財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（第六版）高職全套教學(xué)課件

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

總論全套可編輯PPT課件總論1.金融資產(chǎn).pptx2.長(zhǎng)期股權(quán)投資.ppt3.存貨.pptx4.固定資產(chǎn).pptx5.無(wú)形資產(chǎn).pptx6.投資性房地產(chǎn).ppt7.負(fù)債.pptx8.所有者權(quán)益.pptx9.收入、費(fèi)用和利潤(rùn).pptx10.非貨幣性資產(chǎn)交換.pptx11.財(cái)務(wù)報(bào)表.pptx知識(shí)目標(biāo)：1.了解財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和會(huì)計(jì)基本假設(shè)；2.掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；3.掌握可靠性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式和謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；4.掌握資產(chǎn)、收入、費(fèi)用、利得和損失的概念；5.掌握會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性。能力目標(biāo)：1.掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制下收入和費(fèi)用的確認(rèn)；2.掌握會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的判斷與應(yīng)用；3.理解會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件；4.理解各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性之間的關(guān)系；5.掌握會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的應(yīng)用原則。素養(yǎng)目標(biāo)：培養(yǎng)良好的分析判斷、邏輯推理能力，逐步形成會(huì)計(jì)思維教學(xué)目標(biāo)1財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)23456會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性1財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)Partone會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)——是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。決策有用觀受托責(zé)任觀反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等與使用者的經(jīng)營(yíng)決策有關(guān)的會(huì)計(jì)信息計(jì)量屬性2會(huì)計(jì)基本假設(shè)Parttwo會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性會(huì)計(jì)基本假設(shè)空間范圍會(huì)計(jì)主體時(shí)間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間范圍會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，法律主體一定是會(huì)計(jì)主體是確定會(huì)計(jì)核算工作時(shí)間范圍的前提條件由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，產(chǎn)生了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為人民幣3會(huì)計(jì)基礎(chǔ)Partthree會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概

念適用范圍權(quán)責(zé)發(fā)生制指以取得款項(xiàng)的權(quán)利或支付款項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。企業(yè)會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制指以現(xiàn)金的實(shí)際收支為標(biāo)志來(lái)確定本期收入和支出的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。政府會(huì)計(jì)中的預(yù)算會(huì)計(jì)，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外本月預(yù)付全年水電費(fèi)3600元，則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制如何確認(rèn)？4會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求Partfour會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求要

點(diǎn)可靠性實(shí)際發(fā)生，如實(shí)反映，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整相關(guān)性與經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)可理解性清晰明了可比性縱向可比、橫向可比實(shí)質(zhì)重于形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)大于法律形式，如融資性售后回購(gòu)等重要性重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，如：

（1）對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；（2）對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3）采用加速折舊法計(jì)提折舊。但不允許設(shè)置密碼準(zhǔn)備。及時(shí)性及時(shí)，不得提前或者延后5會(huì)計(jì)要素Partfive會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性定義是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源特征①資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源③資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益確認(rèn)條件將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)②該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量（貨幣計(jì)量）類別概念舉例流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，其變現(xiàn)周期往往在一年以上長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等資產(chǎn)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性定義是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)特征①負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)③負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)條件將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，并同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)②未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量類別概念舉例流動(dòng)負(fù)債指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等非流動(dòng)負(fù)債指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等負(fù)債會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性所有者權(quán)益定義是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益或凈資產(chǎn)（凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益）構(gòu)成來(lái)源①所有者投入的資本：包括實(shí)收資本（股本）及資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得、損失（其他綜合收益）③留存收益等：主要包括計(jì)提的盈余公積和未分配利潤(rùn)④所有者權(quán)益的其他變動(dòng)（其他資本公積）內(nèi)容包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積）、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤(rùn)等確認(rèn)條件所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會(huì)計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)所有者權(quán)益金額的確認(rèn)也主要取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性收入定義是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入（與“利得”比對(duì)）特征（1）收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的（利得是非日常）（2）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加（同利得）（3）收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本（利得是凈流入）確認(rèn)條件當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款；（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性費(fèi)用定義是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出（與“損失”比對(duì)）特征（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的（損失是非日常）（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少（同損失）（3）費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出（損失是凈流出）確認(rèn)條件費(fèi)用的確認(rèn)除符合費(fèi)用的定義外，至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)（2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加（3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠地計(jì)量會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性利潤(rùn)定義利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果構(gòu)成利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失

（日常）（非日常）注意：上式中的的收入和費(fèi)用均為狹義上的收入、費(fèi)用，即只表示日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支確認(rèn)條件利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)6計(jì)量屬性Partsix會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)計(jì)量屬性計(jì)量屬性概念應(yīng)用歷史成本取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物，是取得時(shí)點(diǎn)的實(shí)際成本。會(huì)計(jì)要素在計(jì)量時(shí)一般均采用歷史成本重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。盤盈存貨、固定資產(chǎn)等時(shí)采用可變現(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。存貨期末計(jì)價(jià)時(shí)可能采用現(xiàn)值指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。分期付款方式取得固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)、棄置費(fèi)用、以分期收款方式實(shí)現(xiàn)的銷售收入的計(jì)量公允價(jià)值指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、其他債權(quán)投資的期末計(jì)量思維導(dǎo)圖春秋視覺工作室感謝觀看《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》金融資產(chǎn)知識(shí)目標(biāo)：1.了解金融資產(chǎn)的特點(diǎn)及分類；2.熟悉各金融資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量；3.認(rèn)識(shí)公允價(jià)值計(jì)量屬性及其使用；4.了解實(shí)際利率及攤余成本；5.了解各金融資產(chǎn)減值的判斷、減值準(zhǔn)備的計(jì)量原則；6.熟悉對(duì)外投資收益核算原則。能力目標(biāo)：1.掌握各轉(zhuǎn)賬結(jié)算方法的使用；2.掌握貨幣資金增加、減少的核算；3.掌握應(yīng)收款項(xiàng)增加、減少的核算，熟悉應(yīng)收款減值的核算；4.掌握交易性金融資產(chǎn)取得、期末計(jì)價(jià)、收取現(xiàn)金股利或利息、處置的核算；5.了解債權(quán)投資取得、計(jì)息、處置的核算；6.了解其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具取得、計(jì)息、期末計(jì)價(jià)、減值、處置的核算。素養(yǎng)目標(biāo)：培養(yǎng)良好的分析判斷、邏輯推理能力，逐步形成會(huì)計(jì)思維教學(xué)目標(biāo)1貨幣資金23456應(yīng)收款項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)債權(quán)投資其他債權(quán)投資其他權(quán)益工具投資金融資產(chǎn)分類分類標(biāo)準(zhǔn)：(1)業(yè)務(wù)模式（資產(chǎn)管理方式）(2)現(xiàn)金流量特征1）收取合同現(xiàn)金流量（賺利息）2）出售（賺差價(jià)）1）本金+利息2）非本金+利息風(fēng)險(xiǎn)小，收益低風(fēng)險(xiǎn)大，收益高債權(quán)類如債券股權(quán)類如股票現(xiàn)金流量特征：本金+利息業(yè)務(wù)模式：收取合同現(xiàn)金流業(yè)務(wù)模式：收取合同現(xiàn)金流和出售攤余成本計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益YYYNYN債權(quán)投資核算科目：交易性金融資產(chǎn)其他債權(quán)投資債券金融資產(chǎn)的分類思路其他權(quán)益工具投資非交易性股權(quán)：指定1貨幣資金Partone哪些是貨幣資金呢？庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款貨幣資金的內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（一）現(xiàn)金管理制度（二）核算庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣——一般應(yīng)放在保險(xiǎn)柜銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金——在銀行賬戶的存款其他貨幣資金是指企業(yè)除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金——一般指企業(yè)限定了用途的資金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款——《支付結(jié)算辦法》支票銀行匯票銀行本票商業(yè)匯票委托收款托收承付匯兌信用證信用卡了解：結(jié)算流程關(guān)注：▲1.適用范圍▲2.結(jié)算特點(diǎn)▲3.收付款雙方的結(jié)算科目銀行結(jié)算方式貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款付款人開戶行收款單位付款單位③交換支票清算資金②送支票結(jié)算收款人開戶行①購(gòu)貨、開支票借：在途物資等應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)）

貸：銀行存款收付款單位的會(huì)計(jì)處理？借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)）①發(fā)貨、收支票結(jié)算特點(diǎn)：見票即付適用范圍：同城需要注意！如果付款單位賬上沒錢則收款人收不到錢，所以規(guī)定企業(yè)不得開空頭支票

支票貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式付款人開戶行收款單位付款單位③傳遞托收憑證②持發(fā)票、發(fā)貨單委托銀行收款⑦通知收款收款人開戶行⑤驗(yàn)貨/驗(yàn)單承付④通知付款①按合同發(fā)貨、開票收付款單位的會(huì)計(jì)處理？借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)）借：在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

產(chǎn)品有質(zhì)量/數(shù)量問題，付款單位可能拒付適用范圍：異地托收承付貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式付款人開戶行收款單位付款單位③傳遞托收憑證②持發(fā)票、發(fā)貨單辦理托收手續(xù)⑤通知收款收款人開戶行⑤驗(yàn)貨/驗(yàn)單承付④通知付款①按合同發(fā)貨、提供勞務(wù)借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)）

④劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)④付款并通知借：在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款

同城、異地結(jié)算都可使用——水電費(fèi)、稅費(fèi)等的收取常用委托收款貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式付款人開戶行收款單位付款單位⑤傳遞票據(jù)清算資金④提交匯票結(jié)算收款人開戶行②持匯票到異地購(gòu)貨①交款申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票⑥退回多余款

③收票發(fā)貨付款單位的會(huì)計(jì)處理？借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)）借：在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)）

貸：其他貨幣資金借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金結(jié)算特點(diǎn)：見票即付適用范圍：異地銀行匯票貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式付款人開戶行收款單位付款單位⑤傳遞票據(jù)清算資金④提交匯票結(jié)算收款人開戶行②持匯票到同城購(gòu)貨①交款申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票⑥退回多余款

③收票發(fā)貨借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)）借：在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)）貸：其他貨幣資金借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金結(jié)算特點(diǎn)：見票即付同城核算特點(diǎn)：▲付款單位：放在銀行匯票/銀行本票的錢是——其他貨幣資金▲收款單位：拿到銀行匯票/銀行本票就等于拿到了錢——銀行存款銀行本票貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式付款人開戶行收款單位付款單位⑤劃款收款人開戶行③劃卡消費(fèi)①辦信用卡②發(fā)卡④發(fā)貨借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)）借：其他貨幣資金

貸：銀行存款借：管理費(fèi)用等

貸：其他貨幣資金▲單位使用信用卡有限制：不得用于100000元以上的結(jié)算、不得提現(xiàn)，但可以在限額內(nèi)透支同城/異地均可用其他與銀行匯票相同信用卡貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式付款人開戶行收款單位付款單位⑦劃款收款人開戶行③持證采購(gòu)（一般國(guó)外）①交款辦信用證②簽發(fā)信用證④發(fā)貨借：其他貨幣資金

貸：銀行存款借：在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)）

貸：其他貨幣資金⑤提交發(fā)貨單據(jù)、信用證結(jié)算借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)）⑥傳遞憑證適用范圍：國(guó)際結(jié)算其他與銀行匯票相同信用證貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票付款單位簽發(fā)銀行承兌——銀行承諾在指定日期付款付款單位簽發(fā)并承兌——付款單位承諾在指定日期付款銀行承兌匯票到期時(shí)，收款單位一般能夠收回票款商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，付款人如果無(wú)款，收款單位就收不到錢商業(yè)匯票就是一張標(biāo)明了還款日期的欠條,期限最長(zhǎng)6個(gè)月▲對(duì)付款單位而言，將商業(yè)匯票交給客戶，就承擔(dān)了到期付款的義務(wù)▲對(duì)于收款單位而言，拿到商業(yè)匯票只是有了在匯票到期日收款的權(quán)力結(jié)算科目：應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付票據(jù)結(jié)算特點(diǎn)：指定日期付款適用范圍：同城/異地√商業(yè)匯票貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式商業(yè)匯票匯兌▲付款單位結(jié)算科目▲

收款單位結(jié)算科目銀行存款銀行存款匯款用于異地匯兌貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款結(jié)算方式▲1.按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金▲2.按規(guī)定的限額留存現(xiàn)金▲3.按現(xiàn)金收支規(guī)定核算管理現(xiàn)金——《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》可以使用現(xiàn)金的業(yè)務(wù)范圍有哪些呢？①工資、津貼②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬③各類獎(jiǎng)金④各種勞保、福利等⑤向個(gè)人收購(gòu)物資支付的貨款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出⑧中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支出特殊規(guī)定個(gè)人123貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款現(xiàn)金的使用范圍庫(kù)存現(xiàn)金管理▲1.按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金▲2.按規(guī)定的限額留存現(xiàn)金▲3.按現(xiàn)金收支規(guī)定核算管理現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的限額是多少呢？①一般是企業(yè)3-5天日常零星開支需要量②特殊地區(qū)，5-15天的零星開支需要量——《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金管理貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款▲1.按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金▲2.按規(guī)定的限額留存現(xiàn)金▲3.按現(xiàn)金收支規(guī)定核算管理現(xiàn)金1.現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；

2.不得坐支；

3.提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付；

4.特殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后方可予以支付5.收到或支付現(xiàn)金要蓋收訖、付訖章，并登記日記賬6.出納不得登記收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿現(xiàn)金的收支管理庫(kù)存現(xiàn)金管理貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款小李在一家私企（主營(yíng)零售）做出納，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：老板出差需要現(xiàn)金時(shí)常常讓小李從保險(xiǎn)柜里取，有時(shí)也直接從當(dāng)日銷售貨物收到的現(xiàn)金里拿請(qǐng)問：根據(jù)現(xiàn)金管理制度規(guī)定，上述的做法是否符合規(guī)定？假如你是小李在出現(xiàn)上述情況時(shí)你該怎么辦？貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款現(xiàn)金管理制度案例庫(kù)存現(xiàn)金管理（1）收到/支付現(xiàn)金時(shí)：出納在原始憑證上蓋“收訖”/“付訖”章；（2）會(huì)計(jì)根據(jù)蓋“收訖”/“付訖”章的原始憑證編制記賬憑證：分別入“庫(kù)存現(xiàn)金”借方/貸方（3）出納逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬（4）每日終了出納應(yīng)結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額，并與庫(kù)存的現(xiàn)金核對(duì)——“日清”，賬實(shí)核對(duì)（5）月末，現(xiàn)金日記賬與總賬的余額核對(duì)，賬賬核對(duì)貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金收入企業(yè)收入現(xiàn)金的主要途徑有從銀行提取現(xiàn)金，收取轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的小額銷售款，職工交回的差旅費(fèi)余款等。收入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。現(xiàn)金支出企業(yè)現(xiàn)金支出必須遵守國(guó)家管理制度的規(guī)定，在允許的范圍內(nèi)辦理。付出現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。為加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金的保管監(jiān)督工作，企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清查，現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤點(diǎn)法，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”。如果有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款借：管理費(fèi)用等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金清查溢余短缺查找賬款不符原因確定處理結(jié)果實(shí)地盤點(diǎn)編制盤點(diǎn)表賬實(shí)不符編制溢缼報(bào)告單溢余（實(shí)>賬）短缺（實(shí)<賬）現(xiàn)金清查的過(guò)渡科目“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符：調(diào)賬——使賬實(shí)相符借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后：根據(jù)原因處理借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)付某人)

營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)借:其他應(yīng)收款(應(yīng)收賠款)

管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金清查的業(yè)務(wù)流程溢余（盤盈）短缺（盤虧）發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符時(shí)：調(diào)賬借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入▲▲/其他應(yīng)付款查明原因后：根據(jù)原因處理借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：借：貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金清查會(huì)計(jì)處理歸納借：管理費(fèi)用▲▲/其他應(yīng)收款/

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢案例1宏華公司在2023年10月20日清查盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺3000元。后來(lái)查明其中400元是出納工作失職造成，責(zé)成其賠償；另外2600元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入“管理費(fèi)用”發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)調(diào)賬：查明原因后根據(jù)原因處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000借：

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000其他應(yīng)收款——出納400管理費(fèi)用

2600貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金案例2在2023年11月30日，公司清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款50元。后來(lái)查明50元長(zhǎng)款無(wú)法查明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)調(diào)賬：查明原因后根據(jù)原因處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢50

貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金長(zhǎng)款50貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金案例1.有一天出納小李在下班前對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金有19900元，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額是20000元，小李怕領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)自己工作不認(rèn)真，隨即從口袋里掏出100元補(bǔ)上。案例2.現(xiàn)金清查時(shí)發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中的庫(kù)存現(xiàn)金15000元，還有一張5000元的借條，合計(jì)金額20000元?，F(xiàn)金日記賬余額20000元。要求：查找資料弄清以下問題1.針對(duì)案例1，小李的做法是否妥當(dāng)？應(yīng)該怎么處理？2.針對(duì)案例2，清查結(jié)果賬實(shí)相符嗎？應(yīng)當(dāng)如何處理？貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理案例探討庫(kù)存現(xiàn)金▲銀發(fā)[2019]41號(hào)▲

《支付結(jié)算辦法》▲《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》自2019年2月25日起，在全國(guó)范圍內(nèi)分批取消企業(yè)銀行賬戶許可（即企業(yè)可以根據(jù)需要按規(guī)定自行開戶），2019年底前完全取消；同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)銀行賬戶管理，全面加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。開戶和賬戶使用有明確規(guī)定開戶更便利，但賬戶使用更規(guī)范、監(jiān)管更嚴(yán)格貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款銀行賬戶管理銀行存款▲開戶種類▲

使用范圍等重要規(guī)定用于日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付，工資獎(jiǎng)金只能在這里支取。企業(yè)只能開一個(gè)基本存款戶在基本存款戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存款、與基本存款戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶?？捎糜谵D(zhuǎn)賬和現(xiàn)金交存因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開設(shè)的賬戶。注冊(cè)驗(yàn)資、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)機(jī)構(gòu)?？捎糜谵D(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付因特定用途需要開設(shè)的賬戶?；ㄙY金、預(yù)算資金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款銀行賬戶管理銀行存款基本存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶

1.科目設(shè)置①設(shè)置“銀行存款”總賬，按開戶行、賬戶種類設(shè)置日記賬。②日常業(yè)務(wù)為增加或減少增加——減少——注意：無(wú)論增加還是減少的核算，必須有收款或者付款的原始憑證，并且出納應(yīng)逐筆登記銀行存款的日記賬，每日終了結(jié)出余額借方貸方貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款A(yù)12月，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出面粉、雞蛋，供制造面包、餅干產(chǎn)品以及車間、廠部一般性耗用，見下表。12月1日，康隆公司收到股東張峰投入的資本金20萬(wàn)元貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款第一步分析該業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶第二步判斷有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少第三步根據(jù)賬戶性質(zhì)，確定哪個(gè)賬戶記入借方，哪個(gè)賬戶記入貸方寫出會(huì)計(jì)分錄銀行存款實(shí)收資本—增加—增加—借—貸資產(chǎn)所有者權(quán)益12月1日，康隆公司收到股東張峰投入的資本金20萬(wàn)元貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款銀行存款實(shí)收資本—增加—增加—借—貸資產(chǎn)所有者權(quán)益12月1日，康隆公司收到股東張峰投入的資本金20萬(wàn)元借：銀行存款—工行北京分行200000

貸：實(shí)收資本—張峰

200000貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款銀行存款核對(duì)的業(yè)務(wù)流程有差額，應(yīng)一筆筆核對(duì)查找不符款項(xiàng)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款為確保銀行存款的安全，應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)——至少每月末一次核對(duì)方法：將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)

未達(dá)賬項(xiàng)是因企業(yè)和銀行收到原始憑證存在時(shí)間差導(dǎo)致，一方已經(jīng)收到憑證記賬，另一方未收到憑證未能記賬。貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款a.企業(yè)已收、銀行未收b.企業(yè)已付、銀行未付c.銀行已收、企業(yè)未收d.銀行已付、企業(yè)未付未達(dá)賬項(xiàng)隨著科技的迅猛發(fā)展，結(jié)算越來(lái)越便利，以前流程復(fù)雜且容易出現(xiàn)問題的結(jié)算方式也被企業(yè)拋棄，請(qǐng)同學(xué)們利用周末到3-5家企業(yè)進(jìn)行調(diào)查（可以分組，每組不多于4個(gè)人），調(diào)查任務(wù)為：▲1.企業(yè)近一年使用過(guò)的結(jié)算方式▲2.常用的結(jié)算方式▲3.對(duì)于已不再使用的結(jié)算方式，請(qǐng)調(diào)查了解其不使用的原因▲4.企業(yè)如果使用了我們沒有學(xué)習(xí)過(guò)的結(jié)算方式，請(qǐng)了解結(jié)算方式的業(yè)務(wù)流程？具體結(jié)算科目？使用范圍？貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款社會(huì)調(diào)查銀行存款其他貨幣資金▲▲其他貨幣資金的內(nèi)容銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款外埠存款存出投資款外埠存款——匯往外地專戶用于零星或臨時(shí)采購(gòu)的款項(xiàng)存出投資款——?jiǎng)澣胪顿Y專戶用于購(gòu)買股票、債券等進(jìn)行投資的錢貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款內(nèi)容其他貨幣資金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理其他貨幣資金其他貨幣資金——銀行本票存款其他貨幣資金——銀行匯票存款其他貨幣資金——信用卡存款核算科目設(shè)置其他貨幣資金——信用證保證金存款

其他貨幣資金——外埠存款其他貨幣資金

——存出投資款其他貨幣資金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理借：其他貨幣資金——**貸：銀行存款借：在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——**用款劃入款劃出余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金——**案例①2023年3月28日宏華公司向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票，匯票金額為50000元；②4月3日購(gòu)買材料，價(jià)款40000元，增值稅5200元，共計(jì)45200元，用匯票支付，收到發(fā)票和收據(jù)，材料尚未入庫(kù)。③4月5日收到多余款收賬通知。②持票采購(gòu)時(shí)：③多余款劃回：借：其他貨幣資金——銀行匯票50000貸：銀行存款50000原始憑證：銀行匯票業(yè)務(wù)回單①取得銀行匯票時(shí)：借：在途物資40000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200貸：其他貨幣資金——銀行匯票原始憑證：購(gòu)貨發(fā)票、收據(jù)借：銀行存款4800貸：其他貨幣資金——銀行匯票4800原始憑證：多余款收賬通知▲提示：除銀行本票外，銀行均按實(shí)際應(yīng)付金額結(jié)算45200其他貨幣資金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理案例①2023年3月20日宏華公司向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票一張用于向杭州得力公司買辦公用品，本票金額為11600元；②3月25日用本票購(gòu)買辦公用品價(jià)款10000元，增值稅額1600元，共計(jì)11600元。②持票采購(gòu)時(shí)：借：其他貨幣資金——銀行本票存款11

600貸：銀行存款11600原始憑證：銀行本票業(yè)務(wù)回單①取得銀行本票時(shí)：原始憑證：發(fā)票、收據(jù)假如4月5日購(gòu)貨，稅額1300，應(yīng)付款11300元

借：管理費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：其他貨幣資金——銀行本票存款11600▲銀行按本票金額結(jié)算，本票金額一般與付款額一致，如不一致，雙方交票時(shí)應(yīng)當(dāng)面結(jié)清銀行存款/其他應(yīng)收款——得力300其他貨幣資金貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款賬務(wù)處理其他貨幣資金請(qǐng)討論：1.假如企業(yè)經(jīng)常通過(guò)網(wǎng)購(gòu)貨物，在支付寶賬戶有存款，支付寶里的錢在哪里核算？2.企業(yè)經(jīng)常會(huì)用閑置資金購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，劃入理財(cái)平臺(tái)的資金，在哪里核算？貨幣資金概述庫(kù)存現(xiàn)金其他貨幣資金銀行存款與時(shí)俱進(jìn)2應(yīng)收款項(xiàng)Parttwo應(yīng)收票據(jù)甲公司乙公司銷售商品、提供勞務(wù)等開出、承兌商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息概述銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行承諾在到期日付款付款單位承諾在到期日付款按承兌人分類應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息概述帶息不帶息商業(yè)匯票上載明利率：面值116000元,利率6%，6個(gè)月商業(yè)匯票上只有面值無(wú)利率：面值116000元，6個(gè)月①票據(jù)到期值（到期收到的票款）=面值+利息②票據(jù)到期值（到期收到的票款）=面值按是否帶息分類應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票案例12023年1月15日簽發(fā)，期限40天，到期日是哪天？案例22023年2月1日簽發(fā)，6個(gè)月，到期日哪天？期限為天數(shù)：算尾不算首/算首不算尾1.15日1.31日1月份31-15=16天（不算15日）2月份24天算24日到期日2.24日期限為月數(shù)：到期日為到期月份的簽發(fā)日到期日8月1日40天應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息到期日計(jì)算借：應(yīng)收票據(jù)（面值）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：銀行存款（到期值）

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（剩余未計(jì)提的利息）一般處理流程取得商業(yè)匯票到期收回票款期末計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理到期無(wú)法收回票款借：應(yīng)收賬款（到期值）

貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（剩余未計(jì)提的利息）案例(不帶息應(yīng)收票據(jù))2023年宏華公司4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)，6個(gè)月的銀行承兌匯票，票面金額113000元，不帶息。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理2023.4.1借：應(yīng)收票據(jù)——乙公司113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130002023.10.1借：銀行存款113000

貸：應(yīng)收票據(jù)——乙公司113000

案例（帶息應(yīng)收票據(jù)）2023年宏華公司4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)，6個(gè)月的銀行承兌匯票，票面金額113000元，票面利率6%。假設(shè)6月末計(jì)提一次利息。借：應(yīng)收票據(jù)——乙公司113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000①4月1日取得商業(yè)匯票時(shí)面值應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理案例（帶息應(yīng)收票據(jù)）2023年宏華公司4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)，6個(gè)月的銀行承兌匯票，票面金額113000元，票面利率6%。假設(shè)6月末計(jì)提一次利息。4月1日10月1日6月30日計(jì)提利息②6月30日計(jì)提利息：計(jì)提的利息=面值ⅹ利率ⅹ期限=113000ⅹ6%

ⅹ3/12=16953個(gè)月應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理借：應(yīng)收票據(jù)——乙公司1695

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1695

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理案例（帶息應(yīng)收票據(jù)）2023年宏華公司4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)，6個(gè)月的銀行承兌匯票，票面金額113000元，票面利率6%。假設(shè)6月末計(jì)提一次利息。借：銀行存款

(到期值)

貸：應(yīng)收票據(jù)——乙公司

(賬面余額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用（剩余未計(jì)提的利息收入）

③10月1日收回票款時(shí)：1163901146951695到期值=面值+利息利息=面值ⅹ利率ⅹ期限=113000ⅹ6%ⅹ6/12=3390票據(jù)期限6個(gè)月到期值=113000+3390=1163901695沿用上講案例：宏華公司2023年4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的6個(gè)月的銀行承兌匯票，票面金額113000元、票面利率6%。借：應(yīng)收票據(jù)——乙公司113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000①4月1日：假設(shè)宏華公司6月1日急需資金怎么辦？應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息貼現(xiàn)4.1到期值116390元10.16.1貼現(xiàn)息=到期值ⅹ貼現(xiàn)率ⅹ貼現(xiàn)期貼現(xiàn)金額=到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)日貼現(xiàn)——指持票人在商業(yè)匯票未到期時(shí)將商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，提前從銀行取得資金的行為，銀行不會(huì)白給，要扣利息貼現(xiàn)期4個(gè)月貼現(xiàn)率＞票面利率由銀行自行確定假設(shè)年貼現(xiàn)率為10%貼現(xiàn)息=116390ⅹ10%ⅹ4/12=3879.67貼現(xiàn)金額=116390-3879.67=112510.33貼現(xiàn)期的利息——貼現(xiàn)息期限折算原則：1個(gè)月30天1年360天應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息貼現(xiàn)沿用上講案例：宏華公司2023年4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的6個(gè)月的銀行承兌匯票，票面金額113000元、票面利率6%。6月1日公司持票款向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率年率為10%。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息貼現(xiàn)借：銀行存款（貼現(xiàn)金額）112510.33

財(cái)務(wù)費(fèi)用489.67貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）113000例：宏華公司2023年4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，收到乙公司當(dāng)日簽發(fā)的6個(gè)月的銀行承兌匯票，票面金額113000元、票面利率6%。6月1日公司持票款向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率年率為7%。到期值=113000ⅹ（1+6%ⅹ6/12)=116390貼現(xiàn)金額=116390-2715.77=113674.23貼現(xiàn)息=116390ⅹ7%ⅹ4/12=2715.77應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息貼現(xiàn)借：銀行存款113674.23

貸：應(yīng)收票據(jù)113000財(cái)務(wù)費(fèi)用674.23貼現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用在借方還是貸方？皆有可能應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓

——指企業(yè)將商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他單位，可用于購(gòu)貨付款，也可以抵償債務(wù)等借：在途物資、原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)用于購(gòu)貨付款借：應(yīng)付賬款等

貸：應(yīng)收票據(jù)用于償還欠款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款概念——是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。包括銷售商品或提供勞務(wù)過(guò)程中應(yīng)收取的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息概述價(jià)款增值稅銷項(xiàng)稅額代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等內(nèi)容應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息計(jì)量

應(yīng)按買賣雙方成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額入賬，不考慮現(xiàn)值因素。在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬；在發(fā)生銷售折讓時(shí)，沖減應(yīng)收賬款的金額初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量計(jì)量應(yīng)按未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與成本孰低法計(jì)價(jià)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于成本時(shí)需調(diào)低應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值應(yīng)收賬款核算設(shè)置“應(yīng)收賬款”總賬，按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)收賬款是資產(chǎn)，增加計(jì)借方，減少計(jì)貸方。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

銀行存款（代墊的運(yùn)雜費(fèi)）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款賒銷業(yè)務(wù)賒賬銷售收款案例①宏華公司2023年4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，貨已發(fā)出開出發(fā)票，款未收到。②5月20日收到收賬通知，款113000元已到賬借：應(yīng)收賬款——乙公司113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）13000借：銀行存款113000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司113000①賒銷時(shí)②收款時(shí)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理案例①宏華公司2023年4月1日向乙公司銷售商品一批，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，貨已發(fā)出開出發(fā)票，款未收到。②5月20日收到一張商業(yè)匯票借：應(yīng)收賬款——乙公司113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）13000借：應(yīng)收票據(jù)113000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司113000①賒銷時(shí)②收到商業(yè)匯票時(shí)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理其他應(yīng)收款——指除了“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”及應(yīng)收利息、應(yīng)收股利外的各種應(yīng)收及暫付的款項(xiàng)——“收容所”1.應(yīng)收的各種賠款、罰款2.應(yīng)向職工收取的墊付款3.存出保證金（即支付的押金）4.應(yīng)收取的租金5.備用金等其他各種應(yīng)收、暫付款主要內(nèi)容企業(yè)為職工墊付的稅費(fèi)、電費(fèi)、房租等財(cái)會(huì)部門按制度規(guī)定撥給企業(yè)內(nèi)部部門或人員用于臨時(shí)采購(gòu)或日常零星開支的現(xiàn)金其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息概述①確認(rèn)借：其他應(yīng)收款

貸：在途物資等（確認(rèn)的賠款罰款）

銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（支付的保證金、押金）

其他業(yè)務(wù)收入等

（應(yīng)收的租金）

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款②收回設(shè)置“其他應(yīng)收款”總賬，并按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬

是資產(chǎn)類，增加計(jì)借方，減少計(jì)貸方應(yīng)收的各種賠款罰款/存出保證金/應(yīng)收的租金——會(huì)計(jì)處理流程其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理①確認(rèn)：墊付借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款②收回：支付工資時(shí)扣收應(yīng)向職工收取的墊付款——會(huì)計(jì)處理流程其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理備用金定額管理——指對(duì)經(jīng)常使用現(xiàn)金的部門或人員，根據(jù)日常開支事先核定

備用金數(shù)額并撥付，使用后報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足備用金。非定額管理——指對(duì)臨時(shí)使用現(xiàn)金的部門或人員，根據(jù)每次需要事先撥付

備用金，使用后報(bào)銷并結(jié)清。①撥付借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

②報(bào)銷定額管理非定額管理借：管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

貸：其他應(yīng)收款

庫(kù)存現(xiàn)金——倒擠，借或貸其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理案例①宏華公司對(duì)辦公室的備用金采用定額管理，年初以現(xiàn)金撥付備用金20000元。②4月10日辦公室用備用金購(gòu)買辦公用品價(jià)款10000元，增值稅1300元。辦公室當(dāng)日到財(cái)務(wù)報(bào)銷。①撥付時(shí)借：其他應(yīng)收款——辦公室20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000借：管理費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金11300②報(bào)銷時(shí)假設(shè)采用非定額管理呢？其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理案例①宏華公司對(duì)辦公室的備用金采用非定額管理，買辦公用品現(xiàn)金撥付備用金20000元。②4月10日辦公室用備用金購(gòu)買辦公用品價(jià)款10000元，增值稅1300元。辦公室當(dāng)日到財(cái)務(wù)報(bào)銷，余款8700以現(xiàn)金方式退回。①撥付時(shí)借：其他應(yīng)收款——辦公室20000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000②報(bào)銷時(shí)采用非定額管理借：管理費(fèi)用10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：其他應(yīng)收款——辦公室20000

庫(kù)存現(xiàn)金8700其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收股利其他應(yīng)收款應(yīng)收款項(xiàng)減值應(yīng)收利息賬務(wù)處理3交易性金融資產(chǎn)Partthree什么是交易性金融資產(chǎn)？取得持有出售交易性金融資產(chǎn)的概念概述交易性金融資產(chǎn)——指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。取得持有出售交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量概述

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益，支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為損益，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。概述持有出售科目設(shè)置取得賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)收股利或應(yīng)收利息投資收益公允價(jià)值變動(dòng)成本取得資產(chǎn)時(shí)的成本資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間內(nèi)取得的股利、利息等投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。概述持有出售賬務(wù)處理取得借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益應(yīng)收股利或應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——存出投資款

取得時(shí)的公允價(jià)值

發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額

價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息實(shí)際支付的金額概述持有出售賬務(wù)處理取得宏華公司2023年5月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，每股買價(jià)30元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元，乙公司已于4月25日宣告分紅，每股紅利為2元，于5月6日發(fā)放。2

2１股票概述持有賬務(wù)處理取得5月1日購(gòu)入乙公司股票時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2800000

投資收益50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000應(yīng)收股利200000

貸：其他貨幣資金——存出投資款30530005月6日收到股利時(shí)：借：其他貨幣資金——存出投資款200000

貸：應(yīng)收股利200000

出售概述持有出售賬務(wù)處理取得2

2１債券宏華公司2023年5月1日購(gòu)入N公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，債券面值100萬(wàn)元，票面利率為6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本應(yīng)于4月1日結(jié)付的利息因資金緊張延至5月6日才兌付。債券買價(jià)為110萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用1.7萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.102萬(wàn)元。概述持有賬務(wù)處理取得5月1日購(gòu)入N公司債券時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)——成本1070000

應(yīng)收利息30000

投資收益17000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020

貸:其他貨幣資金——存出投資款11180205月6日，收到利息時(shí)借：其他貨幣資金——存出投資款30000

貸：應(yīng)收利息30000出售賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)股票企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。概述出售取得持有借：應(yīng)收股利

貸：投資收益?zhèn)瑁簯?yīng)收利息

貸：投資收益借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收股利借：其他貨幣資金

貸：應(yīng)收利息

公允價(jià)值高于其賬面余額的差額:借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益賬務(wù)處理概述出售取得持有

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。公允價(jià)值低于其賬面余額的差額:借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)概述持有賬務(wù)處理出售取得出售借：其他貨幣資金——存出投資款投資收益（出售發(fā)生損失時(shí)）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益（出售實(shí)現(xiàn)收益時(shí)）貸（或借）：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)實(shí)際收到的金額概述持有賬務(wù)處理取得出售轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅

＝（售價(jià)－買價(jià)）÷（1＋6%）×6%注：買價(jià)不得剔除包含的已宣告未發(fā)放股利及已到期未收到的利息。②發(fā)生虧損時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益①實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅年末概述持有賬務(wù)處理取得出售宏華公司2023年5月1日購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，每股買價(jià)30元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.3萬(wàn)元，乙公司已于4月25日宣告分紅，每股紅利為2元，于5月6日發(fā)放。6月30日，每股市價(jià)為25元。10月3日，乙公司再次宣告分紅，每股紅利為1.5元，于10月25日發(fā)放。12月31日，每股市價(jià)為19元。2024年1月6日宏華公司拋售所持股份，每股售價(jià)為17元。概述持有賬務(wù)處理取得出售2

3１5月1日購(gòu)入股票：交易性金融資產(chǎn)的入賬成本＝30×10－2×10＝280（萬(wàn)元）借：交易性金融資產(chǎn)——成本2800000

應(yīng)收股利200000

投資收益50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000

貸：其他貨幣資金——存出投資款30530005

646

7概述持有賬務(wù)處理取得出售2

3１5月6日收到股利時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款200000

貸：應(yīng)收股利

2000005

646

7概述持有賬務(wù)處理取得出售2

3１6月30日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3000005

646

7概述持有賬務(wù)處理取得出售2

3１10月3日宣告分紅時(shí)：

借：應(yīng)收股利150000

貸：投資收益1500005

646

7概述持有賬務(wù)處理取得出售2

3１10月25日收到股利時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款150000

貸：應(yīng)收股利1500005

646

7概述持有賬務(wù)處理取得出售2

3１12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益600000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6000005

646

7概述持有賬務(wù)處理取得出售2

3１2024年1月6日出售股票：

借：其他貨幣資金——存出投資款1700000

投資收益200000

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)900000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

2800005

646

7概述持有賬務(wù)處理取得出售2

3１2024年1月6日①轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅

＝[售價(jià)－買價(jià)（注：不得剔除包含的已宣告未發(fā)放股利及已到期未收到的利息）]÷（1＋6%）×6%

＝（170－300）÷（1＋6%）×6%

＝－7.3585（萬(wàn)元）

②分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅7.3585

貸：投資收益7.35855

646

74債權(quán)投資Partfour什么是債權(quán)投資呢？取得持有出售債權(quán)投資的概念概述債權(quán)投資——屬于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)類別。如企業(yè)以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)購(gòu)入的普通債券。（即購(gòu)入并準(zhǔn)備持有至到期，目的是收取本金和利息）

注意：不僅僅限于債券取得持有出售債權(quán)投資的計(jì)量概述

債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額。如果支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收利息）。

初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按實(shí)際利率法確定期末剩余本金實(shí)際利率法，指各期的利息收入，以實(shí)際本金（即攤余成本）乘以實(shí)際利率確定。實(shí)際利息=攤余成本*實(shí)際利率概述持有出售科目設(shè)置取得賬務(wù)處理債權(quán)投資應(yīng)收利息投資收益?zhèn)鶛?quán)投資減值準(zhǔn)備利息調(diào)整成本應(yīng)計(jì)利息面值差額到期一次還本付息債券的票面利息分期付息債券的票面利息1實(shí)際利息2處置損失或收益概述持有出售賬務(wù)處理取得借：債權(quán)投資——成本債權(quán)投資——利息調(diào)整應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款面值

差額（借或貸）

交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額

價(jià)款中包含了已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息實(shí)際支付的金額概述持有出售賬務(wù)處理取得2023年1月5日，宏華公司購(gòu)入乙公司一年前發(fā)行的公司債券，該債券的面值10000000元，票面利率為4%，發(fā)行期自2022年1月5日至2026年1月5日，每年1月10日付息。宏華公司實(shí)際支付了10127700元（包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息400000元，相關(guān)費(fèi)用200000元）。宏華公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。做宏華公司購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)處理。概述持有賬務(wù)處理取得2023年1月5日購(gòu)入債券時(shí)：借：債權(quán)投資——乙公司債券（成本）10000000應(yīng)收利息——乙公司債券400000

貸：銀行存款10127700債權(quán)投資——乙公司債券（利息調(diào)整）2723002023年1月10日，收到2022年債券利息時(shí)：借：銀行存款400000

貸：應(yīng)收利息——乙公司債券400000出售賬務(wù)處理債權(quán)投資分期付息概述出售取得持有借：應(yīng)收利息

債權(quán)投資—利息調(diào)整（借或貸）

貸：投資收益到期一次還本付息借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息—利息調(diào)整（借或貸）

貸：投資收益沿用上例的數(shù)據(jù)，宏華公司于2023年1月5日購(gòu)買的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行利息調(diào)整。若該債券的實(shí)際利率為5%，要求采用實(shí)際利率法計(jì)算該債券各期的實(shí)際利息、票面利息及利息調(diào)整金額，同時(shí)進(jìn)行各期計(jì)息的會(huì)計(jì)處理。賬務(wù)處理概述出售取得持有賬務(wù)處理概述出售取得持有最后一期實(shí)際利息倒擠債權(quán)投資利息計(jì)算表年份期初攤余成本A實(shí)際利息收入B=A×5%現(xiàn)金流入C=B-A期末攤余成本D=A+B-C2023

2024

2025

0合計(jì)----147230011200000---97277004863854000009814085981408549070440000099047899904789495211104000002023年12月31日，計(jì)息及利息調(diào)整：借：應(yīng)收利息——乙公司