國有資產(chǎn)無償出借合同范本

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第1篇國有資產(chǎn)無償出借合同范本第1篇審計方法和步驟：核查國有資產(chǎn)處置（拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、置換）時有沒有符合資質(zhì)要求的評估報告。

定性依據(jù)：《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財政部令第35號，2017年12月修正）第三十六條“行政單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：……（二）拍賣、有償轉(zhuǎn)讓、置換國有資產(chǎn)；……?！薄妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財政部令第36號，2017年12月修正）第三十八條“事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)國有資產(chǎn)進(jìn)行評估：……（四）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換……?！?/p>

處理意見：《財政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計科目，限期退還違法所得，追還被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第2篇審計方法和步驟：審閱單位近幾年的往來款項明細(xì)賬，查看單位往來款項是否及時進(jìn)行清理和結(jié)算，是否存在呆賬、逾期款項。

定性依據(jù)：《行政單位財務(wù)規(guī)則》（2012年財政部令第71號）第三十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時進(jìn)行清理，不得長期掛賬?！保坏谒氖邨l“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對暫存款的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬?！薄妒聵I(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（2012年財政部令第68號）第四十九條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還?！?/p>

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定和《^v^審計法》第四十五條、第四十六條的有關(guān)規(guī)定處理。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第3篇審計方法和步驟：審查被審計單位起草的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件是否存在突破國家統(tǒng)一財稅制度，自行規(guī)定稅收優(yōu)惠政策，審查是否存在通過獎勵、補(bǔ)貼等形式引稅、買稅，是否存在違反法律法規(guī)的規(guī)定和超越權(quán)限多征、提前征收或者擅自減征、免征、緩征應(yīng)征稅款。

定性依據(jù)：《國家^v^關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收征管秩序提高稅收收入質(zhì)量的通知》（稅總函〔2015〕79號）“一、堅持依法依規(guī)組織收入……要堅決不收過頭稅，堅決防止采取空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款等非法手段虛增收入，堅決避免突擊收稅，切實保證稅收收入質(zhì)量?！?/p>

處理意見：《^v^預(yù)算法》（2014年修正）第九十三條“各級政府及有關(guān)部門、單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級、撤職、開除的處分：（一）未將所有政府收入和支出列入預(yù)算或者虛列收入和支出的?！备鶕?jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第4篇第八章資產(chǎn)基礎(chǔ)管理

第三十三條?單位應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責(zé)任。資產(chǎn)使用人、管理人應(yīng)當(dāng)履行崗位責(zé)任，按照規(guī)程合理使用、管理資產(chǎn)，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能。資產(chǎn)需要維修、保養(yǎng)、調(diào)劑、更新、報廢的，資產(chǎn)使用人、管理人應(yīng)當(dāng)及時提出。資產(chǎn)使用人、管理人發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。因使用不當(dāng)或者維護(hù)、保養(yǎng)、維修不及時造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)責(zé)任。

第三十四條?單位發(fā)生分立、合并、改制、撤銷、隸屬關(guān)系或者部分職能、業(yè)務(wù)調(diào)整等情形，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、交接手續(xù)。

第三十五條?單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的日常管理和運用，資產(chǎn)的配置、使用、處置、收益等管理事項均應(yīng)及時在資產(chǎn)管理系統(tǒng)上辦理，對本單位資產(chǎn)實行動態(tài)管理，并在此基礎(chǔ)上做好國有資產(chǎn)統(tǒng)計和信息報告工作。

第三十六條?單位國有資產(chǎn)應(yīng)及時在資產(chǎn)系統(tǒng)登記入賬，原則上“一卡一物”，并依照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算同，不得形成賬外資產(chǎn)。

資產(chǎn)管理系統(tǒng)為非涉密系統(tǒng)，涉密資產(chǎn)不得錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)。

第三十七條?單位應(yīng)當(dāng)在做好財務(wù)管理、會計核算的基礎(chǔ)上，每年年底前開展資產(chǎn)盤點、對賬，完善資產(chǎn)卡片信息。出現(xiàn)資產(chǎn)盤盈、盤虧的，應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)、會計和資產(chǎn)管理制度有關(guān)規(guī)定處理，做到賬賬、賬卡、賬實相符，防止資產(chǎn)流失。

第三十八條?單位應(yīng)當(dāng)按照縣財政局規(guī)定的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報告的格式、內(nèi)容及要求，對其占有、使用的國有資產(chǎn)情況定期編制國有資產(chǎn)報告，并按照財務(wù)隸屬關(guān)系逐級上報。

第三十九條?單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實編制國有資產(chǎn)報告，不得故意瞞報、漏報、編造虛假資產(chǎn)信息。單位負(fù)責(zé)人對本單位編制的國有資產(chǎn)報告的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。

第九章監(jiān)督檢查與法律責(zé)任

第四十條?單位國有資產(chǎn)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)堅持單位內(nèi)部監(jiān)督與財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、行業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督與事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合。

第四十一條?單位及相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第二章的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真履行國有資產(chǎn)管理職責(zé)同，依法依規(guī)維護(hù)單位國有資產(chǎn)的安全完整，提高國有資產(chǎn)使用效益。

第四十二條?單位有下列行為之一的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法依規(guī)予以處理：

（一）超權(quán)限或者未按規(guī)定履行審批程序配置、使用、處置國有資產(chǎn)的；

（二）超標(biāo)準(zhǔn)配置國有資產(chǎn)的；

（三）通過串通作弊、暗箱操作等低價處置國有資產(chǎn)的；

（四）未按規(guī)定編制、報送國有資產(chǎn)管理情況報告的；

（五）未按規(guī)定繳納國有資產(chǎn)收益的。

第四十三條?單位及其工作人員在單位國有資產(chǎn)配置、使用、處置等管理工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)的行為，依照相關(guān)法律法規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定移送相應(yīng)有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)處理。

第十章附則

第四十四條?本辦法自2023年1月10日起施行。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第5篇第十四條?單位采用建設(shè)方式配置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在建設(shè)項目竣工驗收合格后及時辦理資產(chǎn)交付手續(xù)，并在規(guī)定期限內(nèi)辦理竣工財務(wù)決算，期限最長不得超過一年。已交付但未辦理竣工財務(wù)決算的建設(shè)項目，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)資產(chǎn)價值，并及時登記入賬。

單位采用調(diào)劑、購置、接受捐贈等方式配置資產(chǎn)的，應(yīng)及時辦理驗收、登記、入庫手續(xù)、登記相關(guān)資產(chǎn)臺賬信息，嚴(yán)把數(shù)量、質(zhì)量關(guān)，并在收到發(fā)票或調(diào)撥資料等材料后及時登記入賬。

第十五條?單位購置納入政府采購范圍的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行。

第十六條?資產(chǎn)配置資金預(yù)算文件中已列明調(diào)撥給其他單位、下屬單位的資產(chǎn)，資產(chǎn)配置單位不需要進(jìn)行資產(chǎn)登記，由資產(chǎn)實際使用單位進(jìn)行資產(chǎn)登記。

第四章資產(chǎn)使用

第十七條?單位國有資產(chǎn)的使用包括單位自用、出租、出借、經(jīng)營（含承包經(jīng)營、委托經(jīng)營，下同）、對外投資（含合作，下同）和擔(dān)保等。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第6篇審計方法和步驟：審閱被審計單位班子會議記錄、人員工資表、發(fā)放津貼補(bǔ)貼臺賬、發(fā)放明細(xì)表等，核查機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼執(zhí)行情況、事業(yè)單位績效工資實施情況、特殊崗位津貼執(zhí)行情況以及是否超項目、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放津補(bǔ)貼，是否違規(guī)發(fā)放各類獎金等工作性補(bǔ)貼，是否違規(guī)發(fā)放職工福利等。

定性依據(jù)：^v^中央辦公廳、^v^辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀(jì)委、中央組織部、^v^、財政部、人事部、^v^關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)公務(wù)員工資管理的通知〉的通知》（廳字〔2005〕10號）“一、……自本通知下發(fā)之日起，一律不準(zhǔn)以任何借口、任何名義、任何方式在國家統(tǒng)一工資政策之外新設(shè)津貼、補(bǔ)貼、獎金項目……參照國家公務(wù)員制度管理的單位、依照國家公務(wù)員制度管理和經(jīng)費來源主要由財政撥款的事業(yè)單位，參照本通知精神執(zhí)行?！?/p>

處理意見：《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》（2013年^v^、人力資源和社會保障部、財政部、^v^令第31號）第十三條“對違規(guī)發(fā)放的津貼補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定責(zé)令整改，并清退收回。”；第三條“有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的單位，其負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員，以及有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的個人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任。屬于下列人員的，由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限依法給予處分：(一)行政機(jī)關(guān)公務(wù)員;(二)法律、法規(guī)授權(quán)的具有公共事務(wù)管理職能的事業(yè)單位中經(jīng)批準(zhǔn)參照《^v^公務(wù)員法》管理的工作人員。法律、行政法規(guī)對違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的處分另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！?；第十六條“有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)處分的，移送黨的紀(jì)律檢查機(jī)關(guān)處理;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。”根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第7篇審計方法和步驟：首先審閱差旅費報銷憑證中是否包括通知文件、審批單、差旅費報銷范圍內(nèi)的發(fā)票，如果是外出調(diào)研或檢查工作需附成果性文件。然后從通知文件中知道差旅時間、地點、出差地是否包括住宿和吃飯等重要信息；審批單中體現(xiàn)出差的工作人員、人數(shù)、職務(wù)及出差的具體要求；最重要的信息體現(xiàn)在報銷人的發(fā)票。在交通方面，大交通是否超標(biāo)準(zhǔn)乘坐飛機(jī)、輪船、火車等工具，但是要注意報銷人存在自己補(bǔ)差價升級標(biāo)準(zhǔn)的情況。小交通是否報銷市內(nèi)交通費用，如報銷市內(nèi)交通費用就要注意不能領(lǐng)取交通補(bǔ)助，如帶車出差亦不能領(lǐng)取交通補(bǔ)助。結(jié)合大交通和小交通的實際發(fā)生情況，與文件中規(guī)定的出差地點相比較，分析是否存在繞道旅游的情況。在食宿方面，要根據(jù)通知文件中的具體安排，與報銷發(fā)票對比，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)住宿、重復(fù)報銷住宿費用、多領(lǐng)取餐補(bǔ)等情況。

定性依據(jù)：市財政局《濟(jì)寧市市直機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》（濟(jì)財行〔2014〕6號）第二十三條“財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核差旅費開支，批準(zhǔn)人和出差人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)生差旅費的真實性負(fù)責(zé)。城市間交通費按照乘坐交通工具的等級憑據(jù)報銷，訂票費、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或退票費、交通意外保險費憑據(jù)報銷。住宿費在標(biāo)準(zhǔn)限額之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實報銷。伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷。實際發(fā)生住宿而無住^v^的，不得報銷住宿費，原則上也不得報銷城市間交通費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費。當(dāng)天往返濟(jì)寧市市中心城區(qū)的按規(guī)定報銷城市間交通費、伙食補(bǔ)助費和市內(nèi)交通費。乘坐本單位公務(wù)用車出差的，不得報銷市內(nèi)交通費。對未經(jīng)批準(zhǔn)的出差以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷?！?/p>

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第8篇審計方法和步驟：查看賬簿，關(guān)注專項資金、轉(zhuǎn)移支付資金或項目資金，是否及時按照規(guī)定及時撥付或使用，是否存在長期閑置未用。

定性依據(jù)：《財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財政支出預(yù)算執(zhí)行管理的通知》（財預(yù)〔2014〕85號）“二、加快資金支付進(jìn)度（一）做好支付前期準(zhǔn)備。各部門和單位應(yīng)根據(jù)工作和事業(yè)發(fā)展計劃，做好預(yù)算執(zhí)行的前期準(zhǔn)備，特別是重大項目的準(zhǔn)備工作。要根據(jù)年度預(yù)算安排和項目實施進(jìn)度等情況，認(rèn)真編制分月用款計劃，及時提出支付申請。地方各級財政部門要會同有關(guān)部門做好轉(zhuǎn)移支付資金撥付的前期準(zhǔn)備，力爭做到資金一旦下達(dá)，及時分配使用?！?/p>

處理意見：《中央對地方專項轉(zhuǎn)移支付管理辦法》（財預(yù)〔2015〕230號）第五十二條第一款“各級政府財政部門和主管部門及其工作人員、申報使用專項轉(zhuǎn)移支付資金的部門、單位及個人有下列行為之一的，依照預(yù)算法等有關(guān)法律法規(guī)予以處理、處罰，并視情況提請同級政府進(jìn)行行政問責(zé)：……（五）未履行管理和監(jiān)督職責(zé)，致使專項轉(zhuǎn)移支付資金被騙取、截留、擠占、挪用，或資金閑置沉淀的。”根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

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國有資產(chǎn)無償出借合同范本第9篇第九條國有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）現(xiàn)有資產(chǎn)無法滿足單位履行職能的需要；

（二）難以與其他單位共享、共用相關(guān)資產(chǎn)；

（三）難以通過市場購買產(chǎn)品或者服務(wù)的方式代替資產(chǎn)配置，或者采取市場購買方式的成本過高。

第十條?對于單位長期閑置、低效運轉(zhuǎn)或者超標(biāo)準(zhǔn)配置的資產(chǎn)，財政局和教育局根據(jù)相應(yīng)職責(zé)有權(quán)進(jìn)行調(diào)劑，原則上由教育局進(jìn)行調(diào)劑，并報縣財政局備案。

第十一條?國有資產(chǎn)配置應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)；沒有規(guī)定配置標(biāo)準(zhǔn)的，要按照厲行節(jié)約、講求績效和綠色環(huán)保的要求從嚴(yán)控制數(shù)量和價格。

第十二條單位向財政部門申請用財政性資金購置、建設(shè)、租用資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提出資產(chǎn)配置需求，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序報批：

（一）年度部門預(yù)算編制前，各股室（中心）會同財務(wù)室審核資產(chǎn)存量，提出下一年度擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測算經(jīng)費額度，報縣財政部門審批；

（二）經(jīng)縣財政部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)購置計劃，單位應(yīng)當(dāng)列入年度部門預(yù)算，并在上報年度部門預(yù)算時附送批復(fù)文件等相關(guān)材料，作為財政部門批復(fù)部門預(yù)算的依據(jù)。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第10篇審計方法和步驟：查閱被審計單位處置國有資產(chǎn)的審批手續(xù)，有沒有未經(jīng)批準(zhǔn)自行處置。

定性依據(jù)：《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財政部令第35號，2017年12月修正）第二十九條“行政單位處置國有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得處置?！薄妒聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（2006年財政部令第36號，2017年12月修正）第二十五條“……事業(yè)單位處置國有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置?！?/p>

處理意見：《財政違法行為處罰處分條例》第八條“國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計科目，限期退還違法所得，追還被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第11篇審計方法和步驟：查閱部門項目編制說明、預(yù)算編制表、項目設(shè)立依據(jù)、立項審批和財政預(yù)算批復(fù)文件等資料，對比部門預(yù)算編制與財政批復(fù)資料，查找出預(yù)算不細(xì)化的項目與金額，并重點審查此類項目資金安排、撥付和項目完成情況，是否存在撥付不及時、資金大額結(jié)余或項目進(jìn)度遲緩等問題，進(jìn)一步查證項目預(yù)算編制是否細(xì)化。

定性依據(jù)：《^v^預(yù)算法》第三十二條“……各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照^v^財政部門制定的政府收支分類科目、預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及績效目標(biāo)管理等預(yù)算編制規(guī)定，根據(jù)其依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要以及存量資產(chǎn)情況，編制本部門、本單位預(yù)算草案……。”

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定，……。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第12篇審計方法和步驟：審閱被審計單位固定資產(chǎn)明細(xì)表，會同被審計單位財務(wù)人員和設(shè)備管理人員，對照臺賬上固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格和存放地點對實物進(jìn)行盤點核對（從賬到實物，確認(rèn)真實性），并將所盤點到的實物與臺賬進(jìn)行核對（從實物到賬，確認(rèn)完整性），做好盤點核對記錄，獲取盤點清單；核實固定資產(chǎn)是否存在、完整及使用情況；對新增固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，查看購買手續(xù)是否齊全，有無張冠李戴，清查實際數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行比較，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。

定性依據(jù)：《^v^會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算……。”

《行政單位財務(wù)規(guī)則》（2012年財政部令第71號）第三十八條“行政單位的固定資產(chǎn)增加時，應(yīng)當(dāng)及時登記入賬?！?；第三十五條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理工作，做好資產(chǎn)建賬、核算和登記工作，定期或者不定期進(jìn)行清查盤點，保證賬賬相符、賬實相符”；第三十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。”

《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（2012年財政部令第68號）第四十一條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點。年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點，保證賬實相符”。第四十條“固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理?！?/p>

處理意見：依據(jù)上述規(guī)定和《^v^審計法》第四十五條第四款和第四十六條有關(guān)規(guī)定。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第13篇審計方法和步驟：審查單位接待費的財務(wù)票據(jù)是否合規(guī)，是否有派出單位公函和接待清單。

定性依據(jù)：《濟(jì)寧市黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（濟(jì)辦發(fā)〔2014〕21號））第十六條“接待單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)接待費的審核報銷，在批準(zhǔn)的接待費預(yù)算規(guī)模內(nèi)，對有明確接待范圍、對象和目的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)且符合規(guī)定的接待費用予以報銷，報銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單等?！笔形k公室、市政府辦公室關(guān)于貫徹落實《〈山東省黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法〉補(bǔ)充規(guī)定》的通知（2015年1月）第三條“公務(wù)接待活動費用要據(jù)實一次一結(jié)賬，列出消費明細(xì)，無消費明細(xì)不予報銷?！?/p>

處理意見：根據(jù)具體情況，追究責(zé)任需移送；不作出實質(zhì)性處理的，依據(jù)上述規(guī)定，……。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第14篇審計方法和步驟：審查和分析稅收會計統(tǒng)計等資料反映的稅收收入是否真實、完整，是否按照國家規(guī)定辦理稅款征收、入庫、結(jié)報；重點揭示無收費來源，以“空轉(zhuǎn)”方式等增加地方財政收入的問題。

定性依據(jù)：財政部《財政總預(yù)算會計制度》（財庫〔2015〕192號）第十四條“總會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠，全面反映政府財政的預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況等。”

處理意見：《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第15篇第七章資產(chǎn)評估

第二十九條?單位有下列情形之一的，應(yīng)對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行評估：

（一）整體或者部分改制為企業(yè)；

（二）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資；

（三）轉(zhuǎn)讓、置換的國有資產(chǎn)；

（四）整體或部分出租資產(chǎn)的租金價格；

（五）依照國家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。

第三十條?經(jīng)確認(rèn)，資產(chǎn)評估費高于資產(chǎn)經(jīng)營、出租或者處置收益的，可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估。

第三十一條?以評估價為底價公開交易不能成交的，可逐次降價后繼續(xù)進(jìn)行公開交易。意向交易價格低于評估價80%的，需重新評估后按權(quán)限報批。

第三十二條?單位國有資產(chǎn)評估工作應(yīng)當(dāng)委托具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行，誰委托誰付費。單位應(yīng)當(dāng)如實向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提供有關(guān)情況和資料，并對所提供的情況和資料的客觀性、真實性和合法性負(fù)責(zé)。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第16篇審計方法和步驟：審查明細(xì)賬中結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，是否有連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

定性依據(jù)：《財政部關(guān)于加強(qiáng)地方預(yù)算執(zhí)行管理加快支出進(jìn)度的通知》（財預(yù)〔2018〕65號）“三、推進(jìn)財政存量資金的統(tǒng)籌使用。對結(jié)余資金和連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；對不足兩年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，要加快預(yù)算執(zhí)行，也可按規(guī)定用于其他急需領(lǐng)域，不需按原用途使用的，應(yīng)按規(guī)定統(tǒng)籌用于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展急需資金支持的領(lǐng)域。加大財政存量資金與預(yù)算安排掛鉤的力度，對上年末財政存量資金規(guī)模較大的地區(qū)或部門，相應(yīng)壓縮下年財政預(yù)算安排規(guī)模?！?/p>

處理意見：依上述規(guī)定和《^v^審計法》第四十五條第一款。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第17篇審計方法和步驟：審查業(yè)務(wù)資料、收據(jù)或發(fā)票存根等，與財務(wù)會計資料相比對，分析單位的各項收入是否全部納入單位賬務(wù)，納入單位賬務(wù)應(yīng)上繳的收入是否足額上繳。

定性依據(jù)：《^v^預(yù)算法》第五十六條“政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫(以下簡稱國庫)，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠?！?/p>

處理意見：《財政違法行為處罰處分條例》第四條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（二）滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入；（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入?！备鶕?jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第18篇審計方法和步驟：調(diào)查被審計單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能，收入和支出項目、來源及收取方式；審閱被審計單位所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件，核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，資金收支與單位職能是否相符。

定性依據(jù)：^v^中央紀(jì)委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》的通知（中紀(jì)發(fā)〔2009〕7號）“一……‘小金庫’主要表現(xiàn)形式包括：1．違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立‘小金庫’；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立‘小金庫’；3．以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立‘小金庫’；4．經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立‘小金庫’；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立‘小金庫’；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立‘小金庫’；7．上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立‘小金庫’。”《^v^會計法》第三條“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整?！?；第十六條“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算?！?/p>

處理意見：《設(shè)立‘小金庫’和使用‘小金庫’款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》（2010年^v^、人力資源和社會保障部、財政部、^v^令第19號）第三條“國家行政機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有設(shè)立‘小金庫’或者使用‘小金庫’款項行為的，對負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員（以下統(tǒng)稱有關(guān)責(zé)任人員），由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)按照管理權(quán)限，依法給予處分。”第四條“有設(shè)立‘小金庫’行為的，對有關(guān)責(zé)任人員，給予記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！?，需辦理移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第19篇審計方法和步驟：審查單位的收費許可證、收費票據(jù)和年度審驗資料、單位收據(jù)、往來票據(jù)等，并與明細(xì)賬關(guān)聯(lián)對比，分析是否存在亂收費。

定性依據(jù)：^v^中央辦公廳、^v^辦公廳《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部的通知》（中辦發(fā)〔1993〕18號）“三、……以下幾種亂收費行為必須立即停止，堅決糾正：（一）未按國家規(guī)定的收費審批權(quán)限批準(zhǔn)，擅自出臺收費項目，擴(kuò)大收費范圍，提高收費標(biāo)準(zhǔn)；（二）將國家機(jī)關(guān)職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)活動變無償為有償；（三）利用辦實體、搞創(chuàng)收，把一部分國家機(jī)關(guān)的職能轉(zhuǎn)移、分解到下屬從事第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)實體，進(jìn)行有償業(yè)務(wù)，從中收費提成；（四）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位強(qiáng)行政務(wù)，強(qiáng)買強(qiáng)賣，搭車收費，從中謀利；（五）利用職權(quán)和行業(yè)壟斷地位，以保證金、抵押金、儲蓄金、集資、贊助等形式變相收費；（六）只收費不服務(wù)，公開敲詐勒索。”

處理意見：《財政違法行為處罰處分條例》第三條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分：（一）違反規(guī)定設(shè)立財政收入項目”。根據(jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第20篇審計方法和步驟：查閱賬簿和記賬憑證，支出是否在往來科目核算，未記經(jīng)費支出。

定性依據(jù)：《^v^預(yù)算法實施條例》第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當(dāng)清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出……決算各項數(shù)字應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核實的基層單位匯總的會計數(shù)字為準(zhǔn)，不得以估計數(shù)字替代，不得弄虛作假?！碧幚硪庖姡骸敦斦`法行為處罰處分條例》第七條“財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出”。根據(jù)情況，追究責(zé)任需移送。

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第21篇審計方法和步驟：審查融資平臺的收入情況，是否將公益性資產(chǎn)、儲備土地注入融資平臺公司，是否將儲備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源等。

定性依據(jù)：《財政部、發(fā)展改革委、司法部、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范地方政府舉債融資行為的通知》（財預(yù)〔2017〕50號）“二、切實加強(qiáng)融資平臺公司融資管理……地方政府不得將公益性資產(chǎn)、儲備土地注入融資平臺公司，不得承諾將儲備土地預(yù)期出讓收入作為融資平臺公司償債資金來源，不得利用政府性資源干預(yù)金融機(jī)構(gòu)正常經(jīng)營行為……”

處理意見：《^v^關(guān)于加強(qiáng)地方政府融資平臺公司管理有關(guān)問題的通知》（國發(fā)〔2010〕19號）“二、對融資平臺公司進(jìn)行清理規(guī)范……今后地方政府確需設(shè)立融資平臺公司的，必須嚴(yán)格依照有關(guān)法律法規(guī)辦理，足額注入資本金，學(xué)校、醫(yī)院、公園等公益性資產(chǎn)不得作為資本注入融資平臺公司?！?/p>

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第22篇審計方法和步驟：審查業(yè)務(wù)資料、收據(jù)或發(fā)票存根等，與財務(wù)會計資料相比對，分析單位的財政收入；收入明細(xì)臺賬、支出明細(xì)賬與單位的罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等關(guān)聯(lián)對比分析。

定性依據(jù)：《行政單位財務(wù)規(guī)則》（2012年財政部令第71號）第四十五條“行政單位取得罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租出借收入等，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支?！薄妒聵I(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（2012年財政部令第68號）第十七條“事業(yè)單位對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國庫集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支?！?/p>

處理意見：《財政違法行為處罰處分條例》第四條“財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：……（三）坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入”。根據(jù)情況，追究責(zé)任的需要移送。（歡迎關(guān)注“公共部門會計準(zhǔn)則”公眾號）

國有資產(chǎn)無償出借合同范本第23篇審計方法和步驟：調(diào)查被審計單位人員編制，在職人數(shù)、退休人數(shù)與財政部門核撥工資的人員數(shù)、被審計單位人員上班簽到簿或者電子打卡記錄；將被審計單位工資冊與上班簽到簿（或者電子打卡記錄）進(jìn)行比對；采用座談、走訪、群眾舉報方法，核實是否有財政資金供養(yǎng)人員中的“死人餉”、“冒名餉”、“曠工餉”等。

定性依據(jù)：省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省人力資源社會保障廳等部門關(guān)于深入推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問題集中治理工作的實施意見的通知》（魯政辦發(fā)〔2015〕1號）“一、準(zhǔn)確把握政策，規(guī)范認(rèn)定“吃空餉”情形。(一)單位“吃空餉”問題。機(jī)關(guān)事業(yè)單位隱瞞事實、虛報人員編制或?qū)嵱腥藬?shù)套取財政資金的，屬于單位“吃空餉”。(二)個人“吃空餉”問題。有關(guān)人員不在崗而違紀(jì)違規(guī)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的，屬于個人“吃空餉”，主要包括以下情形：1.在機(jī)關(guān)事業(yè)單位掛名并未實際到崗上班，領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；2.因曠工或因公外出、請假期滿無正當(dāng)理由逾期不歸等原因，按照規(guī)定應(yīng)與單位終止人事關(guān)系，但仍在原單位領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；3.已與單位終止人事關(guān)系或已辦理離退休手續(xù)，仍按在職人員領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；4.已死亡或被人民法院宣告死亡、失蹤，仍由他人繼續(xù)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；5.受黨紀(jì)政紀(jì)處分及行政、刑事處罰等，按規(guī)定應(yīng)停發(fā)或降低工資待遇，但仍未停發(fā)或按原標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的；6.其他違紀(jì)違規(guī)領(lǐng)取工資、津貼補(bǔ)貼的?！?/p>

處理意見：省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省人力資源社會保障廳等部門關(guān)于深入推進(jìn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問題集中治理工作的實施意見的通知》（魯政辦發(fā)〔2015〕1號）“三、嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)格清理查處。(一)對出現(xiàn)“吃空餉”問題的機(jī)關(guān)事業(yè)單位和人員，要追繳“吃空餉”資金，上繳同級財政；對占編“吃空餉”單位，機(jī)構(gòu)編制部門要核減相應(yīng)編制，財政部門要核減相應(yīng)預(yù)算和經(jīng)費，對造成“吃空餉”負(fù)有第一責(zé)任和集體責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員以及相關(guān)責(zé)任人員，要按照有關(guān)規(guī)定，追究黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任，涉嫌違法犯罪的，要及時移交司法機(jī)關(guān)。(二)對“吃空餉”人員，要依據(jù)不同情形進(jìn)行處理。對在機(jī)關(guān)事業(yè)單位掛名未實際到崗工作的，要進(jìn)行清退；對應(yīng)當(dāng)終止人事關(guān)系的，要按照規(guī)定作出人事處理決定，辦理相關(guān)手續(xù)；對已與單位終止人事關(guān)系或已