工程全過(guò)程審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)及案例分析

2024/7/23工程全過(guò)程審計(jì)實(shí)施要點(diǎn)及案例分析提綱全過(guò)程中的“五步曲”最新的工程審計(jì)形式—全過(guò)程跟蹤審計(jì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施要點(diǎn)全過(guò)程跟蹤的綜合審計(jì)階段的主要關(guān)注內(nèi)容案例—某公路項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)分析7/23/20242第一部分全過(guò)程中的“五步曲”估算概算預(yù)算結(jié)算決算7/23/20243基本建設(shè)項(xiàng)目投資過(guò)程與審計(jì)123投資估算投資概算投資預(yù)算工程結(jié)算竣工決算后評(píng)價(jià)項(xiàng)目建議書(shū)可行性研究報(bào)告施工圖預(yù)算工程結(jié)算書(shū)竣工決算報(bào)表投資項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行等估算審核概算審核可研審計(jì)預(yù)算審核結(jié)算審核財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)財(cái)政投資評(píng)審項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。。。。。。決策審計(jì)中期審計(jì)/造價(jià)審核決算/后評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)7/23/20244第二部分最新的工程審計(jì)形式

——全過(guò)程跟蹤審計(jì)目的對(duì)象范圍工作方式7/23/20245全過(guò)程跟蹤審計(jì)的目的對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì),對(duì)建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),幫助主管部門(mén)及時(shí)把握項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況（以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主）及存在的問(wèn)題,并為建設(shè)單位提供相關(guān)咨詢意見(jiàn),規(guī)范、促進(jìn)、提高建設(shè)單位及其上級(jí)單位的建設(shè)、管理行為和水平,保障建設(shè)資金合法、合理使用,提高投資效率。7/23/20246全過(guò)程跟蹤審計(jì)范圍跟蹤審計(jì)的范圍包括建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、工程可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、交工驗(yàn)收等建設(shè)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)工作。7/23/20247全過(guò)程跟蹤審計(jì)的對(duì)象審計(jì)對(duì)象主要是建設(shè)單位,必要時(shí),經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)等有權(quán)機(jī)關(guān)授權(quán)、建設(shè)單位協(xié)調(diào),可延伸審計(jì)勘測(cè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資供應(yīng)等參建單位。7/23/20248全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作方式在建設(shè)期間，開(kāi)展工作的方式為:階段綜合性審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)其他委托方臨時(shí)安排的工作7/23/20249階段綜合性審計(jì)通過(guò)了解工程建設(shè)特點(diǎn),以各階段綜合性審計(jì)工作為一個(gè)報(bào)告周期（可依下表的審計(jì)進(jìn)入時(shí)點(diǎn)確定）,開(kāi)展各階段綜合性審計(jì)工作并出具階段綜合性審計(jì)報(bào)告。階段綜合性審計(jì)時(shí)點(diǎn).doc7/23/202410專項(xiàng)審計(jì)在建設(shè)過(guò)程的重要時(shí)點(diǎn)（時(shí)期）或應(yīng)建設(shè)單位（或其上級(jí)單位）要求，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)工作，主要專項(xiàng)審計(jì)類型為:（1）開(kāi)工前審計(jì):（2）對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部管理辦法（制度）的指訂及執(zhí)行情況審計(jì)；（3）勘測(cè)設(shè)計(jì)、工程施工、監(jiān)理及主要設(shè)備、材料采購(gòu)招標(biāo)審計(jì)（從施工圖設(shè)計(jì)階段到合同簽訂時(shí)止）；（4）年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)；7/23/202411（5）概（預(yù)）算執(zhí)行情況和重大設(shè)計(jì)變更情況審計(jì)；（6）征地拆遷費(fèi)用支出情況審計(jì)；（7）主體工程竣工結(jié)算審核；（8）統(tǒng)供物資采購(gòu)、管理、使用和核算情況審計(jì)；（9）超過(guò)一定限額的變更工程價(jià)款、廢置工程價(jià)款或索賠價(jià)款審計(jì)；（10）其他必要的專項(xiàng)審計(jì)。7/23/202412審計(jì)依據(jù)（一）審計(jì)行為準(zhǔn)則類《工程造價(jià)咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》、《造價(jià)工程師職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等。（二）衡量、判定建設(shè)行為合法性、合規(guī)性及規(guī)范性的政策依據(jù)國(guó)家、交通、財(cái)政、建設(shè)等行政主管部門(mén)以及相應(yīng)省級(jí)部門(mén)頒發(fā)的與招投標(biāo)、財(cái)務(wù)管理、工程質(zhì)量管理、投資控制、土地征用、耕地保護(hù)、環(huán)境保護(hù)等建設(shè)行為有關(guān)的法律及行政法規(guī)。7/23/202413（三）工作內(nèi)容、深度、程序、方法,操作規(guī)程類《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容》、《工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》等。7/23/202414（四）計(jì)價(jià)依據(jù)1996年《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》（交公路發(fā)[1996]612號(hào)文）、1992年《云南省公路工程概算、預(yù)算編制辦法》（云南省交通廳云交工[1992]944號(hào)文）及1997年《云南省公路工程概算、預(yù)算編制辦法補(bǔ)充規(guī)定》（云交基建[1997]373號(hào)文）；1992年《公路工程預(yù)算定額》（交工發(fā)[1992]65號(hào)文）及1996年《公路工程預(yù)算定額基價(jià)表》；《公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本》（2003年版,交公路發(fā)[2003]94號(hào)文）及建設(shè)期間的《云南公路工程造價(jià)管理信息》等等。7/23/202415（五）上級(jí)部門(mén)對(duì)本項(xiàng)目的批復(fù)文件國(guó)家、交通部、財(cái)政部和云南省政府、省交通廳下發(fā)的與本項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、開(kāi)工報(bào)告、調(diào)整概數(shù)等有關(guān)的批復(fù)文件。7/23/202416主要審計(jì)程序1、以月度計(jì)量支付報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表為主要線索，充分查閱、查證建設(shè)單位提供的相關(guān)資料（設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)文件、合同、內(nèi)部管理辦法、工程計(jì)量支付報(bào)表以及相關(guān)會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證）；2、進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)、走訪，查驗(yàn)、丈量、盤(pán)點(diǎn)實(shí)物；3、參加必要的建設(shè)管理工作會(huì)議，如各種專項(xiàng)問(wèn)題討論會(huì)、評(píng)標(biāo)會(huì)等；4、函證、延伸審計(jì)相關(guān)監(jiān)理、施工、物資供應(yīng)等單位；5.充分與建設(shè)單位及其上級(jí)主管部門(mén)溝通、收集反饋信息。7/23/202417第三部分全過(guò)程的實(shí)施要點(diǎn)如何確定介入時(shí)點(diǎn)？如何確定審計(jì)內(nèi)容？如何做好多個(gè)專業(yè)之間的配合？如何把握中介機(jī)構(gòu)自身的角色？7/23/202418介入時(shí)點(diǎn)的確定開(kāi)工單項(xiàng)主體工程結(jié)束結(jié)算定期（每月、每季度、每半年）決算長(zhǎng)期蹲點(diǎn)7/23/202419審計(jì)內(nèi)容的確定工程結(jié)算合同施工進(jìn)度財(cái)務(wù)（付款、結(jié)算）內(nèi)部管理征地拆遷等專項(xiàng)審計(jì)全面的管理審計(jì)、效益審計(jì)7/23/202420多個(gè)專業(yè)之間的配合注冊(cè)造價(jià)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師各專業(yè)工程師…….工程組財(cái)務(wù)組合同法規(guī)組……7/23/202421中介機(jī)構(gòu)自身角色的把握和委托方的關(guān)系和建設(shè)方的關(guān)系和其他中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系（監(jiān)理、質(zhì)檢等）和施工方的關(guān)系監(jiān)督、鑒證、檢查、核定、管理者？7/23/202422第四部分全過(guò)程跟蹤審計(jì)

綜合審計(jì)階段關(guān)注的主要內(nèi)容7/23/2024231.基本建設(shè)程序及管理制度執(zhí)行情況（1）是否按規(guī)定完成立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、施工圖設(shè)計(jì)、土地征用、開(kāi)工、水土保持、地質(zhì)災(zāi)害、占用林業(yè)資源調(diào)查、礦產(chǎn)評(píng)估和環(huán)境影響評(píng)價(jià)等文件的申報(bào)及批復(fù)工作；（2）是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行了項(xiàng)目法人責(zé)任制度、項(xiàng)目資本金制度、招標(biāo)投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度。建設(shè)項(xiàng)目是否列入年度基本建設(shè)計(jì)劃。7/23/2024242.建設(shè)工作組織情況審核建設(shè)單位的組織機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目管理是否相適應(yīng),建設(shè)單位制訂的內(nèi)部管理辦法（制度）是否完整、規(guī)范,是否具備可操作性并得到嚴(yán)格執(zhí)行；若建設(shè)單位需要,經(jīng)雙方協(xié)商,審計(jì)單位應(yīng)能提供相關(guān)內(nèi)部管理辦法（制度）文本；對(duì)工程質(zhì)量、工期和造價(jià)的控制措施是否有效；建設(shè)單位在管理工作中是否嚴(yán)格執(zhí)行其制訂的內(nèi)部管理辦法（制度）；是否有效組織工程檔案資料的收集、整理和保管工作。7/23/2024253.招標(biāo)、投標(biāo)情況勘察設(shè)計(jì)、工程施工、監(jiān)理及主要設(shè)備、材料采購(gòu)的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)工作是否按規(guī)定程序進(jìn)行,是否依公開(kāi)、公平、公正的原則及國(guó)家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定確定了中標(biāo)單位；不具備招標(biāo)條件的設(shè)備、材料采購(gòu)是否按規(guī)定完成必要的價(jià)格比選工作；中標(biāo)單位的資質(zhì)與承擔(dān)的業(yè)務(wù)是否相符；對(duì)不平衡投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行的調(diào)整是否合理并符合有關(guān)規(guī)定。7/23/2024264.合同的訂立及執(zhí)行情況合同的訂立、變更、終（中）止等行為是否合法、規(guī)范、有效,是否與招標(biāo)文件相符,價(jià)格是否公允；勘測(cè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位有無(wú)違規(guī)分包或非法轉(zhuǎn)包行為；勘測(cè)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位投入的主要技術(shù)力量是否具備相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格并與投標(biāo)時(shí)的承諾相吻合；施工、監(jiān)理等有關(guān)投入的設(shè)備是否滿足施工需要并與投標(biāo)時(shí)的承諾相吻合。7/23/2024275.工程造價(jià)的確定、控制和支付情況（1）審核并確定合同內(nèi)工程進(jìn)度款、變更工程價(jià)款、合同外新增工程單價(jià)或費(fèi)用、索賠費(fèi)用，需要完成的基礎(chǔ)工作包括:①對(duì)經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位審批的復(fù)測(cè)、變更資料進(jìn)行必要的核實(shí)；②檢查工程量計(jì)算報(bào)表以及相關(guān)附件的完整性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性；③每季度對(duì)主要施工合同段的變更簽證、新增工程項(xiàng)目進(jìn)行一次清理（審計(jì)層面）、審核、認(rèn)定；④審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解施工情況，抽查實(shí)物工程量與相關(guān)資料的符合性和隱蔽工程隱蔽前的情況；⑤查閱監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理日志；⑥檢查建設(shè)單位對(duì)設(shè)計(jì)變更是否進(jìn)行了充分論證，是否經(jīng)過(guò)了必要的審批程序，如有必要，分析其必要性及合理性。（2）隨建設(shè)進(jìn)度及時(shí)完成建安工程竣工結(jié)算的審計(jì)工作，確保其真實(shí)、合規(guī)和準(zhǔn)確。（3）協(xié)助建設(shè)單位完成建設(shè)總投資的預(yù)測(cè)工作。（4）必要時(shí)，我所將對(duì)主要施工合同進(jìn)行工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)分析并制訂防范對(duì)策，向建設(shè)單位提出在工程造價(jià)控制工作中需要注意的問(wèn)題。7/23/2024286.工程質(zhì)量控制情況檢查建設(shè)單位是否依照國(guó)務(wù)院、交通部頒發(fā)的質(zhì)量管理?xiàng)l例或辦法有效組織各設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的質(zhì)量控制工作,重點(diǎn)關(guān)注；（1）各設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的質(zhì)量保證體系（質(zhì)量規(guī)范、質(zhì)量責(zé)任及考核辦法）是否建立健全并有效運(yùn)作；（2）監(jiān)理單位是否盡職盡責(zé),監(jiān)督施工單位嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制程序及施工技術(shù)操作規(guī)程；（3）質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)提出的整改意見(jiàn)是否得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。7/23/2024297、批復(fù)工期執(zhí)行情況年度施工進(jìn)度是否按計(jì)劃完成?？偣て谑欠駶M足設(shè)計(jì)要求,是否存在因建設(shè)組織不力而導(dǎo)致工期延誤或不按合理工期安排建設(shè)計(jì)劃的情況。7/23/2024308、環(huán)境（生態(tài)）保護(hù)工作情況水土保持等環(huán)境（生態(tài)）保護(hù)設(shè)施是否與主體工程同步設(shè)計(jì)、建設(shè)并投入使用（三同時(shí)）,建成后是否有效并滿足環(huán)境保護(hù)部門(mén)的批復(fù)要求。7/23/2024319、資金來(lái)源及到位情況建設(shè)資金（尤其是地方配套資金）是否按計(jì)劃及時(shí)、足額劃撥到建設(shè)單位帳戶,各項(xiàng)貸款手續(xù)是否合法、合規(guī)。各個(gè)時(shí)期貨幣資金余額是否與工程進(jìn)度相適應(yīng),是否存在資金閑置或短缺現(xiàn)象。7/23/20243210、建設(shè)資金使用、管理及核算情況（1）建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照銀行帳戶及結(jié)算制度的管理規(guī)定開(kāi)立帳戶、進(jìn)行資金結(jié)算,是否設(shè)立“小金庫(kù)”或存在資金賬外循環(huán)情況；（2）國(guó)債資金和車購(gòu)稅資金與配套資金是否分戶管理、專戶存儲(chǔ),是否按規(guī)定用途使用各種建設(shè)資金；（3）各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支是否合規(guī),有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律等情況；（4）有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移、擠占、挪用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題；（5）建設(shè)單位自用車輛、辦公設(shè)備的購(gòu)置、人員工資（含獎(jiǎng)金及各種津貼、補(bǔ)助等）等建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否控制在規(guī)定限額內(nèi)；各項(xiàng)支出的原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)；7/23/202433（6）試運(yùn)行（通車）收入的期間劃分及歸屬是否真實(shí)、合規(guī)；（7）借款利息資本化金額的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)財(cái)會(huì)制度的規(guī)定；（8）建設(shè)成本是否真實(shí),是否嚴(yán)格按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定及概算口徑正確歸集和核算；年度投資完成額是否真實(shí)、準(zhǔn)確并與相關(guān)計(jì)量支付報(bào)表相符,有無(wú)虛報(bào)和將應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本年完成的工程量掛帳的現(xiàn)象；（9）資金結(jié)余及債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,是否存在拖欠工程款、征地拆遷款和農(nóng)民工工資問(wèn)題；各項(xiàng)稅、費(fèi)是否按照國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提和繳納。7/23/20243411.統(tǒng)供物資的管理和核算情況統(tǒng)供設(shè)備、材料的質(zhì)量、數(shù)量等是否能滿足設(shè)計(jì)要求,在采購(gòu)過(guò)程中有無(wú)違紀(jì)問(wèn)題；統(tǒng)供設(shè)備、材料的驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)是否合規(guī)、有效,財(cái)務(wù)核算是否真實(shí)；統(tǒng)供物資的出庫(kù)數(shù)量與實(shí)際用量是否一致,出庫(kù)數(shù)量及向接受單位收取的統(tǒng)供物資款是否能與工程進(jìn)度、工程結(jié)算及招標(biāo)文件相互印證并形成合理的勾稽關(guān)系；統(tǒng)供物資“價(jià)差”（即實(shí)際購(gòu)置單價(jià)和出庫(kù)價(jià)的差額）的核算是否真實(shí)、合規(guī)、準(zhǔn)確,帳務(wù)處理是否正確。7/23/20243512.土地征用、附著物拆遷、被遷戶安置情況審計(jì)中將利用其他審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)征地、拆遷情況的審計(jì)結(jié)果，并給予適當(dāng)復(fù)核。復(fù)核的主要內(nèi)容是:征地拆遷工作是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行，相關(guān)批復(fù)手續(xù)是否完備，實(shí)際征用土地?cái)?shù)量是否與批復(fù)數(shù)量一致。征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用是否真實(shí)，合理，補(bǔ)償費(fèi)是否如實(shí)支付給原土地所有人（單位）和被拆遷人（單位），有無(wú)虛報(bào)拆遷安置戶和安置工程量、違規(guī)擴(kuò)大拆遷成本的問(wèn)題。7/23/20243613.概、預(yù)算執(zhí)行情況（1）施工圖設(shè)計(jì)是否超越批復(fù)初步設(shè)計(jì)確定的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模和內(nèi)容，設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定辦理報(bào)批或核備手續(xù)。（2）建設(shè)期間有無(wú)計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。具體關(guān)注內(nèi)容為:①實(shí)際發(fā)生的單項(xiàng)、單位工程內(nèi)容是否與經(jīng)批復(fù)的概（預(yù)）算細(xì)目相符；②公路等級(jí)、路基寬度（尤其是聯(lián)絡(luò)線或縣級(jí)以上城市過(guò)境路段）等主要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否與經(jīng)批復(fù)的初步設(shè)計(jì)文件相符；③沿線房屋建筑等附屬設(shè)施是否存在擴(kuò)大規(guī)模或搭車建設(shè)的情形；（3）是否存在單項(xiàng)工程間投資調(diào)劑的情形。（4）實(shí)際購(gòu)置的設(shè)備是否與經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)清單相符，是否存在超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置或未按設(shè)計(jì)要求購(gòu)置的情形。（5）各項(xiàng)待灘投資支出中是否有與項(xiàng)目建設(shè)