分行業(yè)納稅輔導(dǎo)手冊(cè)模板

分行業(yè)納稅教導(dǎo)手冊(cè)（鋼結(jié)構(gòu)、制塔業(yè)）（.9.8）教導(dǎo)提要目錄第一節(jié)稅收政策等方面內(nèi)容（綜合科劉桂香主講）第二節(jié)征收管理方面內(nèi)容（征收管理科姜煥佳主講）第三節(jié)納稅服務(wù)方面內(nèi)容（納稅服務(wù)中心孟祥太主講）第四節(jié)稅收檢驗(yàn)方面內(nèi)容（稽查局徐法國(guó)主講）第一節(jié)稅收政策等方面內(nèi)容一、企業(yè)所得稅要求1、應(yīng)納稅所得額確實(shí)定：企業(yè)每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和許可填補(bǔ)以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額。2、收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從多種起源取得收入，為收入總額。包含：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（8）接收捐贈(zèng)收入；（9）其它收入。企業(yè)以非貨幣形式取得收入，應(yīng)該根據(jù)公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值，是指根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格確定價(jià)值。企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，和從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其它勞務(wù)等，連續(xù)時(shí)間超出12個(gè)月，根據(jù)納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確定收入實(shí)現(xiàn)。3、不征稅收入界定：收入總額中下列收入為不征稅收入：（1）財(cái)政撥款；（財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有要求除外。）（2）依法收取并納入財(cái)政管理行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（1、行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依據(jù)法律法規(guī)等相關(guān)要求，根據(jù)國(guó)務(wù)院要求程序同意，在實(shí)施社會(huì)公共管理，和在向公民、法人或其它組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理費(fèi)用。2、政府性基金，是指企業(yè)依據(jù)法律、行政法規(guī)等相關(guān)要求，代政府收取含有專題用途財(cái)政資金。）（3）國(guó)務(wù)院要求其它不征稅收入4、免稅收入：企業(yè)下列收入為免稅收入：（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（是指居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)取得投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包含連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通股票不足12個(gè)月取得投資收益。）（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得和該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)全部實(shí)際聯(lián)絡(luò)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件非營(yíng)利組織收入。5、各項(xiàng)扣除內(nèi)容：企業(yè)實(shí)際發(fā)生和取得收入相關(guān)、合理支出，包含成本、費(fèi)用、稅金、損失和其它支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。尤其強(qiáng)調(diào)：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失；（5）本法第九條要求以外捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出；（8）和取得收入無(wú)關(guān)其它支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理措施和稅收法律、行政法規(guī)要求不一致，應(yīng)該依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)要求計(jì)算。6、應(yīng)納稅額計(jì)算：（1）通常要求：企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依據(jù)本法相關(guān)稅收優(yōu)惠要求減免和抵免稅額后余額，為應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅法定稅率為25%。（2）特殊要求：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)置機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得和其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)絡(luò)，應(yīng)該就其起源于中國(guó)境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。但依據(jù)條例相關(guān)稅收優(yōu)惠要求在實(shí)際征收管理中減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。（3）小型微利企業(yè)：符合條件小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。（符合條件小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和嚴(yán)禁行業(yè)，并符合下列條件企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超出30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超出100人，資產(chǎn)總額不超出3000萬(wàn)元；②其它企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超出30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超出80人，資產(chǎn)總額不超出1000萬(wàn)元。）7、納稅地點(diǎn)確實(shí)定：除稅收法律、行政法規(guī)另有要求外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置不含有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)所得稅以法人為納稅人，不含有法人資格，不是企業(yè)所得稅納稅人。8、納稅期限：企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月，應(yīng)該以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)該以清算期間作為一個(gè)納稅年度。企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)該自月份或季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)該自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)該根據(jù)要求附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其它相關(guān)資料。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)該在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。9、建筑業(yè)部分特殊政策要求：青政辦字〔〕73號(hào)《青島市政府辦公室轉(zhuǎn)發(fā)市財(cái)政國(guó)地稅工商建設(shè)交通等部門相關(guān)外地佇青建設(shè)工程施工企業(yè)稅收管理意見(jiàn)通知》要求：凡在本市承建工程外地施工企業(yè)須持稅務(wù)登記證到工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)部門購(gòu)領(lǐng)發(fā)票或申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，實(shí)施發(fā)票屬地管理；對(duì)開(kāi)具工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)部門監(jiān)管范圍以外發(fā)票，付款單位不得在稅前扣除，同時(shí)按稅收法律法規(guī)要求足額繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅等應(yīng)繳稅款，驗(yàn)收時(shí)按工程量核實(shí)結(jié)清繳納稅款情況。對(duì)外地施工企業(yè)從業(yè)人職員資薪金所得個(gè)人所得稅一律在工程項(xiàng)目所在地扣繳，對(duì)不能正確核實(shí)或不提供從業(yè)人員收入情況，可暫按工程結(jié)算收入0.5%扣繳個(gè)人所得稅；對(duì)省內(nèi)所屬跨市從事建筑業(yè)經(jīng)營(yíng)行為施工企業(yè)，凡工程施工人員所得確實(shí)在機(jī)構(gòu)所在地支付，并持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)部門簽發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證實(shí)》，工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)部門應(yīng)要求其提供施工協(xié)議、工程項(xiàng)目人工費(fèi)定額總預(yù)算、個(gè)人收入分配計(jì)劃、工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時(shí)表、工作量統(tǒng)計(jì)、扣繳個(gè)人所得稅匯報(bào)表、繳納個(gè)人所得稅完稅憑證等納稅證實(shí)資料，經(jīng)審核并留存?zhèn)洳楹螅赏馄浠貦C(jī)構(gòu)所在地繳納個(gè)人所得稅，不然應(yīng)在工程項(xiàng)目所在地按工程結(jié)算收入0.5%繳納個(gè)人所得稅。外地施工企業(yè)須在駐青機(jī)構(gòu)所在地依法繳納企業(yè)所得稅，為分支機(jī)構(gòu)，須按國(guó)家稅務(wù)總局《跨地域經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行措施》要求，提供總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表。繳納企業(yè)所得稅稅款標(biāo)準(zhǔn)上不能低于工程結(jié)算收入額2%。10、征管范圍最新要求：國(guó)稅發(fā)〔〕120號(hào)〈國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題通知〉要求：基礎(chǔ)要求：認(rèn)為基年，底之前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，起下列新增企業(yè)所得稅征管范圍實(shí)施以下要求：（1）企業(yè)所得稅全額為中央收入企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。（2）銀行（信用社）、保險(xiǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述要求外其它各類金融企業(yè)企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（3）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。對(duì)若干具體問(wèn)題要求：（1）境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款要求所得，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅征管，分別由支付該項(xiàng)所得境內(nèi)單位和個(gè)人所得稅主管國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。（2）底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，起新設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅征管部門應(yīng)和總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基礎(chǔ)要求確定標(biāo)準(zhǔn)劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門也應(yīng)和總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。（3）按稅法要求免繳流轉(zhuǎn)稅企業(yè)，按其免繳流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。（4）既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)上根據(jù)其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)，通常以工商登記注明第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，標(biāo)準(zhǔn)上不再調(diào)整。二、營(yíng)業(yè)稅要求《營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則》第七條納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)該分別核實(shí)應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求其它情形。比如：《國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題通知》（國(guó)稅發(fā)［］117號(hào)要求，征收營(yíng)業(yè)稅應(yīng)含有兩個(gè)條件：一是含有建筑安裝資質(zhì)，二是在協(xié)議中明確設(shè)備價(jià)款和建筑勞務(wù)價(jià)款。《營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則》第六條一項(xiàng)銷售行為假如既包含應(yīng)稅勞務(wù)又包含貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條要求外，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其它單位和個(gè)人混合銷售行為，視為提供給稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。上述所稱從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包含以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)?！稜I(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則》第八條納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該分別核實(shí)應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。《營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則》第十六條

除本細(xì)則第七條要求外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)該包含工程所用原材料、設(shè)備及其它物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包含建設(shè)方提供設(shè)備價(jià)款?！稜I(yíng)業(yè)稅條例》第十二條營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)日。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有要求，從其要求。營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)日。《營(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或完成后收取款項(xiàng)。條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)日，為書(shū)面協(xié)議確定付款日期當(dāng)日；未簽署書(shū)面協(xié)議或書(shū)面協(xié)議未確定付款日期，為應(yīng)稅行為完成當(dāng)日。第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方法，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)日。納稅人提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方法，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)日。納稅人發(fā)生將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)予其它單位或個(gè)人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)全部權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)日。納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！稜I(yíng)業(yè)稅條例》第十四條營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)：（一）納稅人提供給稅勞務(wù)應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不過(guò)，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門要求其它應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不過(guò)，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)該向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)該向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳稅款?！稜I(yíng)業(yè)稅條例細(xì)則》第二十六條根據(jù)條例第十四條要求，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)該申報(bào)納稅之月起超出6個(gè)月沒(méi)有申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。第二節(jié)征收管理等方面內(nèi)容一、正確把握稅收政策改變，做好稅收策劃，深入加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核實(shí)管理。（一）新修訂《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，對(duì)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)混合銷售行為進(jìn)行了新要求，政策調(diào)整帶來(lái)了稅源改變。1、政策要求：新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條要求：納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)該分別核實(shí)應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售不繳營(yíng)業(yè)稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額：（1）提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物行為；（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求其它情形。新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條要求：納稅人下列混合銷售行為，應(yīng)該分別核實(shí)貨物銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，并依據(jù)其銷售貨物銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)行為；（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求其它情形。以前政策要求，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核實(shí)銷售額和營(yíng)業(yè)額，不分別核實(shí)或不能正確核實(shí)，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國(guó)家稅務(wù)局確定。但在實(shí)施中，對(duì)于此種情形，輕易出現(xiàn)增值稅和營(yíng)業(yè)稅反復(fù)征收問(wèn)題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。為此，國(guó)家稅務(wù)總局在下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題通知》（國(guó)稅發(fā)[]117號(hào)），對(duì)適用范圍、條件等進(jìn)行了要求，強(qiáng)調(diào)是納稅人須含有建筑安裝資質(zhì)。此次營(yíng)業(yè)稅政策調(diào)整，將規(guī)范性文件上升為稅收法規(guī)，并對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整明確，為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)稅收征管提供了政策依據(jù)。（二）對(duì)加強(qiáng)銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)混合銷售行為幾點(diǎn)提議。1、加強(qiáng)協(xié)議管理，實(shí)施雙向申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外簽署協(xié)議時(shí)，必需統(tǒng)籌考慮協(xié)議格式化文本和稅收管理具體要求，在格式化文本協(xié)議基礎(chǔ)上，補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容。在協(xié)議中分別標(biāo)明銷售貨物銷售額和安裝勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，為地稅部門依法征稅提供依據(jù)，并將協(xié)議復(fù)印件送報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立起生產(chǎn)企業(yè)安裝工程勞務(wù)費(fèi)稅源控管臺(tái)賬，作為應(yīng)稅勞務(wù)申報(bào)納稅依據(jù)。要以工業(yè)建設(shè)類重大項(xiàng)目為控管關(guān)鍵，建設(shè)單位和施工企業(yè)全部要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送建筑施工協(xié)議、工程預(yù)決算書(shū)等應(yīng)稅資料，尤其是對(duì)于外來(lái)生產(chǎn)施工企業(yè)，要根據(jù)勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)源頭控管。對(duì)于生產(chǎn)安裝企業(yè)申報(bào)中不標(biāo)明安裝勞務(wù)費(fèi)或安裝勞務(wù)費(fèi)百分比顯著偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則要求進(jìn)行合理調(diào)整、依法核定征收。2、加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)納稅教導(dǎo)和企業(yè)本身會(huì)計(jì)核實(shí)控制，在賬務(wù)處理上將安裝勞務(wù)費(fèi)單獨(dú)核實(shí)，其對(duì)應(yīng)勞務(wù)成本也要從總成本上分離，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額也要作轉(zhuǎn)出處理，并注意化解勞務(wù)費(fèi)分離過(guò)程中存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，強(qiáng)化生產(chǎn)企業(yè)工程施工動(dòng)態(tài)跟蹤管理，對(duì)外地施工鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)加強(qiáng)源頭扣繳，對(duì)于當(dāng)?shù)厣a(chǎn)企業(yè)去外地施工，在施工地應(yīng)在申報(bào)納稅之月起超出6個(gè)月沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅，由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，確保政策調(diào)整后稅款征收到位、應(yīng)收盡收。（三）深化提升納稅服務(wù)質(zhì)效，立即滿足納稅人申領(lǐng)（或代開(kāi)）建筑業(yè)發(fā)票需求。對(duì)企業(yè)建筑業(yè)勞務(wù)需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持、教導(dǎo)做好納稅人申領(lǐng)發(fā)票各項(xiàng)工作。1、納稅人首次申請(qǐng)發(fā)票需攜帶以下資料：《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》、稅務(wù)登記證副本、發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章、經(jīng)辦人身份證件等。具體辦理步驟是：納稅服務(wù)中心受理——轉(zhuǎn)稅收管理員實(shí)地勘察審核——上報(bào)征管科審批——轉(zhuǎn)納稅服務(wù)中心發(fā)售對(duì)以后申請(qǐng)發(fā)票需攜帶以下資料：《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表》、稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證件。2、在發(fā)票使用過(guò)程中，因?yàn)闃I(yè)務(wù)量增大，稅務(wù)機(jī)關(guān)最初核發(fā)發(fā)票用量不夠，企業(yè)能夠提出增加發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量需求，填制《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)種類、數(shù)量復(fù)核認(rèn)定表》，向納稅服務(wù)中心或管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)征管科審批后中心核定發(fā)票用量。3、需要申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，必需嚴(yán)格根據(jù)要求足額繳納各項(xiàng)稅款，填制《青島市地方稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》一式二份，同時(shí)需攜帶以下資料：（1）稅務(wù)登記證副本（辦理稅務(wù)登記單位和個(gè)人攜帶）；（2）經(jīng)辦人正當(dāng)身份證件及復(fù)印件；（3）勞務(wù)協(xié)議、租賃協(xié)議或接收勞務(wù)方證實(shí)材料及復(fù)印件；（4）納稅人委托代理人代其繳納稅款，應(yīng)提供委托代繳稅款證實(shí)材料。4、納稅人取得地稅各類發(fā)票真?zhèn)闻袆e方法和路徑：就現(xiàn)在實(shí)際情況而言，關(guān)鍵有兩種：一是地稅網(wǎng)站查詢\fp;二是直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢判別（包含12366服務(wù)熱線查詢）。二、按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，把納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送管理工作各項(xiàng)要求落實(shí)到位。（一）納稅人根據(jù)稅務(wù)部門要求按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是有稅收法規(guī)所要求1、《征收管理法》第二十五條納稅人必需依據(jù)法律、行政法規(guī)要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)要求確定申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送其它納稅資料。2、國(guó)家稅務(wù)總局制訂《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理措施》（國(guó)稅發(fā)[]20號(hào)）第二條本措施所稱納稅人是指《征管法》第十五條所要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人。實(shí)施定時(shí)定額征收方法管理納稅人除外。所以，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人（實(shí)施定時(shí)定額征收方法管理納稅人除外）應(yīng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)要求選擇適用會(huì)計(jì)制度，編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人所屬獨(dú)立核實(shí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)該依據(jù)總機(jī)構(gòu)適用會(huì)計(jì)制度，編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）依據(jù)實(shí)際情況，納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期間和報(bào)送期限統(tǒng)一要求為：納稅人按季度、六個(gè)月、年度報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，即4月30日前報(bào)送一季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，8月31日前報(bào)送六個(gè)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，同時(shí)，因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)送管理納入省局大集中系統(tǒng)統(tǒng)一管理，對(duì)和以前年度報(bào)表補(bǔ)報(bào)也進(jìn)行要求：8月31日前，完成第二季度報(bào)送；沒(méi)有報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和1季度財(cái)務(wù)報(bào)表納稅人請(qǐng)?jiān)?2月31日前(三)報(bào)送方法。關(guān)鍵是：電子申報(bào)，U盤導(dǎo)入，手工錄入。為減輕辦稅人員負(fù)擔(dān)，需要納稅人盡可能選擇電子申報(bào)方法直接報(bào)送，對(duì)確實(shí)無(wú)法辦理電子申報(bào)，盡可能應(yīng)用U盤復(fù)制報(bào)表，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入，完成報(bào)表報(bào)送。（四）相關(guān)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表管理法律責(zé)任。依據(jù)《征收管理法》及實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局《納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理措施》（國(guó)稅發(fā)[]20號(hào)）相關(guān)要求，法律責(zé)任關(guān)鍵是：一是納稅人未根據(jù)要求期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合要求且未在要求期限內(nèi)補(bǔ)正，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《征管法》第六十二條要求處罰。即：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期更正，能夠處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，能夠處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款）。二是納稅人提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《征管法》第七十條要求處罰。即：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令更正，能夠處一萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。第三節(jié)納稅服務(wù)方面內(nèi)容第一部分：青島市地稅局12366納稅服務(wù)短信平臺(tái)介紹一、概述為深入優(yōu)化納稅服務(wù)，滿足納稅人個(gè)性化服務(wù)需求，青島地稅和青島移動(dòng)、聯(lián)通聯(lián)合開(kāi)發(fā)了12366納稅服務(wù)短信平臺(tái)，該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了手機(jī)短信系統(tǒng)和地稅綜合征管軟件（CTAIS）系統(tǒng)對(duì)接，并以短信息單向傳輸和雙向信息互動(dòng)兩種方法為用戶提供含有短信特色貼身服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收信息在稅企之間快速傳輸和反饋。二、功效介紹1、稅收法規(guī)公布：受國(guó)家相關(guān)電信條例中短信內(nèi)容字?jǐn)?shù)限制（70字含標(biāo)點(diǎn)符號(hào)、空格），當(dāng)有新稅收法律法規(guī)、政策等規(guī)范性文件公布時(shí)，僅需將相關(guān)法規(guī)標(biāo)題及簡(jiǎn)單提醒作為短信內(nèi)容發(fā)送給用戶。2、涉稅通告公布：當(dāng)有新辦稅信息（包含最新辦稅步驟、期限、辦事要求和通知等）公布時(shí)，需立即將相關(guān)信息標(biāo)題或內(nèi)容提要發(fā)送給有預(yù)訂本項(xiàng)服務(wù)短信用戶。3、納稅提醒服務(wù)：在申報(bào)期最終一日前，征管系統(tǒng)自動(dòng)讀出未申報(bào)納稅人及未申報(bào)稅種，自動(dòng)發(fā)送以下信息：某納稅人(申報(bào)碼)某某月份以下稅種還未申報(bào)：營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人所得稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅等。請(qǐng)?jiān)谀吃履橙涨傲⒓崔k理。4、納稅催報(bào)服務(wù)：在申報(bào)期結(jié)束后，征管系統(tǒng)自動(dòng)讀出未申報(bào)納稅人及未申報(bào)稅種，自動(dòng)發(fā)送以下信息：某納稅人(申報(bào)碼)某某月份以下稅種還未進(jìn)行納稅申報(bào)：個(gè)人所得稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加，城市維護(hù)建設(shè)稅，且已過(guò)了要求申報(bào)期限，請(qǐng)立即到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。5、納稅催繳服務(wù)：在要求繳款期限結(jié)束后二日內(nèi)，征管系統(tǒng)自動(dòng)讀出未繳納稅款納稅人及未繳納稅種，自動(dòng)發(fā)送以下信息：某納稅人(申報(bào)碼)某某月份以下稅款還未繳款：城市維護(hù)建設(shè)稅（稅票編碼），且已過(guò)了要求繳款期限，請(qǐng)立即繳納。6、扣款失敗通知：某納稅人(申報(bào)碼)某某月份以下稅款銀行自動(dòng)扣款未能成功：城市維護(hù)建設(shè)稅(金額)，請(qǐng)?jiān)谝罄U款期限前立即聯(lián)絡(luò)主管地稅機(jī)關(guān)查詢扣款失敗原因并繳款入庫(kù)。7、發(fā)票真?zhèn)尾樵儯阂苿?dòng)、聯(lián)通手機(jī)用戶編輯短信：F12位發(fā)票代碼8位發(fā)票號(hào)碼，發(fā)送至短信接收中心（），短信平臺(tái)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行真?zhèn)闻卸ā＃ɡ呵鄭u市停（泊）車收費(fèi)定額專用發(fā)票，發(fā)票代碼：，發(fā)票號(hào)碼：02586518，用戶能夠編輯短信“f02586518”,發(fā)送到，查詢結(jié)果即時(shí)發(fā)送回手機(jī)，發(fā)票真?zhèn)尾樵児π軌蛑苯邮褂?，不需要申?qǐng)開(kāi)通）8、發(fā)送節(jié)日問(wèn)候：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可視需要，經(jīng)過(guò)短信發(fā)送平臺(tái)向廣大納稅人和地稅系統(tǒng)廣大干部職員發(fā)送節(jié)日問(wèn)候語(yǔ)。三、服務(wù)對(duì)象青島地稅系統(tǒng)管轄納稅人、青島地稅系統(tǒng)全體干部職員和其它需接收短信服務(wù)單位和個(gè)人。四、資費(fèi)方法采取雙向收發(fā)、單項(xiàng)收費(fèi)形式。即納稅人收取青島地稅局12366納稅服務(wù)短信平臺(tái)發(fā)出短信息是無(wú)償，當(dāng)納稅人向短信平臺(tái)發(fā)送短信息時(shí)，由移動(dòng)、聯(lián)通企業(yè)分別按其一般短信收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)費(fèi)，由納稅人自行支付，青島地稅局不收取其它任何費(fèi)用（此項(xiàng)服務(wù)無(wú)月租費(fèi)用）。五、開(kāi)通方法1、新辦稅務(wù)登記納稅人：由各基層局辦稅服務(wù)廳窗口工作人員負(fù)責(zé)為納稅人開(kāi)通短信平臺(tái)服務(wù)。2、已經(jīng)辦理稅務(wù)登記納稅人：開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)納稅人：關(guān)鍵操作步驟：登陸青島地稅網(wǎng)站（.net）點(diǎn)擊“短信平臺(tái)”——納稅申報(bào)碼——申報(bào)密碼——用戶選擇——是否認(rèn)證——進(jìn)行手機(jī)號(hào)碼錄入——收到短信后確定——手機(jī)號(hào)碼注冊(cè)完成；或登陸青島地稅網(wǎng)站點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”（）下“用戶維護(hù)”，進(jìn)行手機(jī)號(hào)碼錄入。問(wèn)題：遠(yuǎn)程申報(bào)納稅人登陸http：//后，點(diǎn)擊“用戶維護(hù)”，注冊(cè)手機(jī)號(hào)碼后，納稅人找不到填寫手機(jī)接收認(rèn)證碼？經(jīng)過(guò)此方法注冊(cè)手機(jī)號(hào)碼納稅人，應(yīng)該在IE瀏覽器“彈出窗口”中填寫手機(jī)所接收認(rèn)證碼，因?yàn)楹芏嘤脩舭袸E瀏覽器“彈出窗口”關(guān)閉了，所以通常情況下用戶收到認(rèn)證碼卻看不到“彈出窗口”，找不到填寫認(rèn)證碼地方。用戶只有把IE瀏覽器“彈出窗口”打開(kāi)，才能將看見(jiàn)輸入“認(rèn)證碼”窗口。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，信息中心正在修改，下一步可能會(huì)取消“彈出窗口”，愈加方便納稅人注冊(cè)。（2）未辦理網(wǎng)上申報(bào)納稅人：向稅收管理員報(bào)送擬開(kāi)通短信服務(wù)手機(jī)號(hào)碼，由所屬稅收管理員在短信平臺(tái)系統(tǒng)錄入手機(jī)號(hào)碼。問(wèn)題：青島地稅管轄納稅人是否全部需要開(kāi)通短信平臺(tái)服務(wù)？依據(jù)市局局務(wù)會(huì)精神，只要是青島地稅管轄納稅人標(biāo)準(zhǔn)上全部應(yīng)開(kāi)通短信平臺(tái)服務(wù)，尤其是注冊(cè)類型是企機(jī)關(guān)納稅人。個(gè)體工商戶、社會(huì)團(tuán)體等其它類型由各分局自定是否開(kāi)通。對(duì)于已經(jīng)辦理遠(yuǎn)程申報(bào)納稅人各單位能夠要求納稅人自主到青島地稅網(wǎng)站進(jìn)行開(kāi)通操作，其它類型納稅人由各分局組織所屬稅收管理員在短信平臺(tái)中給予開(kāi)通。六、變更（注銷）方法1、開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)納稅人：登陸青島地稅網(wǎng)站（.net）點(diǎn)擊“短信平臺(tái)”，進(jìn)行手機(jī)號(hào)碼變更；或登陸青島地稅網(wǎng)站點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”（）下“用戶維護(hù)”，進(jìn)行手機(jī)號(hào)碼變更。2、未辦理網(wǎng)上申報(bào)納稅人：向稅收管理員報(bào)送變更后短信平臺(tái)手機(jī)號(hào)碼，由所屬稅收管理員在短信平臺(tái)系統(tǒng)中修改手機(jī)號(hào)碼。溫馨提醒：歡迎您使用青島地稅12366納稅服務(wù)短信平臺(tái)，假如您在使用中有什么問(wèn)題和提議，請(qǐng)立即和我們聯(lián)絡(luò),聯(lián)絡(luò)電話：（0532）12366－2、0532_87207032，郵箱地址：，傳真：（0532）87207032。第二部分：征納互動(dòng)綜合服務(wù)平臺(tái)征納互動(dòng)綜合服務(wù)平臺(tái)，是指利用網(wǎng)絡(luò)將社會(huì)公眾意見(jiàn)、提議、投訴、舉報(bào)、咨詢、留言等問(wèn)題，在網(wǎng)站集中受理，后臺(tái)辦理落實(shí)，經(jīng)過(guò)網(wǎng)站將結(jié)果反饋給公眾。一、關(guān)鍵功效。根據(jù)“網(wǎng)站受理、后臺(tái)辦理、網(wǎng)站反饋”應(yīng)用模式設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)政民互動(dòng)綜合服務(wù)平臺(tái)，適合各級(jí)政府網(wǎng)站使用。經(jīng)過(guò)構(gòu)建多專題互動(dòng)服務(wù)，整合領(lǐng)導(dǎo)信箱、建言獻(xiàn)策、投訴舉報(bào)、在線咨詢等互動(dòng)內(nèi)容。公眾咨詢、意見(jiàn)、提議、投訴、舉報(bào)經(jīng)過(guò)“政民互動(dòng)綜合服務(wù)平臺(tái)”提交，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入后臺(tái)處理，業(yè)務(wù)部門在承諾期限內(nèi)進(jìn)行回復(fù)辦理，辦理結(jié)果在網(wǎng)站公布。形成“統(tǒng)一受理、部門分辦、結(jié)果公開(kāi)、群眾監(jiān)督”運(yùn)行機(jī)制，大大拓展了公眾參政議政渠道，使政府更深入、更全方面、更直接、更便捷地了解社情民意。二、登錄方法。納稅人能夠直接登錄青島地稅局外部網(wǎng)站地址為：.net，登錄后直接點(diǎn)擊納稅咨詢欄目，即可登錄到征納互動(dòng)平臺(tái)。信息填寫：根據(jù)彈出表格要求填寫對(duì)應(yīng)個(gè)人信息和問(wèn)題信息（*標(biāo)識(shí)為必填項(xiàng)），關(guān)鍵是姓名、性別、地址、電子郵箱、手機(jī)號(hào)、其它電話等；假如是舉報(bào)投訴事項(xiàng)，填寫被舉報(bào)或投訴者信息，如單位名稱案發(fā)地址、聯(lián)絡(luò)電話、所屬單位等；然后填寫需要哪個(gè)部門回復(fù)，能夠選擇，如選擇膠州市地稅局；填寫好您所要咨詢問(wèn)題后，點(diǎn)擊“提交”按鈕。 提交成功后，會(huì)返回以下提醒：注1：提交成功后，系統(tǒng)會(huì)返回一個(gè)問(wèn)題號(hào)，這個(gè)問(wèn)題號(hào)可用來(lái)查問(wèn)詢題回復(fù)，尤其是假如您不想公開(kāi)您問(wèn)題，請(qǐng)務(wù)必記下這個(gè)問(wèn)題號(hào)，這是未來(lái)查看“不公開(kāi)”問(wèn)題驗(yàn)證依據(jù)。注2：當(dāng)選中“不公開(kāi)”項(xiàng)時(shí)，要求填寫Email地址。此提問(wèn)最終是否公開(kāi)，取決于后臺(tái)問(wèn)題處理，此項(xiàng)僅表示了提問(wèn)者意愿。 三、問(wèn)題查詢：點(diǎn)擊“回復(fù)列表”顯示以下（只有已經(jīng)回復(fù)后問(wèn)題才會(huì)在此顯示）：點(diǎn)擊“回復(fù)列表”顯示以下（只有已經(jīng)回復(fù)后問(wèn)題才會(huì)在此顯示）：

對(duì)于“不公開(kāi)”問(wèn)題，點(diǎn)擊回復(fù)列表中回復(fù)，則需要輸入“問(wèn)題號(hào)”進(jìn)行驗(yàn)證，當(dāng)然還可在經(jīng)過(guò)問(wèn)題檢索來(lái)查看。

第三部分居民身份證件驗(yàn)證身份證件驗(yàn)證。推行稅務(wù)登記身份驗(yàn)證措施，利用第二代居民身份證讀卡器，查驗(yàn)新辦企業(yè)法人、辦稅人員等身份證件真實(shí)性，預(yù)防納稅人利用虛假身份證件騙取登記資格、騙購(gòu)發(fā)票和偷逃稅款。從9月份開(kāi)始，納稅人辦理稅務(wù)登記及領(lǐng)購(gòu)、代開(kāi)發(fā)票時(shí)，能夠提供法定代表人（責(zé)任人或業(yè)主）、財(cái)務(wù)責(zé)任人及辦稅人第二代居民身份證，應(yīng)該提供第二代居民身份證原件，稅務(wù)機(jī)關(guān)必需使用第二代居民身份證讀卡器查驗(yàn)納稅人居民身份證真實(shí)性；對(duì)提供虛假身份證件，不予辦理稅務(wù)登記或發(fā)售、代開(kāi)發(fā)票。第四部分稅務(wù)登記證驗(yàn)證一、驗(yàn)證時(shí)間：此次驗(yàn)證時(shí)間為9月1日至10月31日。二、納稅人需要提供證件、資料：1、稅務(wù)登記證副本；2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或其它核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件；3、法定代表人（責(zé)任人或業(yè)主）、財(cái)務(wù)責(zé)任人及辦稅人居民身份證、護(hù)照或其它正當(dāng)證件原件；4、《稅務(wù)登記證件驗(yàn)證核查表》。5、單位印章。三、辦理地點(diǎn)：各區(qū)（市）主管地稅機(jī)關(guān)。四、法律責(zé)任：納稅人未根據(jù)要求辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期更正，并依據(jù)《中國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條要求處罰。第四節(jié)稅務(wù)檢驗(yàn)方面內(nèi)容一、制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)概況制造業(yè)企業(yè)和其它行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)顯著區(qū)分，關(guān)鍵在于其成本核實(shí)過(guò)程相對(duì)復(fù)雜，要求較高。制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核實(shí)過(guò)程和其資金步驟基礎(chǔ)一致。關(guān)鍵包含貨幣資金核實(shí)、存貨核實(shí)、生產(chǎn)成本核實(shí)、銷售核實(shí)、財(cái)務(wù)結(jié)果核實(shí)等多個(gè)組成部分。1、制造業(yè)企業(yè)制造成本組成制造業(yè)企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目關(guān)鍵由外購(gòu)材料、外購(gòu)動(dòng)力、外購(gòu)燃料、職員薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其它費(fèi)用組成。制造業(yè)企業(yè)制造成本，關(guān)鍵由直接材料費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用組成。2、制造業(yè)企業(yè)成本核實(shí)特點(diǎn)要正確核實(shí)制造成本，必需正確界定費(fèi)用支出應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本還是期間費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入本期產(chǎn)品成本還是下期產(chǎn)品成本，應(yīng)該怎樣在不一樣產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，應(yīng)該怎樣在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第一部分、企業(yè)所得稅制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)檢驗(yàn)，關(guān)鍵包含收入檢驗(yàn)、制造成本檢驗(yàn)、期間費(fèi)用檢驗(yàn)、投資業(yè)務(wù)檢驗(yàn)和利潤(rùn)總額檢驗(yàn)等多個(gè)方面。因?yàn)橹圃鞓I(yè)企業(yè)和其它行業(yè)企業(yè)顯著區(qū)分在于制造成本核實(shí)，所以制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)檢驗(yàn)實(shí)務(wù)，側(cè)重于制造成本檢驗(yàn)。一、制造成本檢驗(yàn)關(guān)鍵內(nèi)容1、制造成本檢驗(yàn)步驟（1）、依據(jù)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、原材料等總賬賬戶，分析各成本項(xiàng)目異常月份。（2）、對(duì)總賬分析中發(fā)覺(jué)成本項(xiàng)目異常月份，經(jīng)過(guò)分析明細(xì)賬，分析異常業(yè)務(wù)。（3）、對(duì)明細(xì)賬檢驗(yàn)中發(fā)覺(jué)異常業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)資料給予落實(shí)。2、制造成本檢驗(yàn)方法（1）、推理分析法：依據(jù)各成本費(fèi)用賬戶應(yīng)有特征和實(shí)際表現(xiàn)出來(lái)特征是否相符推理分析。（2）、控制計(jì)算法：依據(jù)會(huì)計(jì)核實(shí)資料驗(yàn)算各成本項(xiàng)目標(biāo)金額，和納稅人計(jì)算各成本項(xiàng)目金額進(jìn)行比較。（3）、對(duì)比分析法：依據(jù)不一樣成本項(xiàng)目間應(yīng)有邏輯關(guān)系對(duì)比分析。另外，還同以利用觀察法、外調(diào)法、函詢法、盤存法等方法對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行檢驗(yàn)。3、制造成本檢驗(yàn)注意事項(xiàng)（1）、制造成本檢驗(yàn)關(guān)鍵包含各成本項(xiàng)目費(fèi)用歸集檢驗(yàn)和分配檢驗(yàn)兩個(gè)方面。（2）、對(duì)納稅人各成本項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算時(shí)，計(jì)算方法和計(jì)算期間應(yīng)該和納稅人所利用計(jì)算方法、計(jì)算期間一致。（3）、納稅人多計(jì)生產(chǎn)成本對(duì)利潤(rùn)影響，需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品、已銷產(chǎn)品和庫(kù)存產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。二、直接材料費(fèi)檢驗(yàn)（一）、制造業(yè)材料成本組成制造業(yè)企業(yè)購(gòu)入材料成本，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用和按要求應(yīng)計(jì)入成本稅金和其它費(fèi)用，作為實(shí)際成本。

（二）、制造業(yè)材料成本會(huì)計(jì)核實(shí)1、材料購(gòu)入核實(shí)：支付買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用；采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生正常損耗、非正常損耗處理等。2、材料領(lǐng)用核實(shí)領(lǐng)用材料計(jì)量；領(lǐng)用材料計(jì)價(jià)；領(lǐng)用材料成本計(jì)算；材料費(fèi)用分配；庫(kù)存材料損耗等。注意事項(xiàng)：1、材料費(fèi)用在不一樣產(chǎn)品之間分配標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵有定額消耗量百分比、系數(shù)百分比、產(chǎn)品產(chǎn)量百分比、重量百分比、體積百分比等。2、材料費(fèi)用計(jì)價(jià)方法不一樣，計(jì)算發(fā)出材料成本可能不一樣。1、材料購(gòu)入核實(shí)；支付買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、入庫(kù)前整理挑選費(fèi)用；采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生非正常損耗處理；材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)等。2、材料領(lǐng)用核實(shí)領(lǐng)用材料計(jì)量；領(lǐng)用材料計(jì)劃成本計(jì)算；材料費(fèi)用分配；庫(kù)存材料損耗；材料成本差異率計(jì)算；材料成本差異額分配等。注意事項(xiàng)：1、材料根據(jù)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，關(guān)鍵是經(jīng)過(guò)分配材料成本差異，將材料計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。2、材料成本差異分配應(yīng)計(jì)入賬戶，和材料費(fèi)用分配應(yīng)計(jì)入賬戶一致。（三）、制造業(yè)材料成本稅前扣除相關(guān)要求1、納稅人多種存貨應(yīng)以取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。納稅人外購(gòu)存貨實(shí)際成本包含購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金。

2、納稅人各項(xiàng)存貨發(fā)出或領(lǐng)用成本計(jì)價(jià)方法，能夠采取部分計(jì)價(jià)法、優(yōu)異先出法、加權(quán)平均法等。3、納稅人成本計(jì)算方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)立案。（四）、制造業(yè)材料成本稅務(wù)檢驗(yàn)制造業(yè)企業(yè)在材料入庫(kù)方面，存在關(guān)鍵涉稅問(wèn)題有：1、將應(yīng)記入物資采購(gòu)成本運(yùn)輸費(fèi)、整理挑選費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)入期間費(fèi)用。2、將超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)及購(gòu)貨回扣等費(fèi)用，計(jì)入物資采購(gòu)成本。3、購(gòu)入貨物發(fā)生非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，計(jì)入管理費(fèi)用抵減企業(yè)利潤(rùn)總額。4、購(gòu)入貨物發(fā)生非正常損失或應(yīng)由責(zé)任人賠償損失，計(jì)入材料采購(gòu)成本。5、購(gòu)入福利用具，作為勞動(dòng)保護(hù)用具入賬，虛增材料成本。6、購(gòu)入固定資產(chǎn)化整為零，作修理用備品、配件入賬，虛增材料成本。7、虛構(gòu)購(gòu)貨業(yè)務(wù)，虛增存貨成本。8、將購(gòu)入材料過(guò)程中發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)、購(gòu)料回扣等費(fèi)用，記入材料成本差異。制造業(yè)企業(yè)在材料出庫(kù)方面，存在關(guān)鍵涉稅問(wèn)題有：1、虛增發(fā)出材料數(shù)量，虛增發(fā)料成本。2、虛增發(fā)出材料單位成本，虛增發(fā)料成本。3、調(diào)整存貨成本計(jì)價(jià)方法，虛增發(fā)料成本。制造業(yè)企業(yè)在材料費(fèi)用分配方面，存在關(guān)鍵涉稅問(wèn)題有：1、原材料發(fā)生非正常損失，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，在企業(yè)所得稅前扣除。2、應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)企業(yè)賠償原材料損失，計(jì)入期間費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。3、將用于在建工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)原材料，計(jì)入生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。4、將用于免稅項(xiàng)目標(biāo)材料，計(jì)入應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)成本、費(fèi)用。5、非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料，未分?jǐn)偂⑸俜謹(jǐn)偝Р町?，或多分?jǐn)偣?jié)省差異，虛減非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料成本。6、免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料，未分?jǐn)?、少分?jǐn)偝Р町?，或多分?jǐn)偣?jié)省差異，虛減免稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料成本。注意事項(xiàng)：原材料入庫(kù)噸數(shù)和產(chǎn)成品之間關(guān)系問(wèn)題、腳料百分比問(wèn)題三、直接人工費(fèi)檢驗(yàn)（一）、制造業(yè)工資費(fèi)用組成1、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百零一條：企業(yè)應(yīng)支付職員工資，應(yīng)該依據(jù)要求工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)等資料，計(jì)算職職員資，計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)按要求給職員多種工資性質(zhì)補(bǔ)助，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。

企業(yè)應(yīng)該依據(jù)國(guó)家要求，計(jì)算提取應(yīng)付福利費(fèi)，計(jì)入成本、費(fèi)用。2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職員薪酬》第二條：職員薪酬，是指企業(yè)為取得職員提供服務(wù)而給多種形式酬勞和其它相關(guān)支出。職員薪酬包含：（一）職職員資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助；（二）職員福利費(fèi)；（三）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（四）住房公積金；（五）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職員教育經(jīng)費(fèi)；（六）非貨幣性福利；（七）因解除和職員勞動(dòng)關(guān)系給賠償；（八）其它和取得職員提供服務(wù)相關(guān)支出。（二）、制造業(yè)工資費(fèi)用會(huì)計(jì)核實(shí)1、發(fā)放工資會(huì)計(jì)核實(shí)：提現(xiàn)、發(fā)放工資、代扣費(fèi)用等。2、分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)核實(shí)：按用途分配工資費(fèi)用。注意事項(xiàng)：1、實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)和實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)，工資費(fèi)用處理方法不一樣，對(duì)應(yīng)所得稅處理方法也有所不一樣。2、直接人工費(fèi)在不一樣產(chǎn)品之間分配，關(guān)鍵是根據(jù)定額工時(shí)進(jìn)行分配。(三)、制造業(yè)工資扣除稅法要求1、《實(shí)施條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇職員全部現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式勞動(dòng)酬勞，包含基礎(chǔ)工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助、年底加薪、加班工資，和和職員任職或受雇相關(guān)其它支出。2、國(guó)稅函[]3號(hào)：《實(shí)施條例》第三十四條所稱“合理工資薪金”，是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂工資薪金制度要求實(shí)際發(fā)放給職員工資薪金。(四)、制造業(yè)工資費(fèi)用稅務(wù)檢驗(yàn)制造業(yè)企業(yè)在工資總額核實(shí)方面，存在關(guān)鍵涉稅問(wèn)題有：1、支付給職員工資薪金所得，不經(jīng)過(guò)應(yīng)付工資賬戶核實(shí)。2、支付給職員非貨幣性所得，未計(jì)入企業(yè)工資總額。3、將應(yīng)計(jì)入在建工程成本人職員資，計(jì)入制造成本或期間費(fèi)用。4、經(jīng)過(guò)虛提工資費(fèi)用，虛增制造成本或期間費(fèi)用，虛減企業(yè)利潤(rùn)總額。5、經(jīng)過(guò)虛列職員人數(shù)，虛列工資費(fèi)用，虛增制造成本或期間費(fèi)用。6、經(jīng)過(guò)調(diào)整不一樣產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用，調(diào)整不一樣產(chǎn)品利潤(rùn)及企業(yè)利潤(rùn)總額。7、經(jīng)過(guò)調(diào)整完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)工資費(fèi)用，調(diào)整完工產(chǎn)品利潤(rùn)及企業(yè)利潤(rùn)總額。制造業(yè)企業(yè)在職員福利費(fèi)方面，存在關(guān)鍵涉稅問(wèn)題有：1、將應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)各項(xiàng)支出，未記入福利費(fèi)明細(xì)賬，造成職員福利費(fèi)虛減。2、超出稅法要求標(biāo)準(zhǔn)職員福利費(fèi)支出，未根據(jù)稅法要求進(jìn)行調(diào)整。四、制造費(fèi)用檢驗(yàn)（一）、制造業(yè)制造費(fèi)用組成制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用，包含工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間停工損失等。（二）、制造業(yè)制造費(fèi)用會(huì)計(jì)核實(shí)1、制造費(fèi)用歸集會(huì)計(jì)核實(shí)：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷會(huì)計(jì)處理等。2、制造費(fèi)用分配會(huì)計(jì)核實(shí)：分配標(biāo)正確實(shí)定、分配率計(jì)算、分配額確實(shí)定等。注意事項(xiàng)：制造費(fèi)用在不一樣產(chǎn)品之間分配，分配標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵有生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時(shí)等。（三）、制造業(yè)制造費(fèi)用稅法要求1、折舊費(fèi)扣除相關(guān)要求：原值確實(shí)定、折舊年限確實(shí)定、估計(jì)凈殘值確實(shí)定、折舊方法利用、折舊費(fèi)用分配等。2、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)相關(guān)要求：日常修理和大修理費(fèi)確實(shí)定、大修理費(fèi)稅前扣除等。（四）、制造業(yè)制造費(fèi)用稅務(wù)檢驗(yàn)制造業(yè)企業(yè)在制造費(fèi)用歸集方面，存在關(guān)鍵涉稅問(wèn)題有：1、不符合稅前扣除條件修理費(fèi)支出，所得稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整。2、虛提固定資產(chǎn)修理費(fèi)，計(jì)入制造費(fèi)用。3、將生產(chǎn)車間發(fā)生非正常損失，作為廢品損失計(jì)入制造費(fèi)用。4、固定資產(chǎn)作低值易品入賬，領(lǐng)用時(shí)攤?cè)胫圃熨M(fèi)用。5、福利用具作勞保用具入賬，領(lǐng)用時(shí)攤?cè)胫圃熨M(fèi)用。制造業(yè)企業(yè)在制造費(fèi)用分配方面，存在關(guān)鍵涉稅問(wèn)題有：企業(yè)經(jīng)過(guò)調(diào)整制造費(fèi)用在不一樣產(chǎn)品之間分配、在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。五、輔助生產(chǎn)成本檢驗(yàn)（一）、制造業(yè)輔助生產(chǎn)成本組成制造業(yè)輔助生產(chǎn)成本組成項(xiàng)目，和基礎(chǔ)生產(chǎn)成本組成項(xiàng)目相同，關(guān)鍵由材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用組成。(二)、制造業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)核實(shí)1、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集會(huì)計(jì)核實(shí)：材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)用等。2、輔助生