注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（非流動(dòng)負(fù)債）模擬試卷1（共108題）

注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（非流動(dòng)負(fù)債）模擬試卷1（共4套）（共108題）注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（非流動(dòng)負(fù)債）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8％的專門借款2000萬(wàn)元用于當(dāng)日開(kāi)工建設(shè)的廠房，2011年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元；2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6％的一般借款800萬(wàn)元，當(dāng)天支付工程建造款600萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額是()萬(wàn)元。A、2B、3C、6D、9標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2012年第一季度資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(600—200)×3／3=400(萬(wàn)元)，甲公司2012年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額=400×6％／4=6(萬(wàn)元)。2、某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬(wàn)元用于新建一座廠房，年利率為5％，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開(kāi)始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開(kāi)始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。由于可預(yù)見(jiàn)的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專門借款開(kāi)始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0．4％的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)為()萬(wàn)元。A、121．93B、163．60C、205．20D、250．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該公司在2011年應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000×5％一2800×0．4％×4—1300×0．4％×8=163．6(萬(wàn)元)3、某公司2013年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8％。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2013年1月1日開(kāi)工建造，2013年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。2013年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()萬(wàn)元。A、4692．97B、4906．21C、5452．97D、5600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662．10×8％一760=92．97(萬(wàn)元)；在建工程的賬面余額=4600+92．97=4692．97(萬(wàn)元)。4、甲公司于2012年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313377萬(wàn)元，實(shí)際利率為4％。2013年12．月31日，該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A、308008．2B、308026．2C、308316．12D、308348．56標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：2012年年初應(yīng)付債券的賬面價(jià)值313377萬(wàn)元。2012年年末：應(yīng)付利息=300000×5％=15000(萬(wàn)元)實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4％=12535．08(萬(wàn)元)利息調(diào)整的攤銷額=15000一12535．08=2464．92(萬(wàn)元)年末賬面價(jià)值=313377—2464．92=310912．08(萬(wàn)元)2013年年末：應(yīng)付利息=300000×5％=15000(萬(wàn)元)實(shí)際利息費(fèi)用=310912．08×4％=12436．48(萬(wàn)元)利息調(diào)整的攤銷額=15000一12436．48=2563．52(萬(wàn)元)年末賬面價(jià)值=313377—2464．92—2563．52=308348．56(萬(wàn)元)。5、某上市公司2014年1月1日發(fā)行面值為2000萬(wàn)元、期限為3年、票面年利率為5％、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1920萬(wàn)元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，同期普通債券市場(chǎng)年利率為8％，則該公司應(yīng)確認(rèn)該批可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始人賬價(jià)值為()萬(wàn)元。[已知(P／A，8％，3)=2．5771，(P／F，8％，3)=0．7938]A、80．00B、154．69C、74．69D、234．69標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值=2000×5％×(P／A，8％，3)+2000×(P／F，8％，3)=2000×5％×2．5771+2000×0．7938=1845．31(萬(wàn)元)權(quán)益成分的公允價(jià)值=1920—1845．31=74．69(萬(wàn)元)6、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說(shuō)法中，不正確的是()。A、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B、可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D、可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?、在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目是()。A、制造費(fèi)用B、應(yīng)付利息C、工程物資D、長(zhǎng)期借款標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：制造企業(yè)的生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，借入的款項(xiàng)予以資本化時(shí)，應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用。8、甲公司因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2010年對(duì)其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進(jìn)行拆除。按與政府簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議，11月5日公司收到財(cái)政部門拔入的全部搬遷補(bǔ)償費(fèi)6000萬(wàn)元；11月30日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價(jià)值480萬(wàn)元(原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊520萬(wàn)元)全部報(bào)廢，土地使用權(quán)賬面價(jià)值1240萬(wàn)元(原值1860萬(wàn)元，累計(jì)攤銷620萬(wàn)元)收歸國(guó)有；除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時(shí)均可移動(dòng)且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費(fèi)用70萬(wàn)元。當(dāng)日，公司購(gòu)置新土地使用權(quán)支出3000萬(wàn)元(使用期限50年)，購(gòu)置新廠房支出800萬(wàn)元(使用期限20年，凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、收到搬遷補(bǔ)償費(fèi)的處理借：銀行存款60000000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款60000000B、被搬遷房屋建筑物、土地使用權(quán)的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款17200000貸：營(yíng)業(yè)外支出17200000C、搬遷后新購(gòu)置資產(chǎn)的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款38000000貸：遞延收益38000000D、搬遷補(bǔ)償費(fèi)余額的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款4100000貸：資本公積4100000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃、庫(kù)區(qū)建設(shè)、棚戶區(qū)改造、沉陷區(qū)治理等公共利益進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)作為專項(xiàng)應(yīng)付款處理。其中，屬于對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)損失、有關(guān)費(fèi)用性支出、停工損失及搬遷后擬新建資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)自專項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入遞延收益，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)一政府補(bǔ)助》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償款扣除轉(zhuǎn)入遞延收益的金額后如有結(jié)余的，應(yīng)當(dāng)作為資本公積處理。9、2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200萬(wàn)元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬(wàn)元。同時(shí)，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動(dòng)，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬(wàn)元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是()。A、0和150萬(wàn)元B、0和200萬(wàn)元C、50萬(wàn)元和100萬(wàn)元D、50萬(wàn)元和200萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：很可能發(fā)生的概率指在50％以上95％以下，滿足很可能的賠償條件時(shí)，就應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；滿足基本確定可以收到的賠款，此時(shí)就可以確認(rèn)為資產(chǎn)。10、某公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗(yàn)，小質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的1％；大質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的維修費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的2％。2011年度出售的產(chǎn)品中估計(jì)80％不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，15％將發(fā)生小質(zhì)量問(wèn)題，5％將發(fā)生大質(zhì)量問(wèn)題。則該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬(wàn)元。A、5．0B、7．5C、12．5D、150．0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該公司在2011年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=5000×(1％×15％+2％×5％)=12．5(萬(wàn)元)11、A公司從乙銀行取得貸款900萬(wàn)元，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無(wú)力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1050萬(wàn)元，并支付罰息97．5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90％，且A公司無(wú)償還能力，期末甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是()萬(wàn)元。A、900．00B、800．25C、803．25D、1032．75標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(1050+97．5)×70％=803．25(萬(wàn)元)12、某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。就承租人而言，長(zhǎng)期應(yīng)付款科目的入賬金額為()萬(wàn)元。A、870B、370C、850D、420標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬金額(最低租賃付款額)=100×8+50+20=870(萬(wàn)元)。13、2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9％、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2014年12月31日，年利率降至6％，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9％；若無(wú)盈利，仍維持6％的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。A、87200B、99800C、112400D、125000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=420000×(9％—6％)×2=25200(元)借：長(zhǎng)期借款545000貸：長(zhǎng)期借款一債務(wù)重組420000預(yù)計(jì)負(fù)債25200營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得9980014、2012年6月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款總額(含增值稅稅額)為1000萬(wàn)元。合同約定，乙公司應(yīng)于2012年12月31日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。2013年3月1日，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為340萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為400萬(wàn)元；用于償債的設(shè)備系2012年購(gòu)入的，原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司2013年利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。A、242B、241C、191D、131標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司債務(wù)重組利得=1000一(400×117％+300×117％)=181(萬(wàn)元)，設(shè)備處置收益=300一(600—200—50)=一50(萬(wàn)元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=400—340=60(萬(wàn)元)。該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司利潤(rùn)總額的影響金額=181—50+60=191(萬(wàn)元)。15、2011年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2011年12月，甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月底以每件1．2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20％。2011年12月31日，甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本1．6萬(wàn)元。)假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。假定2011年底市場(chǎng)每件價(jià)格為2．4萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失不正確的表述是()。A、由于該合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B、執(zhí)行該合同的損失為1200萬(wàn)元C、不執(zhí)行該合同的損失為720萬(wàn)元D、選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司每件成本1．6萬(wàn)元，每件售價(jià)1．2萬(wàn)元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。所以：可變現(xiàn)凈值=3000×1．2—0=3600(萬(wàn)元)成本=3000×1．6=4800(萬(wàn)元)執(zhí)行合同損失=4800-3600=1200(萬(wàn)元)不執(zhí)行合同違約金損失=3000×1．2×20％=720(萬(wàn)元)因此應(yīng)選擇支付違約金方案。確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出720萬(wàn)元。16、甲公司為建造一棟辦公樓，于2013年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬(wàn)元，年利率為6％，按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司有一般借款200萬(wàn)元，年利率為7％，期限為2年，每年年末計(jì)提利息，將于2015年6月30日到期。工程采用出包方式，2014年1月1日，用銀行存款支付工程價(jià)款300萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)工建設(shè)；由于工程因質(zhì)量糾紛于2014年3月1日到2014年6月30日發(fā)生非正常中斷。2014年9月1日用銀行存款支付工程價(jià)款800萬(wàn)元，工程于2015年1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。2014年閑置的專門借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.3％。則下列各項(xiàng)表述中，錯(cuò)誤的是()。A、由于2014年3月1日至6月30日發(fā)生連續(xù)三個(gè)月以上的非正常中斷。故在此期間應(yīng)暫停資本化，將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B、2014年短期投資收益為16．8萬(wàn)元C、2014年專門借款的利息資本化金額為31．6萬(wàn)元D、2014年借款利息應(yīng)予以費(fèi)用化的金額為14萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由于2014年3月1日至6月30日發(fā)生連續(xù)三個(gè)月以上的非正常中斷。故在此期間應(yīng)暫停資本化，應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用扣除該期間閑置資金收益后的余額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2014年借款利息資本化金額的計(jì)算如下：2014年專門借款利息總額=1000×6％=60(萬(wàn)元)2014年資本化期間專門借款利息資本化金額一1000×6％÷12×8=40(萬(wàn)元)閑置的專門借款資金進(jìn)行短期投資的收益：2014年短期投資收益=700×0．3％×8=16．8(萬(wàn)元)2014年1月1日～2月28日和2014年7月1日～8月31日(資本化期間)的短期投資收益=700×0．3％×4=8．4(萬(wàn)元)由于在資本化期間內(nèi)，專門借款利息費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將閑置的借款資金進(jìn)行短期投資取得的投資收益后的金額確定。因此：2014年專門借款的利息資本化金額=40—8．4=31．6(萬(wàn)元)2014年專門借款的利息費(fèi)用化金額=(60-40)一(16．8-8．4)=11．6(萬(wàn)元)。另外，因?yàn)樵?014年9月1日時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支出為1100萬(wàn)元，超過(guò)了專門借款．1000萬(wàn)元，超過(guò)專門借款的100萬(wàn)元部分占用的是一般借款，其應(yīng)資本化的金額=100×7％×4／12=2．33(萬(wàn)元)。費(fèi)用化金額=200×7％—2．33=11．67(萬(wàn)元)。2014年借款利息應(yīng)予以資本化的金額=31．6+2．33=33．93(萬(wàn)元)2014年借款利息應(yīng)予以費(fèi)用化的金額為=11．6+11．67=23．27(萬(wàn)元)。賬務(wù)處理如下：借：在建工程33．93財(cái)務(wù)費(fèi)用23．27應(yīng)收利息16．80貸：應(yīng)付利息7417、M公司為2013年新成立的企業(yè)。2013年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)。預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的3％～7％之間。2013年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則M公司2013年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A、3B、9C、10D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：M公司2013年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額=(1×100+2×50)×(3％+7％)／2一1=9(萬(wàn)元)18、甲公司于2014年1月1日向B銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同利率為3％，實(shí)際利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)27747元，2014年末“長(zhǎng)期借款”科目余額為()元。A、1011143．12B、1002253C、981143．12D、972253標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：取得借款時(shí)借：銀行存款972253長(zhǎng)期借款一利息調(diào)整27747貸：長(zhǎng)期借款一本金10000002014年末計(jì)提利息的分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38890．12貸：長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息30000一利息調(diào)整8890．1219、甲公司2013年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4％，實(shí)際利率為6％。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬(wàn)元．2014年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2014年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為()萬(wàn)元。A、4983．96B、534．60C、4716．66D、5083．96標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[19465．40+(9465．40×6％一10000×4％)]／2}+轉(zhuǎn)銷的“其他權(quán)益工具”367．30[(10200—9465．40)／2]一股本100=5083．96(萬(wàn)元)。20、2014年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬(wàn)元，其中2014年年末應(yīng)付租金3000萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日(2014年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10％。2014年12月31日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表中因該項(xiàng)租賃而確認(rèn)的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為()萬(wàn)元。A、4700B、4000C、5700D、5300標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值為7000萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用為1300(8300—7000)萬(wàn)元，2014年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用為700(7000×10％)萬(wàn)元，2014年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目金額=(8300-2014年年末支付租金3000)一未確認(rèn)融資費(fèi)用的余額(1300-700)=4700(萬(wàn)元)。21、A公司從B公司融資租人一條生產(chǎn)線，其原賬面價(jià)值為430萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日公允價(jià)值為410萬(wàn)元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為420萬(wàn)元，最低租賃付款額為500萬(wàn)元，另發(fā)生的初始直接費(fèi)用為10萬(wàn)元。則在租賃開(kāi)始日，A公司租賃資產(chǎn)的人賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是()萬(wàn)元。A、420，80B、410，100C、420，90D、430，80標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：同定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開(kāi)始日同定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額現(xiàn)值二者中的較低者，如果在租賃中發(fā)生相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=41+10=420(萬(wàn)元)。將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值。則借貸方的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。22、某公司于2013年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值總額為1000萬(wàn)元的公司債券，債券票面年利率為7％，分期付息，到期一次還本，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1054．47萬(wàn)元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為5％。2013年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額為()萬(wàn)元。A、54．74B、71．75C、37．19D、17．28標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2013年末該債券“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額=(1054．47-1000)-(1000×7‰一1054．447×5％)=37．19(萬(wàn)元)相關(guān)分錄：2013年11月113，發(fā)行時(shí)的分錄為：借：銀行存款1054．47貸：應(yīng)付債券一面值1000一利息調(diào)整54．472013年12月31日，相關(guān)分錄為(假設(shè)該債券的利息不符合資本化條件)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用52．72(1054．47×5％)應(yīng)付債券一利息調(diào)整17．28貸：應(yīng)付利息7023、甲公司于2015年11月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償300萬(wàn)元。甲公司經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)試認(rèn)為其核心技術(shù)是委托丙公司研究開(kāi)發(fā)的，丙公司應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任對(duì)甲公司進(jìn)行賠償。甲公司在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額在180萬(wàn)元至240萬(wàn)元之間，并且發(fā)生在這個(gè)區(qū)間上的各種情況的概率都相等，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用9萬(wàn)元。甲公司基本確定能夠從第三方丙公司得到補(bǔ)償120萬(wàn)元。則甲公司2015年正確的會(huì)計(jì)處理為()。A、確認(rèn)管理費(fèi)用90萬(wàn)元B、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出9萬(wàn)元C、確認(rèn)其他應(yīng)收款99萬(wàn)元D、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債219萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)該確認(rèn)的管理費(fèi)用為9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出=(180+240)／2—120=90(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)收款為120萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(180+240)／2+9=219(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)24、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中，各部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且每部分可獨(dú)立使用，應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款資本化。25、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券(不考慮發(fā)行費(fèi)用)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，按負(fù)債成分的公允價(jià)值記入“應(yīng)付債券”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除負(fù)債成分的公允價(jià)值后計(jì)入“其他權(quán)益工具”；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息可能計(jì)入應(yīng)付利息，也可能計(jì)入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目；選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)股時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值和“其他權(quán)益工具”，扣除可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額計(jì)入“資本公積一股本溢價(jià)”。26、對(duì)于發(fā)行債券(分期付息、到期一次還本)企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：債券溢價(jià)的情況下，隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用逐期減少，但是應(yīng)付利息保持不變，所以選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。債券折價(jià)的情況下，隨著各期債券折價(jià)的攤銷，攤余成本也是逐期接近面值，攤余成本逐期增加，利息費(fèi)用逐期增加，應(yīng)付利息保持不變，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。27、將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該是履行該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；選項(xiàng)DE，根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，同時(shí)存在下列情況時(shí)，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)以及其崗位性質(zhì)、預(yù)計(jì)重組支出、計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等；(2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告，重組計(jì)劃已開(kāi)始實(shí)施，或已向受其影響的各方通告了該計(jì)劃的主要內(nèi)容，從而使各方形成了對(duì)企業(yè)將實(shí)施重組的合理預(yù)期。28、下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先分析是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，若不存在標(biāo)的資產(chǎn)，則直接將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，若存在標(biāo)的資產(chǎn)，則應(yīng)判斷標(biāo)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標(biāo)的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，預(yù)計(jì)損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷；選項(xiàng)D，因前期是根據(jù)合理預(yù)計(jì)的金額確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)；選項(xiàng)E，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是“經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”。29、下列關(guān)于專項(xiàng)應(yīng)付款的核算說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)按照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算。30、甲公司因無(wú)法償還泰山公司4000萬(wàn)元貨款，于2011年8月1日與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。泰山公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，債務(wù)重組日應(yīng)為2011年11月1日；選項(xiàng)D，泰山公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000一360一2800=840(萬(wàn)元)。31、下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”；選項(xiàng)B不正確，差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”。注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（非流動(dòng)負(fù)債）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的有()。A、經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)B、需要18個(gè)月的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備D、經(jīng)過(guò)2年的建造可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間(通常為一年或一年以上)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備不屬于應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍。2、2015年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬(wàn)元。乙公司于2015年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式，乙公司于開(kāi)工日、2015年12月31日、2016年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、10005萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。乙公司專門借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是()。A、2015年7月1日B、2016年5月1日C、2015年12月31日D、2015年10月1日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：至2015年10月1日，專門借款利息開(kāi)始資本化的三個(gè)條件都已具備。3、2014年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開(kāi)工興建一棟廠房。2015年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2015年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為()。A、6月30日B、7月31日C、8月5日D、8月31日標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日為該專門借款費(fèi)用年停止資本化的時(shí)點(diǎn)。4、某公司于2014年7月1日從銀行取得專門借款5000萬(wàn)元用于新建一棟廠房，年利率為5％，利息按季支付，借款期限2年。2014年10月1日正式開(kāi)始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期為15個(gè)月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開(kāi)始建設(shè)日、2014年12月31日和2015年5月1日分別向承包方付款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。由于可預(yù)見(jiàn)的冰凍氣候，工程在2015年1月12日到3月12日期間暫停施工。2015年12月31日廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬(wàn)元，該公司從取得專門借款開(kāi)始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0．4％的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2015年應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、121．93B、163．60C、205．20D、250．00標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：該公司在2015年應(yīng)予資本化的專門借款利息費(fèi)用=5000×5％一(5000一1200—1000)×0．4％×4一(5000—1200一1000—1500)×0．4％×8=163．60(萬(wàn)元)。5、甲股份有限公司于2014年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日支付上年利息、到期一次還本的公司債券，債券面值為400萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為384．65萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2015年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、23．08B、22C、20D、23．26標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：該債券2014年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=384．65×6％=23．08(萬(wàn)元)，2014年12月31日債券的攤余成本=384．65+(23．08—400×5％)=387．73(萬(wàn)元)，2015年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=387．73×6％=23．26(萬(wàn)元)。6、甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2016年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息、票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。已知：(P／F，6％，5)=0．7473，(P／A，6％，5)=4．2124。2016年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。A、45789．8B、4210．2C、50000D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=4．5789，8(萬(wàn)元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=50000—45789．8=4210．2(萬(wàn)元)。7、甲公司因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2016年對(duì)其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進(jìn)行拆除。按與政府簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議，11月5日，甲公司收到財(cái)政部門撥入的全部搬遷補(bǔ)償費(fèi)6000萬(wàn)元；11月30日甲公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價(jià)值480萬(wàn)元(原值為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊520萬(wàn)元)全部報(bào)廢，土地使用權(quán)賬面價(jià)值1240萬(wàn)元(原值為1860萬(wàn)元，累計(jì)攤銷620萬(wàn)元)收歸國(guó)有；除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時(shí)均可移動(dòng)且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費(fèi)用70萬(wàn)元。當(dāng)日，公司購(gòu)置新土地使用權(quán)支出3000萬(wàn)元(使用期限為50年)，購(gòu)置新廠房支出800萬(wàn)元(使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0)。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A、收到搬遷補(bǔ)償費(fèi)的處理借：銀行存款60000000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款60000000B、用于補(bǔ)償被搬遷房屋建筑物、土地使用權(quán)的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款17200000貸：營(yíng)業(yè)外支出17200000C、搬遷后新購(gòu)置資產(chǎn)的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款38000000貸：遞延收益38000000D、搬遷補(bǔ)償費(fèi)余額的處理借：專項(xiàng)應(yīng)付款4100000貸：資本公積4100000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)損失進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。8、某公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。公司產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，在產(chǎn)品售出后一年內(nèi)公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修。根據(jù)以往的產(chǎn)品維修經(jīng)驗(yàn)，較小質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的1％；較大質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的維修費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的2％。2015年度出售的產(chǎn)品中估計(jì)80％不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，15％將出現(xiàn)較小質(zhì)量問(wèn)題，5％將出現(xiàn)較大質(zhì)量問(wèn)題。則該公司在2015年度因產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬(wàn)元。A、5．0B、7．5C、12．5D、150．0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：該公司在2015年度因產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=5000×(1％×15％+2％×5％)=12．5(萬(wàn)元)。9、2015年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)賠償責(zé)任，需要賠償200萬(wàn)元的可能性為70％，需要賠償100萬(wàn)元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元。2015年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬(wàn)元。A、120B、150C、170D、200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬(wàn)元；甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬(wàn)元，應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)10、下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價(jià)與借款費(fèi)用無(wú)關(guān)，溢價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。11、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識(shí)點(diǎn)解析：建造過(guò)程中發(fā)生的正常中斷，如安全檢查、由于可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素(如雨季或冰凍季節(jié)等原因)、必須暫停下來(lái)進(jìn)行的質(zhì)量或安全檢查等，無(wú)論中斷時(shí)間是否超過(guò)3個(gè)月均不暫停資本化。12、下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。13、在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的當(dāng)期利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：屬于發(fā)生的與購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用，按規(guī)定在購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同，分別記入“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，選項(xiàng)A和B正確；不符合資本化條件的借款費(fèi)用，通常記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)D和E，是確認(rèn)利息費(fèi)用時(shí)可能貸記的科目。14、企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額，在每期攤銷時(shí)可能記入的科目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：如果企業(yè)發(fā)行債券是為了購(gòu)建相關(guān)資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、存貨、無(wú)形資產(chǎn))的，利息調(diào)整的攤銷額滿足資本化條件時(shí)應(yīng)予以資本化，可能計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等，若利息調(diào)整的攤銷額不符合資本化條件，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。15、對(duì)于發(fā)行債券的企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用實(shí)際利率法攤銷債券折溢價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)，下列表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)論是溢價(jià)發(fā)行債券還是折價(jià)發(fā)行債券，其到期時(shí)攤余成本都會(huì)與面值相等，因此隨著各期債券溢價(jià)的攤銷，債券的攤余成本會(huì)逐期減少且接近其面值，利息費(fèi)用(期初攤余成本×實(shí)際利率)也隨之減少，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；債券各期確認(rèn)的應(yīng)付利息=債券面值×票面利率，不發(fā)生變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本會(huì)逐期增加且接近其面值，利息費(fèi)用(期初攤余成本×實(shí)際利率)也隨之增加，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。16、下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券(不考慮發(fā)行費(fèi)用)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時(shí)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，按負(fù)債成分的公允價(jià)值記入“應(yīng)付債券”科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除負(fù)債成分的公允價(jià)值后的金額計(jì)入其他權(quán)益工具；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息可能計(jì)入應(yīng)付利息(分期付息債券)，也可能計(jì)入應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)(到期一次還本付息債券)；選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)股時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值和發(fā)行時(shí)確認(rèn)的其他權(quán)益工具，扣除可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)。17、下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，選擇執(zhí)行合同的情況下應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失金額，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是一律確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤；已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時(shí)候立即沖銷，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤；企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額之間的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或沖減營(yíng)業(yè)外支出，不作為前期重大差錯(cuò)處理，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤；對(duì)于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)時(shí)，企業(yè)才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)E表述錯(cuò)誤。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。甲公司于2013年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬(wàn)元(含增值稅)。乙公司同日開(kāi)出一張期限為6個(gè)月，票面年利率為8％的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日，乙公司沒(méi)有按期兌付，甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。2014年末，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。由于乙公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，甲公司于2015年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議：(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù)，乙公司相關(guān)抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30％，其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年付清，并按年利率3％收取利息；但若乙公司2015年實(shí)現(xiàn)盈利，則2016年按5％收取利息，估計(jì)乙公司2015年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。2015年1月2日，甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫(kù)存商品核算，取得X公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得土地使用權(quán)后作為無(wú)形資產(chǎn)核算并按50年采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假設(shè)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：18、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：1甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=[2340×(1+8％×6／12)一500×(1+17％)一600一800]×(1—30％)=314．02(萬(wàn)元)。19、在債務(wù)重組日，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司取得資產(chǎn)公允價(jià)值與增值稅稅額合計(jì)=500×(1+17％)+600+800=1985(萬(wàn)元)，重組后應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為314．02萬(wàn)元，沖減的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=2340×(1+8％×6／12)一300=2133．6(萬(wàn)元)，應(yīng)沖減的資產(chǎn)減值損失=(1985+314．02)一2133．6=165．42(萬(wàn)元)，即對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為165．42萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85交易性金融資產(chǎn)600無(wú)形資產(chǎn)800壞賬準(zhǔn)備300應(yīng)收賬款一債務(wù)重組314．02貸：應(yīng)收賬款2433．6(2340+2340×8％×6／12)資產(chǎn)減值損失165．4220、在債務(wù)重組日，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：或有應(yīng)付金額應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=314．02×(5％一3％)=6．28(萬(wàn)元)。乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款2433．6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85可供出售金融資產(chǎn)一成本500一公允價(jià)值變動(dòng)80無(wú)形資產(chǎn)600投資收益20營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200一債務(wù)重組利得128．3(448．6×30％-6．28)應(yīng)付賬款一債務(wù)重組314．02預(yù)計(jì)負(fù)債6．28借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本520存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫(kù)存商品540借：其他綜合收益80貸：投資收益80根據(jù)上述分錄，該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)乙公司當(dāng)年利潤(rùn)總額的影響金額=500+20+200+128．3—520+80=408．3(萬(wàn)元)。21、2015年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司將土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=1000一(800—800／50×6／12)=208(萬(wàn)元)。注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（非流動(dòng)負(fù)債）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，租賃期為6年，年租金為80萬(wàn)元。因A產(chǎn)品的使用會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司一直未能生產(chǎn)該產(chǎn)品。假定不考慮其他因素，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2015年度利潤(rùn)總額的金額是()萬(wàn)元。A、0B、80C、400D、480標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司對(duì)該虧損合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額的金額=80×6=480(萬(wàn)元)。2、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2015年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2016年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照機(jī)床售價(jià)的10％支付違約金。至2015年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床，但由于原料價(jià)格上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。2015年12月31日，甲企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)虧損合同的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元C、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元D、確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：因?yàn)椴淮嬖跇?biāo)的資產(chǎn)，所以不能確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬(wàn)元(320—300)，不執(zhí)行合同發(fā)生違約金損失為30萬(wàn)元(300×10％)，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元。3、甲公司2015年12月制定了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬(wàn)元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬(wàn)元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬(wàn)元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬(wàn)元。2015#：12月31日，甲公司因上述重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬(wàn)元。A、200B、220C、223D、323標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+20=220(萬(wàn)元)。4、甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬(wàn)元，乙公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，到期無(wú)法按約定償還債務(wù)。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。至債務(wù)重組日，甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為()。A、甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元B、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元C、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元D、甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)600萬(wàn)元小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值700萬(wàn)元(800一100)的差額100萬(wàn)元(700一600)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)，乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)600萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額800萬(wàn)元的差額200萬(wàn)元(800—600)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。5、甲公司應(yīng)收乙公司貨款79000元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7900元)，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償全部債務(wù)，甲公司支付材料運(yùn)雜費(fèi)100元。該批原材料不含增值稅的公允價(jià)值為60000元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。則甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為()元。A、900B、1000C、8100D、8800標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失=(79000—7900)一60000—10200=900(元)。6、2015年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬(wàn)元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％(相當(dāng)于實(shí)際利率)，利息按年支付。至債務(wù)重組日，金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬(wàn)元。A、10B、12C、16D、20標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司(債務(wù)人)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=100×20％=20(萬(wàn)元)。7、2015年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到。2015年6月4日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元；債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收余款2％的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過(guò)200000元，每月加收1％的利息)，本金和利息于2015年10月4日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價(jià)值為100000元，甲公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。假定乙公司預(yù)計(jì)從7月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò)200000元，則債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。A、118000B、130000C、134000D、122000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司作為債權(quán)人，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，因此甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(200000+34000—4000)一100000=130000(元)。8、M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到，因N公司發(fā)生資金困難，已無(wú)力償還M公司的全部貨款。雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，協(xié)議約定：M公司的該項(xiàng)應(yīng)收賬款中的20萬(wàn)元延期收回，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一批材料和一項(xiàng)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。重組日該批材料的賬面余額25萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為30萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額42．5萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，公允價(jià)值為45萬(wàn)元。N公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。A、0B、16．9C、21．9D、27．9標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：N公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=117—20一(30×1．17+45)=16．9(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)9、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：貨款到期時(shí)，歸還銀行貸款本息是確定事項(xiàng)，或者以貨幣資金償還，或者以抵押的財(cái)產(chǎn)償還，因此，該事項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)A不正確；企業(yè)將到期的商業(yè)匯票到銀行承兌，屬于確定事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。10、企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：如果法院尚未判決，但估計(jì)很可能敗訴，且賠款的金額可以合理確定，則應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果賠款的金額不能合理確定，則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B正確；如果法院已經(jīng)判決，但企業(yè)不服再上訴，二審尚未判決，則應(yīng)按照一審判決的結(jié)果合理估計(jì)應(yīng)承擔(dān)損失金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)E正確。11、不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，下列關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A和B不正確，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E不正確。12、甲公司因無(wú)法償還泰山公司4000萬(wàn)元貨款，于2015年8月1日與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。至債務(wù)重組日泰山公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，泰山公司將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2015年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組日應(yīng)為2015年11月1日，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；甲公司計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額=2800-1700=1100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；甲公司計(jì)入股本的金額為其發(fā)行股票的面值，即1700萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確；泰山公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000-360—2800=840(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=4000-2800=1200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2015年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2015年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1500萬(wàn)元、3500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：(1)2015年1月1日借入專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付；(2)2015年7月1日借入專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為10％，利息按年支付。閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5％。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：(1)2013年8月1日向某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6％，按年支付利息，到期還本；(2)2014年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，期限為3年，票面年利率為8％，按年支付利息，到期還本。假設(shè)甲公司該項(xiàng)目如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該項(xiàng)目外，沒(méi)有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：13、甲公司一般借款的借款費(fèi)用資本化率是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(1000×6％+10000×8％)／(1000+10000)×100％=7．82％。選項(xiàng)C正確。14、甲公司2015年一般借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1500+3500-4000)×6／12+2000×3／12=1000(萬(wàn)元)，一般借款應(yīng)予資本化的金額=1000×7．82％=78．2(萬(wàn)元)，則甲公司2015年一般借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×6％+10000×8％-78．2=781．8(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。15、甲公司2015F閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)記入“投資收益”科目的金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：因2015年全年處于資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)沖減專門款應(yīng)予資本化的金額，所以計(jì)入投資收益的金額為0，選項(xiàng)A正確。16、甲公司2015年為建造該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的借款利息資本化金額是()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年專門借款應(yīng)予資本化的金額=2000×8％+2000×10％×6／12-500×0．5％×6=245(萬(wàn)元)，則甲公司2015年為建造該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的借款利息資本化金額=245+78．2=323．2(萬(wàn)元)。四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：(1)甲公司2014年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬(wàn)元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2014年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2015年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60％，其余債務(wù)延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取。債務(wù)到期日為2016年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2015年6月30日其公允價(jià)值為795萬(wàn)元，2015年12月31日其公允價(jià)值為700萬(wàn)元(跌幅較大且為非暫時(shí)性的)，2016年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，收到款項(xiàng)710萬(wàn)元存入銀行。(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷，凈殘值為零。(4)2015年10月1日，甲公司將上述土地使用權(quán)出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。合同規(guī)定每季度租金為100萬(wàn)元，于每季度末收取。(5)2015年12月31日，收到第一筆租金100萬(wàn)元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6200萬(wàn)元。(6)甲公司將取得的庫(kù)存商品仍作為庫(kù)存商品核算。假定：(1)不考慮除增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。(2)甲公司和乙公司于每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：17、甲公司關(guān)于債務(wù)重組業(yè)務(wù)的處理，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年1月2日，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：扣除抵債資產(chǎn)后應(yīng)收債權(quán)賬面余額=10140—800-5000—2000×(1+17％)=2000(萬(wàn)元)；重組后剩余債務(wù)公允價(jià)值=2000×40％=800(萬(wàn)元)。借：可供出售金融資產(chǎn)一成本800無(wú)形資產(chǎn)一土地使用權(quán)5000庫(kù)存商品2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340應(yīng)收賬款一債務(wù)重組800壞賬準(zhǔn)備1140營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失60貸：應(yīng)收賬款1014018、關(guān)于乙公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的處理，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年1月2日，乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款10140累計(jì)攤銷1000貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本700一公允價(jià)值變動(dòng)90投資收益10無(wú)形資產(chǎn)4000營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2000(5000-3000)一債務(wù)重組利得1200(2000×60％)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340應(yīng)付賬款一債務(wù)重組800借：其他綜合收益90貸：投資收益90借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：庫(kù)存商品1500投資收益=10+90=100(萬(wàn)元)；債務(wù)重組日，使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加=10+90+2000—1500=600(萬(wàn)元)，使利潤(rùn)總額增加=10+2000+2000+1200+90—1500=3800(萬(wàn)元)。19、甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：2015年6月30日屬于正常的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)分錄：2015年6月30日借：其他綜合收益5貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)52015年12月31日公允價(jià)值持續(xù)下跌且跌幅較大，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失100貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)95其他綜合收益52016年1月10日出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款710可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本800投資收益1020、甲公司債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：2015無(wú)形資產(chǎn)攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用金額=5000÷50×9／12=75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。21、債務(wù)重組中取得的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，在轉(zhuǎn)換日，甲公司下列做法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)換日甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)一成本6000累計(jì)攤銷75貸：無(wú)形資產(chǎn)5000其他綜合收益107522、2015年因投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)使利潤(rùn)總額增加()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2015年因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)使利潤(rùn)總額增加=(6200—6000)+100=300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“長(zhǎng)江公司”)為了建造一棟廠房，于2013年11月1日專門從某銀行借入5000萬(wàn)元(假定長(zhǎng)江公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總價(jià)款為7977萬(wàn)元，該工程已于2013年11月1日正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程款1000萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。(1)2014年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；11月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款1977萬(wàn)元；12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。長(zhǎng)江公司還需要支付工程尾款1000萬(wàn)元。假定，取得專門借款后，長(zhǎng)江公司先以專門借款支付工程進(jìn)度款，不足部分以自有資金支付。上述專門借款閑置資金2013年、2014年取得的收益為177萬(wàn)元(已存入銀行)。(2)2015年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總價(jià)款為7977萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。11月1日，長(zhǎng)江公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償還于2013年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍然必須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月10日，銀行將其對(duì)長(zhǎng)江公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。12月1日，長(zhǎng)江公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：①資產(chǎn)管理公司首先豁免長(zhǎng)江公司所有積欠利息。②長(zhǎng)江公司用一輛小轎車和一棟別墅抵償債務(wù)640萬(wàn)元。小轎車的原價(jià)為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊為30萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元。該別墅原價(jià)為600萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元。兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。③資產(chǎn)管理公司對(duì)長(zhǎng)江公司的剩余部分債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得長(zhǎng)江公司普通股1000萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為4元。(3)2016年發(fā)生的與資產(chǎn)置換有關(guān)的事項(xiàng)如下：12月1日，長(zhǎng)江公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，長(zhǎng)江公司將前述新建廠房、部分庫(kù)存商品和一塊土地的使用權(quán)與乙公司所開(kāi)發(fā)的商品房和一棟自用的辦公樓進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：①長(zhǎng)江公司所換出庫(kù)存商品的賬面余額為400萬(wàn)元，換出土地使用權(quán)的賬面余額為2500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷500萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元和1800萬(wàn)元；長(zhǎng)江公司已為庫(kù)存商品計(jì)提了202萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，沒(méi)有為土地使用權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司所換出的新建廠房的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為210萬(wàn)元。②乙公司用于置換的商品房和辦公樓的賬面價(jià)值分別為4000萬(wàn)元和1200萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為6500萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。假定不考慮與廠房建造、債務(wù)重組和資產(chǎn)置換相關(guān)的增值稅等稅費(fèi)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：23、長(zhǎng)江公司借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：由于所建造廠房在2014年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2014年12月31日。24、長(zhǎng)江公司為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的專門借款利息金額為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是2013年11月1日，停止資本化時(shí)點(diǎn)為2014年12月31日，資本化期間為1年2個(gè)月，利息資本化金額=5000×6％×(1+2／12)一177=173(萬(wàn)元)。25、2015年12月1日，長(zhǎng)江公司因債務(wù)重組確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：債務(wù)重組日長(zhǎng)江公司積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=5000+5000×6％×2+5000×6％×1／12=5625(萬(wàn)元)。長(zhǎng)江公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理620累計(jì)折舊130(30+100)貸：固定資產(chǎn)750(150+600)借：應(yīng)付賬款5625營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失30(150-30—90)貸：固定資產(chǎn)清理620股本1000資本公積一股本溢價(jià)3000(1000×4-1000)營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得50[550一(600-100)]一債務(wù)重組利得985因此，長(zhǎng)江公司因債務(wù)重組確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=50+985=1035(萬(wàn)元)。26、2016年12月1日資產(chǎn)置換日新建廠房的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：新建廠房原價(jià)=7977+173=8150(萬(wàn)元)，至資產(chǎn)置換日累計(jì)折舊額=(8150—210)／10×2=1588(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=8150—1588=6562(萬(wàn)元)。27、下列有關(guān)長(zhǎng)江公司對(duì)資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)相關(guān)表述中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值計(jì)量；長(zhǎng)江公司換出土地使用權(quán)影響損益的金額=1800一(2500—500)=-200(萬(wàn)元)，換出庫(kù)存商品影響損益的金額=200一(400-202)=2(萬(wàn)元)；換出廠房影響損益的金額=6000—6562=-562(萬(wàn)元)。28、長(zhǎng)江公司換入的辦公樓的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：商品房公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=6500／(6500+1500)x100％=81．25％，辦公樓公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例=1500／(6500+1500)×100％=18．75％，長(zhǎng)江公司換入資產(chǎn)總成本=200+1800+6000=8000(萬(wàn)元)，辦公樓入賬價(jià)值=8000×18．75％=1500(萬(wàn)元)。注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（非流動(dòng)負(fù)債）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、債務(wù)人以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒(méi)有發(fā)生，其正確的賬務(wù)處理是()。(2015年學(xué)員回憶版)A、借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目B、借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目C、借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目D、借記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”科目標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額以后期間沒(méi)有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確。2、2014年12月1日，甲公司和乙公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，甲公司應(yīng)于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價(jià)格為500萬(wàn)元的產(chǎn)品。若甲公司違約需向乙公司交付違約金80萬(wàn)元。合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn)，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬(wàn)元，因材料價(jià)格持續(xù)上漲，預(yù)計(jì)產(chǎn)品總成本為550萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為