財會實操-委托外單位加工業(yè)務的賬務處理

會計實操文庫1/5財會實操-委托外單位加工業(yè)務的賬務處理甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料按實際成本核算，2019年12月初，A材料賬面余額為90000元。該企業(yè)12月份發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)5日，購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅稅額為39000元。另支付該批材料的運費4000元，增值稅稅額為360元，支付該批材料的保險費1000元，增值稅稅額為60元，已取得增值稅專用發(fā)票。運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克。材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖。(2)15日，委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品)，發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。(3)20日，領用A材料60000元，用于企業(yè)專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料時支付的相應增值稅稅額為7800元。(4)31日，生產(chǎn)領用A材料一批，該批材料成本為15000元。要求：根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務機關認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是()。A.運輸過程中的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險費C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額【正確答案】ABC【答案解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。一般納稅人購進原材料的進項稅額是可以抵扣的，不計入原材料的實際成本。(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲企業(yè)采購A材料的會計處理結果正確的是()。A.記入“原材料”科目的金額為305000元B.記入“原材料”科目的金額為302000元C.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為39420元D.記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目的金額為39030元【正確答案】AC【答案解析】計入原材料科目的金額=300000(原材料價款)+1000(保險費)+4000(運費)=305000(元)。資料(1)會計分錄：借：原材料——A材料(300000+4000+1000)305000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(39000+360+60)39420貸：銀行存款344420運輸途中的合理損耗需包含在購入材料的實際成本中，即不需要從采購成本中扣除合理損耗的金額。(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是()。A.收回委托加工物資的成本為90000元B.收回委托加工物資的成本為100000元C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本D.受托方代收代繳的消費稅10000元應記入“應交稅費”科目的借方【正確答案】AD【答案解析】收回委托加工物資成本=70000(B材料成本)+20000(加工費)=90000(元)，委托加工物資繼續(xù)生產(chǎn)的消費稅記入“應交稅費”的借方留待抵扣，不計入成本中。資料(2)會計分錄：借：委托加工物資70000貸：原材料——B材料70000借：委托加工物資20000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2600——應交消費稅10000貸：銀行存款32600(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是()。A.借：銷售費用60000貸：原材料——A材料60000B.借：在建工程67800貸：原材料——A材料60000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)7800C.借：銷售費用67800貸：原材料——A材料60000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)7800D.借：在建工程60000貸：原材料——A材料60000【正確答案】A【答案解析】領用原材料用于辦公樓日常維修，所用外購物資的增值稅進項稅額全額抵扣，不需處理，同時專設銷售機構辦公樓的日常維修費應計入銷售費用。資料(3)會計分錄：借：銷售費用60000貸：原材料——A材料60000(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，2019年12月31日甲企業(yè)A材料的結存成本為()元。A.304800B.315000C.319720D.320