基于內(nèi)部控制視角下公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式探析

引言隨著人們對醫(yī)療需求的增加，醫(yī)院獲得了進一步發(fā)展，與此同時，醫(yī)院資產(chǎn)也在逐漸累積，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜。當前醫(yī)院資產(chǎn)類型較為多樣，其中不僅涵蓋了固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)，同時也包含了流動資產(chǎn)，資產(chǎn)管理工作迫在眉睫。醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理工作時，所采取的管理模式存在單一性與落后性，導(dǎo)致資產(chǎn)管理不完善、存在漏洞、管理水平低下。從內(nèi)部控制視角出發(fā)，創(chuàng)新資產(chǎn)管理模式，提高資產(chǎn)管理的科學(xué)性，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值，還能夠提高內(nèi)部資產(chǎn)總量，提升公立醫(yī)院內(nèi)部競爭力，創(chuàng)造出良好的經(jīng)濟效益與社會效益。針對公立醫(yī)院當前資產(chǎn)管理存在的不足，應(yīng)形成良好的資產(chǎn)管理意識，完善制度建設(shè)，提高資產(chǎn)使用效益，為公立醫(yī)院進一步發(fā)展夯實基礎(chǔ)。一、內(nèi)部控制下公立醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)容及作用公立醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)主要是由無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)組成。其中固定資產(chǎn)主要指的是醫(yī)院內(nèi)部大型醫(yī)療設(shè)備、通用設(shè)備、辦公設(shè)備及房屋建筑物等。公立醫(yī)院內(nèi)部無形資產(chǎn)主要涵蓋防統(tǒng)方系統(tǒng)軟件、移動支付軟件、遠程會診軟件、財務(wù)軟件等，并為醫(yī)院運營及管理工作所服務(wù)。流動資產(chǎn)則包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款等內(nèi)容。（一）內(nèi)部控制視角下公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的內(nèi)容1.創(chuàng)建高質(zhì)量的內(nèi)部環(huán)境在內(nèi)部控制視角下，公立醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理工作時，創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境是資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容。內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建是實施資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境涵蓋了多種內(nèi)容，如組織機構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等。內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)建有利于引導(dǎo)公立醫(yī)院內(nèi)部職工形成內(nèi)控意識，并配合資產(chǎn)管理工作有序開展，提高管理水平。2.開展有效的內(nèi)控活動公立醫(yī)院在實施資產(chǎn)管理工作時，內(nèi)控活動的開展是一項關(guān)鍵性內(nèi)容。在資產(chǎn)申請、購置、評估及處置等不同環(huán)節(jié)，均需要發(fā)揮內(nèi)部控制作用，加強管控。在管控過程中，明確管理工作存在的不足，分析問題出現(xiàn)原因，結(jié)合實際情況制定處理方案。經(jīng)過一系列操作，保證內(nèi)部資產(chǎn)安全。3.強化信息溝通公立醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過程中，為提高資產(chǎn)管理質(zhì)量，應(yīng)做好信息溝通工作。通過強化信息溝通，便于醫(yī)院管理者實時掌握內(nèi)部資產(chǎn)變化情況，科學(xué)制定決策，還能夠為內(nèi)部控制提供翔實的信息基礎(chǔ)，大大提高內(nèi)部控制效果。（二）內(nèi)部控制對公立醫(yī)院資產(chǎn)管理的意義1.促進醫(yī)院對流動資產(chǎn)的管理由于公立醫(yī)院規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多，因而會產(chǎn)生大量流動資金，這部分資金是支撐醫(yī)院運營及發(fā)展的基礎(chǔ)，一旦對流動資金缺乏監(jiān)管，則會引發(fā)內(nèi)部資金鏈斷裂等問題，滋生財務(wù)風險。當前醫(yī)院流動資金主要由三部分組成，一種是患者在就診時所支付的醫(yī)療費用，另一種則是財政補助資金，還有一部分為借入資金。從內(nèi)部控制視角出發(fā)，醫(yī)院在開展流動資產(chǎn)管理時，不僅需要做好資金盤點工作，還需要做好與醫(yī)保部門及財政部門的對接工作，及時撥付資金。財務(wù)部門需要開展收入稽核工作，一旦發(fā)現(xiàn)流動資金與財務(wù)報表不相符，應(yīng)及時核實，保證內(nèi)部流動資金安全。通過內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)對流動資金的及時有效管理，降低資金風險。2.有利于強化固定資產(chǎn)管理在公立醫(yī)院所有資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)通常占據(jù)較大比重，做好固定資產(chǎn)管理工作，對醫(yī)院后續(xù)發(fā)展具有深遠影響?，F(xiàn)階段，我國對公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理十分嚴格，醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中，應(yīng)將我國相關(guān)政策及要求作為前提，編制恰當固定資產(chǎn)采購與管理標準。在固定資產(chǎn)管理中，醫(yī)院應(yīng)制定詳細的盤點制度及流程，并對固定資產(chǎn)進行編號、定期盤點，確保固定資產(chǎn)實物與賬面保持一致，若出現(xiàn)偏差，應(yīng)及時調(diào)查原因并處理。在內(nèi)部控制視角下，通過固定資產(chǎn)管理，做好后續(xù)維修及保養(yǎng)等工作，有利于延長固定資產(chǎn)使用時間。3.加強對無形資產(chǎn)的管理無形資產(chǎn)是公立醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成，由于無形資產(chǎn)具有特殊性，極易被忽視。在內(nèi)部控制視角下，依據(jù)相關(guān)要求，公立醫(yī)院應(yīng)不定期開展無形資產(chǎn)清查與盤點工作，明確無形資產(chǎn)的使用情況，做好后續(xù)管理等工作，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)價值。二、內(nèi)部控制視角下公立醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀資產(chǎn)管理是公立醫(yī)院管理工作的核心內(nèi)容，通過資產(chǎn)管理，不僅能夠改善資產(chǎn)流失等問題，確保內(nèi)部資產(chǎn)安全，還能夠提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。當前醫(yī)院資產(chǎn)管理工作開展并不完善，主要可從以下幾方面論述。（一）缺乏資產(chǎn)管理意識現(xiàn)階段，公立醫(yī)院在落實資產(chǎn)管理工作時，并未形成良好的資產(chǎn)管理意識，是制約資產(chǎn)管理質(zhì)量的重要因素。由于公立醫(yī)院自身性質(zhì)的特殊性，醫(yī)院管理者通常由科室主任擔任，這部分管理者雖然掌握了十分完善的醫(yī)療理論知識與實踐技能，但管理知識掌握不深入，對資產(chǎn)管理認知存在偏差。醫(yī)院管理者在實施管理工作時，對醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量提升與醫(yī)療技術(shù)創(chuàng)新十分重視，也投入了大量精力與物力，為患者提供更加完善的服務(wù)。但關(guān)于內(nèi)部資產(chǎn)管理，管理者認為與醫(yī)院發(fā)展并不存在本質(zhì)關(guān)系，這一內(nèi)容經(jīng)常被忽視，內(nèi)部資產(chǎn)隨意使用問題突出。其次醫(yī)院管理者對資產(chǎn)管理知識掌握不足，并未組建專門的資產(chǎn)管理部門，僅僅只是將資產(chǎn)管理工作交由財務(wù)人員完成。存在部分財務(wù)人員工作態(tài)度不積極、專業(yè)技能不完善、對待工作不夠認真，導(dǎo)致資產(chǎn)清點時數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，不利于后續(xù)資產(chǎn)核查等工作開展。（二）資產(chǎn)管理制度不完善完善的資產(chǎn)管理制度，不僅能夠為資產(chǎn)管理工作提供制度保證，使資產(chǎn)管理工作有章可循，還能夠提高資產(chǎn)管理的科學(xué)性及規(guī)范性。但在部分公立醫(yī)院中，雖然開展了資產(chǎn)管理工作，但卻并未形成規(guī)范且完善的規(guī)章制度與管理流程，大量購置固定資產(chǎn)，造成資源浪費。隨著醫(yī)療體制改革的逐步深入，公立醫(yī)院也積極開展內(nèi)部改革與調(diào)整工作，部分醫(yī)療部門會進行整合，在這一過程中，出現(xiàn)部分固定資產(chǎn)無處安放的現(xiàn)狀。另外，在公立醫(yī)院中，醫(yī)療設(shè)備更新速度加快，部分醫(yī)療設(shè)備并未達到使用年限，便處于閑置狀態(tài)，閑置醫(yī)療資產(chǎn)的保管也會產(chǎn)生費用，造成資源與資金浪費。正是由于公立醫(yī)院資產(chǎn)管理制度不完善，導(dǎo)致資產(chǎn)隨意購置問題突出，部門間缺乏管控，資產(chǎn)作用無法發(fā)揮。雖然部分公立醫(yī)院能夠制定資產(chǎn)管理制度，但對制度落實與執(zhí)行不夠重視，醫(yī)務(wù)人員不遵循資產(chǎn)管理制度開展工作，制度流于形式。（三）資產(chǎn)管理權(quán)責不明確公立醫(yī)院通過資產(chǎn)管理，實現(xiàn)資產(chǎn)的增值與保值，為提高資產(chǎn)管理效果，公立醫(yī)院應(yīng)遵循權(quán)責到人原則，將資產(chǎn)管理職責落實在具體部門及員工中，并對員工行為進行管理與約束，一旦資產(chǎn)管理出現(xiàn)問題，可明確責任主體展開問責。然而在實際工作中，公立醫(yī)院資產(chǎn)管理工作還存在職責不明與權(quán)限交叉等問題，一旦出現(xiàn)問題，醫(yī)院不僅無法第一時間明確責任主體，還會出現(xiàn)相互推諉等問題，問題得不到解決，導(dǎo)致部分資產(chǎn)閑置甚至流失。另外，在大部分醫(yī)院中，均會設(shè)置資產(chǎn)賬目，配備專業(yè)員工進行管理，但仍有部分醫(yī)院，資產(chǎn)管理人員由其他崗位員工兼任，資產(chǎn)管理專業(yè)知識掌握不充分，缺乏專業(yè)技能，對待工作不積極，影響資產(chǎn)管理質(zhì)量。由于公立醫(yī)院資產(chǎn)管理責任不夠明確，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)無法深入開展。三、內(nèi)部控制視角下公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式探尋在內(nèi)部控制視角下，公立醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理工作時，應(yīng)明確原有工作中存在的不足，樹立創(chuàng)新理念，探尋符合實際需求的資產(chǎn)管理新模式，提高資產(chǎn)管理水平，保障內(nèi)部資產(chǎn)安全。公立醫(yī)院可采取以下幾方面措施，為資產(chǎn)管理工作開展保駕護航。（一）樹立良好的資產(chǎn)管理意識良好的資產(chǎn)管理意識，不僅能夠推動資產(chǎn)管理工作有效落實，還能夠提高醫(yī)院整體管理水平。醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理工作時，應(yīng)從意識層面出發(fā)，樹立良好的資產(chǎn)管理意識，重視并支持資產(chǎn)管理工作開展。首先醫(yī)院管理者應(yīng)摒棄傳統(tǒng)且落后的思想觀念，形成資產(chǎn)管理意識。當醫(yī)院管理者轉(zhuǎn)變意識觀念后，可發(fā)揮引導(dǎo)與示范作用，引導(dǎo)員工對資產(chǎn)觀念產(chǎn)生正確認知，并積極參與其中。其次醫(yī)院可將資產(chǎn)管理與績效考核工作相融合，制定績效考核指標，如資產(chǎn)管理效率、資產(chǎn)增值情況與資產(chǎn)安全等，貫徹自上而下的考核機制。將資產(chǎn)管理結(jié)果與員工績效考核相掛鉤，不僅能夠強化全員管理意識，還能夠提高資產(chǎn)管理的科學(xué)性及規(guī)范性。最后醫(yī)院可定期開展宣傳與教育活動，在會議中傳播資產(chǎn)管理思想，引導(dǎo)職工愛護公物，形成節(jié)約意識，改善資源隨意使用問題，提高資產(chǎn)管理效果。（二）建立健全內(nèi)部資產(chǎn)管理制度公立醫(yī)院通過建立健全內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，能夠為資產(chǎn)管理工作落實提供必要的制度支持與保證，管理水平提升的同時，還能夠促進公立醫(yī)院進一步發(fā)展。同時內(nèi)部資產(chǎn)管理制度構(gòu)建后，能夠規(guī)范員工行為，調(diào)動員工積極性，強化員工管理。首先醫(yī)院應(yīng)建立資產(chǎn)管理制度，在制度中，關(guān)于資產(chǎn)的采購、使用及處理等內(nèi)容均需要明確職責，強化對資產(chǎn)的內(nèi)部控制。同時在該管理制度中，還需要明確不同員工及管理者在資產(chǎn)管理中的職責，構(gòu)建集體決策機制。針對部分重要醫(yī)療設(shè)備，在采購環(huán)節(jié)，應(yīng)通過聯(lián)席會審批。其次應(yīng)加強預(yù)算審批工作。公立醫(yī)院內(nèi)部各個部門及科室，應(yīng)結(jié)合實際業(yè)務(wù)需求，填報設(shè)備購置需求單，并交由上級部門審核，只有在審核通過后，財務(wù)部門才能夠撥款并購置。若醫(yī)療設(shè)備需要維修與保養(yǎng)，也需要填寫書面申請表，交由科室負責人與管理部門審核，管理者同意后才能實施。在資金支付審批方面制定相應(yīng)標準，若超出了該標準，需要由多個管理者審核，辦理相關(guān)手續(xù)。最后公立醫(yī)院需構(gòu)建不相容崗位分離機制，引導(dǎo)員工相互監(jiān)督與制衡，規(guī)避權(quán)責不清問題，提高內(nèi)部控制水平，強化資產(chǎn)管理。（三）明確資產(chǎn)管理崗位職責公立醫(yī)院為提高資產(chǎn)管理水平，應(yīng)明確資產(chǎn)管理各崗位職責，設(shè)置資產(chǎn)歸口管理部門，實現(xiàn)資產(chǎn)分類管理，將資產(chǎn)管理責任落實在具體員工中。在設(shè)置資產(chǎn)歸口管理部門時，應(yīng)嚴格遵循國家相關(guān)政策，強化歸口管理，保證內(nèi)部資產(chǎn)安全。資產(chǎn)歸口管理內(nèi)容十分多樣，不僅包含了藥品及醫(yī)療材料等，同時還能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)展開管理。醫(yī)院可結(jié)合實際情況，將現(xiàn)有資產(chǎn)合理分類，設(shè)置相對應(yīng)的資產(chǎn)管理小組，如財務(wù)小組主要負責財務(wù)核算及對賬等工作，采購小組則負責各項材料的采購與管理等。另外，醫(yī)院還應(yīng)構(gòu)建三級管理制度，明確資產(chǎn)的具體使用人及保管人，避免出現(xiàn)遺漏，提高資產(chǎn)管理的規(guī)范性。（四）建立信息化資產(chǎn)管理模式在新時期下，隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，為各行業(yè)均提供了信息支持，公立醫(yī)院也可跟隨時代發(fā)展步伐，強化對信息技術(shù)的應(yīng)用，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量，創(chuàng)新資產(chǎn)管理模式，推動資產(chǎn)管理的準確性與科學(xué)性。在大數(shù)據(jù)時代下，公立醫(yī)院應(yīng)摒棄原有的資產(chǎn)管理模式，可利用大數(shù)據(jù)進行管理。如公立醫(yī)院可搭建資產(chǎn)管理信息化平臺，完善系統(tǒng)建設(shè)，便于資產(chǎn)信息的實時傳播與共享。同時公立醫(yī)院還可建立數(shù)據(jù)共享中心，及時更新數(shù)據(jù)，提高資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的準確性。數(shù)據(jù)共享中心的構(gòu)建，能夠詳細記載不同資產(chǎn)的使用記錄，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與資產(chǎn)管理相融合，是規(guī)避資產(chǎn)管理風險的重要路徑。另外，醫(yī)院應(yīng)增加資金支持，購置軟硬件，利用技術(shù)軟件，對醫(yī)院整個資產(chǎn)情況進行監(jiān)督與管理，降低人為因素產(chǎn)生的不良影響，資產(chǎn)管理水平顯著提升。（五）明確資產(chǎn)管理重點明確資產(chǎn)管理重點，能夠提高資產(chǎn)管理效率，明確管理內(nèi)容。首先在存貨管理方面。由于醫(yī)院的特殊性質(zhì)，通常會購置大量藥物及醫(yī)用材料，為強化資產(chǎn)管理，應(yīng)遵循國家配置標準合理配置，醫(yī)用材料及藥品的使用者、負責人及管理者應(yīng)保持一致，大大提高存貨使用行為的規(guī)范性。在此基礎(chǔ)上，需要做好存貨管理及判斷工作，將實際存貨數(shù)量與賬面數(shù)量相比較，保證資產(chǎn)的安全性。針對采購環(huán)節(jié)，公立醫(yī)院資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門應(yīng)建立合作關(guān)系，定期做好存貨預(yù)算工作，在審核實物資產(chǎn)時，應(yīng)調(diào)查購入資產(chǎn)的數(shù)量與名稱，合理設(shè)定額度。在驗收環(huán)節(jié)，需檢查產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量。其次為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)在公立醫(yī)院總資產(chǎn)中占據(jù)較大比重，也是資產(chǎn)管理工作的重點內(nèi)容。在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，醫(yī)院相關(guān)部門應(yīng)從全面性角度出發(fā)，把控固定資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量，在必要情況下，還可安排專門人員進行質(zhì)量檢查。財務(wù)部門需依據(jù)會計制度，確認資產(chǎn)購入成本。在固定資產(chǎn)維修與養(yǎng)護方面，應(yīng)建立固定資產(chǎn)檔案，編制恰當維護計劃。在固定資產(chǎn)維修方面，應(yīng)邀請相關(guān)部門開展評估工作，制定維修方案。固定資產(chǎn)處理環(huán)節(jié)，應(yīng)先由專業(yè)人員進行價值鑒定，并