汽車企業(yè)內(nèi)部會計制度

PAGE1-汽車經(jīng)銷企業(yè)財務(wù)會計制度

二O一一年八月一日

第一章一般財務(wù)流程和差旅費為了規(guī)范會計核算，及時準(zhǔn)確、客觀地反映公司的財務(wù)經(jīng)營狀況，根據(jù)國家所得稅法、財務(wù)通則、會計制度、以及無錫地方財政稅務(wù)規(guī)定，結(jié)合公司管理流程制訂本制度。第一節(jié)、財務(wù)支出相關(guān)程序管控1、會計出納必須分設(shè)，會計負(fù)責(zé)人、會計人員，嚴(yán)禁經(jīng)辦現(xiàn)金，出納員、收款員，保管員嚴(yán)禁代理記賬工作。2、資本性支出（固定資產(chǎn)購置）由使用部門提報計劃，說明支出原因及所需資金，經(jīng)財務(wù)事前核定后，經(jīng)總經(jīng)理--報董事長審核批準(zhǔn)，方可購置。報銷時將審批單據(jù)作為附件。3、申報采購資金的除資金審批單外，還應(yīng)附：當(dāng)日“車輛庫存動態(tài)表”或當(dāng)日“備品備件庫存態(tài)表”。沒有附表財務(wù)不予審核、總經(jīng)理不予審批。4、日常辦公費，添置辦公用品，輔料、零星工具等低值易耗品，應(yīng)填寫“采購申請單”，由申請人簽名，財務(wù)審核，總經(jīng)理審批。采購人員在報銷時應(yīng)將其作為附件粘貼，并按審批程序報銷。5、差旅費，由部門領(lǐng)導(dǎo)提出或同意后，經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后到賬務(wù)部門借支，回單位后三日內(nèi)按本程序規(guī)定再逐個簽字后到財務(wù)部門報銷。6、報銷流程：由經(jīng)辦人粘貼單據(jù)并簽字→由所屬部門領(lǐng)導(dǎo)簽字→財務(wù)負(fù)責(zé)人審核→總經(jīng)理審批→財務(wù)部會計打印憑證→出納報銷。第二節(jié)差旅費管理辦法1、出差人員在出差之前，應(yīng)辦理出差審批手續(xù)，按審核權(quán)限批準(zhǔn)后，到財務(wù)部辦理借款手續(xù)，必須遵循“前賬不清，后賬不借”的原則。出差人員返抵公司后，三天內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。報銷時應(yīng)填寫“差旅費報銷單”，粘貼好單據(jù)，報銷一次結(jié)清，多退少補，不得拖欠公款。2、車船費。按出差規(guī)定的經(jīng)返地點、里程、憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷；3、公司總經(jīng)理一級以下員工，原則上不得乘坐飛機、火車軟臥、軟座以及輪船一、二等艙，如有特殊情況，事前電話請示總經(jīng)理，回公司由總經(jīng)理補簽；公司已為出差人員提供車輛的，不再報銷交通費，可根據(jù)出差任務(wù)和出差路線報銷汽油費和其他通行費。第四節(jié)公務(wù)車輛費用管理1、公用車輛管理原則：除董事長以外，公司不配私人專用車輛。公務(wù)用車實行單車定額管理，定額標(biāo)準(zhǔn)由集團核定下達(dá)。2、置備的公用專車包括：業(yè)務(wù)車、服務(wù)車、費用實行定額管理辦法。3、所有公用車輛保險，不得少于交強險和基本的商業(yè)保險。4、車輛鑰匙由行政人秘部負(fù)責(zé)管理。行政人秘部建立專門的車輛使用臺賬，對車輛的出行和加歸地點、時間、經(jīng)過路線進(jìn)行詳細(xì)登記。5、車輛加油在無錫市區(qū)以內(nèi)：一次不得超出7升油，試稱乘試駕、到本市區(qū)內(nèi)調(diào)車，一次不得超過5升油；外出辦事里程超過上述油耗限額的，由用車人請示總經(jīng)理，決定加油數(shù)量。6、公務(wù)用車油耗，也可按售出商品車計算公務(wù)用車的油耗對行政人秘部實行總量考核，實施獎懲。7、核定為副總經(jīng)理以上級別的人員有私家車的可以核定不高于300元以下的交通補貼。第五節(jié)予借款和結(jié)算規(guī)定1、出差人員借款、業(yè)務(wù)費用、招待費用、憑“借支單”，填寫后經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)，然后到財務(wù)部借支。借款人沒有結(jié)清前借款的，不再辦理借款。2、公司對外付款，除有合同規(guī)定結(jié)算日期外，應(yīng)定于每周一、周五定為結(jié)算日，月末最后一周可以增加一次結(jié)算。在結(jié)算日內(nèi)總經(jīng)理盡量安排時間，會計盡量安排資金，對外結(jié)付。3、任何人不得批準(zhǔn)將公款借于私人。第二章會計核算分類及財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)核算科目口徑及財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)辦法序號項目會計核算制度財務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)一一、主營業(yè)務(wù)收入1整車銷售收入銷售合同中的車價收入去稅收入2精品收入精品裝潢售價收入去稅收入3售后服務(wù)收入服務(wù)站維修及配件收入去稅收入二減：主營業(yè)務(wù)成本1整車銷售成本整車銷售減返利后的進(jìn)價成本2精品成本精品采購及裝潢工時成本3售后服務(wù)成本售后服務(wù)的料工費成本三營業(yè)毛利營業(yè)收入-營業(yè)成本1整車銷售毛利整車銷售收入-整車銷售成本2精品毛利精品收入-精品成本3服務(wù)毛利售后服務(wù)收入-售后服務(wù)成本4專項返利專門反映廠方廣告補貼，建店補貼毛利率(%)（毛利/主營業(yè)務(wù)收入）×%四主營業(yè)務(wù)稅金

及附加與增值稅、營業(yè)稅、消費稅額附加征收的城市建設(shè)維護稅、教育附加稅、教育發(fā)展費等稅法核定五二、主營業(yè)務(wù)利潤六加：其他業(yè)務(wù)利潤反核算代辦服務(wù)的收支凈結(jié)余，分以下明細(xì)1掛靠收入卡車掛靠到運輸公司返給的純收入合同約定2保險返利收入代辦保險所得的凈返利收入合同約定3上牌和代辦服務(wù)收代辦服務(wù)協(xié)議中的收入減去精品后的純收入。購置附加稅、保險費額不產(chǎn)生收益的事項，在往來賬中核算合同約定4代辦年檢和保險費服務(wù)部代辦的車輛年檢和第二年以后的保險返利合同約定5二手車收入二手車買賣所的純收入憑收進(jìn)價格加整備費用與售出差額計算6金融收入收取客戶的按揭車輛費用結(jié)余合同約定七減：營業(yè)費用費用率(%)（營業(yè)費用/主營業(yè)務(wù)收入）×100%1運輸費用購進(jìn)、銷售、移庫過程所發(fā)生的運費、油費及道路通行費用、及車輛臨牌費用、臨時保險費用憑票憑制度核銷2保管費用產(chǎn)品零星維修、售前整備費用、及車展停車費用、損耗費用、商品車翻新整備費用憑票憑制度核銷3工資基本工資、績效提成工資、獎勵工資依專項辦法標(biāo)準(zhǔn)核銷4福利費食堂人員工資及補貼、中餐費、員工慰問、衛(wèi)生用品、交通補貼、純凈水、節(jié)日員工禮品等工資的14%內(nèi)列支5教育經(jīng)費各種形式的員工技術(shù)培訓(xùn)、出差的專項培訓(xùn)費用、人員招聘費用、請專家工資及培訓(xùn)費工資的2.5%內(nèi)提取列支6工會經(jīng)費員工文藝活動費用，可與福利費合并使用工資的2%7廣告費用戶外、媒體、車身、短信、印刷品廣告包括郵寄費、網(wǎng)絡(luò)廣告、電信黃頁、名稱導(dǎo)航費、其他冠名廣告不超過主營業(yè)務(wù)收入的15%8辦公費用文具紙張、電腦耗材、印刷用品、檔案資料整理費用、稅票發(fā)票、會計賬證表費憑票憑制度或定額核銷9合格證費用辦理合格證廠家收取的費用，及快遞費用憑廠家收費標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)票核銷10銷售業(yè)務(wù)費用稱重費用、改碼、銘牌費用、換廂費用、以及為之發(fā)生的相關(guān)費用、車展費用（除廣告以外的）憑票在計劃內(nèi)核銷11傭金銷售拆讓、回扣、傭金據(jù)合同約定列支12專項促銷費用銷售送油卡、購置稅、保險、保修費用等據(jù)活動文件列支13經(jīng)理小車費用董事長總經(jīng)理專車費用及公用事務(wù)用車費用憑票在計劃內(nèi)核銷14業(yè)務(wù)小車費用服務(wù)用車、直接用于業(yè)務(wù)的車輛、及公用車油費、保險、修理、年檢等費用憑票在計劃內(nèi)核銷15差旅費會議差旅費用，以會議為主要形式的培訓(xùn)費、考察費、出國費用依據(jù)差旅費標(biāo)準(zhǔn)16招待費公司綜合業(yè)務(wù)招待費用，包括：煙酒費、餐費、禮品費、贈卡費、旅游等主營業(yè)務(wù)收入的5‰以內(nèi)控制17消貸費用消貸用車費用、財務(wù)公司資料費、考察費、抵押擔(dān)保費、GPS導(dǎo)航費、收款費以及抓車訴訟等相關(guān)費用憑票核銷18郵政費用郵政通信、快遞費用憑票在計劃內(nèi)核銷19電訊費用辦公網(wǎng)絡(luò)費、固定電話費、手機補貼費憑票在計劃內(nèi)核銷20水電費生產(chǎn)辦公用水費、電費憑表計費核銷21商品車加油上牌、調(diào)車、移庫、裝潢、改裝用油定額加油憑票憑計劃核銷22低值易耗品攤銷按50%攤銷當(dāng)年家具用具購置費購置原價的50%23勞動保護費用為員工配備或提供的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫費等憑購置計劃在總計劃內(nèi)核銷24交通費補貼費經(jīng)理級別的上下班補貼、及特殊工種的辦事補貼人不超過300元/月25租賃費用公司為外地員工租住房屋租賃費用、網(wǎng)點房屋場地租賃費用憑租賃合同核銷26其他以上難以歸類的直接費用八減：管理費用為企業(yè)綜合管理而發(fā)生的費用又不能分清到經(jīng)營環(huán)節(jié)的費用1折舊費當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月提，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)下月不提按新國家制度規(guī)定提取和預(yù)留殘值2無形資產(chǎn)攤銷可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)是指商譽10年以內(nèi)攤銷完畢3修理費用固定資產(chǎn)的日常修理、辦公用品修理、水電設(shè)施修理控制在折舊總額的30%以內(nèi)4社保費當(dāng)?shù)貏趧硬块T的規(guī)定應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的部份勞動部門核定單位應(yīng)交數(shù)5統(tǒng)一規(guī)費印花稅、地方基金稅法核定6房產(chǎn)稅專門反映房屋資產(chǎn)及車帶的土地資產(chǎn)上繳的稅金稅法核定7土地使用稅專門反映土地使用繳納的稅金稅法核定8董事會經(jīng)費提取集團管理費用和工資及開發(fā)費用主營業(yè)收入的7‰9壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款的千分之五據(jù)實核算應(yīng)收賬款的5‰10庫存減值準(zhǔn)備判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象，如果存在任何一種跡象，企業(yè)應(yīng)對其可收回金額進(jìn)行正式估計評估計計算入賬11行業(yè)管理費維修行業(yè)向行管部門繳納的管理費用憑票核銷12法律咨詢服務(wù)費用律師、審計、訴訟、會計中介、企業(yè)注冊費用、年審、評估費、公證費、法律顧問費等依據(jù)合同和發(fā)票核銷13保險費用財產(chǎn)保險費用依據(jù)保險公司保險發(fā)票核銷14其他費用環(huán)保費用、生態(tài)支出恢復(fù)支出憑票核銷九減：財務(wù)費用1、長、短期借款利息；2、與債務(wù)人相關(guān)的折價溢價攤銷；3、安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；4、與借入資金有關(guān)，作為利息費用調(diào)整的外幣借款差額1長、短期借款利息金融機構(gòu)、社會借入資金支付的利息利息發(fā)票收據(jù)2與債務(wù)人相關(guān)的

折價溢價攤銷發(fā)行公司債券等所發(fā)生的折價或者溢價在每期的攤銷金額3發(fā)生的輔助費用銀行收取的結(jié)算費用、擔(dān)保費用、借款支付的財產(chǎn)保險費用、與借款有直接關(guān)系的手續(xù)費、印刷費等交易費用憑票核銷4外幣借款差額由于匯率變動導(dǎo)致市場匯率與賬面匯率出現(xiàn)差異，從而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產(chǎn)生的影響金額憑票核銷或產(chǎn)生的差額十三、營業(yè)利潤十一加：投資收益投資收益包括對外投資所分得的股利、投資收益和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)取得款項高于賬面價值的差額等十二補貼收入補貼收入是指企業(yè)按規(guī)定實際收到包括退還增值稅的補貼收入，以及按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼十三營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、廢品收入等據(jù)實核算十四減：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失等按新國家制度規(guī)定提取和預(yù)留殘值十五四、利潤總額利潤率(%)（利潤總額/主營業(yè)收入）十六減：所得稅所得稅率為25%納稅所得額的25%十七五、凈利潤附列資料員工人數(shù)按月人數(shù)進(jìn)行平均占用流動資金按季度數(shù)進(jìn)行平均人平工資工資總額/平均職工人數(shù)銷售臺數(shù)以統(tǒng)計臺數(shù)為準(zhǔn)總費用支出營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出合計保本營業(yè)收入保本臺數(shù)第二節(jié)內(nèi)部分類核算規(guī)定一、分部核算內(nèi)部分為：行政后勤、整車銷售、精品裝潢、售后服務(wù)（售后維修、配件）二級網(wǎng)點和其他業(yè)務(wù)收入6個單元進(jìn)行核算，在使用會計軟件，設(shè)置會計科目時，要滿足單元核算要的條件。在滿足披露公司整體財務(wù)經(jīng)營情況外，要同時滿足內(nèi)部管控和科學(xué)管管理所需要的會計信息。會計核算思路如下表所示：核算單元科目合計其中公司行政整車銷售精品裝潢售后服務(wù)部網(wǎng)點營業(yè)外收入維修收入配件銷售收入成本費用利潤表中“科目”按本章第一節(jié)規(guī)定設(shè)置。二、收入及成本核算原則1、收入核算依據(jù)制度，以不含稅金額進(jìn)行核算。銷售收入中只核算整車的銷售收入和精品裝潢收入。成本結(jié)轉(zhuǎn)采用“實際進(jìn)價法”逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，對于廠方配置的精品，月度按“最后進(jìn)價法”確定庫存價，結(jié)轉(zhuǎn)成本。第一個季度按“實際盤存法”調(diào)整一次成本、核定一次庫存。2、售后收入：設(shè)工時收入、配件收入和其他業(yè)務(wù)收入，核算收入。成本分為：（1）水電、工資、勞保福利費、折舊費、修理費、辦公費、機物工具消耗、停工損失費等8個項目構(gòu)成。（2）配件進(jìn)價，使用序時成本法，平時按電子出庫表（單）計算結(jié)轉(zhuǎn)成本，季度實行實際盤存法，核對長短，調(diào)整成本。倉庫實行配件實物負(fù)責(zé)制，配件保管員，為實物負(fù)責(zé)人。（3）其他業(yè)務(wù)支出：辦理年檢、保險等服務(wù)所支付的費用。3、其他業(yè)務(wù)利潤：專門核算代辦協(xié)議掛靠收入、保險返利收入、上牌和代辦服務(wù)收入、二手車收入、金融（按揭費結(jié)余）收入等代辦收入，代辦事項的支出沖減本戶。4、代辦的保險費額、購置附加稅、車船稅不在收支科目中核算，以往來賬戶專項核算。第三節(jié)固定資產(chǎn)的核算一、公司選定折舊標(biāo)準(zhǔn)公司按照下表規(guī)定折舊年限和殘值計算折舊率，按月提取折舊費。固定資產(chǎn)分類包括范圍折舊年限殘值（一)房屋、建筑物；房屋和建筑物、水泥地坪、食堂、圍墻20年殘值按原值5%(二)火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備配電房、變壓器、升降機、航車、烘房、大型鈑金設(shè)備、機床等10年殘值按原值5%(三)與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等服務(wù)部車間維修用的小型工具設(shè)備5年

殘值按原值5%(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具公用貨車、服務(wù)搶險車、轎車輛和叉車4年

殘值按原值5%(五)電子設(shè)備電腦、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、打印機、復(fù)印機，考勤機、照相機、投影機、掃描儀電視機、攝像機、交換機、2000元診斷儀、以上的成套辦公桌柜。3年

殘值按原值5%二、提取入賬規(guī)定1、提取折舊的固定資產(chǎn)：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀表、儀器、運輸工具；季節(jié)性停用，大修理停用的固定資產(chǎn)；融資租入和以經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn)。2、不提取折舊的固定資產(chǎn)：房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。3、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月提，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)下月不提。第三章財務(wù)會計分析指標(biāo)公式第一節(jié)償債能力指標(biāo)一、短期償債能力指標(biāo)1.流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債2.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債3.現(xiàn)金流動負(fù)債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負(fù)債×100%二、長期償債能力指標(biāo)1.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額2.產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益第二節(jié)營運能力指標(biāo)一、人力資源營運能力指標(biāo)勞動效率=主營業(yè)務(wù)收入凈額或凈產(chǎn)值÷平均職工人數(shù)二、生產(chǎn)資料營運能力指標(biāo)1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況指標(biāo)(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款×360÷主營業(yè)務(wù)收入凈額(2)存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均存貨×360÷主營業(yè)務(wù)成本(3)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù))=平均流動資產(chǎn)總額×360÷主營業(yè)務(wù)收入凈額2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額第三節(jié)盈利能力指標(biāo)一、企業(yè)盈利能力的一般指標(biāo)1.主營業(yè)務(wù)利潤率=利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額×100%2.成本費用利潤率=利潤÷成本費用×100%3.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%4.資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益×100%二、社會貢獻(xiàn)能力的指標(biāo)1.社會貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額2.社會積累率=上交國家財政總額÷企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額第四節(jié)發(fā)展能力指標(biāo)1、銷售(營業(yè))增長率=本年銷售(營