財務會計實務 教案 第1-29次課(第1-6章)_第1頁
財務會計實務 教案 第1-29次課(第1-6章)_第2頁
財務會計實務 教案 第1-29次課(第1-6章)_第3頁
財務會計實務 教案 第1-29次課(第1-6章)_第4頁
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文檔簡介

淄博職業(yè)學院《財務會計實務》課單元教學設計方案

教師:序號:1

授課時間

授課班級上課地點

一、財務會計認識

教學單元名稱第一節(jié)財務會計的目標課時2

第二節(jié)會計信息質(zhì)量要求

1.了解財務會計的目標

2.掌握會計信息質(zhì)量要求

教學目標課程思政目標:

社會主義核心價值觀——誠實守信

會計職業(yè)道德

財務會計的目標

教學重點會計信息質(zhì)量要求

會計

教學難點會計信息質(zhì)量要求

目標群體會計專業(yè)高職學生

教學環(huán)境多媒體教室或一體化教室

教學方法案例教學;講授;啟發(fā)引導

①中國大學MOOC

【視頻1】財務會計目標;【視頻2】財務會計信息質(zhì)量要求

教學資源[PPT]財務會計目標;【PPT】財務會計信息質(zhì)量要求

【電子教材】財務會計目標;【電子教材】財務會計信息質(zhì)量要求

課后練習題

時間安排教學過程設計

組織教學考勤、填寫教學日志,調(diào)節(jié)課堂氣氛,調(diào)動學生主動參與課堂,創(chuàng)造和諧活潑

(2分鐘)課堂,做好接受新知識的準備工作。

《會計基礎》學習了什么?《財務會計》是學習什么的?

《財務會計》是現(xiàn)代會計的重要組成部分。

導入新課

(2分鐘)現(xiàn)代會計有兩大分支,即財務會計與管理會計。

財務會計又稱為“對外報告會計”

管理會計又稱為“內(nèi)部報告會計”

導入本課程:

課程性質(zhì)定位:會計專業(yè)最核心的課程。1+X職業(yè)技能等級證書,會計初級

介紹課程

資格考試課程。

(4分鐘)

教材:《主教材》《配套習題與實訓》《同步模擬實訓》

中國大學MOOC在線開放課程

課程內(nèi)容介紹:13章

學習要求與方法:

會計與中國經(jīng)第一章財務會計認知

濟誠信為本,操守為重,遵循準則,不做假賬”一會計人員基本職業(yè)道德和行

為準則

作為一名新時代企業(yè)財務會計人員,應如何踐行“誠信為本,操守為重,堅持

引導學生思考

準則,不做假賬”?

第一節(jié)財務會計目標

講授分析

(20分鐘)一、財務會計的概念

會計是以貨幣作為主要計量單位,反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的一項管理活

動。財務會計是現(xiàn)代會計的一大分支,又稱為“對外報告會計”,是通過對會

計要素的確認、計量和報告,向會計信息的使用者提供會計信息的一項管理活

動。

財務會計與管理會計區(qū)別與聯(lián)系?

做任何工作都

二、財務會計的目標

有目標、財務會

國家的目標一一中國夢

計工作目標是

每個人的目標?

什么?

個人夢與中國財務會計的目標,又稱財務報告的目標,是向財務報告使用者提供與企業(yè)

夢財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息,反映企業(yè)管理層受托責任

分析講解的履行情況,有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。

我國財務報告目標主要包括以下兩個方面:

(1)向財務報告使用者提供決策有用的信息

(2)反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況

1.向財務報告使用者提供決策有用的信息

企業(yè)編制財務報告的主要目的是為了滿足財務報告使用者的信息需要,有

助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。

2.反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況

在現(xiàn)代公司制下,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離,企業(yè)管理層是受委托人之

托經(jīng)營管理企業(yè)及其各項資產(chǎn),負有受托責任,即企業(yè)管理層所經(jīng)營管理的企

業(yè)各項資產(chǎn)基本上均為投資者投入的資本(或者留存收益作為再投資)或者向

債權(quán)人借入的資金所形成的企業(yè)管理層有責任妥善保管并合理、有效地運用這

些資產(chǎn)。因此,財務報告應當反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況,以有助于

評價企業(yè)的經(jīng)營管理責任和資源使用的有效性。

會計信息的使用者有哪些?

案例:9月1日,由甲、乙、丙三個發(fā)起人,注冊登記成立華齊有限責任

公司,注冊資本為500萬元,其中甲投入貨幣資金50萬元,占10%的股份,乙

投入營業(yè)用房及設備350萬元,占70%的股份,丙投入專利權(quán)100萬元,占20%

的股份。甲、乙、丙推選4張某某為公司的總經(jīng)理,作為公司的經(jīng)營管理者,

負責公司的經(jīng)營和管理工作。該公司向工商銀行借入流動資金借款100萬元,

稅務局認定該公司為增值稅一般納稅人。

思考:華齊有限責任公司應為哪些人員提供會計信息?

與管理會計對三、財務會計特征

比講解1.主要提供外部信息使用者

2.運用專門方法

3.通用會計原則:會計法-企業(yè)會計基本準則-企業(yè)會計具體準則

課程思政

四、財務會計人員職業(yè)道德

如何踐行?

會計人員應遵守的職業(yè)道德8個方面

第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求

分析講解

會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務報告中所提供的會計信息質(zhì)量的基本要

(40分鐘)

通過產(chǎn)品質(zhì)量求,是使財務報告中所提供會計信息對使用者決策有用所應具備的基本特征

引出會計信息我國正在走高質(zhì)量發(fā)展之路,會計信息質(zhì)量提升之路。

質(zhì)量一、可靠性:企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量

和報告,如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息,保證

會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

可靠性包括:真實性、客觀性、可驗證性、信息完整

案例警示

案例分析:瑞星咖啡、獐子島扇貝跑了。

二、相關(guān)性:企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要

相關(guān),有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價

或者預測。

三、可理解性:企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了,便于財務會計報告使用者

理解和使用。

可理解性原則要求會計的數(shù)據(jù)記錄和文字說明必須清晰、簡明、易懂,對

復雜的經(jīng)濟業(yè)務應該用規(guī)范文字加以表述,便于有關(guān)部門和人員理解和利用。

四、可比性:企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。

案例講解

可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項,應當

采用一致的會計政策,不得隨意變更。確需變更的,應當在附注中說明。

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項,應當采用規(guī)定的會計政策,

實例講解確保會計信息口徑一致、相互可比。

講授分析五、實質(zhì)重于形式:企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計

看問題要看本量和報告,不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

質(zhì)

在實務中,交易或者事項的法律形式并不總能完全真實地反映其實質(zhì)內(nèi)容。

所以,會計信息要想反映其所應反映的交易或事項,就必須根據(jù)交易或事項的

實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實來進行判斷,而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式。

分析講授

舉例”資產(chǎn)負債表日,將于一年內(nèi)到期的“長期借款”

實例講解

形式:長期借款,非流動負債

實質(zhì):一年內(nèi)到期,不屬于非流動負債

結(jié)論:單獨列入“一年內(nèi)到期的非流動負債。

分析講解

六、重要性:企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金

流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

企業(yè)會計信息的省略或者錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的,該信息

就具有重要性。重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷,企業(yè)應當根據(jù)其所處環(huán)境和

實際情況,從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面來判斷其重要性。

將謙虛謹慎做七、謹慎性:企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的

人道理融入其

謹慎,不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

謹慎性的應用并不允許企業(yè)設置秘密準備,如果企業(yè)故意低估資產(chǎn)或者收

實例講解益,或者故意高估負債或者費用,將不符合會計信息的可靠性和相關(guān)性要求,

損害會計信息質(zhì)量,扭曲企業(yè)實際的財務狀況和經(jīng)營成果,從而對使用者的決

策產(chǎn)生誤導,這是企業(yè)會計準則所不允許的。

分析講解八、及時性:企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項,應當及時進行會計確認、計

量和報告,不得提前或者延后。

會計信息的價值在于幫助使用者作出經(jīng)濟決策,因此具有時效性。在會計

確認、計量、和報告過程中貫徹及時性,一是要求及時收集會計信息;二是要

求及時處理會計信息;三是要求及時傳遞會計信息。

逐一分析我國上市公司需要按時公開披露年度財務報告的同時,還需要按季披露季

度財務報告,這就是會計信息及時性的具體體現(xiàn)。

練一練

練一練(見課件)

5分鐘

課堂小結(jié)(見課件)指出重點

師生共同分析

(5分鐘)

見《財務會計習題與實訓》

中國大學MOOCC

作業(yè)1.參與問題討論發(fā)帖

2.課后練習

搜集案例查找“安然公司事件”

教學反饋

淄博職業(yè)學院《財務會計實務》課單元教學設計方案

教師:序號:2

授課時間

授課班級上課地點

教學單元名第一章財務會計認識

課時2

稱第三節(jié)財務會計信息的生成過程

1.掌握財務會計信息的生成過程

2.掌握會計確認:資產(chǎn)負債表要素確認、利潤表要素確認

3.掌握會計計量:5大計量屬性

教學目標4.掌握財務會計報告:四表一注

課程思政目標:

社會主義核心價值觀一一誠實守信

會計職業(yè)道德

6大會計要素確認

教學重點5種計量屬性

“四表一注”財務報告體系

確認、計量和報告的原理

教學難點

5種計量屬性

目標群體會計專業(yè)高職學生

教學環(huán)境多媒體教室或一體化教室

教學方法混合式教學模式、案例教學;講授;啟發(fā)引導;互動

①中國大學MOOC

【視頻1]財務會計信息的生成過程

教學資源[PPT]財務會計信息的生成過程

【電子教材】財務會計信息的生成過程

課后練習題

時間安排教學過程設計

組織教學考勤、填寫教學日志,調(diào)節(jié)課堂氣氛,調(diào)動學生主動參與課堂,創(chuàng)造和諧活潑課堂,

(2分鐘)做好接受新知識的準備工作。

復習回顧:

導入新課財務報告的目標是提供財務會計信息,財務會計人員擔負者提供會計信息職責,

(2分鐘)財務會計信息是如何形成的?如何提供符合8項質(zhì)量要求的會計信息?

第三節(jié)財務會計信息的生成過程

演示講授演示講解會計信息處理程序圖(會計信息的生成過程)

一、會計確認

(30分鐘)

會計確認,是運用特定會計方法、以文字和金額同時描述某一交易或事項,使其

分析講授

金額反映在特定會計主體財務報表的合計數(shù)中的會計程序。

三個問題:一是確定某一經(jīng)濟業(yè)務是否需要進行確認;二是確定該業(yè)務應在何時

進行確認;三是確定該業(yè)務應確認為哪個會計要素。

確認必須滿足的條件:一是與該項目有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入和流出企業(yè)。這

實例講解

里的很可能是指發(fā)生的可能性超過50%的概率。如已毀損存貨不能確認為資產(chǎn);二是

與該項目有關(guān)的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量。如企業(yè)自創(chuàng)商譽、形成人才的知識支出不

能確認為資產(chǎn)。

分析講解(-)資產(chǎn)負債表要素及其確認

會計基礎1.資產(chǎn)

學過以復習(1)資產(chǎn)的定義:

回顧為主資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企

業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

演示講解(2)資產(chǎn)的特點:

①過去的交易或者事項:所指的企業(yè)過去的交易或者事項包括購買、生產(chǎn)、建造

行為或其他交易或者事項。預期在未來發(fā)生的交易或者事項不形成資產(chǎn)。

②由企業(yè)擁有或者控制的:由企業(yè)擁有或者控制,是指企業(yè)享有某項資源的所有

權(quán),或者雖然不享有某項資源的所有權(quán),但該資源能被企業(yè)所控制。

③預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益:預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,是指直接或者間接

導致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。

預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益是資產(chǎn)要素的核心,如果資產(chǎn)發(fā)生減值就是該資產(chǎn)不

能給企業(yè)帶來預期的經(jīng)濟利益,所以要提減值準備

(3)符合資產(chǎn)定義的資源,在同時滿足以下條件時,確認為資產(chǎn):

①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);

②該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

演示講解(4)資產(chǎn)的分類(見課件圖)

2.負債

(1)負債的定義

負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時

實例講解義務。

現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。未來發(fā)生的交易或者事項形成的

義務,不屬于現(xiàn)時義務,不應當確認為負債。

(2)負債的特點:

①是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;

②預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);

③是由過去的交易或事項形成的。

(3)負債的確認

符合負債定義的義務,在同時滿足以下條件時,確認為負債:

演示講解①與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè);

②未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。

(4)負債的分類(見課件圖)

3.所有者權(quán)益

(1)所有者權(quán)益的定義:

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)

益又稱為股東權(quán)益。

(2)所有者權(quán)益的來源構(gòu)成

利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投

入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

損失是指由企業(yè)非日?;顒铀l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者

演示講解分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

(3)所有者權(quán)益的確認條件

由于所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益,因此,所有者權(quán)益確認主

要依賴于其他會計要素,尤其是資產(chǎn)和負債的確認;所有者權(quán)益金額的確定也主要取

決于資產(chǎn)和負債的計量。

(4)所有者權(quán)益的內(nèi)容(見課件圖)

演示講解(二)利潤表要素確認

1.收入

(1)收入的定義

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入

資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

(2)收入的特點①②③

(3)收入的確認

實例講解收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少、且經(jīng)濟利

益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。

(4)收入的分類

講解2.費用

(1)費用的定義

費用是指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分

配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

(2)費用的特點

(3)費用的確認

費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟

利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。

演示講解(4)收入的分類

3.利潤

(1)利潤的定義

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,利潤包括收入減去費用后的凈額、

直接計入當期利潤的利得和損失等。

實例講解(2)利潤的來源構(gòu)成

直接計入利潤的利得和損失

直接計入當期利潤的利得和損失,是指應當計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)

生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

(3)利潤的確認條件

利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后的凈額,因此,利潤的確認主要依

賴于收入和費用以及利得和損失的確認。利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期

利潤的利得和損失金額的計量。

(4)收入、費用、利潤的關(guān)系。

通過填制和審核憑證,確認記入的會計科目來完成,常用會計科目表。

常用會計科目表P12-13

分析講解二、會計計量

(35分鐘)(一)會計計量

演示講解所謂會計計量就是企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表

及其附注(又稱財務報表)時,應當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量,確定其金額。

演示講解(二)會計計量屬性

1.歷史成本

又稱實際成本,在歷史成本計量下,資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物

的金額,或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義

務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額,或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額,或者按照日常

活動中為償還負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量.

2.重置成本

又稱現(xiàn)行成本,是指按照當前市場條件,重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金

或現(xiàn)金等價物。資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)時;負債按照現(xiàn)在償付時。

3.可變現(xiàn)凈值

是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中,以預計售價減去進一步加工成本和銷售所必需的預計稅金、

費用后的凈額。

4.現(xiàn)值

是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值,是考慮貨幣時間價值因

素的一種計量屬性。資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流

入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額

計量。

5.公允價值

是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中,出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一

項負債所需支付的價格,即脫手價格。

實例分析舉例:手機為例講解

分析講解(三)會計計量屬性選擇的標準

企業(yè)在對會計要素進行計量時,一般應當采用歷史成本,采用重置成本、可變

現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的,應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計

量。

講解三、會計報告

演示講解財務會計報告,是指在確認、計量和記錄的基礎上,對特定主體的財務狀況、經(jīng)

營成果和現(xiàn)金流量情況,以財務報表的形式向有關(guān)方面報告。財務會計報告包括財務

報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。

財務報表至少應當包括“四表一注”。即:資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等

報表及其附注。小企業(yè)編制的財務報表可以不包括現(xiàn)金流量表。

實例講解實例1一1講解,初步了解會計信息的形成。從業(yè)務發(fā)生——財務報告

(10分鐘)

討論職業(yè)道德與素養(yǎng):“安然”唱起悲歌,會計路在何方

警鐘長明:誠信為本一會計職業(yè)長青的保障

小結(jié)

本章小結(jié)會計目標:(2個目標)

師生共同回會計職業(yè)道德(8個方面)

顧會計信息質(zhì)量要求:(8項質(zhì)量要求)

(5分鐘)會計要素(6大會計要素)

會計計量(5計量屬性)

會計報告(4表1注)

見《財務會計習題與實訓》

作業(yè)

中國大學MOOCC

1.參與問題討論發(fā)帖

2.課后練習

搜集案例查找“安然公司事件”

教學反饋

淄博職業(yè)學院《財務會計實務》課單元教學設計方案

教師:序號:3

授課時間

授課班級上課地點

第二章貨幣資金

教學單元名第一節(jié)庫存現(xiàn)金

課時2

稱1.庫存現(xiàn)金的管理:限額、支付范圍、管理規(guī)定

2.庫存現(xiàn)金的核算

L了解貨幣資金的內(nèi)容

2.掌握庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定

3.掌握庫存現(xiàn)金的核算、庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法

教學目標4.掌握庫存現(xiàn)金的清查

課程思政目標:

一帶一路倡議,制度自信和道路自信

會計職業(yè)道德:遵紀守法、廉潔自律

庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定

教學重點庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金的清查

教學難點庫存現(xiàn)金的清查

目標群體會計專業(yè)高職學生

教學環(huán)境多媒體教室或一體化教室

教學方法混合式教學模式、案例教學;講授;啟發(fā)引導;互動

時間安排教學過程設計

組織教學考勤、填寫教學日志,調(diào)節(jié)課堂氣氛,調(diào)動學生主動參與課堂,創(chuàng)造和諧活潑課堂,

(2分鐘)做好接受新知識的準備工作。

亞洲基礎設施投資銀行設立、服務“一帶一路”

會計與中國

----彰顯中國影響力

資產(chǎn)負債表框架內(nèi)容。

引入

現(xiàn)實中的銀行、人民幣、外幣等引入

(2分鐘)

第一節(jié)庫存現(xiàn)金

貨幣資金的概念與內(nèi)容

演示講授貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資金。包括:庫存現(xiàn)金、銀行

(20分鐘)存款和其他貨幣資金三項。

一、庫存現(xiàn)金的管理

演示講解庫存現(xiàn)金,是指存放在企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣資產(chǎn),是流動性最

強的資產(chǎn)。為監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性,國家頒布了《現(xiàn)金管理暫行條例》…

舉例說明

(-)現(xiàn)金的收付范圍

1、現(xiàn)金支付的范圍。企業(yè)下列款項可以用現(xiàn)金支付:

(1)職工工資、津貼;

(2)個人勞務報酬:

我國重獎科(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

學家(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項;

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

(7)結(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

2、現(xiàn)金收入的范圍。企業(yè)的下列收入可以收取現(xiàn)金:

(1)單位或職工交回差旅費剩余款、賠償款、備用金退回款;

(2)收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入;

(3)不足轉(zhuǎn)賬起點的小額收入等。

除現(xiàn)金收付范圍以外的其他款項的結(jié)算,一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(-)庫存現(xiàn)金的限額

講解分析

庫存現(xiàn)金的限額,是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要,允許企業(yè)留存現(xiàn)金的

最高數(shù)額。由開戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小、距離銀行的遠近、現(xiàn)金收付的多少來核

定的,一般按照企業(yè)3-5天的日常零星開支的需要量確定,邊遠地區(qū)和交通不便地

區(qū)企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額,可以多于5天,但最長不得超過15天日常零星開支。庫存

現(xiàn)金限額一經(jīng)核定,企業(yè)必須嚴格遵守,對于超過限額部分的現(xiàn)金應于當日營業(yè)終了

前送存銀行;低于庫存現(xiàn)金限額時,應及時從銀行提取。

實例講解(三)不準“坐支”現(xiàn)金

“坐支”現(xiàn)金,是指企業(yè)從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。按規(guī)定,

企業(yè)收入的現(xiàn)金,應于當日送存銀行,當日送存確有因難的,由開戶銀行確定送行時

間;企業(yè)支付現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或從銀行提取,不得自行坐支現(xiàn)金。

(四)現(xiàn)金收付的手續(xù)制度

現(xiàn)金的收付都必須依法取得或填制原始憑證,并經(jīng)嚴格審核,并做到唱收唱付;

收付后應在現(xiàn)金收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章及出納員印章;隨

時根據(jù)有關(guān)憑證登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),賬實相符。

(五)現(xiàn)金管理的其他規(guī)定

企業(yè)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,即不得“白條頂庫”;不準謊

報用途套取現(xiàn)金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金;不準將單位收

入的現(xiàn)金以個人名義搞儲蓄;不準保留賬外公款,即不得“公款私存”,不得私設“小

金庫”等。

講授分析

二、庫存現(xiàn)金的核算

(30分鐘)

(一)現(xiàn)金的總分類核算

為了總括地反映庫存現(xiàn)金的增減變動情況,企業(yè)應設置“現(xiàn)金”賬戶進行核算。

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,通過“其他應收款”賬戶核算,或者單獨設置“備

用金”賬戶核算,不在本賬戶核算。如有外幣現(xiàn)金的企業(yè),應按人民幣和外幣分戶進

師生共同分行核算。

析[例2—1]華盛有限責任公司,20XX年12月1日發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

業(yè)務講解

(1)開出現(xiàn)金支票,從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元備用,根據(jù)支票存根。作如下會

演示講解

計分錄:

借:庫存現(xiàn)金2000

貸:銀行存款2000

(2)銷售材料貨款500元,增值稅80元,共計收到585元,根據(jù)銷貨發(fā)票。作如下

會計分錄:

借:庫存現(xiàn)金585

貸:其他業(yè)務收入500

應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)80

(3)將上述銷貨款送存銀行,根據(jù)“現(xiàn)金交款單”。作如下會計分錄:

借:銀行存款580

貸:庫存現(xiàn)金580

(4)企業(yè)管理部門職工張三出差預借差旅費1200元,以現(xiàn)金付訖,根據(jù)借款單。

作如下會計分錄:

借:其他應收款一張三1200

貸:庫存現(xiàn)金1200

(5)職工劉六上月出差借款1000元,實報差旅費800元,剩余現(xiàn)金200元交回,根

據(jù)差旅費報銷單等有關(guān)單據(jù)。作如下會計分錄:

借:庫存現(xiàn)金200

管理費用800

貸:其他應收款一劉六1000

(6)行政管理部門從某超市購買零星辦公用品費460元,以現(xiàn)金付訖,根據(jù)某超市

發(fā)票。作如下會計分錄:

借:管理費用407.08

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)52.92

貸:庫存現(xiàn)金460

(二)現(xiàn)金的序時核算

操作錄像

為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細地反映現(xiàn)金的收支情況,企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”

演示

進行序時核算,由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款憑證,逐日逐筆順序登記,每日終

實例講解

了,應計算現(xiàn)金收入合計、現(xiàn)金支出合計及現(xiàn)金結(jié)存數(shù),并將結(jié)存數(shù)與實際庫存現(xiàn)金

數(shù)進行核對,保證賬款相符。

講授分析三、庫存現(xiàn)金的清查

(20分鐘)現(xiàn)金清查包括每日終了前出納人員進行的現(xiàn)金賬款核對和清查小組進行的定期

或不定期的現(xiàn)金盤點、核對。現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時,出納

增強責任心

人員必須在場,清查后應編制“現(xiàn)金盤點報告單”。如有現(xiàn)金短款或長款時,應通過

不能長短款

“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。

抵消

(一)現(xiàn)金短款

對于現(xiàn)金短款,應按實際短款數(shù),借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損

溢”賬戶,貸記“現(xiàn)金”賬戶。待查明原因后,分別情況處理:屬于記賬差錯應予以

更正;屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋搿捌渌麘湛睢辟~戶;屬于無法

查明的其他原因,經(jīng)批準后計入“管理費用”賬戶。

實例講解[例2—2]華盛有限責任公司,現(xiàn)金清查中,庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2014元,賬面余

額為2060元.經(jīng)查,上述現(xiàn)金短缺屬于出納員趙四的責任,應由其賠償。

(1)現(xiàn)金清查,發(fā)現(xiàn)短款時。作如下會計分錄:

借:待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢46

貸:庫存現(xiàn)金46

(2)經(jīng)查,應由出納員趙四賠償時。作如下會計分錄:

借:其他應收款一趙四46

貸:待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢46

(-)現(xiàn)金長款

實例講解

對于現(xiàn)金長款,應按實際長款數(shù),借記“現(xiàn)金”賬戶,貸記''待處理財產(chǎn)損溢一

一待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因后,屬于應支付給有關(guān)人員或單位的,計

入“其他應付款”賬戶;屬于無法查明原因的現(xiàn)金長款,經(jīng)批準后計入“營業(yè)外收入”

賬戶。

[例2—3]華盛有限責任公司,現(xiàn)金清查中,庫存現(xiàn)金實存數(shù)為2800元,賬面余

額為2702元。經(jīng)反復核查,上述現(xiàn)金長款原因不明,經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。

(1)現(xiàn)金清查,發(fā)現(xiàn)長款時。作如下會計分錄:

借:庫存現(xiàn)金98

貸:待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢98

(2)經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入時。作如下會計分錄:

借:待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢98

貸:營業(yè)外收入98

庫存現(xiàn)金的管理

師生共同回

庫存現(xiàn)金的核算

顧總結(jié)

掌握要點:庫存現(xiàn)金的清查處理

(5分鐘)

見《財務會計習題與實訓》實訓一

中國大學M00CC

作業(yè)

1.參與問題討論發(fā)帖

2.課后練習

教學反饋

淄博職業(yè)學院《財務會計實務》課單元教學設計方案

教師:序號:6

授課時間

授課班級上課地點

第二章貨幣資金

第二節(jié)銀行存款

教學單元名稱課時2

三、銀行存款的核算

第四節(jié)其他貨幣資金

1.掌握銀行存款的核算、銀行存款日記賬的登記方法

2.掌握銀行存款的清查

3.掌握其他貨幣資金的內(nèi)容與核算

教學目標

課程思政目標:

一帶一路倡議,制度自信和道路自信

會計職業(yè)道德:遵紀守法、廉潔自律

1.銀行存款的賬務處理

教學重點2.銀行存款的清查

3.其他貨幣資金的核算

銀行存款的清查

教學難點

其他貨幣資金的核算

目標群體會計專業(yè)高職學生

教學環(huán)境多媒體教室或一體化教室

教學方法混合式教學模式、案例教學;講授;啟發(fā)引導;互動

時間安排教學過程設計

組織教學考勤、填寫教學日志,調(diào)節(jié)課堂氣氛,調(diào)動學生主動參與課堂,創(chuàng)造和諧活潑課堂,

(2分鐘)做好接受新知識的準備工作。

復習回顧“四票一證一卡三結(jié)算”

引入新課銀行存款如何核算、登記日記賬?存在銀行,如何清查?

(2分鐘)

演示講授第三節(jié)銀行存款的核算

二、銀行存款的核算

(20分鐘)

(一)總分類核算

企業(yè)應設置“銀行存款”賬戶進行核算。如有外幣銀行存款的企業(yè),應按人民

幣和外幣分戶進行核算。

例:齊魯公司,20XX年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

實例講授(1)銷售給本市某超市商品一批,價款20000元,增值稅率13%,增值稅2600

與結(jié)算方式結(jié)元,收到轉(zhuǎn)賬支票一張,填寫進賬單,送存銀行,根據(jù)進賬單回單聯(lián),作如下會計

分錄:

合重點分析記

借:銀行存款22600

賬依據(jù)

貸:主營業(yè)務收入20000

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)2600

(2)將超過庫存限額的2000元現(xiàn)金送存銀行?根據(jù)“現(xiàn)金交款單”回

單聯(lián)。作如下會計分錄:

借:銀行存款2000

貸:庫存現(xiàn)金2000

(3)以銀行存款支付行政管理部門電話費8000元,根據(jù)電信局付費單據(jù)。作如

下會計分錄:

借:管理費用8000

貸:銀行存款8000

(4)接銀行轉(zhuǎn)來信匯憑證收賬通知,外地某單位前欠貨款4000元,已收妥入賬。

根據(jù)信匯憑證收賬通知,作如下會計分錄:

借:銀行存款4000

貸:預收賬款4000

(5)以銀行存款購買原材料一批,貨款5000元,增值稅850元,開出轉(zhuǎn)賬支票。

根據(jù)支票存根,作如下會計分錄:

借:材料采購5000

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)650

貸:銀行存款5650

(6)開出匯兌憑證,匯出款項35100元支付前欠光明公司貨款。根據(jù)信(電)

匯憑證回單和有關(guān)單據(jù),作如下會計分錄:

借:應付賬款33900

貸:銀行存款33900

登記方法

(二)銀行存款的序時分類核算

實例分析

銀行存款日記賬的登記方法

演示講解三、銀行存款的清查

(30分鐘)銀行存款的清查,是指企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進行的核對。企業(yè)應

會計基礎學過,當定期或不定期地與銀行進行核對,一般每月至少一次。

雙方余額不一致的原因:1.記賬錯誤:進行更正;

可復習回顧形

2.未達賬項:是指企業(yè)與銀行之間由于憑證的傳遞和雙方入賬時間不一致,而

式,重點結(jié)合

發(fā)生的一方己經(jīng)登記入賬,而另一方尚未入賬的款項。

結(jié)算方式分析

例:華盛有限責任公司,20XX年12月31日銀行存款日記賬的余額為215912

為什么會形成

元,銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為282462元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項:

未達賬項講清企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票22600元,并已登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬;

楚調(diào)節(jié)公式的企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5650元,但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行尚未記賬

道理③企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89500元,銀行已收妥并登記入賬,但

企業(yè)尚未收到收款通知,尚未記賬;

④銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6000元,銀行已登記企業(yè)銀行存款

減少,但企業(yè)尚未收到銀行付款通知,尚未記賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款日記賬215912銀行對賬單余額282462

余額

加:銀行已收、企業(yè)未收款89500加:企業(yè)已收、銀行未收款22600

減:銀行已付、企業(yè)未付款6000減:企業(yè)已付、銀行未付款5850

調(diào)節(jié)后的存款余額299412調(diào)節(jié)后的存款余額299412

實戰(zhàn)演練

甲公司2021年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務如下:

(1)12月28日,甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票,交存銀行。

該筆款項系A公司違約支付的賠款,甲公司將其計入當期損益。

(2)12月29日,甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元,并于當

日交給B公司。

(3)12月31日,甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元,銀行轉(zhuǎn)來對賬單

余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達賬項:

①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬,但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元,銀行已于12月30日收妥并登記

入賬,但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元,銀行己減少其存款,但甲公司尚未收

到銀行的付款通知。

要求:

(1)編制甲公司上述業(yè)務(1)的會計分錄。

(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表

(答案中的金額單位用萬元表示)

演示講解

第三節(jié)其他貨幣資金

(20分鐘)

一、其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以為的各種貨幣資金。

L外埠存款。是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時,匯往采購地銀行開立

采購專戶的款項。企業(yè)將款項匯往外地時,應填寫匯款委托書,委托開戶銀行辦理

回顧哪些結(jié)算匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶,該賬戶的存款不計利息、只

付不收、付完清戶,除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外,一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

方式用到'其他

2.銀行匯票存款。是指由企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。

貨幣資金”

3.銀行本票存款。是指由企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。

4.信用卡存款。是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。

5.信用證保證金存款。是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè),為開具信用證而存入

銀行信用證保證金專戶的款項。

實例演示講解6.存出投資款。是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的資金。

二、其他貨幣資金核算的核算

(-)外埠存款

齊魯有限責任公司20XX年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

(1)12月3日,公司填寫匯款委托書,委托銀行將款項20000元匯往采購

地開立專戶。取得匯出款項憑證。

(2)12月3日,收到采購人員轉(zhuǎn)來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時,注明采

購材料價款16000元,增值稅2720元。

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