第八章-旅行社財務(wù)管理

第六章旅行社財務(wù)管理第六章旅行社財務(wù)管理第一節(jié)旅行社財務(wù)管理概述

第二節(jié)旅行社資金管理

第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理第四節(jié)旅行社營業(yè)收入與利潤管理

第五節(jié)旅行社結(jié)算管理2024/7/17旅行社經(jīng)營管理3第一節(jié)旅行社財務(wù)管理概述一、旅行社財務(wù)管理的概念及內(nèi)容(一)旅行社財務(wù)管理的基本概念旅行社財務(wù)管理是指旅行社按照國家政策和企業(yè)決策的需要,根據(jù)資金運(yùn)動規(guī)律,通過資金籌措、資金分配等過程實(shí)現(xiàn)旅行社利潤最大化和所有者權(quán)益最大化的過程。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理4第一節(jié)旅行社財務(wù)管理概述（二）旅行社財務(wù)管理的內(nèi)容1、旅行社的資產(chǎn)管理2、旅行社成本費(fèi)用的管理3、旅行社營業(yè)收入與利潤的管理4、旅行社的財務(wù)分析5.旅行社的結(jié)算管理2024/7/17旅行社經(jīng)營管理5第一節(jié)旅行社財務(wù)管理概述二、旅行社財務(wù)管理的目標(biāo)（一）旅行社經(jīng)營管理目標(biāo)（二）旅行社財務(wù)管理目標(biāo)1.以利潤最大化為目標(biāo)2.資本利潤率最大化或每股收益最大化3.旅行社價值最大化TitleinhereTitleinhere獲利生存發(fā)展2024/7/17旅行社經(jīng)營管理6第一節(jié)旅行社財務(wù)管理概述三、旅行社財務(wù)管理的原則風(fēng)險與收益均衡原則（一）權(quán)利與責(zé)任均衡原則（二）成本效益原則（三）收支時間均衡原則（四）資本周轉(zhuǎn)效率原則五資本合理配置原則六2024/7/17旅行社經(jīng)營管理7第二節(jié)旅行社的資金管理一、資金的時間價值1.資金時間價值的含義資金的時間價值又稱貨幣時間價值,是指數(shù)量相同的貨幣資金在不同時點(diǎn)的價值不相同。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理8第二節(jié)旅行社的資金管理（二）資金時間價值的特點(diǎn)增值性時點(diǎn)性單純的時間性2024/7/17旅行社經(jīng)營管理9第二節(jié)旅行社的資金管理（三）資金時間價值的表示方法利息額利息率2024/7/17旅行社經(jīng)營管理10第二節(jié)旅行社的資金管理二、旅行社營運(yùn)資金管理（一）營運(yùn)資金的概念營運(yùn)資金是指旅行社長期資本金投放于流動資產(chǎn)上面的數(shù)額,是用于旅行社經(jīng)營活動方面的資本金,它在數(shù)量上等于流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的差額。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理11第二節(jié)旅行社的資金管理（二）營運(yùn)資金的特點(diǎn)1.流動資產(chǎn)的特點(diǎn)1回收期較短,變現(xiàn)能力強(qiáng)23占用形態(tài)經(jīng)常變動占用數(shù)量波動較大2024/7/17旅行社經(jīng)營管理12第二節(jié)旅行社的資金管理2.流動負(fù)債的特點(diǎn)（1）融資速度快,財務(wù)彈性高（2）籌資成本低,但償債風(fēng)險大2024/7/17旅行社經(jīng)營管理13第二節(jié)旅行社的資金管理（三）營運(yùn)資金的流動資金不斷的處于運(yùn)動狀態(tài)。流動資產(chǎn)在資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的過程中,經(jīng)過購、產(chǎn)、銷三個階段,占用形態(tài)不斷變化,即按照“現(xiàn)金-應(yīng)付帳款-組合產(chǎn)品-應(yīng)收帳款-現(xiàn)金”的順序流動,循環(huán)往復(fù),川流不息。因此通過貨幣轉(zhuǎn)化為服務(wù)再轉(zhuǎn)化為貨幣的循環(huán)中不斷地使價值增大。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理14第二節(jié)旅行社的資金管理（四）營運(yùn)資金管理原則三、旅行社籌資與投資管理1、合理確定營運(yùn)資金的數(shù)量2、合理安排流動資金與固定資金的比例關(guān)系3.挖掘資金潛力，節(jié)約使用資金（一）籌資管理（二）投資管理2024/7/17旅行社經(jīng)營管理15第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理一、旅行社成本費(fèi)用管理的原則和方法1.利潤中心原則2.薄利多銷原則3.分級定額原則4.計劃預(yù)估原則5.款到計利原則（一）成本費(fèi)用管理的原則2024/7/17旅行社經(jīng)營管理16第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理（二）成本費(fèi)用管理的方法1.全員理財2.全過程管理3.財務(wù)稽核2024/7/17旅行社經(jīng)營管理17第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理二、旅行社成本費(fèi)用的構(gòu)成與核算（一）旅行社成本費(fèi)用構(gòu)成1.營業(yè)成本營業(yè)成本是指為了組織接待客人而發(fā)生的直接費(fèi)用，包括已計入營業(yè)收入額的客房、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險費(fèi)和機(jī)場費(fèi)等代收費(fèi)用。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理18第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用2.旅行社的費(fèi)用2024/7/17旅行社經(jīng)營管理19第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理（1）營業(yè)費(fèi)用是指旅行社各營業(yè)部門為組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用,包括人工、能源、折舊及物耗等費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用是指旅行社管理部門為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用,以及由旅行社統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,包括人工、辦公差旅費(fèi)以及攤銷的費(fèi)用等。（3）財務(wù)費(fèi)用是指旅行社為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理20第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理（二）旅行社成本分類（三）旅行社成本核算1.按成本費(fèi)用功能可分為代收代付成本、費(fèi)用成本2.按成本費(fèi)用與業(yè)務(wù)量的關(guān)系可分為固定成本、變動成本1.單團(tuán)核算2.部門批量核算2024/7/17旅行社經(jīng)營管理21第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理三、旅行社的成本費(fèi)用分析（一）單位成本分析（二）部門批量成本分析2024/7/17旅行社經(jīng)營管理22第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理四、旅行社成本費(fèi)用的控制旅行社成本費(fèi)用控制主要包括:日?？刂茩z查與考核制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2024/7/17旅行社經(jīng)營管理23第四節(jié)旅行社營業(yè)收入與利潤管理一、旅行社營業(yè)收入的管理（一）旅行社營業(yè)收入的構(gòu)成旅行社的營業(yè)收入,是指旅行社在一定時期內(nèi),由于向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理24第四節(jié)旅行社營業(yè)收入與利潤管理旅行社的營業(yè)收入主要由以下幾個部分構(gòu)成:（1）綜合服務(wù)費(fèi)收入（2）房費(fèi)收入（3）城市間交通費(fèi)收入（4）專項附加費(fèi)收入（5）單項服務(wù)收入2024/7/17旅行社經(jīng)營管理25第四節(jié)旅行社營業(yè)收入與利潤管理（二）旅行社營業(yè)收入的管理1.確認(rèn)營業(yè)收入的原則按照國家的有關(guān)規(guī)定，旅行社在確認(rèn)營業(yè)收入時應(yīng)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，旅行社在符合以下兩種條件時，可確認(rèn)其獲得了營業(yè)收入：旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定服務(wù)；旅行社已經(jīng)從旅游者或者組團(tuán)旅行社處收到價款或取得了收取價款權(quán)利的證據(jù)。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理26第四節(jié)旅行社營業(yè)收入與利潤管理2.界定營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時間的原則(1)入境旅游:旅行社組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，以旅游者離境或離開本地時作為確認(rèn)其營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時間。(2)國內(nèi)旅游:接團(tuán)旅行社應(yīng)以旅游者離開本地時、組團(tuán)旅行社應(yīng)以旅游者旅行結(jié)束返回原出發(fā)地時作為確認(rèn)其營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時間。(3)出境旅游:以旅游者旅行結(jié)束返回原出發(fā)地時作為確認(rèn)其營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時間。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理27第四節(jié)旅行社營業(yè)收入與利潤管理二、旅行社利潤的管理(一)旅行社利潤的構(gòu)成旅行社的利潤由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成,它是旅行社在一定時期內(nèi)經(jīng)營的最終成果。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理28第四節(jié)旅行社營業(yè)收入與利潤管理（1）營業(yè)利潤（2）投資凈收益（3）營業(yè)外收支凈額是指營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用后的凈額。是指投資收益扣除損失后的數(shù)額。是指營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的差額。2024/7/17旅行社經(jīng)營管理29第四節(jié)旅行社營業(yè)收入與利潤管理2.旅行社利潤的分析3.旅行社利潤的管理（1）利潤總額分析（2）利潤總額構(gòu)成因素分析（3）營業(yè)利潤分析（1）確定目標(biāo)利潤（2）進(jìn)行利潤分配 股份制旅行社 非股份制旅行社2024/7/17旅行社經(jīng)營管理30第五節(jié)旅行社的結(jié)算管理一、旅行社正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù)（一）綜合服務(wù)費(fèi)的結(jié)算1.審核結(jié)算內(nèi)容旅行社之間結(jié)算所涉及的綜合服務(wù)費(fèi)一般包括市內(nèi)交通費(fèi)、雜費(fèi)、領(lǐng)隊減免費(fèi)、地方導(dǎo)游費(fèi)、接待手續(xù)費(fèi)和接待宣傳費(fèi)。綜合服務(wù)費(fèi)＝實(shí)際接待旅游者人數(shù)×實(shí)際接待天數(shù)×人天綜合服務(wù)費(fèi)價格2024/7/17旅行社經(jīng)營管理31第五節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.確定結(jié)算方式2024/7/17旅行社經(jīng)營管理32第五節(jié)旅行社的結(jié)算管理2024/