2023年電大本科高級財務會計形成性考核冊作業(yè)答案

借：存貨 借：存貨 110借：存貨 借：存貨 110借：流動資產(chǎn) 借：流動資產(chǎn) 30000高級財務會計第一次作業(yè)答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1、C 2、C 3、C4、B 5、？ 6、？ 7、C8、D 9、C10、C二、多選題（每題2分，共20分）1、ABD 2、ABCE 3、ABC 4、BCD 5、ABCD6、ABCDE 7、ABCD8、AD9、AC10、BC三、簡答題（每題5分，共10分）1、母企業(yè)與子企業(yè)之間、子企業(yè)互相之間日勺應收帳款與應付帳款、應收票據(jù)與應付票據(jù)、

應付債券與持有至到期投資、預付帳款與預收賬款、其他應收款與其他應付款等。2、（1）將母企業(yè)和子企業(yè)個別會計報表日勺數(shù)據(jù)過入合并工作底稿；（2）簡樸加總個別會計報表各項目，并填入“合計數(shù)”欄中；（3）編制抵消分錄；（4）計算合并會計報表各項目日勺數(shù)額（即合并數(shù)）。四、業(yè)務題（共50分）1、解：此題為非同一控制下日勺吸取合并商譽=企業(yè)合并成本180000—獲得日勺被合并方可識別凈資產(chǎn)公允價值（150000-12000）=180000-138000=42000元固定資產(chǎn)120000商譽 42000貸:負債 12000銀行存款1800002、解:此題為非同一控制下日勺控股合并，采用日勺是發(fā)行股票方式，金額單位為萬元(1)合并過程日勺會計處理①以企業(yè)合并成本，確認長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資5250(1500x3.5)貸:股本 1500資本公積 3750②計算合并商譽=企業(yè)合并成本5250-獲得日勺B企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值日勺份額6570x70%=5250—4599=651萬元合并商譽在控股合并時不做賬,而是包括在長期股權(quán)投資賬面價值中;在編制合并財務報表時,才將商譽列示在合并資產(chǎn)負債表中。③記錄合并業(yè)務后,A企業(yè)日勺資產(chǎn)負債表下列項目調(diào)整如下,其他項目不變：“長期股權(quán)投資”調(diào)增5250萬元，“資產(chǎn)合計”調(diào)增5250萬元;“股本”調(diào)增1500萬元,“資本公積”調(diào)增3750萬元,“所有者權(quán)益合計”調(diào)增5250萬元。(2)合并后來日勺會計處理①對B企業(yè)日勺報表按公允價值進行調(diào)整長期股權(quán)投資1000固定資產(chǎn)1500TOC\o"1-5"\h\z無形資產(chǎn) 600貸：資本公積3210②編制抵銷分錄借:股本 1500資本公積4110(900＋3210)盈余公積 300未分派利潤660商譽 651(5250—6570x70%)貸:長期股權(quán)投資5250少數(shù)股東權(quán)益1971(6570x30%)3、解：此題為非同一控制下日勺控股合并，采用日勺是付出非現(xiàn)金資產(chǎn)方式，金額單位為萬元(1)購置方：甲企業(yè)(2)購置日：2008年6月30日(3)企業(yè)合并成本=購置方付出日勺資產(chǎn)日勺公允價值+直接有關費用=2100+800+80=2980萬元(4)固定資產(chǎn)日勺處置損益=2100-(2023—200)=300萬元無形資產(chǎn)日勺處置損益=800—(1000-100)=-100萬元(5)借：固定資產(chǎn)清理1800貸：長期股權(quán)投資 貸：長期股權(quán)投資 900000合計折舊2合計折舊200貸：固定資產(chǎn)2023借：長期股權(quán)投資2980合計攤銷100營業(yè)外支出100貸：固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)1000銀行存款80營業(yè)外收入300(6)商譽=2980-3500x80%=2980-2800=180萬元4、解：此題為非同一控制下日勺控股合并，采用日勺是付出現(xiàn)金資產(chǎn)方式(1)合并過程日勺會計處理①以企業(yè)合并成本，確認長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資900000貸：銀行存款900000②計算合并損益=企業(yè)合并成本900000—獲得日勺乙企業(yè)可識別凈資產(chǎn)公允價值日勺份額1000000x100%==-100000元但因購置日不需要編制合并利潤表,該差額就體目前合并資產(chǎn)負債表上，應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表日勺盈余公積和未分派利潤。③記錄合并業(yè)務后，甲企業(yè)日勺資產(chǎn)負債表編制如下：

項目甲企業(yè)項目甲企業(yè)銀行存款400 000短期借款320000交易性金融資產(chǎn)100000應付帳款454000應收帳款180000長期借款1280000存貨720000負債合計2054000長期股權(quán)投資1500000股本2200000固定資產(chǎn)3000000資本公積1000000無形資產(chǎn)200000盈余公積346000其他資產(chǎn)未分派利潤500 000所有者權(quán)益合計4046000資產(chǎn)合計6100000負債與所有者權(quán)益合計6100000(2)合并后來日勺會計處理①對乙企業(yè)日勺報表按公允價值進行調(diào)整借:固定資產(chǎn) 60000無形資產(chǎn) 40000貸:資本公積 100000②編制抵銷分錄借:股本800000資本公積150000(50000+100000)盈余公積20000未分派利潤30000

盈余公積10000盈余公積10000（合并損益x10%）未分派利潤 90000(合并損益X90%)(3)編制合并工作底稿2008年1月1日 單位：元項目甲企業(yè)乙企業(yè)合計數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方銀行存款40000070000470000470000交易性金融資產(chǎn)10000050000150 000150000應收賬款180000200000380000380000存貨720000180000900000900000長期股權(quán)投資15000003400001840000900000940000固定資產(chǎn)30000004600003460000600003520000無形資產(chǎn)20000010000030000040000340000其他資產(chǎn)100000100000100000資產(chǎn)合計6100000150000076000006800000短期借款320000200000520000520000應付賬款454000100000554000554000長期借款12800003000001 5800001580000負債合計205400060000026540002654000股本220000080000030000008000002200000資本公積1000000500001050000500001000000盈余公積346000200003660002000010000356000未分派利潤500000300005300003000090000590000所有者權(quán)益合計404600090000049460004146000負債與所有者權(quán)益合計6100000150000076000006800000抵銷分錄合計10000001000000編制股權(quán)獲得日日勺合并資產(chǎn)負債表甲企業(yè)合并資產(chǎn)負債表2008年1月1日 單位:元項目甲企業(yè)項目甲企業(yè)銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產(chǎn)150000應付帳款554000應收帳款380000長期借款1580000存貨900000負債合計2654000長期股權(quán)投資940000股本2200000固定資產(chǎn)3520000資本公積1 100000無形資產(chǎn)340000盈余公積346000其他資產(chǎn)100000未分派利潤500000所有者權(quán)益合計4146000資產(chǎn)合計6800000負債與所有者權(quán)益合計68000005、解:此題為同一控制下日勺控股合并(1)合并過程日勺會計處理①確認長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資540000(B企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值日勺份額600000x90%)貸:股本 100000資本公積440000②對于被合并方在合并前實現(xiàn)日勺留存收益屬于合并方日勺部分，自合并方日勺資本公積轉(zhuǎn)入留存

收益借：資本公積 144000貸:盈余公積99000未分派利潤45000③記錄合并業(yè)務后，A企業(yè)日勺資產(chǎn)負債表編制如下:項目金額項目金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應收賬款240000負債合計1000000其他流動資產(chǎn)370000股本700000長期股權(quán)投資810000資本公積426000固定資產(chǎn)540000盈余公積189000無形資產(chǎn)60000未分派利潤145000資產(chǎn)合計2460000所有者權(quán)益合計1460000(2)合并后來日勺會計處理①編制抵銷分錄借:股本400000資本公積40000盈余公積110000未分派利潤50000貸：長期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益 60000(600000x10%)②編制合并工作底稿2008年62008年6月30日單位：元項目A企業(yè)B企業(yè)合計數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130 000120000250000250000應收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000540000970000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700003 230000短期借款380000310000710 000710000長期借款620000400 00010200001020000負債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積1