會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度）模擬試卷1（共263題）

會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度）模擬試卷1（共9套）（共263題）會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是()。A、根據(jù)我國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)在中國的丙公司B、根據(jù)外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)在我國的甲公司C、根據(jù)外國法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)在國外，在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的乙公司D、根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在國外設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的丁公司標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。選項ABD都屬于居民企業(yè)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入B、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D、國債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核不征稅收入。選項D屬于免稅收入。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈支出，可以()。A、在稅前全額扣除B、在年度應(yīng)納稅所得額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D、在年度應(yīng)納稅所得額30％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核公益性捐贈支出的扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A、土地增值稅B、增值稅C、消費稅D、營業(yè)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。增值稅為價外稅，不影響損益，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。5、某外商投資企業(yè)2014年度利潤總額為40萬元，應(yīng)納稅所得額為45萬元（已扣除全部捐贈支出）。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、11．25B、11．3C、12．45D、12．25標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計算。公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12％=40×12％=4．8（萬元），實際公益性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈=4．8萬元，納稅調(diào)整增加額=5—4．8=0．2（萬元）。應(yīng)納稅額=(45+0．2)×25％=11．3（萬元）。6、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼是()。A、崗位津貼B、加班補(bǔ)貼C、差旅費津貼D、工齡補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核個人所得稅的稅目。對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補(bǔ)貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；(3)托兒補(bǔ)助費；(4)差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助。7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不按特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅的是()。A、非專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入C、特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入D、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核特許權(quán)使用費所得。非專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費都按照特許權(quán)使用費征收個人所得稅。8、錢某在一次演出中取得收入10000元。已知勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20％的費用，適用稅率為20％。錢某應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()元。A、1840B、1600C、2000D、4800標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核勞務(wù)報酬所得的計算。應(yīng)繳納個人所得稅=10000×(1—20％)×20％=1600（元）。9、某生產(chǎn)企業(yè)在2014年發(fā)生財務(wù)費用300萬元，其中包括用于不動產(chǎn)在建工程支付的銀行貸款利息180萬元和企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用是()萬元。A、300B、180C、120D、90標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核利息費用的扣除。不動產(chǎn)在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過同期銀行貸款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=1500×6％=90（萬元）。10、在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后一定期限內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。該期限是()。A、2個年度B、3個年度C、5個年度D、8個年度標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時間內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。該時間是()。A、45日內(nèi)B、2個月內(nèi)C、4個月內(nèi)D、5個月內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。12、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免征個人所得稅的情形是()。A、個人取得上市公司股息所得B、個人取得的保險賠款C、離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金D、國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，持有上市公司股票取得的股息，持股期限在1個月至1年的（含1年），暫減按50％計入應(yīng)納稅所得額。13、某市公民趙先生為自由職業(yè)者，2014年10月取得以下四項收入中，屬于勞務(wù)報酬所得的是()。A、為甲企業(yè)直銷產(chǎn)品，甲企業(yè)組織免費海南游B、自己開的一間咖啡屋取得的收入C、為出版社撰寫論文取得收入D、在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核屬于勞務(wù)報酬所得。選項B為個體經(jīng)營所得；選項CD為稿酬所得。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)14、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價稅制中調(diào)整方法的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核特別納稅調(diào)整的方法。除上述方法之外，還有利潤分割法和其他方法。15、下列個人所得，在計算個人所得稅時，不得扣除任何項目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：本題考核個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得這三項無費用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。16、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題考核個人所得稅的免稅規(guī)定。選項B屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。17、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的項目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金，違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。19、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：本題考核個人所得稅稅率。財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費所得適用20％的比例稅率；工資、薪金所得適用七級超額累進(jìn)稅率；承包經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率。20、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：本題考核個人所得稅勞務(wù)報酬所得稅目的規(guī)定。從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。21、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：本題考核個人所得稅自行納稅申報。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。注意選項D中是針對工資、薪金所得而言。如果是其他所得，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得，并沒有規(guī)定自行納稅申報。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)22、按現(xiàn)行規(guī)定，個人出租住房，屬于財產(chǎn)租賃所得，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，適用20％的比例稅率。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核個人所得稅稅率。從2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。23、郭某外出兼職畫畫，取得一次性的報酬收入24000元，對此應(yīng)實行加成征收辦法計算個人所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核勞務(wù)報酬所得的加成征收。勞務(wù)報酬收入按應(yīng)納稅所得額確定是否實行加成征收。題中應(yīng)納稅所得額=24000×(1—20％)=19200（元），不超過20000元，不用加成征收。24、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。其計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。25、勞務(wù)報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核勞務(wù)報酬每次收入的確定。只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。26、納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費用扣除額的差額部分后按規(guī)定計稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的個人所得稅處理。四、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)27、企業(yè)所得稅中的所得來源的確定目的是什么？標(biāo)準(zhǔn)答案：確定所得來源的目的，就是用來判斷在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的所得是否來源于我國境內(nèi)，以及設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的與機(jī)構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的所得是否來源于我國境內(nèi)。如果上述兩類所得來源于我國境內(nèi)，那么就要在我國繳納企業(yè)所得稅，如果來源于我國境外，就不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析28、對在中國境內(nèi)無住所的個人取得的工資薪金所得，應(yīng)如何計征個人所得稅？標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于其在中國的居住時間，對其工資薪金征稅時首先要加以區(qū)分。(2)對工資薪金所得的來源地，必須明確的是：不論工資薪金由境內(nèi)或境外企業(yè)或個人雇主支付，只要是個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的，均屬來源于中國境內(nèi)的所得。個人實際在中國境外工作期間取得的，均屬來源于中國境外的所得。也就是說，所得來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是納稅人實際工作地，而不是所得支付地。境內(nèi)所得和境外所得均有境內(nèi)支付和境外支付的問題。(3)對在境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度在境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日（或在稅收協(xié)定期間連續(xù)或累計居住不超過183日，即半年）的非居民納稅人，其境內(nèi)所得由境外雇主支付并不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場所負(fù)擔(dān)的部分，免予征稅。(4)對在境內(nèi)無住所，但居住1年以上，不滿5年的居民納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其境外所得可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)和其他組織或個人支付的部分繳納個人所得稅；境外支付的部分免予納稅。結(jié)合上述規(guī)定，對中國境內(nèi)無住所的個人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：知識點解析：暫無解析五、不定項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某居民企業(yè)于2013年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元；財務(wù)費用200萬元；管理費用1200萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費40萬元）；(3)與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營業(yè)外支出800萬元（其中直接捐贈支出60萬元）；(4)全年計入成本費用并實際支付工資是800萬元，發(fā)生職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼）分別為50萬元、80萬元、100萬元，取得相應(yīng)合法的票據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：29、下列選項中，關(guān)于本題說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=9000×5‰=45（萬元）>40×60％=24（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費稅前可以扣除24萬元，納稅調(diào)增40—24=16（萬元）。30、2014年該企業(yè)在稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800—60=740（萬元）。31、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于2014年三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的說法中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費=800×2％=16（萬元），實際發(fā)生50萬元，應(yīng)調(diào)增34萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費=800×2．5％=20（萬元），實際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增60萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費=800×14％=112（萬元），實際發(fā)生100萬元，不需要調(diào)整。工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=34+60=94（萬元）。32、2014年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：應(yīng)納稅所得額=9000—3500—200—1000—200—1200—740+94+16=2270（萬元）；該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2270×25％=567．5（萬元）。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。A、銷售商品采用預(yù)收款方式的。在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B、以分期收款方式銷售貨物的．按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入C、采用售后回購方式銷售商品的，符合收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理D、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、支付違法經(jīng)營的罰款B、被沒收財物的損失C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)所得稅稅前不能扣除的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。4、下列各項中，適用超額累進(jìn)稅率計征個人所得稅的是()。A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B、勞務(wù)報酬所得C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、財產(chǎn)租賃所得標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核個人所得稅稅率。選項B、C、D適用20％的比例稅率。5、某居民企業(yè)2013年會計利潤總額為3000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元；假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25％。2013年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額()萬元。A、600B、612．5C、625D、750標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[3000一600+(600-500)×50％]×25％=612．5(萬元)。6、某境內(nèi)居民企業(yè)2013年銷售收入3000萬元，固定資產(chǎn)處置收益30萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出是()萬元。A、30B、15C、15．15D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：(1)在計算業(yè)務(wù)招待費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，但不包括營業(yè)外收入(固定資產(chǎn)處置收益30萬元)；(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5％0，扣除限額1=30×60％=18(萬元)，扣除限額2=3000×5‰=15(萬元)，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為15萬元，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費的實際發(fā)生額為30萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為15萬元。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是()。A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、租金所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A，銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。8、下列不屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的是()。A、非貨幣性資產(chǎn)交換B、將貨物用于捐贈C、將貨物用于職工福利D、將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核點是收入總額的確定。企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。9、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法不正確的是()。A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣．在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除D、企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核點是銷售收入的確認(rèn)。選項B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。10、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過()年。A、2012B、2011C、2013D、2014標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核點是虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算(2010一2014年)。11、在匯總繳納所得稅時，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅額超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后()個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A、2B、3C、5D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核點是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。企業(yè)取得境外所得，已在境外繳納的所得稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項所得依照我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。12、企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是()。A、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得C、企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目D、外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核點是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目．不享受三免三減半的優(yōu)惠。13、某企業(yè)2013年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20]J"元，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150％加計扣除政策。則該企業(yè)2013年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為()萬元。A、10B、20C、30D、40標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核點是企業(yè)所得稅中加計扣除的相關(guān)規(guī)定。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元(20×150％)數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)14、根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：本題考核個人所得稅的免稅范圍。依據(jù)規(guī)定，軍人復(fù)員費、救濟(jì)金、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費等都屬于免征個人所得稅的所得。出租房屋的所得屬于財產(chǎn)租賃所得，需要繳納個人所得稅。15、將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：本題考核個人所得稅納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)。我國個人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。16、下列所得中，屬于“勞務(wù)報酬所得”的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：本題考核勞務(wù)報酬所得的應(yīng)稅項目。職員取得的優(yōu)秀員工獎屬于工資薪金所得。17、個人對下列公益事業(yè)的捐贈支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：個人通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向“紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育以及公益性青少年活動場所”的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時不得扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等．在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。19、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，需要同時符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。三、判斷題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)20、個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析21、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核每次收入的確定。22、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得要繳納企業(yè)所得稅，并對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅稅目。從2000年1月1日起．個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。四、不定項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)中國公民景某2013年1～12月的收入情況如下：(1)每月取得工資4500元，其中5月份通過民政部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈4000元。(2)當(dāng)年裝修房屋提取住房公積金45000元。(3)7月1日起將市區(qū)內(nèi)閑置的一處商鋪出租，租期1年，每月租金2000元，已繳納了營業(yè)稅(其他稅費不予考慮)；由于商鋪漏雨，8月發(fā)生修繕費600元。(4)8月受邀請分別為兩家上市公司提供培訓(xùn)講座，分別取得收入20000元。(5)11月發(fā)票中獎兩張，分別為800元和1100元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。23、景某2013年工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：1～12月工資薪金應(yīng)繳納個人所得=(4500—3500)×3％×11=330(元)。提示：向農(nóng)村義務(wù)教育的公益性捐贈可全額扣除，同時工資再扣除3500元，應(yīng)納稅所得=4500—3500-4000=-3000(元)，小于O，5月份不需要繳納個人所得稅。24、景某出租商鋪所得應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于出租商鋪繳納的營業(yè)稅是可以在個人所得稅前扣除的。每月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2000×5％=100(元)。出租商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅=(2000一100-800)×20％×5+(2000-100一800-600)×20％=1200(元)。25、景某提供培訓(xùn)講座應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：培訓(xùn)收入屬于勞務(wù)報酬所得。應(yīng)納個人所得稅=20000×(1-20％)×20％×2=6400(元)。26、景某中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照《個人所得稅法》規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。發(fā)票中獎應(yīng)繳納的個人所得稅=1100×20％=220(元)。27、景某2013年應(yīng)繳納的個人所得稅共計()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：提取住房公積金免征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=330+1200+6400+220=8150(元)。某居民企業(yè)2013年自行計算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進(jìn)行納稅調(diào)整：(1)已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元。計提工會經(jīng)費1．44萬元并上繳0．72萬元，計提職工福利費15．16萬元，計提1．08萬元的職工教育經(jīng)費并全部列支。(2)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費10萬元。(3)財務(wù)費用中列支匯兌損失10萬元。(4)投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20％。該企業(yè)直接將50萬元計入應(yīng)納稅所得額。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。28、下列選項中，超過限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：廣告費支出以及職工教育經(jīng)費不超過扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。29、2013年工資及三項費用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：實際支付的工資72萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費的扣除限額=72×2％=1．44(萬元)，上繳了0．72萬元，納稅調(diào)增=1．44．-0．72--0．72(萬元)；職工福利費扣除限額=72×14％=10．08(萬元)，納稅調(diào)增=15．16—10．08=5．08(萬元)；職工教育經(jīng)費的扣除限額=72×2．5％=1．8(萬元)，由于企業(yè)計提并使用1．08萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項費用調(diào)增金額=0．72+5．08=5．80(萬元)。30、2013年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：銷售(營業(yè))收入=500(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額=500×5‰=2．5(萬元)＜10×60％=6(萬元)，只能按2．5萬元扣除，納稅調(diào)增金額=10-2．5=7．5(萬元)。31、2013年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：匯兌損失可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得額=70-50+5．80+7．5=33．3(萬元)，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33．3×25％+50÷(1-20％)×(25％-20％)=11．45(萬元)。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、某企業(yè)利潤總額為30萬元，對外直接捐贈6萬元，通過國家機(jī)構(gòu)捐贈4萬元，該企業(yè)捐贈支出可以稅前扣除的金額為()萬元。A、10B、4C、6D、3．6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。該企業(yè)捐贈支出可以稅前扣除的金額=30×12％=3．6(萬元)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A、支付違法經(jīng)營的罰款B、被沒收財物的損失C、支付的稅收滯納金D、支付銀行加收的罰息標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：企業(yè)所得稅稅前不能扣除的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用。3、某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過()年。A、2012B、2011C、2013D、2014標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核點是虧損的彌補(bǔ)期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算(2010一2014年)。4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A、按月征收B、按季計征，分月預(yù)繳C、按季征收D、按年計征，分月或分季預(yù)繳標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題考核點是企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預(yù)繳。5、張某于2015年3月取得特許權(quán)使用費收入3000元，4月取得特許權(quán)使用費收入4500元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，張某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A、1160B、1200C、1340D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：特許權(quán)使用費收入“按次征收”，應(yīng)繳納個人所得稅=(3000一800)×20％+4500×(1—20％)×20％=1160(元)。6、本月發(fā)生的下列收入中，只按總收入的20％的比例稅率計算繳納個人所得稅的項目是()。A、本月工資收入1．5萬元B、體育彩票中獎收入5萬元C、承包商場經(jīng)營收入30萬元D、兼職單位收入2萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核個人所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定，對于偶然所得按照總收入20％的比例稅率計算繳納個人所得稅。7、下列項目中，不屬于勞務(wù)報酬所得的是()。A、高校教授受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬B、高校老師自行舉辦培訓(xùn)班取得的報酬C、報刊記者在本報發(fā)表文章的報酬D、提供中間介紹服務(wù)取得的報酬標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核勞務(wù)報酬所得的范圍。報刊記者在本報發(fā)表文章的報酬，屬于工資薪金所得，并非是勞務(wù)報酬所得。8、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯誤的是()。A、某企業(yè)2010年虧損80萬元，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬元，至2016年不彌補(bǔ)該虧損B、某企業(yè)在美國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2016年該分支機(jī)構(gòu)虧損40萬元，境內(nèi)有盈利100萬元，可以彌補(bǔ)境外虧損后納稅C、應(yīng)納稅所得額：收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項扣除一以前年度虧損D、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。2010年發(fā)生的虧損，至2016年已超過5年，所以2016年不可稅前彌補(bǔ)2010年的虧損，只能稅后彌補(bǔ)。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈支出，可以()。A、在稅前全額扣除B、在年度應(yīng)納稅所得額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除C、在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D、在年度應(yīng)納稅所得額30％1)2內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：本題考核公益性捐贈支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。10、吳某從2015年4月1日起出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費1600元。不考慮其他稅費，吳某2015年出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、1600B、1820C、3640D、1660標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：本題考核財產(chǎn)租賃所得應(yīng)繳納的個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入定額或定率減除規(guī)定費用后的余額應(yīng)為納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20％的費用。財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為一次。允許扣除修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。應(yīng)納個人所得稅=[3000一800(修繕費)一800]×10％×2+(3000一800)×10％×7=1820(元)。11、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是()。A、勞動分B、出版科普讀物的稿酬所得C、年終獎金D、轉(zhuǎn)讓自用6年的唯一家庭生活用房所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：本題的考核點是個人所得稅的稅收優(yōu)惠。個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。12、甲公司2016年實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，計算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A、(300+38)×25％－60=24．5(萬元)B、300×25％－60=15(萬元)C、(300+300×12％)×25％－60=24(萬元)D、[300+(38－300×12％)]×25％－60=15．5(萬元)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：(1)公益性捐贈支出不應(yīng)超過其年度利潤總額的12％，所以公益性捐贈稅前扣除限額=300×12％=36(萬元)，小于實際發(fā)生額38萬元，故公益性捐贈支出稅前可以扣除36萬元，需要納稅調(diào)增2萬元；(2)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+(38—300×12％)]×25％－60=15．5(萬元)。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)13、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。本題中，選項A屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，選項B屬于其他收入，選項C屬于接受捐贈收入，選項D屬于其他收入，故本題答案選ABCD。14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：本題考核企業(yè)所得稅收入總額的確定。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。15、下列說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：本題考核個人所得稅的征收管理。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。16、個人取得下列各項所得，必須自行申報納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：本題考核個人自行申報納稅的情形。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。17、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅，所以選項D的表述是不正確的。18、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中關(guān)于稿酬所得的計算方法當(dāng)中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：選項B：同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。選項C：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。三、判斷題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)19、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核每次收入的確定。20、銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：暫無解析21、外籍個人跨期2015年1月1日入境，2016年2月10日離境，期間離境20天，則境期2015年為個稅非居民納稅人。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于中國境內(nèi)無住所的，在中國居住滿一個納稅年度(指1月1日到12月31日)，一次離境不超過30天，多次離境累積不超過90天的為居民納稅人。四、不定項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某居民企業(yè)2015年自行計算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進(jìn)行納稅調(diào)整：(1)已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元，計提工會經(jīng)費1．44萬元并上繳0．72萬元，計提職工福利費15．16萬元，計提1．08萬元的職工教育經(jīng)費并全部列支。(2)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費10萬元。(3)財務(wù)費用中列支匯兌損失10萬元。(4)投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20％。該企業(yè)直接將50萬元計入應(yīng)納稅所得額。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。22、下列選項中，超過限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：廣告費支出以及職工教育經(jīng)費不超過扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。23、2015年工資及三項費用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：實際支付的工資72萬元，可據(jù)實扣除。工會經(jīng)費的扣除限額=72×2％=1．44(萬元)，上繳了0．72萬元，納稅調(diào)增=1．44一0．72=0．72(萬元)；職工福利費扣除限額：72×14％=10．08(萬元)，納稅調(diào)增=15．16一10．08=5．08(萬元)；職工教育經(jīng)費的扣除限額=72×2．5％=1．8(萬元)，由于企業(yè)計提并使用1．08萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項費用調(diào)增金額=0．72+5．08=5．80(萬元)。24、2015年業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：銷售(營業(yè))收入=500(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額=500×5‰=2．5(萬元)＜10×60％=6(萬元)，只能按2．5萬元扣除，納稅調(diào)增金額=10一2．5=7．5(萬元)。25、2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：匯兌損失可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得額=70一50+5．80+7．5=33．3(萬元)，該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33．3×25％+50÷(1—20％)×(25％一20％)=11．45(萬元)。中國公民王某2015年10月的收入情況如下：(1)取得工薪收入10000元。(2)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得所得10000元。(3)當(dāng)月取得上市公司股息所得2000元。(4)將自用住房一套轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元，該套住房當(dāng)時的購買價為120萬元，購買時間為2007年6月份并且是唯一的家庭生活用房。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。26、王某10月份工資收入，應(yīng)繳納的個人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：工薪收入應(yīng)繳納個人所得稅=(10000—3500)×20％－555=745(元)。27、拍賣手稿原件取得的所得，應(yīng)繳納的個人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”計算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=10000×(1－20％)×20％=1600(元)。28、王某取得上市公司股息所得，應(yīng)繳納的個人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：取得上市公司的股息所得減半征收所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅：2000×20％×50％=200(元)。29、王某轉(zhuǎn)讓住房，應(yīng)繳納的個人所得稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。題中王某購買時間為2007年6月，轉(zhuǎn)讓時間是2011年，時間不夠5年，所以不能免稅，要按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=(200－5－120)×20％=15(萬元)=150000(元)。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對于來源于境內(nèi)境外的所得確定原則不正確的是()。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照收到所得的企業(yè)所在地確定B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定D、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照分配所得的企業(yè)所在地確定，選項A錯誤；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定，其他選項均正確。2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得不屬于勞務(wù)報酬所得的是()。A、報刊記者在本報刊上刊登文章獲得的報酬B、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)獲得的報酬C、個人兼職取得的收入D、證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：區(qū)分“勞務(wù)報酬所得”和“工資、薪金所得”，主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系?！皠趧?wù)報酬所得”強(qiáng)調(diào)非雇傭關(guān)系而獲得的所得，報刊記者與報刊存在雇傭關(guān)系，所以報刊記者從本報刊上刊登文章獲得的報酬屬于“工資、薪金所得”。3、某企業(yè)2020年實現(xiàn)銷售收入為1000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出6萬元。已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計算2020年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費的下列計算中，正確的是()。A、6萬元B、6×60％=3．6(萬元)C、(1000-60)×5‰=4．7(萬元)D、1000×5‰=5(萬元)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：發(fā)生額的60％=6×60％=3．6(萬元)，當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=1000׉=5(萬元)，兩者取較小者，即準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費=6×60％=3．6(萬元)。4、以下各項支出中，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是()。A、稅收滯納金B(yǎng)、非廣告性贊助C、企業(yè)所得稅稅款D、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款(選項C)，稅收滯納金(選項A)，罰金、罰款和被沒收財物的損失，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出，贊助支出(選項B)，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，與取得收入無關(guān)的其他支出，不得扣除。企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。5、2020年1～12月，居民個人小張全年收入情況為：獲得工資7800元／月，加班工資100元／月，差旅費津貼1800元／月。2020年小張繳納的個人所得稅是()元。A、3120B、1008C、1044D、6960標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，差旅費津貼不征收個人所得稅，小張全年的工資總額是94800元[(7800+100)×12]，作為綜合所得計征。累計減除費用=5000×12=60000(元)，所以全年應(yīng)繳納的個稅=(94800-60000)×3％=1044(元)。因此，2020年全年小張繳納的個稅是1044元。6、甲公司為小型微利企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其查賬征收。2020年應(yīng)納稅所得額為200萬元，甲公司2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、50B、30C、25D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％，計入應(yīng)納稅所得額，按20％·的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受優(yōu)惠政策。甲公司2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×(1-25％)×20％+(200-100)×(1-50％)×20％=25(萬元)。7、依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓有價證券的所得，屬于()征稅項目。A、偶然所得B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、股息紅利所得D、特許權(quán)使用費所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：個人轉(zhuǎn)讓有價證券取得的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，對個人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。8、居民劉先生于2020年8月取得特許權(quán)使用費收入100000元，9月又取得一項特許權(quán)使用費收入50000元。劉先生無其他收入，12月生病住院負(fù)擔(dān)醫(yī)藥費20000元，所需信息均向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，并且符合規(guī)定，在不考慮專項扣除時，劉先生2020年應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、2980B、4480C、2940D、3280標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：(1)全年減除費用60000元；(2)12月生病住院負(fù)擔(dān)醫(yī)藥費20000元為大病醫(yī)療支出，累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。專項附加扣除=20000-15000=5000(元)；(3)扣除項合計=60000+5000=65000(元)；(4)特許權(quán)使用費合并計入綜合所得納稅。以收入減除20％的費用后的余額為收入額，應(yīng)納稅所得額=(100000+50000)×(1-20％)-65000=55000(元)；(5)應(yīng)繳納個人所得稅=36000×3％+(55000-36000)×10％=2980(元)。應(yīng)繳納的個人所得稅為2980元。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于不征稅收入范圍的是()。A、財政撥款B、租金收入C、產(chǎn)品銷售收入D、國債利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金為不征稅收入。選項B、C、D均不屬于此范圍。10、楊教授為我國居民個人，編著一本教材于2020年1月出版，獲稿酬80000元。因市場需要，2020年3月再版該教材又獲稿酬60000元。2020年楊教授沒有其他所得，楊教授獲得的兩次稿酬收入實際應(yīng)繳納個人所得稅為()元(不考慮專項扣除以及其他扣除)。A、1232B、4990C、552D、1204標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：按照稅法規(guī)定，居民個人取得稿酬所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=(80000+60000)×(1-20％)×70％-60000=18400(元)，應(yīng)繳納個人所得稅=18400×3％=552(元)。11、甲公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，2020年1月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與農(nóng)業(yè)銀行借款200萬元，期限半年，年利率8％；5月又向其供應(yīng)商借款400萬元，期限半年，支付利息20萬元，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在所得稅前扣除的利息費用為()萬元。A、24B、28C、20D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：本題考核利息費用的扣除規(guī)定。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除。向銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除，為200×8％÷2=8(萬元)；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。向供應(yīng)商的借款，在8％以內(nèi)的可以扣除，為400×8％÷2=16(萬元)，該企業(yè)當(dāng)年可以在所得稅前扣除的利息費用為8+16=24(萬元)。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)12、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益性捐贈支出中，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個人將其所得向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈，農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、公益性青少年活動場所的捐贈、紅十字事業(yè)的捐贈可以全額扣除。13、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。14、以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，選項A、B、D表述均正確，選項C沒有相關(guān)規(guī)定。15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：根據(jù)稅法規(guī)定，我國居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。16、下列各項中，在計算個人所得稅時，屬于全額計算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表(選項A正確)；個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關(guān)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款(選項B正確)；個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅(選項C錯誤)；退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅(選項D錯誤)。17、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于“勞務(wù)報酬所得”項目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：根據(jù)規(guī)定，從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。選項D不屬于勞務(wù)報酬稅目。18、下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)所得稅的適用稅率如下：19、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目按照“偶然所得”計算繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額繳納個人所得稅(選項D正確)；個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入(選項A正確)，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入(選項B正確)，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，個人取得的禮品收入(選項C正確)，都按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。三、判斷題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)20、企業(yè)提供勞務(wù)的，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)提供的勞務(wù)收入。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度百分比法確定提供勞務(wù)收入。21、甲公司李某參加乙公司周年慶典活動，收到的乙公司的微信紅包，不需要納稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。22、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金準(zhǔn)予扣除。上述專項資金改變用途后，依舊可以扣除。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金準(zhǔn)予扣除。上述專項資金改變用途后，不得扣除。23、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)按照25％的稅率減半征收企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：2019年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位。24、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額為個人所得稅應(yīng)納稅所得額。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額；故本題表述錯誤。四、不定項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)中國公民楊某2020年的有關(guān)收支情況如下：(1)1月購買體育彩票，取得中獎收入20000元，購買體育彩票支出700元。(2)2月獲贈父母名下的住房一套。(3)3月取得儲蓄存款利息1500元；在乙商場購買空調(diào)，獲贈價值280元的電飯鍋一個；在丙公司累積消費達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值100元的禮品。(4)4月將一套商鋪出租，取得當(dāng)月租金6000元，繳納相關(guān)稅費720元。(5)其他相關(guān)情況：2020年總計取得工資收入105600元，專項扣除20250元。楊某夫婦有一個在上小學(xué)的孩子，子女教育專項附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除。已知：財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率為20％，財產(chǎn)租賃所得每次(月)收入在4000元以上的，減除20％的費用。綜合所得，每一納稅年度減除費用60000元；子女教育專項附加扣除，按照每個子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。25、計算楊某1月體育彩票中獎收入應(yīng)納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：①個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅；②偶然所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20％，沒有任何允許減除的支出(700元)或者費用(20％)。26、楊某的下列所得中，不繳納個人所得稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：①選項A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅；②選項B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；③選項C：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅；④選項D：企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。27、計算楊某4月出租商鋪應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：①6000-720=5280(元)，超過4000元，計算應(yīng)納稅所得額時減除20％的費用；②出租商鋪應(yīng)繳納個人所得稅稅額=(6000--720)×(1-20％)×20％=844．8(元)。28、計算楊某2020年綜合所得應(yīng)納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：①題目明確交待“子女教育專項附加扣除由楊某夫婦分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50％扣除”，因此，計算楊某2020年綜合所得應(yīng)納個人所得稅稅額時，子女教育費用只能扣除12000×50％；②應(yīng)納稅額=(每一納稅年度收入額105600元-費用60000元-專項扣除20250元-專項附加扣除12000×50％-依法確定的其他扣除0)×適用稅率3％=580．5(元)。會計專業(yè)技術(shù)資格初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)非居民企業(yè)的表述中，正確的是()。A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國法律成立，實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：(1)選項AC：雖未在境內(nèi)成立，但實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的，亦屬于居民企業(yè)；(2)選項B：只要在境內(nèi)成立，即為居民企業(yè)。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A、增值稅B、消費稅C、資源稅D、房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)繳納的除“企業(yè)所得稅”和“增值稅”以外的各項稅金及附加。3、甲企業(yè)主要從事化妝品制造和銷售，2017年取得銷售收入3000萬元，廣告費支出1000萬元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費60萬元。已知，化妝品制造或銷售企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當(dāng)年銷售收入的30％在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計算2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費是()萬元。A、900B、940C、1000D、1060標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：(1)稅前扣除限額=3000×30％=900（萬元）；(2)待扣金額=當(dāng)年實際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=1000+60=1060（萬元）；(3)待扣金額>稅前扣除限額，甲企業(yè)2017年計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的廣告費為900萬元。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計算折舊扣除的是()。A、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B、未投入使用的房屋、建筑物C、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，屬于不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)，未投入使用的房屋、建筑物可以計算折舊扣除。5、甲居民企業(yè)2017年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為300萬元，來源于境外A國稅前所得100萬元，境外實繳稅款30萬元。已知甲企業(yè)全年已經(jīng)預(yù)繳稅款60萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是()。A、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款15萬元B、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款40萬元C、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款15萬元D、甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅款40萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：(1)境內(nèi)所得部分應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=300×25％=75（萬元）；(2)境外所得部分抵免限額=100×25％=25（萬元），甲企業(yè)在A國的所得在境外實繳稅款超過抵免限額，當(dāng)年無需在境內(nèi)補(bǔ)稅；(3)甲企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款=75—60=15（萬元）。6、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)按次計征個人所得稅的是()。A、工資、薪金所得B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得D、特許權(quán)使用費所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等，按次計征個人所得稅。7、陳某本月取得審稿收入10000元，從中拿出2000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困山區(qū)。已知勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率為20％。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，陳某本月應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A、1200B、1280C、1440D、1600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：(1)通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困山區(qū)——可扣，按限額扣；(2)應(yīng)納稅所得額=10000×(1—20％)=8000（元），捐贈扣除限額=8000×30％=2400（元），實際發(fā)生額2000元未超過限額，允許據(jù)實扣除；(3)陳某本月應(yīng)繳納的個人所得稅=[10000×(1—20％)—2000]×20％=1200（元）。8、有關(guān)個人所得稅應(yīng)納稅額的下列計算中，錯誤的是()。A、一次取得勞務(wù)報酬所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅800元B、一次取得稿酬所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅560元C、一次取得特許權(quán)使用費所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅800元D、一次取得偶然所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅800元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：(1)選項A：一次取得勞務(wù)報酬所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅=5000×(1—20％)×20％=800（元）；(2)選項B：一次取得稿酬所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅=5000×(1—20％)×20％,×(1—30％)=560（元）；(3)選項C：一次取得特許權(quán)使用費所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅=5000×(1—20％)×20％=800（元）；(4)選項D：一次取得偶然所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅=5000×20％=1000（元）。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列取得收入的主體中，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。10、甲公司為居民企業(yè)。2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)取得的收入中，應(yīng)當(dāng)計入甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：(1)選項ABC：選項A屬于接受捐贈收入、選項B屬于其他收入、選項C屬于提供勞務(wù)收入，均應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(2)選項D：逾期未退包裝物押金收入，屬于其他收入，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項D：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。13、下列人員取得的工資薪金所得中，適用個人所得稅附加減除費用、費用扣除總額為4800元的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：(1)選項AC：屬于“外籍”人員，