某集團(tuán)實(shí)業(yè)公司會計管理規(guī)劃

河北灤河實(shí)業(yè)集團(tuán)公司會計管理管控規(guī)則目錄TOC\o"1-3"\h\z第一章總則 頁會計管理管控規(guī)則第一章總則第一條為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條集團(tuán)內(nèi)各公司的會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。第三條各公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進(jìn)行。第四條各公司第一負(fù)責(zé)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章會計機(jī)構(gòu)和會計人員第一節(jié)會計人員的任職要求第五條會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）堅持原則，廉潔奉公；（二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；（三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年；（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理管控的有關(guān)知識；（五）有較強(qiáng)的組織能力；（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第六條各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事重要會計崗位工作。第二節(jié)會計崗位的設(shè)置第七條各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位一般可分為：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管，出納，工資核算，成本費(fèi)用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報表，稽核，檔案管理管控等?？梢愿鶕?jù)實(shí)際需要增減工作崗位。第八條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第九條會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)按年度有相關(guān)計劃地進(jìn)行輪換。第三節(jié)會計人員的培訓(xùn)第十條會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各公司應(yīng)當(dāng)合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有累計不低于30天的時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第四節(jié)會計人員的職業(yè)道德第十一條各公司領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎勵。第十二條會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十三條會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第十四條會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳。第十五條會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。第十七條會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。第十八條會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理管控情況，運(yùn)用掌握的會計信息和會計方法，為改善公司內(nèi)部管理管控、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十九條會計人員應(yīng)當(dāng)保守集團(tuán)公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第二十條集團(tuán)財務(wù)部門、集團(tuán)監(jiān)察審計部門和各公司應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。會計人員違反職業(yè)道德的，由集團(tuán)公司進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)予辭退。第三章會計核算第一節(jié)會計核算基本要求第二十一條各公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度及集團(tuán)內(nèi)部會計制度的有關(guān)規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計信息。第二十二條各公司發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）投資、融資的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算；（六）財務(wù)成果的計算和處理；（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第二十三條各公司的會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。第二十四條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第二十五條會計核算以人民幣為記帳本位幣。第二十六條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的合適的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度及集團(tuán)內(nèi)部會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。第二十七條各公司對外報送的會計報表格式參照國家統(tǒng)一規(guī)定。第二十八條實(shí)行會計電算化的公司，應(yīng)按照集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。第二十九條各公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)本規(guī)則第六章會計檔案管理管控辦法的規(guī)定進(jìn)行。實(shí)行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理管控。第三十條會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。第二節(jié)會計憑證第三十一條各公司辦理本規(guī)范第二十二條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。第三十二條原始憑證的基本要求是：（一）原始憑證的合適的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合適的內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。第三十三條原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。第三十四條會計機(jī)構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。第三十五條手工記帳憑證的基本要求是：（一）記帳憑證的合適的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、審核人員、記帳人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。（二）填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號：（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同合適的內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（四）除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本合適的內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合適的內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。（五）如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原合適的內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。（六）記帳憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。第三十六條填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“——”代替。（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。第三十七條實(shí)行會計電算化的單位，對于機(jī)制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。第三十八條會計機(jī)構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。（一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。（二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（三）記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同合約、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)印。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和合適的內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。第三節(jié)登記會計帳簿第三十九條各公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度及集團(tuán)內(nèi)部會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。第四十條現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。第四十一條實(shí)行會計電算化的單位，用計算機(jī)打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。第四十二條啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，合適的內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實(shí)際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。第四十三條會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是：（一）登記會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)合適的內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。（三）帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。（四）登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。（五）下列情況，可以用紅色墨水記帳：1．按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；2．在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；3．在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4．根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（六）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。（七）凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，’等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。（八）每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第四十四條實(shí)行會計電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。第四十五條帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：（一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳入員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。第四十六條各公司應(yīng)當(dāng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對帳工作每月至少進(jìn)行一次。（一）帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、合適的內(nèi)容、金額是否一致，記帳方向是否相符。（二）帳帳核對。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對，總帳與明細(xì)帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)帳與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳核對等。（三）帳實(shí)核對。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細(xì)帳帳面余額與財物實(shí)存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。第四十七條各公司應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)內(nèi)部會計制度規(guī)定于每月月末結(jié)帳。（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。（二）結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（三）年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第四節(jié)財務(wù)報告第四十八條各公司必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。第四十九條各公司對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。集團(tuán)內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和要求根據(jù)集團(tuán)有關(guān)規(guī)定編制。第五十條會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、合適的內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。第五十一條會計報表之間、會計報表各相關(guān)項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各相關(guān)項目的合適的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。第五十二條各公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到相關(guān)項目齊全，合適的內(nèi)容完整。第五十三條各公司應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第五十四條根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進(jìn)行審計的，則務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。第五十五條如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。第五十六條各公司具體需報送財務(wù)資料，參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定及集團(tuán)要求。各公司在報送相關(guān)財務(wù)報告時，應(yīng)按照先外后內(nèi)的原則排列先后順序。第五十七條需對外報送的會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附表，利潤分配表為利潤表附表。以上報表除現(xiàn)金流量表及附表為年報外，其余報表為月報。第五節(jié)會計科目第五十八條集團(tuán)統(tǒng)一會計科目（見附表）各公司明細(xì)科目可以參考實(shí)際情況設(shè)置，但應(yīng)報集團(tuán)統(tǒng)一認(rèn)定。第四章集團(tuán)會計政策第五十九條集團(tuán)執(zhí)行的會計制度集團(tuán)執(zhí)行財政部財會[2000]25號《企業(yè)會計制度》及各項具體會計準(zhǔn)則。第六十條會計期間自公歷每年1月1日至12月31日。第六十一條集團(tuán)會計核算應(yīng)遵循的基本原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則采用歷史成本為計價基礎(chǔ)采用人民幣為記帳本位幣第六十二條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編制現(xiàn)金流量表時，確定現(xiàn)金等價物的具體標(biāo)準(zhǔn)為：現(xiàn)金為企業(yè)的庫存現(xiàn)金及隨時可用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金）?，F(xiàn)金等價物為企業(yè)持有的期限短（小于三個月）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。第六十三條外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務(wù)。=1\*GB4㈠企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)月月初的匯率將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。=2\*GB4㈡月份終了，各種外幣帳戶的余額均按照月末的匯率折合為記帳本位幣金額。按照月末匯率折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。=3\*GB4㈢企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，屬于籌建期間的，計入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照5年的期限平均攤銷；屬于與購建固定資產(chǎn)等有關(guān)的專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照本制度中借款費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定處理；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費(fèi)用。=4\*GB4㈣外幣會計報表的折算外幣會計報表所有資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)項目均按期末的市場匯率折算為人民幣，所有者權(quán)益類相關(guān)項目除“未分配利潤”相關(guān)項目外，均按發(fā)生時的市場匯率折算為人民幣，“未分配利潤”相關(guān)項目以折算后的利潤分配表該相關(guān)項目的數(shù)額列示，折算后資產(chǎn)相關(guān)項目與負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)項目合計數(shù)的差額計入外幣報表折算差額，在“未分配利潤”相關(guān)項目后單獨(dú)列示。損益表所有相關(guān)項目與利潤分配表中有關(guān)反映發(fā)生額的相關(guān)項目按當(dāng)期平均匯率折算，平均匯率根據(jù)當(dāng)期期初、期末市場匯率計算確定。第六十四條合并會計報表=1\*GB4㈠凡擁有一個或一個以上子公司的母公司，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表，以綜合反映母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。=2\*GB4㈡合并范圍：母公司在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將其所控制的境內(nèi)外所有子公司納入合并會計報表的合并范圍。包括：1、母公司擁有其過半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本的被投資單位，包括：2、其他被母公司所控制的被投資單位。母公司對被投資單位雖然不持有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本，但母公司與被投資單位之間有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位作為母公司的子公司，納入合并報表的合并范圍。=1\*GB2⑴通過與被投資單位的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)；=2\*GB2⑵根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策；=3\*GB2⑶有權(quán)任免董事會等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；=4\*GB2⑷在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。3、合營企業(yè)應(yīng)納入合并會計報表的合并范圍之內(nèi)，并按照比例合并方法，對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。4、在母公司編制合并會計報表時，下列子公司應(yīng)不包括在合并會計報表的合并范圍之內(nèi)：=1\*GB2⑴已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；=2\*GB2⑵按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；=3\*GB2⑶已宣告破產(chǎn)的子公司；=4\*GB2⑷準(zhǔn)備近期售出而短期持有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司；=5\*GB2⑸非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；=6\*GB2⑹受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。=5\*GB4㈤編制合并報表時，對與母公司的會計政策、會計報表決算日和會計期間不一致的子公司報表，應(yīng)按母公司會計政策予以統(tǒng)一。若兩者差異不大，并對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響不大時，母公司也可直接利用該會計報表編制合并會計報表。=6\*GB4㈥合并會計報表采用母公司理論進(jìn)行編制。母公司對子公司權(quán)益性資本投資相關(guān)項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額相互抵消；母公司與子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)相關(guān)項目在編制合并報表時均相互抵消。母公司投資收益與子公司利潤分配相互抵消；納入合并范圍的公司相互之間的內(nèi)部交易在編制合并報表時均相互抵消。第六十五條壞賬核算方法采用直接轉(zhuǎn)銷法。第六十六條存貨=1\*GB4㈠存貨的計價采用實(shí)際成本法核算。=2\*GB4㈡發(fā)出存貨以加權(quán)平均法計算成本。=3\*GB4㈢低值易耗品于領(lǐng)用時一次攤銷。=4\*GB4㈣存貨盤存采用永續(xù)盤存制度。第六十七條長期投資=1\*GB4㈠股權(quán)投資：1、股權(quán)投資的計價=1\*GB2⑴以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計價。=2\*GB2⑵以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同合約、協(xié)議約定的價值計價。=3\*GB2⑶企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付款項計價，實(shí)際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。=4\*GB2⑷以非貨幣性交易換入的投資，按本制度中非貨幣性交易的有關(guān)規(guī)定處理。=5\*GB2⑸以債務(wù)重組方式取得的投資，按本制度中債務(wù)重組的有關(guān)規(guī)定處理。2、股權(quán)投資的核算方法企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算。企業(yè)對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算。3、股權(quán)投資差額的攤銷方法=1\*GB2⑴合同合約規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；=2\*GB2⑵合同合約未規(guī)定投資期限的，按10年攤銷。=2\*GB4㈡?zhèn)顿Y：債券投資的入賬價值按實(shí)際支付的價款計價，實(shí)際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理。溢價或者折價購入的長期債券，作為每期應(yīng)計利息的調(diào)整，在債券到期以前，分期計入當(dāng)期損益。第六十八條固定資產(chǎn)=1\*GB4㈠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：單位價值2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品等。=2\*GB4㈡固定資產(chǎn)計價按實(shí)際成本計價。=3\*GB4㈢固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1、對固定資產(chǎn)的改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，則增加固定資產(chǎn)價值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。2、固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。達(dá)到下述標(biāo)準(zhǔn)之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

=1\*GB2⑴發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20％以上；

=2\*GB2⑵經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上；

=3\*GB2⑶經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。=4\*GB4㈣固定資產(chǎn)按直線法計提折舊，預(yù)計殘值率3%。1、固定資產(chǎn)分類、折舊年限及年折舊率：固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率房屋及建筑物20年4.85%機(jī)械設(shè)備10年9.7%運(yùn)輸設(shè)備5年19.4%電子設(shè)備5年19.4%其他設(shè)備5年19.4%2、《固定資產(chǎn)目錄》由各企業(yè)據(jù)此編制。3、固定資產(chǎn)提取折舊的范圍=1\*GB2⑴下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。=2\*GB2⑵下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。=3\*GB2⑶已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊。=4\*GB2⑷提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險企業(yè)賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。=5\*GB4㈤固定資產(chǎn)價值的調(diào)整固定資產(chǎn)的價值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整：1、國家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資；2、將固定資產(chǎn)的一部分拆除；3、固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失。4、根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原暫估價或發(fā)現(xiàn)原計價有錯誤。第六十九條無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)，非專利技術(shù)，商譽(yù)等。=1\*GB4㈠無形資產(chǎn)的計價按照取得時的實(shí)際成本。=2\*GB4㈡無形資產(chǎn)的攤銷無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾砉芸刭M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：1、合同合約規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同合約規(guī)定的受益年限；2、合同合約沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；3、合同合約規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同合約沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。第七十條長期待攤費(fèi)用1、籌建期間的開辦費(fèi)于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性計入當(dāng)期費(fèi)用；2、租入固定資產(chǎn)改良支出按租賃期攤銷；3、固定資產(chǎn)大修理支出按受益期或5年攤銷。第七十一條收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。營業(yè)收入的確認(rèn)原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。以產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收取價款或取得索取價款的憑據(jù)時作為收入的實(shí)現(xiàn)。第七十二條成本、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。=1\*GB4㈠成本核算方法企業(yè)采用分步法進(jìn)行成本核算，副產(chǎn)品成本采用按經(jīng)驗(yàn)估計固定比例從主產(chǎn)品中扣除計算；輔助生產(chǎn)成本按原材料比重或耗用工時進(jìn)行分配計入生產(chǎn)成本；月末，按原材料比重或耗用工時在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。1、生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用，計入產(chǎn)品制造成本。2、直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。3、直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。4、其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等。5、制造費(fèi)用包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理管控生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理管控人員工資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。=2\*GB4㈡銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費(fèi)，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）和銷售服務(wù)費(fèi)用，銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)，物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)。=3\*GB4㈢管理管控費(fèi)用管理管控費(fèi)用是指企業(yè)行政管理管控部門為管理管控和組織經(jīng)營活動的各項費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動保險費(fèi)，待業(yè)保險費(fèi)，大病統(tǒng)籌，住房公積金，董事會費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)），土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失，費(fèi)用攤銷，預(yù)提費(fèi)用以及其他管理管控費(fèi)用。1、企業(yè)經(jīng)費(fèi)包括工廠總部管理管控人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他企業(yè)經(jīng)費(fèi)。職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14％提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。2、工會經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2％計提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。3、職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5％計提。4、勞動保險費(fèi)是指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用），職工退職金，6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付給離休人員的各項經(jīng)費(fèi)。5、待業(yè)保險費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。6、大病統(tǒng)籌是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的大病統(tǒng)籌基金。7、住房公積金是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的住房公積金。8、董事會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時間、任務(wù)、支付憑證等。會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點(diǎn)、出席人員、合適的內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。9、咨詢費(fèi)是指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理管控咨詢所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。10、審計費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費(fèi)用。11、訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費(fèi)用。12、排污費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。13、綠化費(fèi)是指企業(yè)對廠區(qū)、礦區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。14、稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。15、土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費(fèi)用。16、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。17、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。18、技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家相關(guān)計劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。19、無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。20、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。21、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用相關(guān)項目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。22、在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用相關(guān)項目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時，應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務(wù)報告中予以說明。=4\*GB4㈣財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入），匯兌凈損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用（減按籌集資金成本率收取的資金使用費(fèi)）等。第七十三條所得稅按應(yīng)付稅款法核算。第七十四條利潤分配按照下列順序分配：=1\*GB4㈠彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。=2\*GB4㈡提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取。盈余公積金已達(dá)注冊資金50％時可不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。=3\*GB4㈢提取公益金。公益金按照稅后利潤扣除前兩項后的5％提取。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。=4\*GB4㈣向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并本年度向投資者分配。第五章會計工作交接第七十五條會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第七十六條接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第七十七條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等合適的內(nèi)容；實(shí)行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等合適的內(nèi)容。第七十八條會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由公司領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，同時應(yīng)由集團(tuán)公司財務(wù)部派人會同監(jiān)交。第七十九條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實(shí)物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第八十條會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第八十一條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第八十二條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第八十三條會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第三十五條規(guī)定的責(zé)任。第八十四條單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第八十五條移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第六章會計檔案第八十四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計工作資料。它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會計檔案是國家檔案的重要組成部分，也是本公司的重要檔案之一。本規(guī)則中定義的會計檔案具體包括：（1）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證；（2）會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿；（3）會計報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告；（4）管理管控報告類：成本分析類管理管控報告、費(fèi)用分析類管理管控報告、銷售和收入分析類管理管控報告、利潤分析類管理管控報告和財務(wù)指標(biāo)分析類管理管控報告；（5）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。第八十五條會計檔案管理管控的主要合適的內(nèi)容為對會計檔案的日常管理管控工作，包括保管、查閱、內(nèi)部移交及對保管期限已滿的會計檔案的銷毀等工作。第八十六條會計憑證的立卷與歸檔程序（1）打印記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）并按對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。（2）將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理，如果憑證數(shù)量較多，則分收、付、轉(zhuǎn)裝訂不同憑證冊；如果憑證數(shù)量較少，則統(tǒng)一裝訂憑證冊。（3）將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊的第1號記賬憑證之前（如收字0001、付字0001或轉(zhuǎn)字0001），并分別加具封面，填寫憑證所屬時間、本月憑證總冊數(shù)及本冊序號、本冊憑證連續(xù)編號起止號碼、會計主管、會計、打印人、裝訂人。（4）將裝訂好的賬冊裝入會計專用憑證盒。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊數(shù)、憑證號數(shù)、財務(wù)主管、經(jīng)辦會計。（5）對會計整理的憑證進(jìn)行稽核檢查。（6）將稽核無誤的當(dāng)月憑證移交給會計檔案管理管控員。（7）將會計移交的上月憑證冊放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十七條會計賬簿的立卷與歸檔程序（1）將本年度所有賬簿集中整理，包括書面賬簿以及打印電子賬簿。（2）按賬簿類型分別進(jìn)行編號。（3）完成編號后，按賬簿類型進(jìn)行歸檔；對活頁帳應(yīng)進(jìn)行頁碼分冊總編，并在每冊帳啟用頁后加編科目目錄。（4）對會計整理的賬簿進(jìn)行稽核檢查。（5）將稽核無誤的會計賬簿移交給會計檔案管理管控員。（6）將會計移交的會計賬簿放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十八條會計報表的立卷與歸檔程序（1）將系統(tǒng)生成的財務(wù)報表以及非系統(tǒng)生成的財務(wù)報表分類整理，會計報表和管理管控報表應(yīng)獨(dú)立裝訂，各公司年度決算報表要與月報、季報分別建檔。年度決算報表應(yīng)同各公司的財務(wù)狀況說明書、報表編制說明、審計事務(wù)所出具的年度審計報告或上級單位的決算批復(fù)一起歸檔，每年一卷。（2）制作會計報表冊封面，封面注明單位名稱、報表所屬時間、單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。向外報送的報表應(yīng)注明報送日期。（3）將裝訂好的會計報表冊放入會計報表專用檔案袋中。（4）對會計整理的會計報表進(jìn)行稽核檢查。（5）將稽核無誤的會計報表移交給會計檔案管理管控員。（6）將會計移交的會計報表放入會計檔案專用文件柜保存，并在《會計檔案清冊》中進(jìn)行登記。第八十九條會計檔案內(nèi)部移交程序（1）會計人員將整理好的并已經(jīng)過稽核的會計檔案移交給財務(wù)部會計檔案管理管控員。（2）財務(wù)部會計檔案管理管控員編制《會計檔案移交清冊》，移交清冊上必須填列順序號、類別、案卷號、案卷題名、起止日期、頁數(shù)、保管期限，已保管期限以及備注等合適的內(nèi)容；將會計檔案和《會計檔案移交清冊》一并移交給各公司檔案管理管控部門相關(guān)人員，并在《會計檔案移交清冊》上簽字。第九十條會計檔案查閱程序（1）外部單位借閱人開具本單位正式介紹信，并具體說明借閱的原因及借閱的合適的內(nèi)容，填制《會計檔案借閱申請單》；內(nèi)部借閱人填制《會計檔案借閱申請單》。（2）外部單位總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)分別對介紹信進(jìn)行審批，并簽字。（3）被查閱檔案的公司財務(wù)總監(jiān)對外部單位借閱人和內(nèi)部單位借閱人提交的《會計檔案借閱申請單》進(jìn)行審批，并簽字。（4）外部單位借閱人和內(nèi)部借閱人持經(jīng)過審批的《會計檔案借閱申請單》，到相應(yīng)的會計檔案管理管控部門借閱，并填寫《會計檔案借閱登記簿》，其中應(yīng)將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、合適的內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。查閱完畢，及時歸還。（5）財務(wù)部檔案管理管控人員核對《會計檔案借閱登記簿》和會計檔案的歸還情況，確認(rèn)所借閱資料全部歸還且未損壞后，辦理注銷借閱手續(xù)，并將歸還的會計檔案整理至指定位置。第九十一條會計檔案銷毀程序（1）財務(wù)部檔案管理管控相關(guān)人員對保管期滿需要銷毀的會計檔案提出銷毀意見，填列《會計檔案銷毀審批表》，并報財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批。（2）財務(wù)部檔案管理管控員根據(jù)會計檔案銷毀審批表編制《會計檔案銷毀清冊》,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等合適的內(nèi)容。（3）財務(wù)部檔案管理管控員及監(jiān)銷人按照會計檔案銷毀清冊所列合適的內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計檔案，清點(diǎn)無誤后，進(jìn)行銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章。第九十二條會計電算化檔案管理管控程序（1）會計人員定期將會計電算化檔案打印出來，包括憑證、賬簿、報表及其他會計文件，如果打印的文件發(fā)生缺損，必須補(bǔ)充打印。打印完成后應(yīng)在打印文件的頁面上簽字或蓋章。（2）會計電算化系統(tǒng)管理管控員在打印出來的會計檔案上簽字蓋章。（3）會計電算化系統(tǒng)管理管控員每日對硬盤上的會計數(shù)據(jù)在專門的備份用電腦或?qū)Ｓ脗浞輩^(qū)進(jìn)行備份。（4）會計電算化系統(tǒng)管理管控員每周對硬盤上的會計數(shù)據(jù)建立軟盤備份。備份軟盤應(yīng)進(jìn)行寫保護(hù)，并用印章或封條簽封，移交財務(wù)部會計檔案管理管控人員管理管控。第九十三條會計檔案保管期限表 序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類1總賬15年包括日記總賬2明細(xì)賬15年3日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年4固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年5輔助賬簿15年三財務(wù)會計報告類包括各級主管部門匯總財務(wù)報告1月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析2年度財務(wù)報告永久包括文字分析四管理管控會計報告類1―――永久五其他類會計檔案1會計移交清冊15年2會計檔案保管清冊永久3會計檔案銷毀清冊永久4銀行余額調(diào)節(jié)表5年5銀行對賬單5年第七章會計稽核和會計監(jiān)督第一節(jié)會計稽核監(jiān)察審計部門應(yīng)負(fù)責(zé)定期組織各相關(guān)專業(yè)人員，對集團(tuán)公司內(nèi)各會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核工作。第九十四條記帳憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會計科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第九十五條帳簿檢查時，應(yīng)注意下列事項(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。(三)各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、過頁等手續(xù)