【康美藥業(yè)內(nèi)部控制探究7100字（論文）】

康美藥業(yè)內(nèi)部控制研究摘要所謂的企業(yè)內(nèi)部會計控制，就是對于企業(yè)在生產(chǎn),經(jīng)營活動中，去實行一定的內(nèi)部自我管控，是一種屬于管理類的內(nèi)部機制。內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包含企業(yè)的建立、誠信經(jīng)營和企業(yè)決策的有效執(zhí)行。在現(xiàn)代企業(yè)治理環(huán)境下，內(nèi)部會計控制的位置愈發(fā)顯得重要。內(nèi)部會計控制制度的好壞，直接可以作為一個企業(yè)成功與失敗的關(guān)鍵。加強會計監(jiān)督機制的完善和企業(yè)內(nèi)部的會計機制體系，可以有效的解決當(dāng)前很多企業(yè)所存在的會計工作秩序混亂，會計信息不真實等問題。本文采用文獻(xiàn)資料法，案例分析法，經(jīng)驗總結(jié)法對康美藥業(yè)造假案例進(jìn)行分析，提出整改意見，為相同行業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)提供參考。關(guān)鍵詞：康美藥業(yè)；企業(yè)內(nèi)部控制；問題；對策目錄TOC\o"1-3"\h\u224951引言 183492研究背景、目的及方法 2139852.1.研究背景 2178082.2研究目的 21962.3研究方法 2180003企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概念 3170553.1內(nèi)部控制的定義及目的 339793.2內(nèi)部會計控制的含義及作用 3105403.3實施內(nèi)部會計控制的必要性和重要性 4187614對康美藥業(yè)的系統(tǒng)分析 559904.1康美藥業(yè)案例背景和事件概述 53534.2公司的內(nèi)部控制缺陷分析 5264714.2.1公司股權(quán)構(gòu)成不合理 598924.2.2發(fā)展戰(zhàn)略不切實際 5157264.3調(diào)整對策 6169564.3.1優(yōu)化公司框架 6174754.3.2完善公司發(fā)展戰(zhàn)略 623135.內(nèi)控所存在的問題以及改進(jìn)采取的措施 796195.1內(nèi)部會計控制存在的問題 7279215.2內(nèi)部會計控制采取的措施及方法 8261605.2.1加強企業(yè)內(nèi)控的措施 8223295.2.2改進(jìn)內(nèi)部會計控制的方法 8198086結(jié)語 913270參考文獻(xiàn) 101引言隨著現(xiàn)代企業(yè)的建立和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)用而生，成為現(xiàn)代企業(yè)必不可少的控制手段之一。內(nèi)部控制對于提高企業(yè)經(jīng)營效率以及保障資金安全起到重要作用，是其生命力的保證，內(nèi)部控制與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展相輔相成。本文主要分析了企業(yè)關(guān)于內(nèi)部會計控制基本的制度及企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，并對存在的問題進(jìn)行探究，以此來了解會計行業(yè)內(nèi)部的不正當(dāng)行為和對業(yè)主利益的保護(hù)，社會進(jìn)步和經(jīng)濟發(fā)展所發(fā)生的不可避免的趨勢以及造成公司內(nèi)部會計控制效率較低的原因，并提出了加強和改進(jìn)這些控制的措施。2研究背景、目的及方法2.1.研究背景內(nèi)部控制相關(guān)理論的演變，可分為四個階段。第一階段是內(nèi)部牽制，分為實物牽制，機械牽制，體質(zhì)牽制，薄記牽制四類，確實有效的減少了單獨一個人或部門舞弊的可能性，它主要關(guān)注于會計領(lǐng)域，并在當(dāng)下內(nèi)部會計控制中仍占有重要位置。第二階段是內(nèi)部控制制度，第三階段內(nèi)部控制發(fā)展進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，第四階段才逐步形成內(nèi)部控制整合框架。目前，對內(nèi)部會計控制的研究上，主要還是依據(jù)國外理論的鑒閱和國內(nèi)較為典型案例的分析，在知網(wǎng)以及各大圖書館內(nèi)，都有很多的文獻(xiàn)和書籍，是有關(guān)于公司內(nèi)部會計控制制度的。從當(dāng)前來看，關(guān)于這方面的研究并不稀少，盡管我國政府在對內(nèi)部控制方面研究較國外晚，但在這些年中我國陸續(xù)頒布了許多內(nèi)部會計控制制度方面的法律及規(guī)定，由此看出，我國政府對內(nèi)部控制的重視，也從一定程度上說明了目前這個問題是社會所關(guān)注的熱點問題。但是，關(guān)于這個制度的概念并是很統(tǒng)一，整體框架也不夠完整，相關(guān)材料以及其對于企業(yè)發(fā)展是否會具有真實的效果，學(xué)術(shù)界也是眾說紛紜。為了解決目前所存在的問題，學(xué)術(shù)研究重點提到了關(guān)于企業(yè)建立內(nèi)部控制和內(nèi)部會計控制，二者的必要性以及其對于企業(yè)發(fā)展的有效性。2.2研究目的研究內(nèi)部會計控制的主要目的，是為了得到企業(yè)以及社會更多的關(guān)注，目的就是在于維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律與社會經(jīng)濟所相關(guān)的秩序，不斷完善會計的基礎(chǔ)工作，建立相應(yīng)的會計工作秩序，在這個基礎(chǔ)上，不同類型的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)自身情況來建立不相同的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。目前在企業(yè)管理中，企業(yè)的內(nèi)部會計控制，在一定程度上，能夠確保企業(yè)財務(wù)報告中會計信息質(zhì)量要求的可靠性，并不斷地督促企業(yè)遵守行業(yè)內(nèi)相關(guān)的法律和規(guī)章制度等。針對當(dāng)前社會與企業(yè)中所存在的某些問題，從而制定與問題相應(yīng)的，完整的，合理且有效的對策，采取一定的措施防止和糾正錯誤，不斷加強企業(yè)會計制度的完善以及發(fā)展。2.3研究方法文獻(xiàn)資料法：翻閱、整理與內(nèi)部會計控制相關(guān)的一些信息和資料，以此來增加和拓寬自己的思路，并為后續(xù)研究提供更為完善的方法。案例分析法：對康美藥業(yè)加以分析，取長補短，深入研究找出它失敗的原因在哪，是由什么機制缺乏引起的。經(jīng)驗總結(jié)法：在論文實施過程中，根據(jù)一些成功的案例去學(xué)習(xí)，失敗的案例中找原因，再對比各企業(yè)中的內(nèi)部控制制度，查漏補缺不斷完善。3企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論概念3.1內(nèi)部控制的定義及目的所謂的內(nèi)部控制，無非就是企業(yè)對于自身的經(jīng)營發(fā)展以及管理進(jìn)行一定程度的控制。當(dāng)前，主要有會計、管理、審計三種較為常見的內(nèi)部控制體系，這三部分的內(nèi)部控制對企業(yè)是很有必要的，也是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的三個方面。企業(yè)內(nèi)部控制以及管理，是為了不斷的提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證資金合理，從而達(dá)到企業(yè)的年度發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的自我控制目的，簡單來講，就是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制以及相關(guān)的管理，實際上是一種政策，以專業(yè)管理為基礎(chǔ)，有效管理為目的，或者也可以說是企業(yè)發(fā)展所要遵循的程序，。企業(yè)的內(nèi)部控制理論，有三個比較明確的定義：控制環(huán)境、會計制度以及控制程序。內(nèi)部控制的目標(biāo)，相比于內(nèi)部控制的制度體系來講，對于企業(yè)的發(fā)展是更重要的。較完整的內(nèi)部控制機制，可以保證企業(yè)發(fā)展的順利性以及公司發(fā)展的可持續(xù)性。關(guān)于內(nèi)部審計以及會計制度的自我管理以及監(jiān)督，可以保證企業(yè)會計信息的完整性以及合法性，不會導(dǎo)致相關(guān)經(jīng)濟事件的發(fā)生。加強企業(yè)的內(nèi)部控制和內(nèi)部機制體系建設(shè)，不應(yīng)當(dāng)僅僅局限于會計和審計，更應(yīng)該是基于企業(yè)發(fā)展的科學(xué)決策和科學(xué)管理倆個綜合性發(fā)展體系。企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立起內(nèi)部控制機制，除此之外，還應(yīng)當(dāng)加強相關(guān)內(nèi)部機制的研究，不斷的對企業(yè)管理體制及理論進(jìn)行填充，制定出一套可行且可靠的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)準(zhǔn)則。3.2內(nèi)部會計控制的含義及作用按2001年6月22日,財政部以財會[2001]41號文件正式發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一基本規(guī)范(試行)》將內(nèi)部會計控制定義為：各單位為了能夠提高會計的信息質(zhì)量,保護(hù)企業(yè)中資產(chǎn)的安全性與完整性,確保企業(yè)在進(jìn)行建設(shè)的過程中，遵循有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部的會計控制也起到了監(jiān)督作用，主要是對企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)測和評價控制系統(tǒng)進(jìn)行完善以及創(chuàng)新，在進(jìn)行控制的過程中與企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行聯(lián)系，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。企業(yè)建立會計監(jiān)督與控制制度，目的就是在會計的管理控制內(nèi)，劃分出了注冊會計師，注冊審計師。在這個基礎(chǔ)上，不同的企業(yè)，建立起于本企業(yè)相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。作為保證公司能夠正常經(jīng)營的內(nèi)部管理機制，企業(yè)的內(nèi)部會計管理制度，自我管理以及自我監(jiān)督的企業(yè)，在企業(yè)的中央系統(tǒng)中占有很高地位，因此它的完整性也間接決定了企業(yè)經(jīng)營的成敗。具體地說，企業(yè)內(nèi)部會計控制的職能如下：（1）用來核實企業(yè)信息的真實性、完整性一個健全的內(nèi)部控制，需要真實的反映企業(yè)生產(chǎn)活動的中的經(jīng)營成敗。就要求會計信息從采集開始，歸類，記錄，到最后匯總都是嚴(yán)格進(jìn)行的，并在實施過程中若發(fā)現(xiàn)有不正確的地方做到及時糾正錯誤，避免出現(xiàn)損失浪費，以保證會計信息的證實性以及完整性。（2）預(yù)防企業(yè)風(fēng)險、提高部門或者企業(yè)的管理效率在會計制度完善的企業(yè)中，可遵循出納、總賬報表、明細(xì)分類核算以及會計主管等各自部門的規(guī)章制度及相對應(yīng)的報告，與企業(yè)的倉庫、生產(chǎn)，銷售等各部門的實際工作去結(jié)合，使得各部門之間環(huán)環(huán)相扣，相互配合，發(fā)揮整體的作用，以達(dá)到最后期望的結(jié)果，同時，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髦校荏w現(xiàn)真實性并預(yù)防企業(yè)可能出現(xiàn)的失誤及風(fēng)險，根據(jù)相應(yīng)的成績，制定出合理的獎懲制度，不僅激發(fā)企業(yè)員工對工作的熱情度和潛在的能力，也增加企業(yè)管理中的效率。3.3實施內(nèi)部會計控制的必要性和重要性內(nèi)部會計控制可提高企業(yè)經(jīng)濟效益。目前，經(jīng)濟全球化導(dǎo)致我國的經(jīng)濟發(fā)展速度變快，融入世界經(jīng)濟中是企業(yè)實行內(nèi)部控制的關(guān)鍵一步。金融信息的質(zhì)量對于當(dāng)前我國的經(jīng)濟發(fā)展和維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序優(yōu)為重要。內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范會計工作的需要，會計工作能否有序開展工作，會計控制發(fā)揮了保證作用。我國的會計法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度雖有作出相應(yīng)的規(guī)定，但執(zhí)行力卻不明顯，以至內(nèi)部會計業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)之間沒有達(dá)到相互制約的條件，使得會計工作秩序是混亂的。所以一個企業(yè)需要有健全的內(nèi)部會計控制制度，以保證會計秩序能夠有效進(jìn)行。同時內(nèi)部會計控制制度健全是審計工作的基礎(chǔ)，而審計對企業(yè)內(nèi)部會計控制起到推動的作用，內(nèi)部會計控制與審計行業(yè)息息相關(guān)，對于被審計單位來說，注冊會計師與注冊審計師采取什么審計方式，取決于被審計單位內(nèi)部的會計制度執(zhí)行力是否到位。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)的內(nèi)部會計控制，在一定程度上，能夠確保企業(yè)的財務(wù)報告的可靠性，不斷地督促公司遵守行業(yè)相關(guān)的法律和規(guī)章制度。4對康美藥業(yè)的系統(tǒng)分析4.1康美藥業(yè)案例背景和事件概述在2001年上市的康美藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱康美藥業(yè)）之前是一家民營藥業(yè)公司，成立于1997年，位于廣東省普寧市由一對年輕的夫妻馬興田、許冬瑾創(chuàng)立，是一家核心生產(chǎn)中藥飲片，化學(xué)原料藥及醫(yī)療器械的醫(yī)藥資源企業(yè)，國家重點高新技術(shù)企業(yè)位列中國企業(yè)500強?？得浪帢I(yè)注冊資金1.7億元，擁有倆個現(xiàn)代化生產(chǎn)基地，可生產(chǎn)的中藥飲片多達(dá)千余種，有與連鎖店，零售，各大院校，科研機構(gòu)配送的物流中心?？得浪帢I(yè)從建立初到2018年總資產(chǎn)增長了444倍，是國內(nèi)資本市場突破千億市值的醫(yī)藥企業(yè)。2018年底中國證監(jiān)會公告的一則調(diào)查通知書，使得康美藥業(yè)股價受到重創(chuàng)，次年不知所蹤的300億的財務(wù)造假令醫(yī)藥市場震驚，直到2019年四月底康美藥業(yè)才作出回應(yīng)，稱由財務(wù)數(shù)據(jù)差錯而導(dǎo)致多記了貨幣資金，證監(jiān)會對于這一言論并不買賬，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)這是長期，有預(yù)謀，有組織的財務(wù)造假行為。在今年的4月27日，ST康美又爆出巨額虧損并發(fā)出第三次退市風(fēng)險警示公告，其分支機構(gòu)所剩無幾，法律訴訟倒是盡百個，在如今名聲狼藉的情況下，償還債務(wù)的能力大打折扣，其實早在2014年就有康美藥業(yè)持股人劉志清實名舉報，其所在公司管理層違法行為。4.2公司的內(nèi)部控制缺陷分析4.2.1公司股權(quán)構(gòu)成不合理馬興田擔(dān)任公司總經(jīng)理和董事長，而副總經(jīng)理和董事長由許冬瑾擔(dān)任，這使得公司章程形同虛設(shè)，夫妻倆人占公司股份多達(dá)額32%，在重大決策時眾多的小股東沒什么話語權(quán)，這樣的組織結(jié)構(gòu)使得管理層和董事會不能相互制衡，權(quán)力一家獨大不利于企業(yè)內(nèi)部控制，同時也給企業(yè)增加運營風(fēng)險，造成現(xiàn)在財務(wù)舞弊狀況也是必然。4.2.2發(fā)展戰(zhàn)略不切實際盲目的擴大企業(yè)經(jīng)營范圍，想使企業(yè)形成多元化的發(fā)展版圖，但資金的四處投入，得到的無非和小學(xué)課文中猴子揀西瓜的道理一樣。在制定企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略時，要根據(jù)企業(yè)實際水平出發(fā)，康美藥業(yè)的發(fā)展策略就是不合理的，投資的項目規(guī)模大，資金需求高，回報期長，那會讓本企業(yè)的日常經(jīng)營資金得不到滿足。康美藥業(yè)缺乏企業(yè)文化和制度建設(shè)，沒有過多注重引進(jìn)人才及企業(yè)工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，人才發(fā)展空間受到限制。為了利益去篡改企業(yè)財務(wù)信息，這不僅使會計信息失去真實性，也違背誠信經(jīng)營原則，直接導(dǎo)致康美藥業(yè)如今的形象。4.3調(diào)整對策4.3.1優(yōu)化公司框架康美藥業(yè)會計信息不真實是由于缺乏分權(quán)制衡方式，致使馬興田在決策中擁有絕對的權(quán)力，應(yīng)該多聽取企業(yè)工作人員和小股東的意見，基層工作人員的信息往往是企業(yè)應(yīng)改進(jìn)的地方。經(jīng)理和董事會應(yīng)各司其職，前者負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營活動，后者起到對總體監(jiān)督管理的責(zé)任，建立規(guī)范的制度，設(shè)立審計部門，對公司經(jīng)營的風(fēng)險及時給出意見，從康美藥業(yè)案例可知，它的審計部門缺乏獨立性，審計部門應(yīng)設(shè)立自己的管理制度，不受董事會控制，審計人員及時進(jìn)行職業(yè)教育，對不確定因素保持謹(jǐn)慎性。4.3.2完善公司發(fā)展戰(zhàn)略康美藥業(yè)案例分析可知，沒有從真實的情況中制定發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展不能只考慮眼前，要長短期兼顧，考慮產(chǎn)品技術(shù)，市場需求，產(chǎn)品優(yōu)缺點去制定，并在相關(guān)因素變化時，及時做出調(diào)整。工作人員的業(yè)務(wù)水平能力會對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，因此要重視人才的培養(yǎng)，關(guān)注員工想法和需求，建立薪酬獎懲制度，提高工作熱情度，凝聚企業(yè)向心力。5.內(nèi)控所存在的問題以及改進(jìn)采取的措施5.1內(nèi)部會計控制存在的問題企業(yè)沒有內(nèi)控會計制度，這種情況既存在于私營中小企業(yè)，也存在于制度管理嚴(yán)格執(zhí)行的企業(yè)中。他們對企業(yè)內(nèi)部控制并沒有給予充分的重視，這些企業(yè)中，缺乏會計控制，老板一個人為大，有的企業(yè)雖有但形同虛設(shè)與企業(yè)的實際發(fā)展并不貼合，還存在著嚴(yán)重的自己人控制現(xiàn)象，特別是像家族式的企業(yè)經(jīng)營者，存在家長式的管理理念。認(rèn)為會計的作用很簡單，只是為了減少稅收而進(jìn)行帳目的計算，收入沒有真實入賬，費用和薪酬往往很高。在內(nèi)部股權(quán)批準(zhǔn)方面，尤其注重簽字、蓋章、審批權(quán)、甚至?xí)霈F(xiàn)只要領(lǐng)導(dǎo)同意簽字、蓋章就可以去辦理，這是管理當(dāng)局認(rèn)識不到位和不遵守章程所致，在這樣的管理章程下，如果領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)錯誤的判斷，會直接導(dǎo)致企業(yè)受損，所以要使經(jīng)營者認(rèn)識到，沒有內(nèi)部會計制度對經(jīng)營者更為不利，只有這樣這些公司才會主動建立有效的公司內(nèi)部會計制度。完善的內(nèi)部會計控制沒有得到有效執(zhí)行。根據(jù)我查閱資料以及對一部分企業(yè)分析后，我發(fā)現(xiàn)部分公司是建立了內(nèi)部會計控制制度，但是忽略了怎么去有效執(zhí)行，制度沒有起到最基本的作用。這就要求不斷地加強企業(yè)，改進(jìn)和監(jiān)督其內(nèi)部會計制度的實施。管理當(dāng)局認(rèn)識不足和不按章法的現(xiàn)象較為突出，在實際工作中，由于管理者的不重視和大意，單位的崗位基本都屬于固定崗，長期由一人擔(dān)任，這樣必然會讓有心人有可乘之機，但一些理想的內(nèi)部會計控制會因成本過高而被經(jīng)營者所放棄，因此，內(nèi)部會計控制制度對某些環(huán)節(jié)可能會有疏忽，缺乏有效的監(jiān)督機制。會計人員素質(zhì)較低。近幾年來，隨著創(chuàng)業(yè)大軍的出現(xiàn)，會計崗位的需求越來越多，在一定程度上導(dǎo)致了會計行業(yè)人數(shù)的猛增。但是，會計行業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)跟不上會計人員的增加，這就使得會計師的培訓(xùn)，沒有完整的制度以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)程序，從而導(dǎo)致了會計人員的綜合素養(yǎng)整體下降。對于客觀經(jīng)濟活動的某些不確定因素，離不開會計人員較為理性的分析和判斷，不同素質(zhì)的會計工作人員所給出的分析，判斷結(jié)果是不盡相同的。即使內(nèi)控制度相對完善，一旦出現(xiàn)管理層道德缺失，相互串通一氣，濫用職權(quán)，同樣會引起內(nèi)部會計制度失效。有的企業(yè)制度是設(shè)立了，卻未必按照制度的步驟去實行，企業(yè)工作人員為了快速達(dá)到最后的目標(biāo)，把當(dāng)下沒有問題的部分就略過了。社會監(jiān)督責(zé)任，政府部門及社會的權(quán)力是法律嚴(yán)格限制的監(jiān)督和指導(dǎo)，在當(dāng)代社會，除稅務(wù)部門外，其他部門的監(jiān)督不是越權(quán)就是缺位的，很難實施全面及時的監(jiān)督，社會監(jiān)督是工商行政管理部門會在營業(yè)執(zhí)照年檢時予以監(jiān)督，以致某些企業(yè)認(rèn)為審計只是應(yīng)付工商年檢中財務(wù)報表的合法性。5.2內(nèi)部會計控制采取的措施及方法5.2.1加強企業(yè)內(nèi)控的措施1.企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督與控制，其實就是按照公司所制定的財務(wù)會計制度，對會計所涉及的制度以及業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的監(jiān)督與管理。會計控制，不僅僅是管理公司的會計人員的工作行為和管理公司的會計數(shù)據(jù)，也包括去改善和加強現(xiàn)代企業(yè)各方面的管理。對于大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部會計控制中所存在的一些問題,應(yīng)該采取以下的幾個措施:一、建立一個比較專業(yè)的會計隊伍。對工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行管理，并盡可能的錄用一些持有相關(guān)證書且專業(yè)知識強的人員。做到及時對當(dāng)下的新政策，新規(guī)定進(jìn)行培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，保證其能力與工作職位相匹配。二、企業(yè)要具有良好的信息和通信系統(tǒng)。三、企業(yè)要建立完善內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)體系。可以通過設(shè)置獨立董事制度、設(shè)立審計部門和薪酬委員會等制度，來提高公司董事會的質(zhì)量。四、改革所有權(quán)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)體系。是對于組織結(jié)構(gòu)的控制，要做到科學(xué)規(guī)劃企業(yè)部門責(zé)任，并平衡機制，做到高效的體制建設(shè)。五、加強風(fēng)險控制，提高應(yīng)對風(fēng)險的能力。5.2.2改進(jìn)內(nèi)部會計控制的方法對公司內(nèi)部的組織機構(gòu)進(jìn)行一定的約束和控制。設(shè)立各自獨立的會計機構(gòu)。某些相關(guān)聯(lián)的職務(wù)，若集中在一個人手里，會出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象、對某一賬務(wù)出錯后進(jìn)行掩飾等情況發(fā)生的可能性比較強。明確各部門的權(quán)力分工，即財務(wù)和會計責(zé)任分工。會計職能主要包括收入和支出的記錄、資產(chǎn)變更、稅務(wù)申報和出具會計報告；財務(wù)職能包括籌款、貸款等融資。具體到企業(yè)的某一重要部門，財務(wù)部應(yīng)設(shè)置至少倆人以上的崗位相互制約。分離不相容的功能，加強企業(yè)部門間的相互控制，不相容崗位分工是每個單位內(nèi)部控制的核心，首先明確那些職務(wù)是不相容的，那些業(yè)務(wù)是不允許一個人去獨自完成的。在做某些業(yè)務(wù)時，沒有經(jīng)過授權(quán)的人員是不被允許經(jīng)手去做，此外，為了以防長期處于某一職位而產(chǎn)生不當(dāng)?shù)暮蠊?，?yīng)實行崗位