方面，圍繞著四個(gè)方面，學(xué)者們提出了諸多理論，對(duì)比成熟的有：1958年莫迪利安尼和米勒提出的MM理論，奠定了資本構(gòu)造理論的研究基石；1952年馬科維茨創(chuàng)立的現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論與夏普等人的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，論證了資產(chǎn)與收益的關(guān)聯(lián)性；1973年斯科爾斯提出期權(quán)定價(jià)理論；法瑪奉獻(xiàn)了有效市場(chǎng)假說(shuō)理論；詹森和麥科林開(kāi)創(chuàng)了代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論等。首先是資本構(gòu)造理論，其中包括凈收益理論、凈營(yíng)業(yè)收益理論、MM理論、代理理論和融資優(yōu)序理論等。凈收益理論認(rèn)為由于負(fù)債的資金成本較低，利用負(fù)債可以降低企業(yè)的綜合資本成本，同時(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，到達(dá)企業(yè)價(jià)值最大化，因此主張100%負(fù)債；經(jīng)營(yíng)業(yè)收入理論則認(rèn)為，雖然債務(wù)資本的成本較低，但是過(guò)多的債務(wù)增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，權(quán)益資本成本上升，從而企業(yè)總的資本成本不變，財(cái)務(wù)杠桿不起作用，因此不存在最優(yōu)的資本構(gòu)造；MM理論綜合分析認(rèn)為，在無(wú)稅假設(shè)下，企業(yè)的價(jià)值與資本構(gòu)造無(wú)關(guān)；而在有稅情況下，由于稅盾的存在，負(fù)債越多，企業(yè)的價(jià)值越高，股東也可以獲利；代理理論認(rèn)為企業(yè)的資本構(gòu)造會(huì)影響經(jīng)理人的行為選擇，最終影響企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流和企業(yè)價(jià)值，債權(quán)籌資可以作為一種監(jiān)視機(jī)制，減少內(nèi)部人控制的代理成本問(wèn)題，降低股權(quán)代理成本，但是過(guò)多的負(fù)債則可能導(dǎo)致債權(quán)代理成本問(wèn)題的產(chǎn)生，因此最優(yōu)資本構(gòu)造存在于股權(quán)代理成本和債權(quán)代理成本到達(dá)平衡時(shí)；融資優(yōu)序理論則認(rèn)為由于非對(duì)稱(chēng)信息和逆向選擇行為的存在，企業(yè)應(yīng)該首先選擇內(nèi)部籌資，然后依次是債務(wù)融資和股權(quán)融資，以此到達(dá)最優(yōu)的資本構(gòu)造。綜上看出，企業(yè)在確定資本構(gòu)造時(shí)，要降低加權(quán)平均資本成本〔WACC〕，保持適宜的流動(dòng)性，追求企業(yè)價(jià)值最大化。其次是資本資產(chǎn)定價(jià)理論。資本資產(chǎn)定價(jià)理論來(lái)源于馬科維茨的資產(chǎn)組合理論，它開(kāi)創(chuàng)了對(duì)投資進(jìn)展整體管理的理論先河，標(biāo)志著現(xiàn)在投資分析理論的誕生。上世紀(jì)60年代，根據(jù)馬科維茨的資產(chǎn)組合理論，夏普和莫辛分別提出了資本資產(chǎn)定價(jià)模型，在資產(chǎn)組合管理中起到重大的作用，迅速被實(shí)業(yè)界應(yīng)用。資本資產(chǎn)定價(jià)理論認(rèn)為資產(chǎn)或投資組合的收益率受三個(gè)因素的影響，即無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，投資報(bào)酬率等于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率加上風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。資本資產(chǎn)定價(jià)模型建設(shè)了資產(chǎn)收益與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，區(qū)分了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的投資分析和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要的意義。再次是公司治理理論。公司治理以現(xiàn)代公司為主要對(duì)象，以監(jiān)視和鼓勵(lì)為核心內(nèi)容，著重于改善企業(yè)的治理狀況，提高決策科學(xué)性，維護(hù)利益相關(guān)者利益。公司治理構(gòu)造最早由美國(guó)學(xué)者貝利和米恩斯提出，現(xiàn)在逐漸開(kāi)展為超產(chǎn)權(quán)理論、兩權(quán)別離理論、委托代理理論和利益相關(guān)者理論。超產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為企業(yè)單純優(yōu)化自己的產(chǎn)權(quán)構(gòu)造并不能起到基本性的作用，應(yīng)健全和完善市場(chǎng)體系，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，才能有效改善公司治理狀況，維護(hù)各方利益；貝利和米恩斯1932年出版的《現(xiàn)代公司與私有產(chǎn)權(quán)》研究發(fā)現(xiàn)，隨著股份制的產(chǎn)生，現(xiàn)代公司產(chǎn)生了“所有與控制的別離〞，公司實(shí)際由職業(yè)經(jīng)理組成的“控制者集團(tuán)〞控制，兩權(quán)分立理論由此誕生；委托代理理論是在兩權(quán)別離的根基上產(chǎn)生的，研究失去控制權(quán)的所有者若何鼓勵(lì)和監(jiān)視掌握控制權(quán)的經(jīng)營(yíng)者，解決代理風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；利益相關(guān)者理論則認(rèn)為公司不能局限于追求股東價(jià)值最大化，應(yīng)該維護(hù)包括股東、債權(quán)人、員工、顧客、供給商等全部利益相關(guān)者的利益，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。以上所述理論為財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域?qū)Ρ群诵牡睦碚摚婕暗狡髽I(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理、分配等各方面，為本文中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的分析和改善提供了依據(jù)。第3章海南建筑園林工程公司簡(jiǎn)介及現(xiàn)狀第3.1節(jié)海南建筑園林工程公司簡(jiǎn)介海南建筑園林工程公司始建于1989年〔原名瓊山市園林工程開(kāi)發(fā)公司〕，是一家以承當(dāng)大、中型園林綠化工程、土木建筑工程、市政道路工程建設(shè)為主的綜合園林及建筑施工企業(yè)，現(xiàn)已獲得多項(xiàng)工程施工資質(zhì)：城市園林綠化工程總承包壹級(jí)、房屋建筑工程施工總承包一級(jí)、市政公用工程總承包二級(jí)、建筑裝修裝飾工程專(zhuān)業(yè)承包二級(jí)、城市及道路歸吸工程專(zhuān)業(yè)承包叁級(jí)。本公司技術(shù)力量雄厚，施工設(shè)備精良，施工經(jīng)歷豐富。承當(dāng)過(guò)多項(xiàng)大型園林、民用建筑、市政公路工程建設(shè)，是一支技術(shù)過(guò)硬、老實(shí)守信的工程公司。公司注冊(cè)資金為2091.5萬(wàn)元，共有員工258人，長(zhǎng)期工173人，臨時(shí)工85人，有職稱(chēng)人員39人，其中工程類(lèi)34人，會(huì)計(jì)類(lèi)2人，經(jīng)濟(jì)類(lèi)2人統(tǒng)計(jì)類(lèi)1人〔見(jiàn)附錄表一〕，主要的施工機(jī)械有：挖掘機(jī)、高空作業(yè)車(chē)、超重吊車(chē)、灑水車(chē)、噴藥車(chē)、打坑機(jī)等專(zhuān)用機(jī)械設(shè)備59臺(tái)，同時(shí)擁有近100畝的樹(shù)木花卉苗圃培育基地，是目前我省園林綠化企業(yè)中裝備最好的企業(yè)之一。為?？谑斜辉u(píng)為“全國(guó)十佳城市〞、“旅游達(dá)標(biāo)城市〞和園林城市“做出了應(yīng)有的奉獻(xiàn)，曾兩度受到海口市人民政府的嘉獎(jiǎng)。得到了有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家的好評(píng)，曾兩度受到?？谑腥嗣裾募为?jiǎng)。獲第三屆中國(guó)國(guó)際園林花卉博覽會(huì)組委會(huì)三個(gè)景點(diǎn)科技獎(jiǎng)、一個(gè)景點(diǎn)銀獎(jiǎng)。隨著公司規(guī)模的不斷開(kāi)展和壯大，公司在廣西和貴州設(shè)立了分公司，我們將秉著敬業(yè)、執(zhí)著、創(chuàng)新的精神為壯鄉(xiāng)和綠城南寧的開(kāi)展奉獻(xiàn)一份力量。公司執(zhí)業(yè)理念：思維如園林追求精巧，設(shè)計(jì)比綠色講究和諧。公司創(chuàng)業(yè)精神：嚴(yán)格管理，嚴(yán)明紀(jì)律；質(zhì)量第一，信譽(yù)第一。本公司始終以“艱辛創(chuàng)業(yè)、努力開(kāi)拓、信守合同、保證質(zhì)量、確保安全、勇于奉獻(xiàn)〞的宗旨，全心全意為社會(huì)各界服務(wù)，為我們的社會(huì)，為我們的家園和生活增添一份“綠〞和“美〞。第3.2節(jié)海南建筑園林工程公司現(xiàn)狀3.2.1主要經(jīng)營(yíng)工程全國(guó)和國(guó)外承包各種規(guī)模及類(lèi)型城市園林綠化工程施工、房屋建筑工程施工、市政公用施工、建筑裝修裝飾工程、城市及道路照明工程、環(huán)衛(wèi)保潔服務(wù)、公路貨運(yùn)。3.2.2公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀從1989年公司成立以來(lái)，公司主要完成工程工程如下：一、公園、庭院、廣場(chǎng)綠化工程：燕泰國(guó)際大酒店的院內(nèi)、金夜廣場(chǎng)、海南政法職業(yè)學(xué)院綠化、?？谑泻５樾^(qū)、省委大院、南大橋西側(cè)、花光濱海國(guó)際大酒店、甸昆小區(qū)、?？跂|湖、海鋼行政中心、?？谑惺姓笤阂惶?hào)樓區(qū)、海口市濱海立交橋、新世界花園第一、第二期、?？谑忻郎岷庸珗@、華海公園、萬(wàn)綠園、金牛嶺公園等工程。二、道路綠化及高速路綠化工程：南海大道、海榆中線、南大橋底、海府路、金龍路、新大洲高速路立交橋綠地改造、海景路、海口市迎賓大道、秀英大道、火山口綠色長(zhǎng)廊、三亞灣路、工業(yè)大道、國(guó)興大道等工程。三、房屋建筑工程：海南建筑園林工程公司住宅樓、昌達(dá)四季花園、昌達(dá)公寓樓、風(fēng)華海月、椰林海岸旅游度假公寓、祥瑞豪庭、海口市瓊山區(qū)政府宿舍樓、國(guó)貿(mào)大廈C座、廣電大廈等。四、市政道路工程：一環(huán)路〔K0+860至K0+930段〕道路改造工程、松山湖中心區(qū)公園市政道路工程、萬(wàn)綠園濱海西邊防潮堤工程等。海南建筑園林工程公司2010年度和2011年度的資產(chǎn)負(fù)債表中可以看出企業(yè)的貨幣資金對(duì)比多，在應(yīng)收賬款中能收回的對(duì)比少，企業(yè)沒(méi)有負(fù)債，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式安康，資本的構(gòu)造對(duì)比單一，當(dāng)然這受公司的制度的影響?！惨?jiàn)附錄表二到表五〕第4章海南建筑園林工程公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策第4.1節(jié)海南建筑園林工程公司財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題4.1.1海南建筑園林工程公司資金管理和運(yùn)用方面的問(wèn)題第一，對(duì)資金管理不到位。企業(yè)2010年期末數(shù)有6561350.64的貨幣資金，而到2011年期末數(shù)是8162313.73，這可以在一定程度上說(shuō)明存量現(xiàn)金沒(méi)有盤(pán)活，大大降低了企業(yè)的收益，這里可以看出企業(yè)的資金使用缺少方案安排，對(duì)資金沒(méi)有合理的規(guī)劃或是較少去規(guī)劃〔見(jiàn)附錄表二和表四〕。出現(xiàn)這樣的問(wèn)題很大程度上是企業(yè)的編制現(xiàn)金收支方案不夠完善造成的，而且企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。公司無(wú)視營(yíng)運(yùn)資金管理，欠缺財(cái)務(wù)意識(shí)。公司之所以營(yíng)運(yùn)資金管理混亂、效率低下，基本的原因在于公司對(duì)其無(wú)視營(yíng)運(yùn)資金管理。由于公司缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，因此就不能引起其對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的重視第二，應(yīng)收賬款回收緩慢。應(yīng)收賬款占了流動(dòng)資產(chǎn)很大的比重，2010年度期末數(shù)16710211.66和2011年度期末數(shù)14089245.57差距較小，這樣就在一定程度上說(shuō)明了期末能收回的數(shù)目相對(duì)較少〔見(jiàn)附錄表二和表四〕。造成這樣的原因可能是企業(yè)業(yè)務(wù)不斷開(kāi)展的同時(shí)，信用銷(xiāo)售變?cè)絹?lái)越多，并且企業(yè)整體的應(yīng)收賬款管理水平不高，無(wú)嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策這樣一整套的應(yīng)收賬款的管理制度，并無(wú)相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)來(lái)組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀。這樣會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，容易隱含著較大的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。第三，利潤(rùn)管理缺乏。企業(yè)并沒(méi)有合理的利用利潤(rùn)，這點(diǎn)無(wú)論是短期投資還是長(zhǎng)期投資上的數(shù)目是零〔見(jiàn)附錄表二到表五〕，這樣就在一定程度上使得企業(yè)的的收入單一，而且也顯示出利潤(rùn)管理能力缺乏，沒(méi)有真正理解營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)并不一定獲利的道理、欠缺適宜的利潤(rùn)管理機(jī)制。第四，成本費(fèi)用管理水平低。財(cái)務(wù)人員的缺乏在一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，很多時(shí)候在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反響、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。4.1.2海南建筑園林工程公司企業(yè)管理方面的問(wèn)題財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。公司在南寧設(shè)立的分公司是屬于一種類(lèi)似合作店的模式，但和正規(guī)的合作店不同的是，總公司沒(méi)有給分公司提供任何的幫助，而分公司只用給總公司傭金，這樣的形式雖然用很小的風(fēng)險(xiǎn)換取了更大的利益，但這樣不利于公司開(kāi)展，畢竟總公司不參與分公司的管理，總公司又要為分公司做的事負(fù)責(zé)，從這點(diǎn)可以看出公司只是一味的追求利潤(rùn)的最大化，而沒(méi)有更加明確的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在財(cái)務(wù)上的集中和概括，是企業(yè)一切理財(cái)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理成功的前提，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，科學(xué)合理地選擇、確定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。但是海南建筑園林工程公司，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)置工作開(kāi)展的非常缺乏，設(shè)置的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確。管理模式僵化，管理觀念陳舊，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理根基較弱。沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門(mén)兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。財(cái)務(wù)管理方法靈活多樣，但先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，容易造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有建設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。管理者沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。4.1.3海南建筑園林工程公司財(cái)務(wù)制度和人員方面的問(wèn)題財(cái)務(wù)制度不夠完善，現(xiàn)金的管理、核算等方面的規(guī)定不夠具體，財(cái)務(wù)分析不到位，財(cái)務(wù)制度不夠細(xì)致彈性大，造成的原因很大程度上是因?yàn)楣绢I(lǐng)導(dǎo)不夠重視。這就在一定程度上說(shuō)明了公司里的財(cái)務(wù)人較少的原因，而且沒(méi)有高級(jí)會(huì)計(jì)師或更高職稱(chēng)的人員，這樣在一定程度上說(shuō)明公司對(duì)財(cái)務(wù)方面的重視程度不夠〔見(jiàn)附錄表一〕。并且導(dǎo)致內(nèi)部職責(zé)分下不清，責(zé)任不明，缺乏相瓦約束與相瓦制衡的管理機(jī)制。管理內(nèi)容單一，會(huì)計(jì)職能無(wú)法發(fā)揮。這點(diǎn)上與大型企業(yè)相比，務(wù)管理活動(dòng)涉及的時(shí)空范圍相對(duì)狹窄。公司的會(huì)計(jì)職能僅限于日常的記賬、算賬和報(bào)賬上，而控制、監(jiān)視、管理、預(yù)測(cè)、決策、檢查和分析等職能則很難得到發(fā)揮。會(huì)計(jì)管理機(jī)制不全，會(huì)計(jì)管理根基薄弱。企業(yè)的財(cái)務(wù)組織規(guī)模相對(duì)較小，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理力量相對(duì)薄弱。第4.2節(jié)海南建筑園林工程公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題的對(duì)策4.2.1海南建筑園林工程公司的資金管理和運(yùn)用的對(duì)策第一，企業(yè)自身要提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重大內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出奉獻(xiàn)。第二，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)力求加強(qiáng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用調(diào)研評(píng)定，工程類(lèi)的公司都是根據(jù)合同規(guī)定的工程完工進(jìn)度來(lái)收取款項(xiàng)，這樣就很容易造成大量的應(yīng)收賬款，所以應(yīng)該根據(jù)客戶的具體情況來(lái)制定合同的款項(xiàng)內(nèi)容，定期函詢核對(duì)已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的還款期限與方法,嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)展妥善的會(huì)計(jì)處理。第三，合理利用利潤(rùn)，將企業(yè)的收入用在最需要的地方，也就是工程的投入上，使工程按時(shí)完工，防止因?yàn)橘Y金問(wèn)題的誤工，進(jìn)而對(duì)企業(yè)造成損失。并將得到利潤(rùn)用于一定的投資工程上，這樣可以有效的躲避風(fēng)險(xiǎn)。第四，加強(qiáng)企業(yè)的成本控制。為了搞好成本控制，具體包括以下方面：建設(shè)健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；建設(shè)健全賬務(wù)處理程序制度；建設(shè)健全原始記錄管理制度；建設(shè)健全計(jì)量驗(yàn)收制度;建設(shè)健全財(cái)產(chǎn)清查制度；建設(shè)健全財(cái)務(wù)收支審批制度等。綜合以上四點(diǎn)的做法是為了讓公司更好的管理資金和運(yùn)用資金，幫助公司建設(shè)一套相對(duì)完整的應(yīng)收賬款制度，這樣做就在一定程度上加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的收回，防止壞賬大量出現(xiàn)，使得公司的利益不受到過(guò)大的損失。4.2.2海南建筑園林工程公司的企業(yè)管理的對(duì)策第一，建設(shè)明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時(shí)應(yīng)該有個(gè)更具體的方向，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是盈利，但應(yīng)該更細(xì)，或者說(shuō)更長(zhǎng)久，應(yīng)該是若何運(yùn)用最少的資源來(lái)賺取最大的利益，有時(shí)候今天的虧損是為了明天的盈利，也就是說(shuō)短暫的虧損是可以的，公司在擴(kuò)展業(yè)務(wù)時(shí)要親自參與經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該對(duì)分公司全面的控制，擴(kuò)展業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該優(yōu)先考慮市場(chǎng)占有率。第二，建設(shè)健全的機(jī)構(gòu)設(shè)置和合理分配人員，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)控制度是企業(yè)一項(xiàng)綜合的管理活動(dòng)，涉及到企業(yè)的人、財(cái)、物等各個(gè)方面，可以有效監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)行、防范風(fēng)險(xiǎn)。但是公司財(cái)務(wù)人員缺少，造成了一人身兼數(shù)職，缺乏制度約束，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的效率低下切且部舞弊行為嚴(yán)重，反而極大損害了公司自身的利益。那么提高公司的營(yíng)運(yùn)效率對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。綜合以上兩點(diǎn)的做法，公司通過(guò)市場(chǎng)占有率來(lái)有效的控制市場(chǎng)，從而得到更多的利益。擁有明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是幫助公司提高市場(chǎng)占有率的有效前提，這樣做有利于公司未來(lái)的開(kāi)展，并可以提高企業(yè)的價(jià)值，目前公司的狀況應(yīng)該以企業(yè)價(jià)值最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。4.2.3海南建筑園林工程公司的財(cái)務(wù)制度和人員方面方面的對(duì)策財(cái)務(wù)制度的完善要從兩個(gè)方面著手：第一，財(cái)務(wù)分析方面，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，首先編制流程，財(cái)務(wù)報(bào)表信息的生成過(guò)程是標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算程序及其最終成果，即：證到賬到表。按照一般的財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程，公司應(yīng)該首先編制總公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后對(duì)納入合并范圍的子公司進(jìn)展合并抵銷(xiāo)，從而生成合并報(bào)表；再到合并報(bào)表，合并報(bào)表是以投資關(guān)系為主線抵銷(xiāo)公司內(nèi)部的投資、往來(lái)、交易等事項(xiàng)編制而成，分部報(bào)告是以分部信息為主線抵銷(xiāo)分部?jī)?nèi)的事項(xiàng)而編制的，編制的關(guān)鍵是若何取得總公司和子公司間、分部間的內(nèi)部抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)，以用來(lái)獲取公司內(nèi)局部、子公司間的抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)，并設(shè)計(jì)了合并抵銷(xiāo)根基數(shù)據(jù)表，以取得分部抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)。同時(shí)，在兩張表之間建設(shè)了勾稽關(guān)系，以確保抵銷(xiāo)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；然后是報(bào)表合并流程，按照上面的編制流程的設(shè)計(jì)思想，對(duì)于每一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制主體，都需要遵循統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表合并流程，公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表流程要按照財(cái)政部《合并財(cái)務(wù)報(bào)表暫行規(guī)定》的要求來(lái)設(shè)計(jì)；最后是系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，以上如此復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)表體系的實(shí)現(xiàn)必須依靠一套完善的財(cái)務(wù)信息和專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)完成。第二，資金管理制度方面，編制貨幣資金預(yù)算，根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)開(kāi)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方案因素，由專(zhuān)業(yè)人員、銷(xiāo)售人員、采購(gòu)人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開(kāi)場(chǎng)編制資金預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)審查，經(jīng)過(guò)單位內(nèi)部各有關(guān)部門(mén)的認(rèn)真研究，會(huì)計(jì)主管部門(mén)審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。從而建設(shè)起一套符合公司現(xiàn)狀并完善的財(cái)務(wù)制度，工作的流程應(yīng)該細(xì)致，讓公司職員清楚明白自己的工作，在現(xiàn)金管理上的收和取時(shí)要責(zé)任要明確到每個(gè)人，而且出現(xiàn)問(wèn)題后的責(zé)任要明確。公司的領(lǐng)導(dǎo)帶頭抓管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)、教育，在公司中進(jìn)展普法教育，提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念。人員方面，公司要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高全員素質(zhì)目前，由于公司財(cái)務(wù)根基薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清、信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂。所以，公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，首先要做的就是吸收有經(jīng)歷的會(huì)計(jì)人才，其中務(wù)必有一個(gè)或兩個(gè)有經(jīng)營(yíng)并且是有高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)的人，之后再要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員進(jìn)展專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，特別是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和會(huì)計(jì)工作水平，發(fā)揮會(huì)計(jì)人員在企業(yè)管理中的參謀與決策作用。同時(shí)，要對(duì)全員進(jìn)展素質(zhì)教育，普遍提高公司員工的素質(zhì)。公司在吸收不到更加有經(jīng)營(yíng)的人才時(shí)，可以將利潤(rùn)表、所有者權(quán)益表和資產(chǎn)負(fù)債表外包給資質(zhì)好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，讓專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員幫制表并且分析公司目前財(cái)務(wù)上的問(wèn)題。綜合以上兩點(diǎn)，建設(shè)完善細(xì)致的財(cái)務(wù)制度可以有效的提高財(cái)務(wù)方面的辦事效率，這樣就在一定程度上提高了公司的效率，可以防止貨幣資金缺乏和過(guò)剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)和提高企公司適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)讓公司能更加標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行財(cái)務(wù)制度，有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)分析，這樣就可以讓企業(yè)制定符合自身情況的開(kāi)展目標(biāo)。結(jié)論隨著改革開(kāi)放以來(lái)，再到我國(guó)參加WTO，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)迎來(lái)了迅速的開(kāi)展的時(shí)機(jī)，并且經(jīng)濟(jì)全球化潮流的涌動(dòng)，中小企業(yè)迎來(lái)了難得的成長(zhǎng)契機(jī)，當(dāng)然也經(jīng)過(guò)金融危機(jī)，可以說(shuō)現(xiàn)在是時(shí)機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)并存，我國(guó)處于并將長(zhǎng)期處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)輕成熟階段，面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中小企業(yè)只有具備國(guó)際化的戰(zhàn)略眼光，抓住時(shí)機(jī)，積極進(jìn)展企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，走科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理道路，才能在鼓勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)中做強(qiáng)做大。在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)尚未從金融危機(jī)的陰影中完全走出來(lái)的情況下，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重。海南建筑園林工程公司的財(cái)務(wù)管理還存在著諸多問(wèn)題，這固然有外部不利因素的影響，但更多還在于企業(yè)自身。本文詳細(xì)論述了中小企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的問(wèn)題，并就此分析了各自的原因，構(gòu)造緊湊、表述清晰。本文對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析較透徹，但仍存在些許缺乏。首先本文仍處于書(shū)面分析階段，未經(jīng)過(guò)實(shí)踐的充分檢驗(yàn)，個(gè)別方面存在偏頗。其次，本文的主要目的是給企業(yè)的財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題提供對(duì)策建議，分析較為淺顯，使用范圍有限。最后，本文是針對(duì)海南建筑園林工程公司這一整體的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)展的分析，建議只適合此次研究的企業(yè)。附錄海南建筑園林工程公司是一家民營(yíng)企業(yè)從1989年開(kāi)展至今，已經(jīng)是一家可以承當(dāng)大、中型園林綠化工程、土木建筑工程、市政道路工程建設(shè)為主的綜合園林及建筑施工企業(yè)。為了深入了解公司的狀況，作者對(duì)相關(guān)人員進(jìn)展了訪問(wèn)。訪談一訪問(wèn)者：鄭被訪問(wèn)者：吳職務(wù)：副總經(jīng)理1．問(wèn)：吳經(jīng)理您好！非常感謝您能在百忙之中抽出時(shí)間來(lái)承受我的訪問(wèn)。首先可以請(qǐng)您簡(jiǎn)單介紹一下海南建筑園林工程公司嗎答：可以的，公司是1989年成立的，至今已有12年，初主要以園林綠化工程、園林設(shè)計(jì)、管理、技術(shù)咨詢、苗木供給為主要業(yè)務(wù)的集體企業(yè)。隨著資金、技術(shù)的有方案投入和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和房屋建筑工程施工總承包〔貳級(jí)〕、房屋裝飾裝修工程施工的多功能企業(yè)。2．問(wèn)：公司的承包過(guò)哪些工程答：要業(yè)務(wù)是在省內(nèi)先后承建了?？谑械暮Ｐ懵?、龍昆路、沿江五路、濱海大道、大同路、人民橋東側(cè)、和平橋、東湖三角公園、龍華路等道路和10多處臨街園林的建設(shè)及管理，同時(shí)還建設(shè)了燕泰國(guó)際大酒店的院內(nèi)、江邊的園林綠化工程和?？谑薪鹋X公園等工程，近三年主要完成有：三亞灣路綠化工程、華海公園、金馬廣場(chǎng)、?？趶V電大廈和生活區(qū)環(huán)境工程、京豪酒店至疏港大道40米綠化帶工程、美舍河帶狀公園及附屬設(shè)施工程、國(guó)興大道綠化工程、工業(yè)大道海榆中線至公路接口處綠化工程、海府路綠化改造工程、白龍路與海府路接口處綠化工程、?？谛率澜缁▓@第一期室外園景及綠化工程等，總產(chǎn)值約1億元人民幣。3.問(wèn)：公司獲得哪些方面的嘉獎(jiǎng)答：得到了有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家的好評(píng)，曾兩度受到?？谑腥嗣裾募为?jiǎng)。獲第三屆中國(guó)國(guó)際園林花卉博覽會(huì)組委會(huì)三個(gè)景點(diǎn)科技獎(jiǎng)和一個(gè)景點(diǎn)銀獎(jiǎng)。為海口市被評(píng)為“全國(guó)十佳城市〞、“旅游達(dá)標(biāo)城市〞和“園林城市〞作出了應(yīng)有的奉獻(xiàn)，4．問(wèn)：公司的服務(wù)宗旨是什么答：公司始終以“艱辛創(chuàng)業(yè)、努力開(kāi)拓、信守合同、保證質(zhì)量、確保安全、勇于奉獻(xiàn)〞的宗旨，全心全意為社會(huì)各界服務(wù)，為我們的社會(huì)，為我們的家園和生活增添一份“綠〞和“美〞。5．問(wèn)：我們公司的在職員工有多少人呢崗位設(shè)置又是若何的呢答：公司目前從業(yè)人員年末人數(shù)258人，其中長(zhǎng)期職工173人，臨時(shí)職工85人，有職稱(chēng)人39人，其中外聘人員9人。6．問(wèn)：公司有哪些施工設(shè)備答：挖掘機(jī)、高空作業(yè)車(chē)、超重吊車(chē)、灑水車(chē)、噴藥車(chē)、打坑機(jī)等專(zhuān)用機(jī)械設(shè)備59臺(tái)，同時(shí)擁有近100畝的樹(shù)木花卉苗圃培育基地，是目前我省園林綠化企業(yè)中裝備最好的企業(yè)之一。7．問(wèn)：您覺(jué)得公司當(dāng)前的形勢(shì)若何呢答：我認(rèn)為現(xiàn)在的還是挺好的，海南是個(gè)旅游城市，政府對(duì)城市的綠化非常的重視，尤其是提出國(guó)際旅游島的的建設(shè)后，房地產(chǎn)和城市的綠化建設(shè)要求更高，這樣能承包的工程就變多了。8．問(wèn)：在政府提出建設(shè)國(guó)際旅游島的口號(hào)后對(duì)公司的機(jī)遇多，還是沖擊大答：當(dāng)然是機(jī)遇多。9．問(wèn)：您能說(shuō)一下為什么嗎答：國(guó)際旅游島的提出，就代表省政府會(huì)加大綠化的建設(shè)，當(dāng)然不止政府，地產(chǎn)商也會(huì)來(lái)海南投資，這樣工程量就會(huì)大大增加，有可能承包的工程就多。10.問(wèn)：工程增加，就可能吸引省外的工程公司來(lái)海南競(jìng)標(biāo)，這對(duì)公司是不是一種挑戰(zhàn)呢答：是的，而且這是這幾年才有的，之前就有了，只是在提出國(guó)際旅游島后邊的更多了。11.問(wèn)：您能說(shuō)一下為什么嗎答：首先說(shuō)說(shuō)公司的資質(zhì)，我們是國(guó)家一級(jí)建筑公司，這在全國(guó)也就30多家到達(dá)這樣的水平，而在海南就兩家這樣的公司，大局部工程是要看資質(zhì)的，沒(méi)到達(dá)要求的是連招標(biāo)資格都沒(méi)有的，還有一點(diǎn)，我們是本地的公司，對(duì)海南的了解更深入。12．問(wèn)：您對(duì)公司的資金管理有了解過(guò)嗎答：沒(méi)有。13．問(wèn)：那您對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)有了解過(guò)嗎答：有一定的了解。14．問(wèn)：那您能說(shuō)一說(shuō)嗎答：可以的，就是獲得更多的利潤(rùn)。15．問(wèn)：您能不能更細(xì)的說(shuō)明一下答：公司這幾年不止在海南承包工程，還在身外設(shè)立分公司，這樣擴(kuò)展業(yè)務(wù)可以幫助公司獲得更多的利潤(rùn)。訪談二訪問(wèn)者：鄭在宙被訪問(wèn)者：蔡昌運(yùn)職務(wù)：財(cái)務(wù)管理部門(mén)主管1．問(wèn)：蔡主管您好！非常感謝您能在百忙之中抽出時(shí)間來(lái)承受我的訪問(wèn)。首先可以請(qǐng)您介紹一下您的工作職責(zé)嗎答：好的。我在工作中的職責(zé)主要是負(fù)責(zé)保費(fèi)、利潤(rùn)、費(fèi)用預(yù)算的編制和執(zhí)行，分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用管理體系的建設(shè)和監(jiān)控執(zhí)行。2．問(wèn)：今年的財(cái)務(wù)狀況又若何呢答：財(cái)務(wù)狀況總體來(lái)說(shuō)，還是不錯(cuò)的，今年公司的凈利潤(rùn)還是不錯(cuò)的，總體盈利能力顯著增強(qiáng)。3．問(wèn)：在金融危機(jī)的大背景下，對(duì)公司的工程量會(huì)不會(huì)有影響答：影響是有，但不大，畢竟這是實(shí)體經(jīng)濟(jì)。4．問(wèn)：公司的主要利潤(rùn)來(lái)源是答：從去年的數(shù)據(jù)來(lái)看，公司的主要業(yè)務(wù)是來(lái)自政府的公共綠化的建設(shè)為主。5．問(wèn)：您覺(jué)得公司當(dāng)前的形勢(shì)若何呢答：就整個(gè)行業(yè)還說(shuō)還是不錯(cuò)的，當(dāng)然公司也不會(huì)差的，畢竟現(xiàn)在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)還在騰飛。6．問(wèn)：國(guó)家的房地產(chǎn)調(diào)控對(duì)公司有影響嗎答：影響是有的，但不大。7．問(wèn)：您能說(shuō)說(shuō)有哪些影響嗎答：公司一直以來(lái)的業(yè)務(wù)都是政府工程較多，主要是道路的綠化帶建設(shè)、公園的建設(shè)等，而房地產(chǎn)的綠化面積不大。8．問(wèn)：您若何對(duì)待公司的經(jīng)營(yíng)方式答：公司現(xiàn)在還是對(duì)比傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式，經(jīng)營(yíng)機(jī)制陳舊，產(chǎn)品構(gòu)造單一。9．問(wèn)：在政府提出建設(shè)國(guó)際旅游島的口號(hào)后對(duì)公司的機(jī)遇多，還是沖擊大答：機(jī)遇更多些，海南主要靠的就是旅游業(yè)，旅游就是看風(fēng)景，享受生活，有很多自然風(fēng)景都要經(jīng)過(guò)一些修飾，而去修飾的人就是我們這些園林工程公司了，這樣工程多了，能承包的工程自然就多了。10．問(wèn)：您認(rèn)為公司的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該若何進(jìn)展答：我想對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理，首先要有個(gè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，之后就是按著目標(biāo)來(lái)管理公司的財(cái)務(wù)。11．問(wèn)：您覺(jué)得公司的資金管理若何答：并不好，作為工程類(lèi)公司，很多都有這樣一些問(wèn)題，首先是工程前期大局部的工程款都要公司先墊著，這樣公司在合同里規(guī)定預(yù)付款比例是多少就很重要了，但很多時(shí)候公司為了得到工程，在這方面都是有讓步的，所以就變成貨幣資金里和應(yīng)收賬款里的金額數(shù)目很大。12．問(wèn)：您覺(jué)得公司應(yīng)該若何做才能防止這樣的事呢答：這是很難做的一件事，在談工程時(shí)出資方更多時(shí)候是考慮若何用更少的人民幣來(lái)完成這項(xiàng)工程，這樣公司就非常的被動(dòng)，所以在這點(diǎn)上需要?jiǎng)e的部門(mén)的配合，尤其在工程時(shí)要盡量減少公司在工程前期工程投入的資金。13．問(wèn)：您會(huì)不會(huì)覺(jué)得財(cái)務(wù)部的人員太少呢答：是的。14．問(wèn)：那為什么不招新人呢答：這個(gè)問(wèn)題我有向領(lǐng)導(dǎo)提過(guò)的，但領(lǐng)導(dǎo)并不想因?yàn)檫@個(gè)增加成本，而且不放心外人管理賬目。15．問(wèn)：分公司的賬目總公司有看過(guò)嗎答：沒(méi)有。訪談三訪問(wèn)者：鄭在宙被訪問(wèn)者：周亨球職務(wù)：副總經(jīng)理1．問(wèn)：周經(jīng)理您好！耽誤您珍貴的時(shí)間承受我的采訪，您能不能說(shuō)說(shuō)海南建筑園林工程公司是個(gè)什么樣的公司答：可以的，公司是1989年成立的，至今已有12年，剛開(kāi)場(chǎng)主要以園林綠化工程、園林設(shè)計(jì)、管理、技術(shù)咨詢、苗木供給為主要業(yè)務(wù)的集體企業(yè)。慢慢的公司資金多了，就開(kāi)場(chǎng)不斷擴(kuò)展業(yè)務(wù)了。2．問(wèn)：公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)展到什么程度了呢答：公司現(xiàn)在不止承包工程還買(mǎi)建材和樹(shù)苗，而且公司還在南寧和貴州開(kāi)設(shè)分公司。3．問(wèn)：公司為什么不先在省內(nèi)開(kāi)分公司而要在省外開(kāi)答：省內(nèi)的話開(kāi)車(chē)很快就可以到，?？谌ヒ惶巳齺喴簿腿齻€(gè)半小時(shí)，沒(méi)必要在開(kāi)設(shè)分公司，而省外的分公司并不是公司要開(kāi)的，而是有人花人民幣租借公司的資質(zhì)和名字的。4．問(wèn)：那這樣總公司是不是對(duì)分公司不進(jìn)展管理了呢答：可以這樣說(shuō)，總公司每年只收一定的費(fèi)用，并不參與分公司的管理。5．問(wèn)：您能不能說(shuō)一下為什么要這樣做呢答：這樣做主要是為了收入穩(wěn)定，畢竟省外的事情我們不了解，貿(mào)然開(kāi)設(shè)分公司風(fēng)險(xiǎn)很高，而且很多地方存在保護(hù)主義，這樣對(duì)公司很不利的。6．問(wèn)：您認(rèn)為公司財(cái)務(wù)人員素質(zhì)若何樣答：總體還說(shuō)還是可以的，相對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)算是可以的了，不過(guò)和大企業(yè)是沒(méi)法比的。7．問(wèn)：公司打不打算招些素質(zhì)更高的財(cái)務(wù)人員呢答：這個(gè)就目前來(lái)說(shuō)是不會(huì)的，畢竟以公司現(xiàn)在的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，這些人夠了。8．問(wèn)：公司跟同行相比，競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)在哪里答：公司的資質(zhì)，還有對(duì)海南的了解，當(dāng)然這僅限在海南的工程而言。9．問(wèn)：您若何對(duì)待自身從事的工程園林行業(yè)答：工程園林行業(yè)有其自身的魅力和生命力，很多國(guó)家的工程園林行業(yè)已經(jīng)擁有很長(zhǎng)遠(yuǎn)的開(kāi)展歷史，而工程園林行業(yè)在中國(guó)這樣的一個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境里是很有開(kāi)展前途的。10．問(wèn)：在政府提出建設(shè)國(guó)際旅游島的口號(hào)后對(duì)公司的機(jī)遇多，還是沖擊大答：機(jī)遇多些，海南是以第三產(chǎn)業(yè)為主的省份，而旅游就是在其中，而大家旅游的目的就是為了享受生活，這對(duì)環(huán)境的要求就很高，要想環(huán)境好，那綠化就要好，這樣對(duì)于一個(gè)有著長(zhǎng)期園林綠化經(jīng)歷的公司來(lái)說(shuō)，肯定是機(jī)遇多些。11．問(wèn)：您覺(jué)得公司的資金管理若何答：并不好，只要是做工程這一行的，都會(huì)有這樣的問(wèn)題，首先是工程前期大局部的工程款都要公司先墊著，這樣公司在合同里規(guī)定預(yù)付款比例是多少就很重要了，但很多時(shí)候公司為了得到工程，在這方面都是有讓步的，所以就變成貨幣資金里和應(yīng)收賬款里的金額數(shù)目很大。12．問(wèn)：您覺(jué)得公司應(yīng)該若何做才能防止這樣的事呢答：這是很難做的一件事，在談工程時(shí)出資方更多時(shí)候是考慮若何用更少的人民幣來(lái)完成這項(xiàng)工程，這樣公司就非常的被動(dòng)，不過(guò)以公司現(xiàn)在的實(shí)力，在談判中還是對(duì)比有主動(dòng)權(quán)的。13.問(wèn)：在金融危機(jī)的大背景下，對(duì)公司的利潤(rùn)會(huì)不會(huì)有影響答：影響是有，不過(guò)海南現(xiàn)在開(kāi)展的還是對(duì)比快的，公共綠化的建設(shè)還是對(duì)比多的。14．問(wèn)：您覺(jué)得公司當(dāng)前的形勢(shì)若何呢答：前景還是很好的，公司的資質(zhì)好，經(jīng)歷多，并且跟大局部企業(yè)有長(zhǎng)期合作關(guān)系，收入對(duì)比的穩(wěn)定。15.問(wèn)：您若何對(duì)待公司的經(jīng)營(yíng)方式答：公司現(xiàn)在還是對(duì)比傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式，管理機(jī)制陳舊，雖然公司一直在擴(kuò)展業(yè)務(wù)，但主要收入還是對(duì)比的單一。表一海南建筑園林工程公司基本情況勞動(dòng)就業(yè)情況從業(yè)人員年末人數(shù)258人，其中：長(zhǎng)期職工173人，臨時(shí)職工85人從業(yè)人員平均人數(shù)175人，管理人員45人，三級(jí)以上技工69人有本科以上學(xué)歷25人，大專(zhuān)學(xué)歷11人，中專(zhuān)學(xué)歷3人有職稱(chēng)人39人，其中：外聘人員9人，中級(jí)以上人員20人有職稱(chēng)人員占年平均人數(shù)23%，三級(jí)以上技工占年平均人數(shù)40%有職稱(chēng)人員工程系列34人會(huì)計(jì)系列2人經(jīng)濟(jì)系列2人統(tǒng)計(jì)系列1人級(jí)工程師程11專(zhuān)業(yè)技術(shù)工種人員綠化工30人，其中三級(jí)以上10人瓦工10人，其中三級(jí)以上4人花卉工20人，其中三級(jí)以上9人木工5人，其中三級(jí)以上2人草坪工30人，其中三級(jí)以上10人假山工7人，其中三級(jí)以上3人苗圃工20人，其中三級(jí)以上8人石雕工4人，其中三級(jí)以上2人養(yǎng)護(hù)工12人，其中三級(jí)以上5人水景工5人，其中三級(jí)以上2人花街工15人，其中三級(jí)以上6人木雕工3人，其中三級(jí)以上1人焊工5人，其中三級(jí)以上4人鉗工6人，其中三級(jí)以上3人表二海南建筑園林工程公司2010年度資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金15001