企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險及應(yīng)對策略

引言納稅籌劃工作對于企業(yè)而言至關(guān)重要。近年來，政府部門不斷推出全新的稅收優(yōu)惠政策，為納稅籌劃工作良好開展奠定了基礎(chǔ)。但一些企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，沒有厘清納稅籌劃的內(nèi)涵及其與漏稅、偷稅、欠稅等行為的性質(zhì)差異，導(dǎo)致稅收籌劃工作瞻前顧后，加之管理層成員對稅收籌劃工作認(rèn)識存在較大差異，企業(yè)專職從事納稅籌劃工作人員的力量和經(jīng)驗不足，無形中給企業(yè)稅收籌劃工作蒙上了一層陰影，嚴(yán)重者甚至給企業(yè)帶來風(fēng)險隱患。因此企業(yè)如何應(yīng)對稅收籌劃工作中可能面臨的問題就值得深入思考。一、納稅籌劃的概念及特點（一）概念納稅籌劃工作指企業(yè)在合理合法范圍內(nèi)，對企業(yè)內(nèi)部涉稅業(yè)務(wù)進行整體規(guī)劃和設(shè)計并加以落實，從而享受稅收優(yōu)惠政策并避免重復(fù)納稅行為發(fā)生，緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。納稅籌劃作為納稅人對涉稅活動運營維護的整體規(guī)劃，整個籌劃工作要以不違反國家稅法為前提。（二）納稅籌劃特征1.專業(yè)性納稅籌劃工作涉及面廣，包括稅收法規(guī)層面、風(fēng)險管理層面、會計核算層面、財務(wù)管理層面和企業(yè)管理層面等，涉及的學(xué)科多、內(nèi)容多，屬于專業(yè)性極強的策劃行為。負(fù)責(zé)納稅籌劃的人員不僅需要熟悉國家稅法，還需要了解企業(yè)所在地政府發(fā)布的優(yōu)惠稅收政策、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理模式、會計核算模式等多個方面內(nèi)容。只有做到充分了解，才能夠為企業(yè)建立完善的、優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃方案，實現(xiàn)合法避稅、有效減稅。2.合法性企業(yè)需要建立納稅籌劃體制，樹立合法性意識，將“任何納稅籌劃工作開展都要建立在符合稅法基礎(chǔ)上”這一理念傳達至每一位納稅籌劃工作者。合法性是納稅籌劃工作的基礎(chǔ)也是前提，為此，納稅籌劃工作者也要具備良好的法律意識，了解并熟知國家稅法和地方稅收優(yōu)惠政策，在合理合法范圍內(nèi)建立節(jié)稅方案，明確合法避稅與違法的界限。3.時效性近年來，我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展帶動了各個行業(yè)良好發(fā)展，我國稅法和相關(guān)政策也順應(yīng)時代發(fā)展趨勢得到不斷的完善和修訂。企業(yè)納稅籌劃工作人員也要注重稅收政策變動跟蹤，及時掌握最新的稅收政策，不斷調(diào)整納稅籌劃方案。同時，企業(yè)要明確一個成熟的納稅籌劃方案并不適用于所有的經(jīng)濟活動，要根據(jù)經(jīng)濟活動類別和特征做好方案的革新，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整納稅籌劃策略，與時俱進，保障納稅籌劃工作質(zhì)量和時效性。4.風(fēng)險性企業(yè)在開展納稅籌劃時，將會投入大量的人工成本和資源，而納稅籌劃工作受到多方面因素的持續(xù)影響，實際節(jié)稅能否達到預(yù)期是難以預(yù)估的。由此可見，納稅籌劃工作具有風(fēng)險性。同時，當(dāng)納稅籌劃人員對國家政策的理解出現(xiàn)偏差時，將會提升企業(yè)涉稅風(fēng)險，進而影響到企業(yè)經(jīng)營管理。二、企業(yè)納稅籌劃中的常見風(fēng)險（一）政策風(fēng)險企業(yè)開展納稅籌劃工作時，需要嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)，在保障企業(yè)經(jīng)濟利潤最大化的基礎(chǔ)上實現(xiàn)有效避稅。近年來，國家為助力企業(yè)發(fā)展，稅收征管政策和優(yōu)惠政策相繼推出，還有部分政策進行了補充和調(diào)整，為稅收籌劃工作帶來了空間，但也帶來了風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)對新政策了解程度不夠或是忽視對新政策的關(guān)注，仍然運用原有稅收籌劃方案開展稅收籌劃工作，那么稅收管理工作將可能由合法變?yōu)檫`法，進而產(chǎn)生政策性風(fēng)險。（二）經(jīng)營風(fēng)險納稅籌劃工作是對企業(yè)在未來較長時期內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展過程的謀劃，籌劃的結(jié)果影響后續(xù)經(jīng)營效益的預(yù)測。一旦企業(yè)納稅籌劃結(jié)果不夠合理完善，而經(jīng)營管理者還據(jù)此制定了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，這種目標(biāo)就是不合理的，在此基礎(chǔ)上建立的戰(zhàn)略執(zhí)行方案也是無效的，不能夠保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，將會導(dǎo)致企業(yè)實際收入達不到預(yù)期。這不僅會對企業(yè)納稅籌劃帶來負(fù)面作用，甚至將會導(dǎo)致整個納稅籌劃工作失去自身價值，企業(yè)也將面臨前所未有的經(jīng)營風(fēng)險。（三）納稅籌劃的主觀性風(fēng)險納稅人主觀意識也將影響著納稅籌劃工作的順利開展。當(dāng)納稅人在主觀意識上對于納稅政策有著充分的了解時，指導(dǎo)納稅籌劃團隊，通過科學(xué)的方式開展節(jié)稅方案的編制工作，在合理合法的基礎(chǔ)上緩解企業(yè)稅負(fù)，整個工作就能順利推進；當(dāng)納稅人在主觀意識上未對納稅籌劃工作有著充分的了解，盲目推進納稅籌劃工作，這就會分不清節(jié)稅與偷稅漏稅的邊界，像這種納稅人主觀意識上抱有僥幸心理的，會給企業(yè)后續(xù)運營管理帶來嚴(yán)重的負(fù)面作用。三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險成因（一）內(nèi)部問題會計人員作為納稅籌劃工作的主體，良好的籌劃工作離不開會計團隊的共同努力。會計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)能力決定了籌劃方案的合理合法性，而不少企業(yè)忽視了會計人員職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)水平的培養(yǎng)，由此人為因素產(chǎn)生的納稅風(fēng)險占比高。為保障會計人員具有良好的主觀判斷能力，企業(yè)應(yīng)定期對會計人員職業(yè)水平進行摸底考核，結(jié)合考核結(jié)果開展人才培訓(xùn)工作，但很多企業(yè)忽視了這一點，認(rèn)為會計人員只要具備專業(yè)的財務(wù)管理知識和稅務(wù)管理知識即可，在開展培訓(xùn)工作時，側(cè)重于新會計準(zhǔn)則等會計知識的更新，忽視了稅收政策的吐故納新，導(dǎo)致會計人員仍然運用傳統(tǒng)的籌劃方案開展納稅籌劃工作，進而帶來了嚴(yán)重的納稅風(fēng)險。此外，會計人員還要具備良好的洞察意識，能夠通過分析市場環(huán)境變化和稅收新政給企業(yè)發(fā)展帶來的商機。尤其是近年國際上風(fēng)云變幻，疊加新冠肺炎疫情防控常態(tài)化以致國家不斷推出各類優(yōu)惠政策的時代背景下，如何保障企業(yè)平穩(wěn)度過納稅籌劃準(zhǔn)備期，將作為會計人員的主要工作內(nèi)容。而現(xiàn)實中會計管理人員不具備良好的洞察意識，難以從宏觀角度分析市場環(huán)境和政策指引方向，因此，大部分企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃方案較為傳統(tǒng)，加之企業(yè)忽視方案的革新，導(dǎo)致整個納稅籌劃工作難以發(fā)揮出自身價值。從另外一個角度來說，大部分企業(yè)注重財務(wù)管理、內(nèi)部控制、預(yù)算管理、成本管理等方面的管理制度，但往往忽略建設(shè)完善、合理、有效的納稅籌劃制度，由于缺乏制度的指引，不能夠約束會計人員行為，將導(dǎo)致納稅籌劃工作缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性。由此可見，我國企業(yè)內(nèi)部會計人員素質(zhì)、納稅籌劃工作能力、稅務(wù)方案制定等工作都有著極大的提升空間?，F(xiàn)階段，部分中小型企業(yè)會計從業(yè)人員仍然難以按照法律法規(guī)開展納稅籌劃工作，這將為企業(yè)帶來嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險。（二）外部問題企業(yè)外部問題大致可體現(xiàn)在以下兩方面：一是，經(jīng)濟全球化趨勢為企業(yè)良好發(fā)展帶來了全新的空間，我國很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動范圍逐漸拓展擴大，有的企業(yè)已經(jīng)走出國門。但我國的市場經(jīng)濟仍然處于發(fā)展中階段，法律法規(guī)、納稅政策等方面仍在不斷完善中，不可能一成不變，而且走出國門的企業(yè)還面臨全新的政策環(huán)境。納稅籌劃工作作為企業(yè)保障經(jīng)濟利益的主要方式，也是在合理合法范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)的主要手段，企業(yè)要根據(jù)市場大環(huán)境的發(fā)展趨勢，不斷做出納稅籌劃方案的調(diào)整和革新，保障方案的合理性和有效性。否則一旦對市場背景不夠充分了解，忽視企業(yè)所在地政府推行的稅收政策，納稅籌劃方案存在疏漏，將會引發(fā)偷稅漏稅質(zhì)疑，這對于企業(yè)的口碑和后續(xù)經(jīng)營管理將帶來嚴(yán)重的負(fù)面影響。從媒體報道可知，國內(nèi)很多走出國門的手機制造企業(yè)涉及向?qū)＠钟蟹街Ц秾＠M，這類費用是否應(yīng)該計入制造國進口手機散件的價格之中從而計算關(guān)稅就是一個政策性很強的問題，有國內(nèi)手機知名制造企業(yè)在某東南亞國家涉及這類民事或刑事案件。二是，從國家政策變更方向來看，政府部門傾向于可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的落實，并且給予了極為可觀的稅收優(yōu)惠政策，加大了對創(chuàng)新企業(yè)的扶持。為此，企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展方向響應(yīng)國家號召，走原創(chuàng)技術(shù)開發(fā)之路，往綠色節(jié)能、低碳環(huán)保等國家倡導(dǎo)的朝陽產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，結(jié)合政策指引方向，實現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展，利用大環(huán)境提供的納稅籌劃空間，這樣自然就能緩解企業(yè)稅負(fù)。不少企業(yè)盡管了解到國家政策但卻忽視了政策指引方向的分析和考量，仍然墨守成規(guī)、不思進取，無法享受到政府稅收減免政策，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)嚴(yán)重。四、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的有效應(yīng)對策略（一）提升納稅籌劃人員專業(yè)水平上文中表述了納稅籌劃工作的重要性，納稅籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)有效避稅，合法避稅，緩解企業(yè)稅負(fù)，延長納稅周期。良好的納稅籌劃工作，離不開納稅籌劃人員較高的職業(yè)水平和職業(yè)素質(zhì)，因此，企業(yè)要不斷提升納稅籌劃人員的專業(yè)水平。首先，企業(yè)要做好納稅籌劃人員法律知識儲備和守法意識的培訓(xùn)，要求其不僅要做到了解法律法規(guī)條款內(nèi)容，還要熟知法律法規(guī)的出臺背景。其次，企業(yè)要求稅務(wù)籌劃人員具備必要的信息獲取能力和信息運用能力，包括掌握國家和地方政府稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布網(wǎng)站、信息推送的公眾號等，并能根據(jù)各項優(yōu)惠政策審定以前年度節(jié)稅方案，還能針對現(xiàn)有的經(jīng)營活動規(guī)劃擬定納稅籌劃初步方案。提升納稅籌劃人員專業(yè)水平可以定期開展納稅籌劃專項培訓(xùn)，也可以通過知識競賽、專項考核等形式。需要注意的是，人才的培養(yǎng)不是一蹴而就的，企業(yè)要制定完善的納稅籌劃人員培訓(xùn)方案，按部就班，嚴(yán)格按照科學(xué)的培訓(xùn)方式提升人員職業(yè)水平和管理意識。（二）規(guī)范會計核算眾所周知，在稅務(wù)法律法規(guī)中，很多規(guī)定與會計核算內(nèi)容相關(guān)，意味著規(guī)范的會計核算工作是企業(yè)納稅籌劃工作良好開展的前提和基礎(chǔ)。因此，企業(yè)需要具備良好完善的會計核算管理模式，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)也要做好會計核算團隊的建設(shè)工作，引進專項會計管理人才，與高校進行定期合作，向團隊中持續(xù)注入新鮮血液，激發(fā)傳統(tǒng)會計核算人員工作積極性，為會計核算管理工作規(guī)范化發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)也要不斷針對會計核算賬目進行完善，了解最新會計準(zhǔn)則，滿足企業(yè)所得稅計稅中研發(fā)費用加計扣除政策對核算賬目規(guī)范性等的要求，享受優(yōu)惠稅收政策。一旦企業(yè)的會計核算賬目不夠規(guī)范，相關(guān)稅務(wù)管理部門可能采取定額征收的征稅模式或取消優(yōu)惠稅收政策享受資格，這樣不僅會加重企業(yè)稅負(fù)，還將對企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，要有效避免這類問題發(fā)生，不斷在新會計準(zhǔn)則的影響下優(yōu)化會計核算賬目，實現(xiàn)規(guī)范化管理，為納稅籌劃工作良好開展奠定基礎(chǔ)。（三）做好風(fēng)險防范企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要起到指導(dǎo)作用，保障整個納稅籌劃工作在合理合法范圍內(nèi)進行，每一項納稅籌劃內(nèi)容都是在符合我國稅法和地方稅收政策的基礎(chǔ)上進行的，實現(xiàn)合理避稅。同時，還要時刻保持風(fēng)險意識，不要漏稅偷稅，而且要將這些意圖和理念清晰地傳導(dǎo)給相關(guān)工作人員。如果對高層領(lǐng)導(dǎo)的意圖有所誤會或受到完成業(yè)績的壓力，在開展納稅籌劃時，企業(yè)容易造成漏稅。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃時，一定要做好風(fēng)險防范工作。一旦發(fā)現(xiàn)當(dāng)前納稅籌劃方案存在風(fēng)險，要積極應(yīng)對，不可回避問題，做好規(guī)劃和管理工作，實現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)化，降低風(fēng)險對納稅籌劃工作帶來的負(fù)面影響。（四）引進信息化管理平臺信息化管理平臺能夠?qū)崿F(xiàn)納稅籌劃和會計核算、財務(wù)管理工作一體化，通過信息管理平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和傳輸，保障納稅籌劃工作與會計工作能夠?qū)崿F(xiàn)互通，從根源上提升納稅籌劃工作與會計工作的連接程度，實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。傳統(tǒng)的納稅籌劃工作常常由于籌劃人員與會計人員并未進行及時溝通，出現(xiàn)階段性差異。企業(yè)要給予充分的重視，結(jié)合自身組織架構(gòu)建立完善的信息化管理平臺，并且將管理模式融入平臺中，促進納稅籌劃人員與會計人員溝通交流，保障納稅籌劃工作順利開展。需要重視的是市面上的信息化管理平臺，能夠符合大部分企業(yè)納稅籌劃工作和會計工作需求，但是企業(yè)也要結(jié)合自身要求實現(xiàn)個性化開發(fā)，保障籌劃工作和會計工作順利開展。（五）做好稅收政策的定期普及如上文所述，納稅籌劃工作離不開稅收優(yōu)惠政策的了解，要想保障納稅籌劃工作的合理性和有效性，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要做好稅收優(yōu)惠政策的定期普及。首先，企業(yè)可以配備專項的政策管理人員，對稅收政策動態(tài)進行追蹤、分析，及時發(fā)現(xiàn)國家和地方政府推出的新型稅收優(yōu)惠政策，并且了解享受優(yōu)惠稅收政策的相關(guān)條件。其次，政策管理人員在充分了解新型稅收優(yōu)惠政策時，要與納稅籌劃人員和會計人員召開專項會議將政策核心內(nèi)容傳達至兩個部門，保障兩個部門的每個人員都能夠及時了解到新的優(yōu)惠政策，為后續(xù)納稅籌劃工作良好開展奠定堅實的基礎(chǔ)。最后，要結(jié)合新型稅收優(yōu)惠政策，不斷調(diào)整節(jié)稅方案，在實踐中汲取納稅籌劃工作經(jīng)驗，合理合法避稅，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。高層領(lǐng)導(dǎo)在政策傳遞過程中要起到指導(dǎo)作用，定期開展財務(wù)管理人員稅收政策了解詢問工作，確保每位財務(wù)管理人員和