混合所有制改革下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對策

企業(yè)在面對不斷變化的市場環(huán)境時應(yīng)做到與時俱進(jìn)，注重改革創(chuàng)新。進(jìn)行混合所有制改革是新時期企業(yè)發(fā)展的必然選擇，但需要做好稅務(wù)風(fēng)險控制工作，否則會對企業(yè)發(fā)展造成一定阻礙，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)危機(jī)。企業(yè)管理人員要能夠正確認(rèn)識到混合所有制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作開展的重要性與必要性，了解企業(yè)在這方面的薄弱點(diǎn)，加強(qiáng)對企業(yè)改革期間所面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行深入研究。結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況，持續(xù)提升稅務(wù)風(fēng)險管理與防控能力，為企業(yè)降低由稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響，以此促進(jìn)企業(yè)順利改革，快速適應(yīng)新時期市場發(fā)展環(huán)境。一、企業(yè)進(jìn)行混合所有制改革時產(chǎn)生的稅務(wù)影響增資擴(kuò)股、并購重組與改制上市是企業(yè)進(jìn)行混合所有制改革的主要途徑，整個改革過程相對復(fù)雜，涉及到資產(chǎn)和股權(quán)收購，這就會產(chǎn)生資產(chǎn)投資延緩所得稅，而且企業(yè)在實(shí)際改革過程中，投資方向與以往投資存在差異，非貨幣性資產(chǎn)投資占比有所增加。由于并購其他企業(yè)時涉及到的稅種類型比較多，企業(yè)應(yīng)了解目前國家出臺的相關(guān)政策和下發(fā)的稅收文件，在進(jìn)行混合所有制改革時可以根據(jù)自身實(shí)際情況，在充分了解相關(guān)政策和文件內(nèi)容的基礎(chǔ)上選擇適合企業(yè)改革發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，這是保證企業(yè)順利改革的前提。從實(shí)際改革來看，企業(yè)面臨的稅務(wù)因素具有多樣化特點(diǎn)，且存在較大風(fēng)險，在進(jìn)行混合所有制改革過程中應(yīng)積極探索規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險的方法與策略，這是企業(yè)發(fā)展中應(yīng)納入日常經(jīng)營管理體系的重要工作內(nèi)容。二、混合所有制改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識有待加強(qiáng)許多企業(yè)在發(fā)展期間主要將側(cè)重點(diǎn)放在擴(kuò)大規(guī)模和提高生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)效益方面，而對企業(yè)風(fēng)險管理工作的重視度不足，稅務(wù)風(fēng)險管理意識尤為薄弱。在實(shí)際進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理時，主要進(jìn)行簡單的合規(guī)化管理，沒有將其作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，在加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理的過程中也沒有將其納入管控范圍，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營期間稅務(wù)風(fēng)險管理不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險?；旌纤兄聘母锉尘跋?，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營和外部環(huán)境都發(fā)生了較大改變，企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了重組，稅收問題相對復(fù)雜，若不注重稅務(wù)風(fēng)險因素管理，對于歷史數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行細(xì)致整理，則會導(dǎo)致申報流程混亂，限制企業(yè)混合所有制改革，增加企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。(二)沒有做好內(nèi)部控制管理工作混合所有制改革使企業(yè)融入了許多新資本，加入了許多新企業(yè)，但由于受到傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的影響，無法實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的及時、有效處理，只是將其歸類于企業(yè)財務(wù)管理工作，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立中沒有將稅務(wù)風(fēng)險管控體現(xiàn)出來，導(dǎo)致企業(yè)改革發(fā)展中存在較多潛在的稅務(wù)風(fēng)險，內(nèi)部控制管理不到位，無法滿足企業(yè)改革發(fā)展要求。而且由于外部環(huán)境具有不穩(wěn)定性特點(diǎn)，企業(yè)進(jìn)行混合制改革時也存在許多不確定因素，會在一定程度上影響審計工作有效開展，監(jiān)督管理不到位，長期在這種發(fā)展環(huán)境中會造成企業(yè)面臨多種類型風(fēng)險。另外，許多企業(yè)內(nèi)部控制工作在實(shí)際開展時，具有表面化和形式化特點(diǎn)，只是進(jìn)行制度制定，沒有將內(nèi)容落到實(shí)處，而且內(nèi)容更新不及時，這也會對企業(yè)混制改革產(chǎn)生影響，不能及時發(fā)現(xiàn)和處理稅務(wù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。(三)稅務(wù)風(fēng)險管理能力待提升企業(yè)通過并購重組進(jìn)行混合所有制改革時所選擇的稅務(wù)處理方法較為多樣，每種方法需要繳納的稅款金額不同。比如企業(yè)與其他集團(tuán)并購重組時，可采用分部處理交易和最后統(tǒng)一處理方式，兩種方式都可以使用遞延納稅優(yōu)惠政策，但后一種交易處理方式需要多繳納企業(yè)所得稅，若沒有進(jìn)行妥善處理，則會給企業(yè)造成較大損失，企業(yè)商譽(yù)也會受到影響，因此，需要重視對稅務(wù)處理方式的合理選擇，這與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控能力的高低密切相關(guān)。另外，部分企業(yè)的風(fēng)險管控能力不足，風(fēng)險管控意識不到位，會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險不僅得不到有效控制，還會出現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大的情況。(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險績效評價體系不完善許多企業(yè)在進(jìn)行混合所有制改革的過程中都忽視了評價指標(biāo)體系的建設(shè)，沒有注重對改革方式進(jìn)行定量或者定性分析，只是對不同情況進(jìn)行單獨(dú)處理。建立稅務(wù)風(fēng)險績效評價體系能夠?qū)ζ髽I(yè)改革期間的稅務(wù)風(fēng)險管理情況進(jìn)行評價與分析，幫助企業(yè)了解進(jìn)行混合所有制改革過程中稅務(wù)管理不到位的地方，及時吸取和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，便于后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險的持續(xù)、有效管理，保證相關(guān)評價信息的服務(wù)價值。但是從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)際來看，還存在稅務(wù)風(fēng)險績效評價體系不完善的情況，無法為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供可靠依據(jù)，不了解風(fēng)險處理是否及時有效以及采用的方式方法是否能夠進(jìn)一步優(yōu)化等，影響企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的有效把控，導(dǎo)致企業(yè)對于各類風(fēng)險的處理能力比較弱。(五)缺乏與各部門之間的有效溝通企業(yè)主要在國家相關(guān)政策的指導(dǎo)下進(jìn)行混合制改革，這是改革的大方向，但也需要了解當(dāng)?shù)氐亩愂諚l款和相關(guān)政策，選擇適合地區(qū)發(fā)展的稅收政策。企業(yè)改革發(fā)展期間涉及到的內(nèi)容比較多，加入方企業(yè)類型也具有多樣化特點(diǎn)，跨省跨境合并現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，雖然國家出臺了稅收政策與方針，但是在不同地區(qū)的使用上也存在較大差異，這會對企業(yè)計稅產(chǎn)生較大影響，若企業(yè)沒有注意這方面差異，那么在實(shí)際進(jìn)行混合制改革時就會面臨稅務(wù)風(fēng)險。部分企業(yè)在改革期間沒有對市場各方面信息進(jìn)行收集、整合與分析，也缺乏與地方有關(guān)部門的溝通交流，不能及時了解地方政策的變化，很容易由于操作不當(dāng)而受到處罰，這也是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因之一，應(yīng)做好這方面的溝通和安排工作。三、混合所有制改革下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對策分析(一)提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識1.管理層應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險防范企業(yè)在改革發(fā)展階段，管理層應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險防范工作的重視，規(guī)范企業(yè)各方面行為，構(gòu)建良好企業(yè)環(huán)境。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，主要是對企業(yè)發(fā)展期間產(chǎn)生的各類稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避與管控，稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響比較大，若處理不當(dāng)則會使企業(yè)面臨較大危機(jī)，不利于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，因此需要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重視，提升防范意識，將企業(yè)經(jīng)營與稅務(wù)管理工作相結(jié)合，在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的同時做好全面管理工作，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化實(shí)施。應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)日常管理中，完善相關(guān)管理制度，清晰管理程序，以促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的制度化和標(biāo)準(zhǔn)化開展。2.員工要樹立正確稅務(wù)風(fēng)險管理理念在構(gòu)建良好企業(yè)宏觀環(huán)境后，還需要提升企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，能夠在日常工作中嚴(yán)格按照相關(guān)制度內(nèi)容規(guī)范作業(yè)，確保稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠得到充分落實(shí)。財務(wù)部門工作人員應(yīng)學(xué)習(xí)與稅務(wù)管理有關(guān)的知識，掌握相關(guān)法律和政策內(nèi)容，能夠規(guī)范繳納稅款。設(shè)置專門的稅務(wù)部門，與企業(yè)財務(wù)部門相分離，便于企業(yè)稅務(wù)工作專業(yè)化開展。應(yīng)發(fā)揮各部門工作人員的監(jiān)督管理職能，工作中做到相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，正確認(rèn)識自身工作開展中存在的稅務(wù)風(fēng)險，做好相關(guān)管理工作，以稅務(wù)風(fēng)險管理制度為依據(jù)實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管控。(二)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制水平每個企業(yè)的發(fā)展性質(zhì)和經(jīng)營理念不同，會根據(jù)自身實(shí)際情況和運(yùn)營發(fā)展需要，在混合所有制改革條件下，采用授權(quán)和監(jiān)管等方式進(jìn)行改革，讓具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)參與進(jìn)來，協(xié)助企業(yè)做好內(nèi)部控制與管理工作。充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響，對其進(jìn)行識別歸類，將稅務(wù)風(fēng)險管控作為一個重要事項(xiàng)，在企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中清晰體現(xiàn)。完善內(nèi)部審計制度，保證企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險防控體系的完善性。在此期間，還應(yīng)結(jié)合外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境變化情況對內(nèi)部控制體系進(jìn)行更新與完善，對稅務(wù)風(fēng)險控制管理內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化分解，做好評估分析，以此實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)管理活動的有效把控，切實(shí)發(fā)揮制度內(nèi)容在風(fēng)險管理活動中的作用，這對企業(yè)混合制改革有著積極的促進(jìn)作用。為進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理水平、提高風(fēng)險抵御能力，還應(yīng)在內(nèi)部控制管理工作開展時，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營實(shí)際情況，做好內(nèi)控制度內(nèi)容的改進(jìn)與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的嚴(yán)格管控，為防范稅務(wù)風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。(三)重視稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)建立并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系可促進(jìn)這項(xiàng)管理工作充分落實(shí)，能夠?yàn)楦黜?xiàng)風(fēng)險管理工作的規(guī)范化開展提供保障。應(yīng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，安排專業(yè)稅務(wù)人員開展與企業(yè)稅務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)工作，確定該部門不同崗位人員的職能作用，可通過實(shí)施責(zé)任制的方式促進(jìn)各項(xiàng)作業(yè)科學(xué)開展，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化，在不同崗位中體現(xiàn)出來。同時也要對需要處理的稅務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行分類整理，可采用清單處理方式，確定不同稅種、不同問題的處理方式，以免出現(xiàn)漏辦或者重復(fù)處理的情況，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的科學(xué)規(guī)劃，提升管理效率。另外，還應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險防控體系，能夠?qū)Υ嬖诘母黝惗悇?wù)風(fēng)險進(jìn)行快速準(zhǔn)確識別，及其風(fēng)險發(fā)生后對企業(yè)發(fā)展的影響進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，同時協(xié)調(diào)各部門共同進(jìn)行風(fēng)險管理，切實(shí)提高稅務(wù)風(fēng)險防控水平，這對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的長效開展有著積極影響。(四)建立完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價體系企業(yè)在進(jìn)行混合所有制改革過程中應(yīng)注重稅務(wù)風(fēng)險評價體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對各類指標(biāo)的定量、定性分析，確保評價指標(biāo)的完善性，能夠?yàn)楹罄m(xù)企業(yè)混合所有制改革提供參考。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險績效評價時，是對企業(yè)具體的改革過程進(jìn)行回顧、總結(jié)、分析，了解改革過程中各項(xiàng)程序是否完善，對于各類風(fēng)險的處理是否及時，處理后的反饋是否全面，以及所用的方式方法是否合理、能否進(jìn)行改進(jìn)和完善等，通過評價結(jié)果可以為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的優(yōu)化合開展提供可靠依據(jù)，可進(jìn)一步提高企業(yè)稅務(wù)管理能力與水平。這就需要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價的重視，結(jié)合工作開展情況和實(shí)際需要進(jìn)行績效評價體系的改進(jìn)與完善，優(yōu)化各項(xiàng)管理活動，提高風(fēng)險管理水平。(五)加強(qiáng)與有關(guān)部門的信息溝通企業(yè)在進(jìn)行混合所有制改革的過程中，要想對稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生進(jìn)行有效控制，則應(yīng)在遵循國家相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，了解地方稅收政策的使用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)與有關(guān)部門的信息交流，確保能夠及時了解政策文件的內(nèi)容變化，提前做好稅務(wù)處理準(zhǔn)備工作，從而能夠有效應(yīng)對新舊政策交替。在企業(yè)內(nèi)部方面，也應(yīng)與其他各部門進(jìn)行有效溝通，做到相互配合，促進(jìn)各項(xiàng)工順利開展。若出現(xiàn)跨省或者跨境企業(yè)合并的情況，可成立專門的改革小組，對于各地區(qū)的稅收政策內(nèi)容進(jìn)行收集，分析與企業(yè)所在區(qū)域稅收政策之間存在的差異，確保能夠?yàn)楹罄m(xù)企業(yè)混合所有制改革提供有效依據(jù)。改革小組人員應(yīng)注重與企業(yè)財務(wù)人員和稅務(wù)人員的溝通交流，進(jìn)行信息共享傳遞，有效處理由稅收條例差異引起的稅務(wù)風(fēng)險問題。(六)提高企業(yè)辦稅人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展效果與辦稅人員的專業(yè)能力和管理水平有著密切關(guān)系，為促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效落實(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)辦稅人才資源建設(shè)，提高相關(guān)工作人員的能力素養(yǎng)，確保可以勝任混合所有制改革下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作。在人才選拔階段，企業(yè)應(yīng)考慮到人才的綜合素養(yǎng)，并對人員的業(yè)務(wù)能力、風(fēng)險控制能力以及崗位專業(yè)知識的掌握能力等進(jìn)行重點(diǎn)考察，同時了解人員對待這項(xiàng)工作的態(tài)度，制定完善的招聘考核制度，從而選拔出優(yōu)秀工作人員。對于在崗辦稅人員，也要做好持續(xù)教育工作，根據(jù)市場環(huán)境的變化情況，對辦稅人員進(jìn)行定期培訓(xùn)教育，為他們提供參與講座和外出學(xué)習(xí)的機(jī)會，還可通過績效評價的方式來提高辦稅人員學(xué)習(xí)知識和工作創(chuàng)新的積極性，快速適應(yīng)政策變化環(huán)境，通過所學(xué)知識技能快速識別稅務(wù)風(fēng)險，便于及時有效處理。四、結(jié)語混合所有制改革為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供了新方向，但是企業(yè)在發(fā)