預(yù)算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)控體系指引

-10-關(guān)于建立健全預(yù)算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)控體系的指引為全面提高預(yù)算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)控管理水平，硬化預(yù)算約束，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，確保資金安全，制定以下內(nèi)控體系建設(shè)指引。圍繞一體化系統(tǒng)規(guī)范運(yùn)行，高位推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，著力構(gòu)建責(zé)任明晰、管理嚴(yán)密、安全高效的長效機(jī)制，強(qiáng)化不相容崗位職責(zé)分離控制，建立健全預(yù)算管理權(quán)力制衡機(jī)制、業(yè)務(wù)操作與系統(tǒng)管理協(xié)同配合機(jī)制，優(yōu)化流程設(shè)置，確保一體化系統(tǒng)安全平穩(wěn)高效運(yùn)行，不斷提升財(cái)政預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化水平。（一）全面覆蓋。內(nèi)部控制應(yīng)貫穿預(yù)算管理一體化決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程和業(yè)務(wù)操作全流程，覆蓋所有系統(tǒng)使用單位和相關(guān)崗位。（二）分權(quán)制衡。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，在管理結(jié)構(gòu)、職責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面實(shí)現(xiàn)相互制約、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督。（三）重點(diǎn)突出。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注涉及預(yù)算編制、資金支付等關(guān)鍵業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、崗位，著力防范可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。（四）動(dòng)態(tài)調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與財(cái)政改革發(fā)展和財(cái)政預(yù)算管理水平相適應(yīng)，并隨著新形勢、新變化、新要求及時(shí)調(diào)整，建立健全長效機(jī)制。（一）財(cái)政部門職責(zé)。省級財(cái)政部門制定建立健全預(yù)算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)控體系的指引，在一體化系統(tǒng)中維護(hù)財(cái)政內(nèi)控管理規(guī)則，設(shè)置財(cái)政業(yè)務(wù)崗位及權(quán)限；各市（州）、縣（市、區(qū)）財(cái)政部門根據(jù)本指引制定一體化系統(tǒng)財(cái)政內(nèi)控管理制度。各級財(cái)政部門根據(jù)部門（單位）正式書面申請?jiān)谙到y(tǒng)中設(shè)置部門（單位）用戶權(quán)限，負(fù)責(zé)運(yùn)維和安全測評工作，指導(dǎo)部門完善內(nèi)部控制制度機(jī)制，會(huì)同相關(guān)職能部門開展內(nèi)控管理監(jiān)督檢查。（二）主管部門職責(zé)。主管部門結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定本部門使用一體化系統(tǒng)開展業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理制度機(jī)制，明確重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)崗位和環(huán)節(jié)的防控措施。審核所屬預(yù)算單位內(nèi)控管理制度機(jī)制。對相關(guān)人員開展業(yè)務(wù)培養(yǎng)和職業(yè)道德教育。督促所屬預(yù)算單位對開展內(nèi)控管理監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改完善。（三）預(yù)算單位職責(zé)。預(yù)算單位是本單位一體化系統(tǒng)內(nèi)控管理的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和監(jiān)管要求制定本單位內(nèi)控管理制度機(jī)制。建立健全權(quán)界清晰、權(quán)責(zé)一致、全程監(jiān)督的內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位管理機(jī)制。（一）預(yù)算編制和調(diào)整調(diào)劑1.基礎(chǔ)信息管理。（1）建立信息復(fù)核機(jī)制。單位信息、人員信息等對預(yù)算管理活動(dòng)有影響的外部信息由財(cái)政部門通過接入職能部門數(shù)據(jù)的方式完善，若不能通過數(shù)據(jù)接入方式完善的，由預(yù)算單位負(fù)責(zé)完善。基礎(chǔ)信息在完成錄入后，由預(yù)算單位內(nèi)設(shè)職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核，確?；A(chǔ)信息的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范性、一致性和完整性。未經(jīng)復(fù)核確認(rèn)的基礎(chǔ)信息，不得使用。（2）建立更新維護(hù)機(jī)制?；A(chǔ)信息至少每年更新維護(hù)1次，做到常用常新，真實(shí)、準(zhǔn)確。對當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生較大影響的基礎(chǔ)信息發(fā)生變化，預(yù)算單位負(fù)責(zé)及時(shí)進(jìn)行更新維護(hù)。2.項(xiàng)目庫管理。（1）建立分工協(xié)作機(jī)制。預(yù)算單位內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要按照有利于提高項(xiàng)目管理質(zhì)量、預(yù)算管理質(zhì)量、資金使用績效的原則，合理確定職責(zé)分工，項(xiàng)目庫的管理原則上應(yīng)以項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)為主。職責(zé)分工要形成制度文件，并在預(yù)算管理中嚴(yán)格執(zhí)行。（2）制定項(xiàng)目入庫標(biāo)準(zhǔn)。主管部門通過制定明確的項(xiàng)目入庫標(biāo)準(zhǔn)，加大對合法合規(guī)、職能匹配、必要可行、經(jīng)濟(jì)適當(dāng)?shù)软?xiàng)目決策事項(xiàng)和要素規(guī)范、完整準(zhǔn)確等項(xiàng)目管理事項(xiàng)的規(guī)范力度，提高入庫項(xiàng)目的管理水平和對預(yù)算編制業(yè)務(wù)的支撐能力。3.預(yù)算編制管理。（1）建立預(yù)算編制審核機(jī)制。主管部門和預(yù)算單位參照預(yù)算編制職責(zé)分工，分設(shè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦和業(yè)務(wù)復(fù)核兩崗，加大對收支預(yù)算規(guī)模、項(xiàng)目安排序列、預(yù)算科目使用、績效目標(biāo)設(shè)定、采購預(yù)算編制等預(yù)算編制事項(xiàng)的審核把關(guān)力度，切實(shí)提高預(yù)算編制質(zhì)量。（2）嚴(yán)肅數(shù)據(jù)取用紀(jì)律。財(cái)政部門向人大報(bào)送的各類預(yù)算報(bào)表要直接從數(shù)據(jù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)取數(shù)，確保各類預(yù)算報(bào)表數(shù)據(jù)與一體化系統(tǒng)數(shù)據(jù)完全一致。發(fā)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)有誤，須回溯到數(shù)據(jù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行修改。4.預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑管理。財(cái)政部門建立健全預(yù)算調(diào)整調(diào)劑制度體系，強(qiáng)化預(yù)算約束，規(guī)范和減少預(yù)算調(diào)整調(diào)劑。預(yù)算調(diào)整全流程資料要實(shí)行專卷管理，預(yù)算調(diào)劑依據(jù)的文件和材料通過上傳等方式予以完整反映。（二）預(yù)算執(zhí)行1.賬戶管理。（1）嚴(yán)格賬戶開設(shè)管理。預(yù)算單位按照賬戶管理規(guī)定真實(shí)、準(zhǔn)確、完整填報(bào)相關(guān)要素。財(cái)政部門或主管部門根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限，審核審批類或備案類賬戶開設(shè)（變更）依據(jù)、賬戶類別、核算內(nèi)容（用途）等是否符合相關(guān)規(guī)定。經(jīng)財(cái)政部門或主管部門審核批復(fù)后，預(yù)算單位按照資金存放管理有關(guān)規(guī)定確定開戶銀行。（2）規(guī)范賬戶備案管理。預(yù)算單位辦理賬戶開立、變更、撤銷等事項(xiàng)后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)財(cái)政部門備案。（3）建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制。預(yù)算單位對本單位賬戶實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對不符合賬戶管理規(guī)定，以及開戶依據(jù)廢止失效或賬戶名稱等發(fā)生變化的賬戶，及時(shí)予以變更或撤銷。預(yù)算單位不得擅自調(diào)整變更經(jīng)審批后的賬戶核算內(nèi)容（用途）。主管部門對預(yù)算單位銀行賬戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時(shí)制止，并督促限期整改。2.用款計(jì)劃管理。（1）規(guī)范用款計(jì)劃申報(bào)。預(yù)算單位嚴(yán)格按照預(yù)算管理、國庫集中支付和政府采購等規(guī)定，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地填報(bào)相關(guān)要素。（2）嚴(yán)格關(guān)鍵要素審核。財(cái)政部門和主管部門根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限采取兩崗復(fù)核制審核用款計(jì)劃。重點(diǎn)審核人員類、運(yùn)轉(zhuǎn)類用款計(jì)劃是否按月均衡申報(bào)，特定目標(biāo)類用款計(jì)劃是否按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度申報(bào)，資金性質(zhì)、金額、支付方式等是否符合相關(guān)管理要求。3.資金支付管理。（1）強(qiáng)化資金支付審核。各部門（單位）根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限對開戶銀行名稱、戶名、賬號(hào)、預(yù)算科目編碼和名稱、資金金額等支付信息逐一審核，確認(rèn)無誤后進(jìn)行電子簽名認(rèn)證，并按要求加蓋電子印章，作為資金支付的唯一有效憑證。嚴(yán)禁無授權(quán)辦理支付。單位實(shí)有資金支付還應(yīng)結(jié)合資金余額等情況，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理其他相應(yīng)規(guī)定。（2）規(guī)范印章保管使用。各部門（單位）妥善保管印章（支付口令），實(shí)行專人負(fù)責(zé)、分人分印管理，嚴(yán)禁單人保管或使用所有印章（支付口令），杜絕支付業(yè)務(wù)“一手清”。電子印章的使用須經(jīng)密碼驗(yàn)證。電子印章的申領(lǐng)、變更和注銷按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）嚴(yán)格現(xiàn)金提取管理。預(yù)算單位嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金提取，當(dāng)日提取現(xiàn)金累計(jì)超過限額的，需將提取現(xiàn)金的依據(jù)、收款人賬戶信息及金額等情況報(bào)送主管部門審核后辦理，并報(bào)財(cái)政部門備案。4.預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。（1）健全動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。各部門（單位）制定本部門（單位）動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，動(dòng)態(tài)監(jiān)控所屬預(yù)算單位所有資金支付活動(dòng)，包括是否超過年度預(yù)算限定的支出用途、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，是否符合國庫集中支付制度規(guī)定的方式、程序和政府采購管理要求，是否違反公務(wù)卡、提取使用現(xiàn)金和厲行節(jié)約反對浪費(fèi)等有關(guān)規(guī)定。各部門（單位）對本部門（單位）預(yù)算執(zhí)行的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時(shí)糾正處理，確保資金支付安全、規(guī)范。財(cái)政部門制定本級動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，動(dòng)態(tài)監(jiān)控部門（單位）財(cái)政資金支付活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時(shí)督促其整改。（2）強(qiáng)化預(yù)警信息處理。預(yù)算單位、主管部門和財(cái)政部門按資金性質(zhì)和預(yù)警級別分層處置預(yù)警信息，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，防范資金支付使用風(fēng)險(xiǎn)。各部門（單位）嚴(yán)格落實(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度，細(xì)化監(jiān)控措施，規(guī)范處置流程，對疑點(diǎn)信息通過電話咨詢、材料調(diào)閱、實(shí)地核證等方式進(jìn)行核實(shí)，對發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)問題線索及時(shí)按程序上報(bào)，嚴(yán)禁瞞報(bào)、漏報(bào)。財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政國庫管理制度和相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)定，通過預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊，設(shè)置一級、二級、三級動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警規(guī)則，對部門（單位）支付進(jìn)行提示、預(yù)警、凍結(jié)等操作。5.會(huì)計(jì)核算及對賬管理。（1）規(guī)范會(huì)計(jì)憑證制作。各部門（單位）分設(shè)會(huì)計(jì)制單、復(fù)核、記賬崗位，制單、復(fù)核崗不得由同一人擔(dān)任。會(huì)計(jì)制單崗審核原始憑證和相關(guān)資料、制作記賬憑證，會(huì)計(jì)復(fù)核崗復(fù)核記賬憑證，確認(rèn)無誤后，會(huì)計(jì)記賬崗登記會(huì)計(jì)賬簿。自動(dòng)生成的記賬憑證原則上不得人為修改，若自動(dòng)核算確實(shí)有誤或因會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算結(jié)果調(diào)整的，應(yīng)以會(huì)計(jì)調(diào)整的方式進(jìn)行修正。單位或個(gè)人不得偽造、變造、隱匿和故意銷毀會(huì)計(jì)憑證。（2）嚴(yán)格會(huì)計(jì)賬薄設(shè)置。各部門（單位）應(yīng)規(guī)范設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。一體化系統(tǒng)匯總經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證，自動(dòng)生成會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿登記、更正，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)?？傎~、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿間，會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證間，單位會(huì)計(jì)和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)間，相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致，確保賬賬相符。（3）規(guī)范會(huì)計(jì)報(bào)表編制。各部門（單位）會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿自動(dòng)生成。發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)，應(yīng)從數(shù)據(jù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)或會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)作源頭性調(diào)整處理。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)保持一致，做到賬表相符。各部門（單位）建立報(bào)表數(shù)據(jù)審核機(jī)制，確保數(shù)據(jù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范。（4）建立健全對賬機(jī)制。財(cái)政部門、預(yù)算單位、相關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)根據(jù)職能職責(zé)或協(xié)議，定期對賬戶的收入、支出及余額等情況開展雙方、多方對賬。財(cái)政部門、預(yù)算單位的會(huì)計(jì)記賬崗和會(huì)計(jì)復(fù)核崗，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與相關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供的對賬單逐筆核實(shí)，核對無誤的對賬結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，及時(shí)反饋對賬發(fā)起方。發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定處理。（一）系統(tǒng)流程和配置設(shè)置1.規(guī)范流程配置規(guī)則。財(cái)政部門會(huì)同主管部門根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)范，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間順序和邏輯順序，按照既覆蓋業(yè)務(wù)管理全過程，又利于追溯問題和明晰責(zé)任的原則，對標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、可固化的業(yè)務(wù)流程和配置規(guī)則進(jìn)行全面梳理、分析、細(xì)化和驗(yàn)證，制定規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和配置規(guī)則清單。2.固化系統(tǒng)控制要素。財(cái)政部門會(huì)同主管部門根據(jù)業(yè)務(wù)管理要求，確定需要固化的流程節(jié)點(diǎn)、控制要求、流轉(zhuǎn)過程、銜接關(guān)系等控制要素，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵信息有留痕、可追溯。除特殊情況外，嚴(yán)禁擅自手工開票、紙質(zhì)憑證流轉(zhuǎn)、后臺(tái)修改憑證相關(guān)數(shù)據(jù)等。3.嚴(yán)格流程配置變更。對于已設(shè)置的流程和配置，堅(jiān)持非必要不變更的原則。確需變更的，財(cái)政部門會(huì)同主管部門要進(jìn)行全方位的技術(shù)論證和履行完整、合規(guī)的審批手續(xù)，并充分考慮財(cái)政、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)等各方信息和數(shù)據(jù)的同步，以及與業(yè)務(wù)工作的順利銜接。（二）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)1.落實(shí)運(yùn)維工作責(zé)任。財(cái)政部門結(jié)合本地實(shí)際強(qiáng)化網(wǎng)信機(jī)構(gòu)和技術(shù)隊(duì)伍建設(shè)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)本級運(yùn)維工作,系統(tǒng)管理員原則上不得兼職承擔(dān)業(yè)務(wù)工作。各市（州）財(cái)政部門統(tǒng)籌做好所轄縣（市、區(qū)）運(yùn)維指導(dǎo)和支持工作。2.完善運(yùn)維制度機(jī)制。財(cái)政部門負(fù)責(zé)本級運(yùn)維工作，因地制宜制定運(yùn)維服務(wù)管理辦法和相關(guān)實(shí)施細(xì)則，規(guī)范運(yùn)維工作程序，明確運(yùn)維工作范圍，確保信息系統(tǒng)安全可靠運(yùn)行。3.嚴(yán)格運(yùn)維行為管控。財(cái)政部門按照運(yùn)維服務(wù)管理辦法，對運(yùn)維行為進(jìn)行嚴(yán)格審核和管控，實(shí)行全程監(jiān)控錄像，嚴(yán)禁運(yùn)維人員無授權(quán)私自進(jìn)出核心數(shù)據(jù)庫、私自修改程序和數(shù)據(jù)等，切實(shí)做到事前有審批、事中有記錄、事后可追溯。（三）系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理1.嚴(yán)格UKEY使用管理。財(cái)政部門按相關(guān)規(guī)定和程序辦理UKEY。預(yù)算單位回收調(diào)整、離職、退休、調(diào)動(dòng)等人員UKEY并報(bào)財(cái)政部門注銷，回收因單位賬戶變更、撤銷等所導(dǎo)致的失效電子印章UKEY并報(bào)財(cái)政部門、相關(guān)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)注銷。人員UKEY僅限本人使用，嚴(yán)禁混用、借用。電子印章UKEY和電子印章文件按照“誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則由各使用方負(fù)責(zé)管理和使用。2.強(qiáng)化用戶權(quán)限管理。預(yù)算單位申請或變更系統(tǒng)用戶權(quán)限必須經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章，經(jīng)主管部門審核后送財(cái)政部門確認(rèn)實(shí)施。嚴(yán)禁后臺(tái)操作人員（管理人員）將自己的權(quán)限授予他人使用或私自更改部門、單位用戶權(quán)限，嚴(yán)控重要數(shù)據(jù)和敏感信息丟失、被盜、