稅收負擔(dān)對臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司盈利能力的影響

目錄TOC\o"1-3"\h\u21163摘要 稅收負擔(dān)含義及概述稅收負擔(dān)的含義對于納稅人來說，稅收負擔(dān)就是其履行納稅義務(wù)時承擔(dān)的經(jīng)濟負擔(dān)。稅收負擔(dān)可以分為兩類，一類是實際納稅額，另一類是實際納稅額和計稅依據(jù)之間的比重所組成的相對額。因為稅收負擔(dān)具有可調(diào)節(jié)性，所以政府可以使用資源再分配的方法進行調(diào)節(jié)，即使用稅收政策進行干預(yù)，使用這種方法會極度影響到經(jīng)濟的發(fā)展。但是在調(diào)節(jié)過程中不能忽略納稅人有限的稅收負擔(dān)能力，應(yīng)嚴格按照公平公正、合理的原則來確定稅收負擔(dān)。不同的學(xué)者對稅收負擔(dān)的定義有不同的看法，在劉普照的觀點里，稅收負擔(dān)就是納稅人承擔(dān)國家稅收的一種外在表現(xiàn)，它反映了納稅人和國家稅收之間的一種關(guān)系，即兩者在一定的時間段內(nèi)分配的社會產(chǎn)品的數(shù)量關(guān)系[3]。在呂艷娟的觀點里，稅收負擔(dān)的定義可以分為宏觀和微觀，其中宏觀稅負就是某一國家的政府于一定時期內(nèi)所獲的稅收總量與同一階段內(nèi)國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例[4]。衡量企業(yè)的實際稅收負擔(dān)的關(guān)鍵指標(biāo)就是有效稅率，它可以分為三類，即宏觀平均稅率、微觀平均稅率和邊際有效稅率。1.1.1宏觀稅收負擔(dān)的含義對國家來說，宏觀稅收負擔(dān)就是該國的稅收總額和產(chǎn)出總量的對比關(guān)系[5]，其反映的是一個國家稅負的整體情況。由于國家經(jīng)濟總量的衡量指標(biāo)包括國民生產(chǎn)總值、國內(nèi)生產(chǎn)總值以及國民收入，因此衡量宏觀稅負的指標(biāo)主要分為兩種，一種是國民生產(chǎn)總值負擔(dān)率，即一個國家的稅收總額和國民生產(chǎn)總值在一定經(jīng)濟周期內(nèi)的比例，由于它反映了在一定的經(jīng)濟周期內(nèi)一個國家所有產(chǎn)出承擔(dān)稅收的程度，所以經(jīng)常用它來表示一個國家的總體稅負水平[5]。另一種是國民收入負擔(dān)率，即一個國家的稅收總額和國民收人總值在一定經(jīng)濟周期內(nèi)的比例。兩種指標(biāo)的具體計算公式如下所示：1.1.2微觀稅收負擔(dān)的含義微觀稅收負擔(dān)就是在一段時間或某一經(jīng)濟事務(wù)的過程中，納稅人所繳納的全部稅額和經(jīng)濟收入之間的比例。其納稅主體通常是屬性相似或者關(guān)系密切的主體，而不是單一或者不相關(guān)的納稅人。與宏觀稅收負擔(dān)主要考察國家稅負情況不同，其主要考察企業(yè)和個人等經(jīng)濟主體的稅收負擔(dān)，研究其就是致力于保證微觀經(jīng)濟范圍內(nèi)的稅負公平公正，促進市場經(jīng)濟體制的不斷完善[6]。同時將利益保持在合理的范圍內(nèi)，確保一定的利潤，進而提高企業(yè)的積極性。微觀稅收負擔(dān)的衡量準(zhǔn)則為納稅人是否處于均衡納稅狀態(tài)，要將其實際納稅額的剩余產(chǎn)品或純收入維持在合理的稅負程度，進而確保企業(yè)和個人的收入以及稅收收入的增長。各項指標(biāo)的具體計算公式如下所示：1.1.3名義稅收負擔(dān)的含義、實際稅收負擔(dān)的含義應(yīng)繳納稅款與其收益的比例稱為名義負擔(dān)率，通常以其來衡量在一定的時間段內(nèi)納稅人依據(jù)稅法繳納的稅額，即名義稅收負擔(dān)。一般用實際負擔(dān)率表示在一定時間段內(nèi)納稅人實際繳納的稅款，即反映納稅人的稅負水平的實際稅收負擔(dān)。具體計算公式如下所示：1.2稅收負擔(dān)的影響不同學(xué)者對稅收負擔(dān)的影響有不同的看法，李文以我國1985-2008年的數(shù)據(jù)為研究對象，探究稅收負擔(dān)和城鎮(zhèn)居民消費水平之間的關(guān)系，得出了稅收負擔(dān)并不太影響居民消費水平的結(jié)論，所以李文認為促進消費的稅收政策并非可以減輕總體稅負[8]。而孫鐵柱利用面板數(shù)據(jù)模型發(fā)現(xiàn)：當(dāng)全國的稅收收入的增長速度趕超經(jīng)濟的增長速度時，會造成阻礙經(jīng)濟發(fā)展的嚴重后果。賈秀妍則從經(jīng)濟增長的傳導(dǎo)機制、稅負結(jié)構(gòu)和口徑、稅負地域差異與稅負對投資的影響等多方面，研究了稅負對經(jīng)濟增長產(chǎn)生的各種負面影響[8]，得出了稅收負擔(dān)從多個方面影響經(jīng)濟增長的結(jié)論。2盈利能力含義及概述2.1盈利能力的含義該項能力所描述的內(nèi)容就是公司獲取利潤的多少，該能力水平越高，則企業(yè)中個人員得到的利益額度也處在較高水平，企業(yè)整體上也能創(chuàng)造出更大的價值。反映了企業(yè)的經(jīng)營成果，而且也體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營績效。利潤是企業(yè)每個部門乃至每個員工都關(guān)心的問題，是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn)，是投資者取得\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"投資收益、\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"債權(quán)人收取本息的資金來源，更是職工集體福利設(shè)施不斷完善的重要保障[9]。可以用\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"資金利潤率、\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"銷售利潤率、\t"/item/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E7%9B%88%E5%88%A9%E8%83%BD%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90/_blank"成本費用利潤率來評價。2.2盈利能力分析的指標(biāo)2.2.1銷售毛利率這項內(nèi)容是企業(yè)獲取利益的基本，其內(nèi)涵體現(xiàn)出了在企業(yè)之中生產(chǎn)的物品基本賺取利益的多少，擁有一定水平的毛利率企業(yè)所創(chuàng)造的利潤才會有較大的上升空間。在同等類型的企業(yè)之間進行對比，若毛利率大大高于其他企業(yè)，則體現(xiàn)出了該企業(yè)中生產(chǎn)的產(chǎn)品價值方面有著更為明顯的優(yōu)勢，通過產(chǎn)品獲取利益上有著顯著優(yōu)勢，更加具有市場地位。2.2.2銷售凈利率這項利率所描述的內(nèi)涵與利潤之間相互為一種正相關(guān)，同進行營銷的收入存在負相關(guān)，其具體描述內(nèi)涵便是凈利潤在整體銷售金額中的占比，當(dāng)有關(guān)企業(yè)在進行銷售促進工作時，一定要關(guān)注凈利潤的增長情況，這樣的模式才可以讓銷售凈利率處于一定的穩(wěn)定狀態(tài)。

2.2.3營業(yè)利潤率該項指標(biāo)能夠直觀的反應(yīng)出企業(yè)中核心產(chǎn)品的盈利水平，由于凈利潤為通過初始成本和投資數(shù)額的總額，額外盈利內(nèi)容和支出數(shù)額通過計算后得來，但上述的內(nèi)容穩(wěn)定性是比較低的，若能夠削減這些因素的影響就能夠讓企業(yè)獲得利潤的水平可以更好的得到體現(xiàn)[10]。其具體描述的是營養(yǎng)利潤在整體銷售數(shù)額中的比例，公式如下：2.2.4成本利用率這項內(nèi)容體現(xiàn)了公司與當(dāng)前時間段產(chǎn)生的各項支出內(nèi)容產(chǎn)生的利潤水平[11]。在成本費用當(dāng)中包含的元素是多元化存在的。相對的成本利用率的數(shù)值更大則體現(xiàn)了公司獲得盈利的成本有著更高的效率，體現(xiàn)了企業(yè)盈利的程度。3影響企業(yè)稅收負擔(dān)的因素3.1行業(yè)對增值稅稅負的影響在各項企業(yè)里，關(guān)于該內(nèi)容產(chǎn)生的作用都是不一樣的，在零售以及批發(fā)類型的企業(yè)中，這項因素的影響較小，反之工業(yè)以及服務(wù)業(yè)有著較高的負稅情況。總的來說可以歸納為這樣幾個部分：首先，規(guī)模較小的零售以及批發(fā)產(chǎn)業(yè)中關(guān)于納稅人所占有的比例相對于其他產(chǎn)業(yè)來說有著更高的水平，由于其能夠抵消一些稅務(wù)情況[12],故針對該類型的行業(yè)，能夠增值稅負稅率一直保持在以可可以接受的范圍之中，并且在一些特殊產(chǎn)品上，甚至能夠獲得相應(yīng)的優(yōu)惠政策。而臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司作為一個零售、批發(fā)農(nóng)藥的小微企業(yè)，就自身行業(yè)來說，帶來的增值稅稅收負擔(dān)不是很重，對企業(yè)盈利能力的影響也并不會過大。3.2增值稅納稅人類型對增值稅稅負的影響另外要對于該內(nèi)容作用較大的一點就是納稅人的種類。目前，國內(nèi)增值稅納稅人的種類主要可以總結(jié)成一般類型以及小規(guī)模類型，其中對于小規(guī)模類型納稅人群所要承擔(dān)更大的稅收壓力。出現(xiàn)這種情況的因素就是由于有關(guān)的優(yōu)惠政策之中每個月產(chǎn)生的收入數(shù)額以及各個月份產(chǎn)生的收入來對稅收標(biāo)準(zhǔn)進行規(guī)定[13]，這樣的現(xiàn)象就代表若有關(guān)收入處于該標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額之上，則就要依照相應(yīng)的政策要求來進行稅務(wù)繳納工作。這樣便導(dǎo)致了小規(guī)模納稅人群即使稅收水平較低，但依然被禁止進行相關(guān)的稅務(wù)抵消操作，該現(xiàn)象反而加大量稅務(wù)負擔(dān)[14]。類似的情形于批發(fā)以及工業(yè)等種類的企業(yè)中是極為普遍的，例如鞍山市臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司，該企業(yè)最先要進行的工作就是收購產(chǎn)品材料，通過原材料的加工以及販賣產(chǎn)生企業(yè)的主要利潤，該模式中進行購買的批次高，則產(chǎn)生的進項稅就越多。這些因素都可能造成小微企業(yè)增值稅稅收負擔(dān)的加重。依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來看，小規(guī)模類型的納稅人群是被禁止開設(shè)增值稅專用發(fā)票來進行各種類型的交易的，故若何其他一般納稅人合作過程中，通常會出現(xiàn)開局對應(yīng)發(fā)票的需要，這樣的情況就對有關(guān)企業(yè)設(shè)置了阻礙。臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的納稅人類型為一般納稅人，這個因素對于臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅負及盈利能力影響也并不大。3.3優(yōu)惠力度對增值稅稅負的影響直觀來講，若企業(yè)優(yōu)惠力度小則出現(xiàn)的稅務(wù)壓力就比較大，這就代表該內(nèi)容和稅收負擔(dān)是有著反比關(guān)系存在的，這樣的現(xiàn)象最主要的體現(xiàn)就在于相應(yīng)的政策當(dāng)中。有關(guān)增值稅方面的矛盾更多的在稅率上出現(xiàn)，現(xiàn)階段在有關(guān)政策的影響中服務(wù)行業(yè)內(nèi)稅率達到了百分之適宜，但是商品銷量卻沒用顯著增加，即使一般納稅人能夠進行進項稅來展開抵消部分稅務(wù)的行為，不過增值稅的類型是一種價外稅務(wù)[15],這樣的現(xiàn)象直接是的負稅增長而讓產(chǎn)品販賣的價格提升，這樣的進一步加大了各個企業(yè)的壓力。另一方面，規(guī)模小的企業(yè)中獲得有關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠的門檻都很高，極少數(shù)企業(yè)可以達到門檻，優(yōu)惠方面的力度不夠。比如主要從事商品銷售的小微企業(yè)，由于經(jīng)濟風(fēng)波、采購成本和經(jīng)營成本逐漸上升等原因，導(dǎo)致商品的價格增長速度過快，這會使得該行業(yè)內(nèi)很多企業(yè)都無法享受到增值稅的稅收優(yōu)惠[16]。臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司所需繳納的增值稅帶來的稅收負擔(dān)對于自身盈利能力情況來講有點過重，且財務(wù)人員對于稅收優(yōu)惠政策并不太敏感，不能夠很好地利用稅收優(yōu)惠政策來降低增值稅所帶來的稅收負擔(dān)，企業(yè)內(nèi)的資金不能得到合理分配，因此優(yōu)惠力度對臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅負和盈利能力影響較大。3.4納稅籌劃對增值稅稅負的影響兩者之間的關(guān)系可以清晰的體現(xiàn)為互為反比，也就是說企業(yè)關(guān)于納稅籌劃方面進行的次數(shù)少就會讓稅收壓力大[15]。這個行為是作為有效的削減稅務(wù)的方式存在的，可以起到幫助企業(yè)節(jié)稅的作用，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，能夠使得公司得到更為良好的發(fā)展；以經(jīng)濟學(xué)方面來進行分析，納稅籌劃進一步呈現(xiàn)出對于資源合理的利用。但是臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司納稅籌劃做的并不夠好，原因主要有：公司內(nèi)部會計核算不夠健全，給納稅籌劃工作帶來困難；資金不夠充分，不會專門為納稅籌劃留有可用資金；公司內(nèi)部在納稅籌劃方面缺乏專業(yè)人才，現(xiàn)有納稅人的素質(zhì)整體偏低且納稅籌劃意識淡薄。大部分小微企業(yè)極少進行納稅籌劃，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司就是其中之一，而對于可以經(jīng)常進行有效納稅籌劃的小微企業(yè)來說，稅收負擔(dān)不會過于嚴重。4影響臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司稅負的因素鞍山市臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司于15年創(chuàng)立，該公司在創(chuàng)建開端就有志于把企業(yè)做大做強，盡管近兩年銷售收入有明顯上升，但一個公司盈利能力始終是極為重要的，不可掉以輕心要始終關(guān)注。所以，對其進行盈利能力分析發(fā)現(xiàn)存在的問題并且針對這些問題提出一些解決辦法就尤為重要。表4.1臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司2016-2018年的財務(wù)數(shù)據(jù)單位：萬元年份項目2016年2017年2018年平均資產(chǎn)總額3272.563096.563525.56平均負債總額1456.251625.231825.56平均凈資產(chǎn)1865.552012.232235.38營業(yè)收入1958.982012.462122.59營業(yè)利潤312.12325.86345.23成本費用總額652.58702.26725.35息稅前利潤325.54298.56356.58利潤總額325.54356.28315.26所得稅費用74.64109.2987.65凈利潤250.9246.99227.61從表4.1可以看出，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的營業(yè)利潤和營業(yè)收入呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，而凈利潤則呈逐年下降趨勢，這就表示，本行業(yè)競爭日趨激烈，公司所獲得的凈利潤逐漸減少。4.1影響臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司稅負的內(nèi)在因素4.1.1自身認識的不足國內(nèi)經(jīng)濟在80年代初期開始不如快速成長的軌道，先前國內(nèi)經(jīng)濟上在全球范圍內(nèi)處于相當(dāng)落后的水平[16],和這種情況類似的，國內(nèi)經(jīng)濟以及稅務(wù)有關(guān)的政策也是落后于世界范圍的，現(xiàn)階段國內(nèi)的發(fā)展越來越成功，有關(guān)政策落實早已走在世界前列。但有很大一部分中小企業(yè)的管理者的思想并沒有跟得上國家發(fā)展的腳步，例如臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司就是這樣，思想中并沒有完善的管理概念，沒有與時俱進，所以對于新實行的稅收政策，由于不夠了解認為征稅過多，消極配合響應(yīng)政府出臺的稅收政策，久而久之就造成了企業(yè)的一項負擔(dān)。4.1.2沒有專業(yè)的財務(wù)人員根據(jù)對應(yīng)研究數(shù)據(jù)分析，使用標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)收取手段的小規(guī)模企業(yè)有著較大的負稅壓力，經(jīng)過一些調(diào)研結(jié)果來看，進行查證方式進行稅務(wù)繳納的小規(guī)模公司有六十所，占有率較低，進行核定方式的占有了大部分，這一現(xiàn)象表示很多公司依然采用核定稅收的方式[17]。臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司就是采用核定稅收的方式，卻沒有相關(guān)的專業(yè)財務(wù)人員可以較完整成體系的進行相關(guān)稅收工作。這對于臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅收負擔(dān)負面影響較大。4.1.3經(jīng)營成本費用較高通常企業(yè)的成本費用率相對總的來說數(shù)值需要低一些，其表示了企業(yè)在成本上的掌控水平，數(shù)值低則說明這項能力高。成本費用是影響臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司利潤的主要因素，對成本費用進行有效控制，可以降低成本增加利潤，一定程度上可以減輕稅收負擔(dān)，對提高臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的盈利能力有著非常重要的影響。對比了一下臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司成本費用率與正常標(biāo)準(zhǔn)的成本費用率數(shù)據(jù)在2016-2018年情況如圖4.2所示。表4.2臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司2016-2018年成本費用利潤率情況如表4.2所示，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的成本費用率在2016-2018期間升高了很多，主要是因為企業(yè)為提高核心競爭力，加大了招人數(shù)量，并有針對性的引進了一批高素質(zhì)人才，使得員工薪資增加。與此同時銷售費用、管理費用還有財務(wù)費用也是逐年遞增。另外為了推廣業(yè)務(wù)，廣告宣傳也相應(yīng)增加。但由于臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司經(jīng)營管理水平不高，不注重新業(yè)務(wù)的開發(fā)，業(yè)務(wù)能力更新?lián)Q代滯后，該項目不存在良好的競爭水平，各項成本居高不下但沒有得到相應(yīng)的利潤回報。因此企業(yè)應(yīng)繳納稅款增多，但資金并沒有回流，周轉(zhuǎn)不佳，導(dǎo)致稅收負擔(dān)加重。且短時間內(nèi)并不能有效改善這一問題，進而導(dǎo)致企業(yè)成本消耗較高，利潤相對來說更低，成本費用率逐年增加，但得不到相應(yīng)利潤回報，惡性循環(huán)，應(yīng)繳稅款增多稅收負擔(dān)過重導(dǎo)致企業(yè)的獲利能力相對來說也越來越弱。4.2影響臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的外在因素4.2.1稅收優(yōu)惠政策的不足這一方面并沒有制定相對確切的目標(biāo)內(nèi)容，國內(nèi)有關(guān)政策一直以來多沒有明確體系來執(zhí)行，使得優(yōu)惠以及普通稅收方面沒有很好的功能區(qū)別，若這個問題得到了解決，稅收方面政策就能整體上得到一個長足的進步，促進經(jīng)濟的發(fā)展，國內(nèi)現(xiàn)階段有關(guān)政策有著類型多樣化、對象廣、規(guī)模大的特色，這些內(nèi)容也作為考察相應(yīng)政策落實程度關(guān)鍵性內(nèi)容。當(dāng)前國內(nèi)稅收優(yōu)惠的制度大多數(shù)都是以全面市場作為對象來進行展開的，還不存在規(guī)范具體的產(chǎn)業(yè)[18]。該現(xiàn)象就能夠使得當(dāng)前有關(guān)政策不具備良好的針對性，只在整體上提高不能落實到具體情況，其實施效果可能不夠理想。政策方面法律建立程度補足，這一問題也是各個研究人員所關(guān)注的核心內(nèi)容，稅收優(yōu)惠政策方面是經(jīng)濟研究的一個關(guān)鍵點，現(xiàn)階段國內(nèi)立法上仍然有著不全面不充分的問題。所以，在法律上制定能夠保障有關(guān)政策有著好的效果[15]?，F(xiàn)在，國內(nèi)針對企業(yè)稅務(wù)，個人所得稅等也建立的對應(yīng)的法律法規(guī)內(nèi)容，其他方面的稅務(wù)類型有關(guān)政策依然處于建設(shè)階段，所以就有很多優(yōu)惠政策缺少法律依據(jù)，從而會降低在實施政策時的效率。我國大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都是以臨時性、短期性的政策為主，于優(yōu)惠方面的政策落實情況并不好[17]。不過很多地區(qū)有關(guān)部門的行為也是和有關(guān)條列不相符的，影響了經(jīng)濟社會的穩(wěn)定，同時也制造了財政空缺，這些人群目的就是要讓收入提高，從而胡亂使用優(yōu)惠政策進行工作，減少企業(yè)負稅情況，推動投資的加入，這一的行為是很不正確的。4.2.2稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度不足據(jù)調(diào)查，財政部和遼寧省近年來出臺的，關(guān)忽進一步提高在小規(guī)模企業(yè)當(dāng)中針對稅收優(yōu)惠方面的策略有著更加良好的具體性，不過有關(guān)方面進行推廣的程度不足，導(dǎo)致了對應(yīng)的政策空洞化，存在一部分小規(guī)模企業(yè)并沒有很好的享受福利。使得此類情形出現(xiàn)的主要原因就是由于新政策宣傳推廣力度不足，而且政府與企業(yè)間的信息傳遞不暢通。臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司也存在接受稅收優(yōu)惠政策不及時、不透徹的情況，不能很好地利用到優(yōu)惠政策，使得稅收負擔(dān)加重，盈利能力減弱。5應(yīng)對稅收負擔(dān)對盈利能力負面影響的對策5.1提高納稅籌劃意識、強化企業(yè)管理對臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司而言，應(yīng)該積極主動、努力爭取減負機會。首先公司全體上下都要具有納稅籌劃意識，相關(guān)負責(zé)人要去主動學(xué)習(xí)最新的財政稅收政策，學(xué)習(xí)如何更精確的篩選出自身符合優(yōu)惠條件的項目，盡量減少因不了解政策而錯過減負機會的情況出現(xiàn)。從而更好的促進臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的發(fā)展，獲得更大的發(fā)展空間。公司中能夠以加強稅務(wù)控制的能力來進一步削減企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。若有關(guān)企業(yè)工作人員沒有合格的能力，針對稅收方面的政策信息了解程度不足，相應(yīng)的流程沒能熟悉的進行掌握，出現(xiàn)這樣的情況會進一步使得企業(yè)中由于人員問題出現(xiàn)不能夠有效的使用相應(yīng)優(yōu)惠政策的情況，故企業(yè)中許都對負稅加強關(guān)注程度，注重對工作人員的培養(yǎng)，加強人員的業(yè)務(wù)水平，從內(nèi)而外的提高企業(yè)中稅收策劃的具體業(yè)務(wù)落實情況以及防范風(fēng)險的產(chǎn)生，讓企業(yè)能夠不如更加穩(wěn)定的發(fā)展軌道[19]。與此同時，鞍山市臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司需要進一步增進企業(yè)的經(jīng)營水平，加強利潤的獲取能力，若能夠解決企業(yè)盈利種種的難題，其能夠負擔(dān)的稅務(wù)方面也會進一步獲得提升。需要進一步增強創(chuàng)新工作的開展，若企業(yè)中若單純的依賴于特定的項目進行盈利，在現(xiàn)階段水生火熱的市場競爭當(dāng)中想要保持穩(wěn)固的發(fā)展是相當(dāng)?shù)睦щy，故企業(yè)不但要注重創(chuàng)新工作，進一步加強生產(chǎn)力的建設(shè)，削減運營的成本熟悉，讓產(chǎn)品質(zhì)量得到突破，使得企業(yè)能夠更加符合市場的整體發(fā)展水平。緩解稅負壓力，減輕過重的稅負給企業(yè)帶來的過重壓力。提高納稅籌劃意識、增強企業(yè)管理同時，更重要的還有對內(nèi)要嚴格按操作流程進行生產(chǎn)與檢測，確保優(yōu)質(zhì)的質(zhì)量交付給客戶。由于針對質(zhì)量過硬的產(chǎn)品，月能夠讓服務(wù)對象的要求得到滿足，進一步讓顧客粘度上升，也拓展了新的銷售渠道，推廣企業(yè)產(chǎn)品，對企業(yè)的發(fā)展有著關(guān)鍵性的意義，進一步加強企業(yè)獲取利益的水平。于進行統(tǒng)計分析的過程當(dāng)中，不能忽視企業(yè)經(jīng)營的整體收入數(shù)額、成本支出、資產(chǎn)的管控程度等重要信息，要在一些特定的領(lǐng)域進行進一步的調(diào)整。如此一來，企業(yè)就能夠獲取進一步的商業(yè)信譽，能夠進一步加強提高企業(yè)利潤空間，削減留有的負面影響，進一步加強企業(yè)整體的利潤獲取水平，促進企業(yè)發(fā)展；公司主體要多元化發(fā)展，企業(yè)工作人員需要加強自身的創(chuàng)新力，企業(yè)需要進一步打造具有專業(yè)能力的人員儲備，能夠進一步增強效益以及利潤空間，于有關(guān)的研究工作里，針對這些組織要展開整體上的提升工作，削減企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中留有的矛盾，進一步對相應(yīng)的策略方案展開調(diào)整，進一步提高企業(yè)經(jīng)營情況。另一方面，企業(yè)還需要關(guān)注創(chuàng)新能力的建設(shè)，創(chuàng)新能夠很大程度上提高企業(yè)的生產(chǎn)能力，加強科技研發(fā)方面的投入，推進人才儲備資源的建設(shè)，增強企業(yè)整體納稅籌劃意識、減少不必要的稅收負擔(dān)，提高公司核心競爭力。5.2縮減費用、控制經(jīng)營成本成本費用率這項數(shù)值能夠用來審查企業(yè)中在成本方面的管理水平，同經(jīng)營管控能力一樣，能夠起到進一步推進企業(yè)管理方面的發(fā)展，削減成本，優(yōu)化經(jīng)營，最為關(guān)鍵的因素就是能夠減少企業(yè)中可以避免的資源浪費情況，能夠通過建立對應(yīng)的規(guī)范進行有效落實，便能夠起到成本管控的作用。同時也可以從戰(zhàn)略成本管理方向出發(fā)，首先是成本方面要進一步思考與他所，找到合適的發(fā)展策略；其次針對成本方面展開管控，進行戰(zhàn)略性的調(diào)配工作，從成本控制的目標(biāo)為基礎(chǔ)，進行有效的策略實施，進一步減少成本以及其他支出、盡量避免成本過高帶來的稅收負擔(dān)過重的問題?；蛘咭部梢詮淖鳂I(yè)成本管理法出發(fā)，對具體方法進行改進從而達到管理理念整體的升華。該法規(guī)制定的目標(biāo)就是要進一步提高對客戶要求的滿足情況，增強企業(yè)獲取的利益。能夠在企業(yè)管理的進程當(dāng)中針對多元化的成本展開檢測、分析等工作，統(tǒng)計出產(chǎn)品所產(chǎn)生的成本。在最后一個階段將分析的內(nèi)容和企業(yè)管理工作相互結(jié)合。加強對企業(yè)全方位工作效率的提升，減少稅收負擔(dān)的壓力。5.3優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、強化減稅降負從有關(guān)部門方面來看，即使現(xiàn)階段稅務(wù)管理機制以及逐漸得到成熟，不過在小規(guī)模企業(yè)中的支持和稅務(wù)管控上依然留有很大的進步內(nèi)容，因為有關(guān)優(yōu)惠策略進行制定的時期較短而且仍然處在發(fā)展階段，很多方面的內(nèi)容不能夠與實際情況很好的匹配，故這些方面政府還需要進行補足，加強宣傳工作的進行。進一步下滑優(yōu)惠政策的內(nèi)容，注重政策上的推廣。該項政策更需要全面的思考多方面各行業(yè)企業(yè)中運行的特色，緊扣企業(yè)具有的發(fā)展特色以及程度，將各類型進行細分，進一步考量多種影響因素。針對各行各業(yè)打造的政策要做到能夠兼容于企業(yè)特色，削減企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。另外，要注重政策在多元化基礎(chǔ)上的公平特性，促進市場健康發(fā)展。在國內(nèi)范圍來進行分析，關(guān)于增資稅以及企業(yè)稅務(wù)占有大量的國內(nèi)稅務(wù)數(shù)額。因為其屬性為間接稅，能夠展開轉(zhuǎn)接工作[20]。不過依然要在運行過程中面多多方嗎的問題帶來的不利影響，于現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境中，大多企業(yè)都有著經(jīng)營難度打，轉(zhuǎn)嫁功能補足，許多產(chǎn)品堆積，不能夠有效清理庫存，盈利水平偏低的企業(yè)就要承擔(dān)較大的稅務(wù)壓力。這一方面也直接體現(xiàn)了有關(guān)制度的成熟與否，所以我國需要進一步對稅收制度展開調(diào)控，減少企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。讓有關(guān)政策更加的成熟穩(wěn)定。在稅收政策不斷改革的過程中，稅率的調(diào)整是一項重要內(nèi)容。產(chǎn)生增值稅務(wù)的企業(yè)出現(xiàn)的壓力最為核心的部分就是體現(xiàn)在不能夠獲得優(yōu)惠抵消，所以政府最應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容就是調(diào)整增值稅進行抵扣的有關(guān)制度，推進市場環(huán)境的發(fā)展，加強各企業(yè)進行管理控制的能力，使得稅收情況能夠更加的穩(wěn)固，進一步完善政策的制定以及落實情況[20]。結(jié)論通過對臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅收負擔(dān)主要原因及2016-2018年的盈利能力相關(guān)指標(biāo)進行分析，具體了解臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的稅收負擔(dān)影響因素及原因。從臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司現(xiàn)階段的稅收負擔(dān)和盈利能力指標(biāo)數(shù)據(jù)顯示出該公司目前面臨的主要問題有納稅籌劃方式不合理、對稅收優(yōu)惠政策了解不透徹、經(jīng)營管理水平、對成本費用的控制能力偏低、應(yīng)收賬款管理不到位以及營業(yè)利潤率較差經(jīng)營效益低，并提出了以下建議：臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司管理層應(yīng)熟知相關(guān)有效條例，在公司內(nèi)部樹立合理納稅籌劃的意識，并招聘較為專業(yè)的財務(wù)人員來專門負責(zé)稅收方面事宜。應(yīng)對公司應(yīng)收賬款管理不到位的問題要及時加強對應(yīng)收賬款的管理，要采取合理的收賬政策。應(yīng)了解稅收優(yōu)惠政策，不要只按照之前的舊想法、老套路，要與時俱進緊跟財務(wù)部出臺的各種相關(guān)優(yōu)惠政策。加強企業(yè)內(nèi)部管理，節(jié)約支出、提高經(jīng)營質(zhì)量，減少應(yīng)繳稅款過重的負擔(dān)，從而提高臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的盈利能力質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。提高公司競爭能力和議價能力，盡可能多的占領(lǐng)市場，通過提高產(chǎn)品質(zhì)量，制定質(zhì)量風(fēng)險控制制度，提高臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司的盈利能力?？梢宰層嘘P(guān)政府能夠合理的減少小規(guī)模企業(yè)得到優(yōu)惠的條件，針對在優(yōu)惠條件以內(nèi)的企業(yè)能夠得到更為合理的優(yōu)惠內(nèi)容，例如進一步減少所得稅的支出，加強籌劃方面的推廣，使得小規(guī)模企業(yè)能夠更加的獲得稅務(wù)籌劃方面的知識內(nèi)容，認識企業(yè)內(nèi)部可能存在的一些問題，完善企業(yè)管理策略，提供更為良好的服務(wù)工作，推廣查賬征收，幫助促進更多小微企業(yè)完善自身的會計核算制度。隨著市場競爭的不斷加劇、服務(wù)行業(yè)要求不斷提高，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營公司所面對的發(fā)展前景依然嚴峻。所以，臺安縣瑞鵬農(nóng)資經(jīng)營有限公司只有在經(jīng)營中合理應(yīng)對稅收負擔(dān)帶來的壓力，也要不斷改進提高自己的盈利能力，減少企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險，才能在競爭日趨激烈的市場環(huán)境中處于有利地位，使企業(yè)在未來的發(fā)展中獲得更大的經(jīng)濟效益和更好的發(fā)展前景。參考文獻[1]羅簫娜,李安蘭,唐清泉.減少財務(wù)指標(biāo)分析判斷偏見與決策誤區(qū)的方法[J].財會通訊,2019(11)：94-98[2]黃欣潔,戴怡暢,曹晨敏,岳萌,韓雪.萬科集團財務(wù)問題分析及對策[J].中外企業(yè)家,2019(06)：25[3]董文文.產(chǎn)品盈利能力分析在快消品行業(yè)的應(yīng)用研究[J].時代金融,2019(05)：11-12[4]蔣琴.安徽省能源集團企業(yè)盈利能力分析[J].淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2019,18(02)：87-90[5]鄭思淼,陳筱彥.商業(yè)銀行盈利能力分析——以工商銀行為例[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊,2018,26(11)：158-159[6]閆子健.基于杜邦分析法以及盈利能力比率指標(biāo)對宜賓五糧液公司的盈利能力分析[J].中國市場,2018(15)：73-83[7]張倩文.上市公司盈利能力分析——以古井貢酒公司為例[J].價值工程,2018,37(31)：87-88[8]王玉倫,孟健.Y公司經(jīng)營盈利能力分析[J].河北企業(yè),2018(10)：88-89[9]張慧娟.淺析財務(wù)分析在企業(yè)決策中的應(yīng)用[J].中國商論,2018(27)：118-119[10]李昕昱,程臘梅.運用杜邦分析法對長春高新財務(wù)報表綜合分析[J].時代金融,2018(27)：180-181[11]段曉熙.信息技術(shù)行業(yè)上市公司盈利能力的影響因素分析[D].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2018：3-5[12]范習(xí)佳.電子商務(wù)企業(yè)盈利能力分析[D].南京:南京郵電大學(xué),2018：6-7[13]冀彤暉.我國商業(yè)銀行風(fēng)險承擔(dān)行為對盈利能力影響的實證研究[D].北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2018：5[14]趙春濤.加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的財稅扶持對策研究[J].農(nóng)村財政與財務(wù),2010(04)：14-16[15]王璽,張嘉怡.稅收優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新的經(jīng)濟效果評價[J].財政研究,2015(01)：58-62[16]楊斌,陳龍福.初級農(nóng)產(chǎn)品增值稅問題調(diào)研報告[J].稅務(wù)研究,2006(12)：52-55[17]謝杰偉,財務(wù)管理中的納稅籌劃問題研究[J].全國流通經(jīng)濟,2017(3)：29[18]AaronYongTan,ProfitabilityandCompetitioninChineseBanking[M].Beijing:TaylorandFrancis,2018.12：5[19]DavidTEvans,Phantasmagoria[M].Beijing:TaylorandFrancis,2018.11：9[20]AlkanesEthane,StudyDatafromKoreaInstituteofEnergyResearchProvideNewInsightsintoEthane[J].EnergyWeeklyNews,2018(01)：12

致謝在這次畢業(yè)設(shè)計中，此次論文的順利完成，首先要感謝在我學(xué)習(xí)階段教導(dǎo)我?guī)椭业睦蠋煛⑼瑢W(xué)、父母和親友們，是他們教會了我如何成長與學(xué)習(xí)。并在我論文完成階段給了我很大的鼓勵，在此我要深深的感謝身邊人對我的支持，謝謝你們。我們這屆畢業(yè)生的畢業(yè)之旅真是充滿遺憾，因為疫情原因不能重回校園，不能在最后的校園時光里和大學(xué)同窗四年的好友們坐在水晶宮，蘋果書屋互相幫助修改論文，也不能和有著四年師生情的老師們面對面進行大學(xué)最后的考試-畢業(yè)答辯。其次，我還要感謝我的指導(dǎo)老師高茹老師對我的細心指導(dǎo)，在論文前期的指導(dǎo)和論文的編寫階段都給了我很大的幫助，通過線上指導(dǎo)我的論文寫作，并時刻督促我完成論文的進度，很是辛苦，在此深深地向高茹老師致以最真誠的感謝。同時還要感謝我系的各位老師，無論是在學(xué)習(xí)階段還是在生活中都給予了我很大的照顧，并不斷的給我加油鼓勁，老師辛苦了。還要感謝我的室友們給予我鼓勵與支持，并幫助我更好的完成此篇論文。再次感謝我的財政2班的全體同學(xué)們，四年共同的學(xué)習(xí)生活造就了我們深厚的友誼，整理論文時的互相鼓舞都讓我對友情有了很深的感悟，感謝你們讓我學(xué)會成長，促使我在我今后的生活工作中不斷提升自我，感謝你們的陪伴！

修改畢業(yè)論文常用方法一、論文修改的方法畢業(yè)論文的修改方法有多種,且因人因文而異.但根本方法只有一種,即由學(xué)生自己進行認真修改,所謂具體的方法也就是在學(xué)生自己進行認真修改的基礎(chǔ)上多借助于一些外在的力量而已.(一)讀改式所謂讀改式,是指修改文章時邊讀邊改的修改方式.這是論文修改的主要方式.完成論文初稿后,由作者自己認真通讀全文,并放聲地讀,多讀幾遍.這樣,憑借語感的作用就能發(fā)現(xiàn)問題.語感與人們平時的讀書或談話聯(lián)系緊密,語感對檢查語病、缺字錯別字十分有效,也能使語句噦嗦、語句不通暢等問題隨時被發(fā)現(xiàn).所以,初稿寫出來后,自己要大聲讀上幾遍,邊讀邊改,這是人們常常采用的一種修改方法.(二)冷改式所謂冷改式,是指初稿完成后.先擱置一段時間再修改的一種方法.許多人常有這種情況,有時初稿寫好了,也很想馬上把它修改好,可是自己怎么也發(fā)現(xiàn)不了毛病,自我感覺相當(dāng)不錯,不愿修改或不知怎么修改.這時候,可以采取冷改式,把初稿放一段時間再修改,就會發(fā)現(xiàn)要修改的地方還很多.這種拉開時間距離的閱讀與修改,容易使作者心明眼亮.此時作者的思維比較容易跳出原有的圈子,從另外一種角度冷靜地審視自己的論文.只要時間允許,改好的論文可以擱一擱再進行修改,如此反復(fù)數(shù)次,有益于提高論文質(zhì)量.(三)