《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課件

項(xiàng)目一認(rèn)知會(huì)計(jì)

一、會(huì)計(jì)概述

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

1.貨幣、專門方法、程序、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、核算、監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)

2.（1）會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位

（2）會(huì)計(jì)以憑證為主要依據(jù)

（3）會(huì)計(jì)核算具有全面性、綜合性、連續(xù)性和系統(tǒng)性

（4）會(huì)計(jì)具有一套比較科學(xué)、完整的方法

3.會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)核算

（二）即學(xué)即練

1.D2.B

二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

1.會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量

2.不同于、必然是、不一定

3.年度、半年度、季度、月度

4.人民幣

（二）即學(xué)即練

1.B2.B3.A

三、核算基礎(chǔ)

（一）教學(xué)案例

2020年6月份收入費(fèi)用確認(rèn)表

業(yè)務(wù)號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制

收入費(fèi)用收入費(fèi)用

130003000

29000

37000

41000

55000

69000

合計(jì)120001000170007000

（二）理論知識(shí)點(diǎn)

權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制

四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性

（二）即學(xué)即練

1.A2.C3.A

項(xiàng)目二設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶

一、劃分會(huì)計(jì)要素

（一）教學(xué)案例

分析提示：目前企業(yè)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用房、機(jī)器設(shè)備）、原材料、無(wú)形

資產(chǎn)（專利權(quán)）、銀行存款；負(fù)債包括應(yīng)付賬款（購(gòu)料款項(xiàng)未付）、短期借款（周

轉(zhuǎn)借款）；所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（張三、李四的投資）。

（二）理論知識(shí)點(diǎn)

1.會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容

2.資金運(yùn)動(dòng)、資金投入、資金運(yùn)用、資金退出

3.會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)對(duì)象

4.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)

（二）即學(xué)即練

1.C2,A3.B4.C5.A6.BCD7.ABCD8.ABD9.BCD

二、建立會(huì)計(jì)等式

（一）教學(xué)案例

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

項(xiàng)目金額/萬(wàn)元項(xiàng)目金額/萬(wàn)元項(xiàng)目金額/萬(wàn)元

銀行存款60短期借款50實(shí)收資本100

原材料15應(yīng)付賬款5

固定資產(chǎn)45

無(wú)形資產(chǎn)35

合計(jì)155合計(jì)55合計(jì)100

（二）理論知識(shí)點(diǎn)

1.各會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量之間關(guān)系

2.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益、復(fù)式記賬、試算平衡、編制資產(chǎn)負(fù)債表

3.利潤(rùn)=收入-費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果、編制利潤(rùn)表

4.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

（三）即學(xué)即練

1.C2.B3.B4.D

三、確定會(huì)計(jì)科目

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

1.會(huì)計(jì)對(duì)象

2.合法性原則、相關(guān)性原則、實(shí)用性原則

3.

分類標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容舉例（各寫(xiě)出2-3個(gè)科目名稱）

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等

負(fù)債類科目短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等

共同類科目衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目

所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn)等

成本類科目制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等

損益類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、稅金及附加、管理費(fèi)用等

按所提供信息的詳細(xì)程總分類科目庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、銷售費(fèi)用

度及其統(tǒng)御關(guān)系分類明細(xì)分類科目應(yīng)交增值稅、A產(chǎn)品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等

（二）即學(xué)即練

序號(hào)項(xiàng)目?jī)?nèi)容會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目

1存放在出納人員處的現(xiàn)鈔1000元資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

2存入企業(yè)銀行賬戶的款項(xiàng)30000元資產(chǎn)銀行存款

3倉(cāng)庫(kù)中存放的各種材料19000元資產(chǎn)原材料

4企業(yè)的廠房900000元資產(chǎn)固定資產(chǎn)

5投資者投入資本金770000元所有者權(quán)益實(shí)收資本

6購(gòu)貨方尚未支付的貨款75000元資產(chǎn)應(yīng)收賬款

7從銀行借入的半年期借款120000元負(fù)債短期借款

8尚未支付供貨方的貨款350000元負(fù)債應(yīng)付賬款

四、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

1.會(huì)計(jì)科目、格式、結(jié)構(gòu)、增減變動(dòng)情況、結(jié)果

2.期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

（二）即學(xué)即練

銀行存款（180000）、應(yīng)收賬款（70000）、應(yīng)付賬款（50000）、

實(shí)收資本（1300000）、應(yīng)交稅費(fèi)（H000）、庫(kù)存商品（20000）

項(xiàng)目三領(lǐng)會(huì)借貸記賬法

一、記賬方法和賬戶結(jié)構(gòu)

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

1.單式記賬法、復(fù)式記賬法

2.相等的金額、相互聯(lián)系、兩個(gè)或兩個(gè)以上

3.借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法

4.借、貸、貸、借、貸、借、貸、借、借、貸

（二）即學(xué)即練

賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額

借方貸方借方貸方借方貸方

庫(kù)存現(xiàn)金10000300002100019000

原材料500008000010000120000

應(yīng)付賬款30000700009000050000

實(shí)收資本1000000500000200000700000

應(yīng)交稅費(fèi)4000400030003000

管理費(fèi)用050000500000

更正：（1）“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶借方本期發(fā)生額“3000”更正為“30000”；（2）

“實(shí)收資本”賬戶期初余額更正為貸方余額1000000o

二、記賬規(guī)則

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

1.

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四種基本類型會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)+費(fèi)用-負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

等式兩邊同增（借）（貸）

等式兩邊同減（貸）（借）

資產(chǎn)費(fèi)用類有增有減（借）（貸）

權(quán)益類有增有減（貸）（借）

借、貸、相等

（二）即學(xué)即練

1.CD2.D3.A

三、試算平衡知識(shí)點(diǎn)

1.借貸記賬法的記賬規(guī)則、資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系、發(fā)生額、余額、賬戶記錄

2.

種類計(jì)算公式平衡依據(jù)

發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)有借必有貸、

生額合計(jì)借貸必相等

余額試算平衡全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)=全部賬戶貸方期資產(chǎn)=負(fù)債+所

末（初）余額合計(jì)有者權(quán)益

【注意】記賬錯(cuò)誤中不影響試算平衡的情況有：

重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錯(cuò)記賬戶、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸

的賬戶互相顛倒、某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)借貸金額出現(xiàn)等額多記或少記的錯(cuò)誤等情況。

四、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

（一）教學(xué)案例

1.庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款

2.“固定資產(chǎn)”賬戶與“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶不是對(duì)應(yīng)賬戶；因?yàn)樵擁?xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后,

“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”都是借方賬戶，只有存在應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶才稱

為對(duì)應(yīng)賬戶。

（二）相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

（1）會(huì)計(jì)分錄三要素包括：應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額

（2）會(huì)計(jì)分錄種類包括：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

其中簡(jiǎn)單分錄是指：一借一貸會(huì)計(jì)分錄

復(fù)合分錄是指：一借多貸、一貸多借、多借多貸會(huì)計(jì)分錄

（三）即學(xué)即練

【例3T】教材P49-50

（5）借：應(yīng)收賬款160000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品141592.92

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅18407.08

（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一A產(chǎn)品120000

貸：庫(kù)存商口口A產(chǎn)口口120000

(7)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000

貸：本年利潤(rùn)2000000

(8)借：本年利潤(rùn)1500000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500000

項(xiàng)目四進(jìn)行制造業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

一、籌集資金業(yè)務(wù)核算

（一）教學(xué)案例

思考：還可以接受固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等方式的投資；可以通過(guò)從銀行

等金融機(jī)構(gòu)借款的方式籌集資金。

（二）理論知識(shí)點(diǎn)

1.所有者投入的資金、從債權(quán)人處借入的資金

2.國(guó)家投資、法人單位投資、個(gè)人投資、外商投資、貨幣資金投資、固定資產(chǎn)投

資、存貨投資、無(wú)形資產(chǎn)投資

3.短期借款、長(zhǎng)期借款

（三）即學(xué)即練

1.1500000萬(wàn)元、900000萬(wàn)元中的“萬(wàn)”字去掉

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料會(huì)計(jì)分錄

（1）A、B、C三個(gè)企業(yè)共同投資興建鴻康借:銀行存款1200000

公司，公司注冊(cè)資本為5000000元。其固定資產(chǎn)1400000

中：A企業(yè)投入1200000元人民幣；B企原材料1500000

業(yè)投入一批機(jī)器設(shè)備，價(jià)值為1400000元；無(wú)形資產(chǎn)900000

C企業(yè)投入一批原材料，價(jià)值為1500000貸：實(shí)收資本一A企業(yè)1200000

元，同時(shí)還以某項(xiàng)專利權(quán)投資，價(jià)值為900一B企業(yè)1400000

000元。（不考慮增值稅）一C企業(yè)2400000

（2）鴻康公司因臨時(shí)性資金需求，向銀行①取得借款時(shí)：

借款100000元，存入銀行，期限6個(gè)月，借：銀行存款100000

年利率6%,月末計(jì)提借款利息500元。貸：短期借款100000

②月末計(jì)提借款利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

2.

（1）企業(yè)收到投資者投資的業(yè)務(wù)核算:

借：銀行存款________（貨幣形式）

原材料________（原材料）

固定資產(chǎn)（設(shè)備等）

無(wú)形資產(chǎn)________（無(wú)形資產(chǎn)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（允許抵扣的增值稅稅額）

貸:實(shí)收資本（注冊(cè)資本份額）

資本公積.（超出注冊(cè)資本所占份額）

（2）企業(yè)取得借款、支付（或計(jì)提利息）、到期歸還本金及利息的業(yè)務(wù)核算：

①?gòu)你y行取得借款：

借:銀行存款

貸：短期借款_______________（償還期在一年以內(nèi)包括一年的借款）

長(zhǎng)期借款_______________（償還期超過(guò)一年的借款）

②短期借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用____________（利息費(fèi)用）

貸:銀行存款____________.（用銀行存款直接支付）

應(yīng)付利息.（計(jì)提尚未支付的利息）

③歸還借款本金及利息：

借:短期借款__________（借款本金）

應(yīng)付利息___________（已計(jì)提尚未支付的利息）

貸：銀行存款_________

3.

（1）

借實(shí)收資本（資本公積）貸借銀行存款貸

借原材料貸

借固定資產(chǎn)貸

借無(wú)形資產(chǎn)貸

借應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸

(2)

借短期借款貸借銀行存款貸借短期借款貸

借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸

借應(yīng)付利息貸

二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算

（一）教學(xué)案例

思考：應(yīng)計(jì)入純色真絲面料采購(gòu)成本的費(fèi)用包括：發(fā)票價(jià)款60000元、運(yùn)雜費(fèi)

3000元、運(yùn)輸途中的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)2000元、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗1000元、挑選整

理費(fèi)用500元。

（二）理論知識(shí)點(diǎn)

1.買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用、應(yīng)

負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)

2.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（三）即學(xué)即練

1.

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料會(huì)計(jì)分錄

（1）從長(zhǎng)江公司購(gòu)入A材料，取得增值稅借：在途物資一A材料10000

專用發(fā)票注明價(jià)款10000,增值稅稅額1應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

300元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未貸：銀行存款11300

到達(dá)企業(yè)。

（2）以現(xiàn)金支付采購(gòu)上述A材料的運(yùn)費(fèi)500借：在途物資一A材料500

元，增值稅稅額45元。應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45

貸：庫(kù)存現(xiàn)金545

（3）采購(gòu)的A材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采借：原材料一A材料10500

購(gòu)成本。貸：材料采購(gòu)一A材料10500

（4）從上海第三鋼鐵廠購(gòu)入B材料一批，借：原材料一B材料40000

增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40000元，增值應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200

稅稅額5200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚貸:應(yīng)付賬款一上海第三鋼鐵廠45200

未支付。

（5）用銀行存款支付前欠上海第三鋼鐵廠借：應(yīng)付賬款一上海第三鋼鐵廠45200

的貨款45200元。貸：銀行存款45200

2.

（1）米購(gòu)材料業(yè)務(wù)核算:

借：原材料（材料已入庫(kù)）

在途物資（材料尚未入庫(kù)）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（允許抵扣的增值稅稅額）

貸：銀行存款（貨款用銀行存款支付）

應(yīng)付賬款（貨款尚未支付）

應(yīng)付票據(jù)（貨款開(kāi)出承兌商業(yè)匯票支付）

（2）在途材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本業(yè)務(wù)核算:

借：原材料

貸：在途物資

（3）支付相關(guān)貨款業(yè)務(wù)核算:

借：應(yīng)付賬款（前欠貨款）

應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)匯票到期承兌票款）

貸：銀行存款

3.

（1）材料采購(gòu)、在途物資入庫(kù)業(yè)務(wù):

借銀行存款貸借原材料貸

借應(yīng)付賬款貸

借在途物資貸

借應(yīng)付票據(jù)貸

借應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸

（2）支付前欠貨款、償還到期商業(yè)匯票業(yè)務(wù)：

借銀勺存款貸借應(yīng)付賬款貸

借應(yīng)付票據(jù)貸

三、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算

（一）教學(xué)案例

思考：（略）

（二）理論知識(shí)點(diǎn)

1.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗

2.直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

（三）即學(xué)即練

1.

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料會(huì)計(jì)分錄

（1）本月發(fā)出A材料54000元，其中生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品34000

甲產(chǎn)品耗用34000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用19一乙產(chǎn)品19400

400元，車間一般耗用600元。制造費(fèi)用600

貸：原材料一A材料54000

（2）分配本月職工工資80000元，其中甲借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品20000

產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)一乙產(chǎn)品10000

工人工資10000元，車間管理人員工資10制造費(fèi)用10000

000元，銷售人員工資15000元，行政管理銷售費(fèi)用15000

人員工資25000元。管理費(fèi)用25000

貸：應(yīng)付職工薪酬80000

（3）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9400元，其借：制造費(fèi)用5000

中車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5000元，管理部門管理費(fèi)用4400

固定資產(chǎn)折舊4400元。貸：累計(jì)折舊9400

（4）以銀行存款支付設(shè)備修理費(fèi)1200元。借：管理費(fèi)用1200

貸：銀行存款1200

（5）以銀行存款支付本月電話費(fèi)1500元。借：管理費(fèi)用1500

貸：銀行存款1500

（6）以銀行存款支付本月電費(fèi)48000元，借：制造費(fèi)用36000

其中車間用電36000元，行政辦公用電12管理費(fèi)用12000

000元。貸：銀行存款48000

（7）以銀行存款支付本月租入行政辦公用借：管理費(fèi)用3000

房房租3000兀。貸：銀行存款3000

（8）以現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間零星辦公用品費(fèi)借：制造費(fèi)用500

500元。貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

（9）分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用52借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品34734

100元，其中甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)34734元，乙產(chǎn)品一乙產(chǎn)品17366

負(fù)擔(dān)17366元。貸：制造費(fèi)用52100

（10）本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品1000件已全部完借：庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品88734

工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本。貸：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品88734

（無(wú)期初在產(chǎn)品成本）

2.

（1）發(fā)出材料業(yè)務(wù)核算：

借:生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）

制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門一般耗用）

管理費(fèi)用（行政管理部門耗用）

貸：原材料_________________

（2）月末分配職工薪酬業(yè)務(wù)核算：

借：生產(chǎn)成本______（生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人職工薪酬）

制造費(fèi)用_______（生產(chǎn)部門車間管理人員職工薪酬）

管理費(fèi)用______（行政管理部門人員職工薪酬）

銷售費(fèi)用______（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員職工薪酬）

貸：應(yīng)付職工薪酬

（3）通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付職工薪酬業(yè)務(wù)核算：

借：應(yīng)付職工薪酬_____________

貸:銀行存款_____________

（4）差旅費(fèi)業(yè)務(wù)核算：（“有借有還、多退少補(bǔ)”）

①預(yù)借差旅費(fèi)：

借：其他應(yīng)收款___________

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金____________________

②出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi):

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等___________

銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（借的多，余款退回）

貸：其他應(yīng)收款_______________

借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等__________

貸：其他應(yīng)收款____________

銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（借的少，補(bǔ)足差額）

（5）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)核算：

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)）

管理費(fèi)用（行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)）

貸：累計(jì)折舊______________

（5）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用業(yè)務(wù)核算：

借：生產(chǎn)成本_____________

貸：制造費(fèi)用________________

（6）月末完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)業(yè)務(wù)核算：

借：庫(kù)存商品______________

貸：生產(chǎn)成本________________

（1）發(fā)出材料、分配職工薪酬、支付職工薪酬等業(yè)務(wù):

原材料貸生產(chǎn)成本貸

制造費(fèi)用

置逸行存款貸借應(yīng)付職工薪酬貸

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用貸

（2）預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù):

預(yù)借款項(xiàng)出差歸來(lái)報(bào)銷費(fèi)用

借銀行存款貸借其他應(yīng)收款貸借管理費(fèi)用'銷售費(fèi)用貸

借庫(kù)存現(xiàn)金貸

（3）期末制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)：

借制造費(fèi)用貸借生產(chǎn)成本貸借庫(kù)存商品貸

四、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算

（一）教學(xué)案例

思考：（略）

（二）即學(xué)即練

1.

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料會(huì)計(jì)分錄

（1）向東方公司銷售甲產(chǎn)品8000件，借：銀行存款226000

單價(jià)25元，價(jià)款200000元，增值稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一甲產(chǎn)品200000

稅額26000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000

收到并存入銀行。

（2）向紅星公司銷售乙產(chǎn)品2000件，借：應(yīng)收賬款一紅星公司113000

單價(jià)50元，價(jià)款100000元，增值稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一乙產(chǎn)品100000

稅額13000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

尚未收到。

（3）收到紅星公司貨款113000元，借：銀行存款113000

已存入銀行存款戶。貸：應(yīng)收賬款一紅星公司113000

（4）銷售一批A材料，增值稅專用發(fā)①銷售材料，確認(rèn)收入

票上注明價(jià)款10000元，增值稅稅額借：銀行存款11300

1300元，款項(xiàng)已收到并存入銀行；該貸：其他業(yè)務(wù)收入一銷售A材料10000

批原材料的實(shí)際成本為7000元。應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

②結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料成本

借：其他業(yè)務(wù)成本一A材料7000

貸：原材料一A材料7000

（5）收到出租的廠房租金30000元，借：銀行存款30000

已存入銀行。貸:其他業(yè)務(wù)收入一租金收入30000

（6）以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)1500借：銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)1500

7Lo貸：銀行存款1500

（7）根據(jù)本月應(yīng)繳納的增值稅3500借：稅金及附加一城市維護(hù)建設(shè)稅245

元計(jì)提應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率一教育費(fèi)附加105

7%）和教育費(fèi)附加（稅率3%）。貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅245

一教育費(fèi)附加105

（8）結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷甲產(chǎn)品成本120000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一甲產(chǎn)品120000

元，已銷乙產(chǎn)品成本78000元。一乙產(chǎn)品78000

貸:庫(kù)存商品一甲產(chǎn)品120000

一乙產(chǎn)品78000

2.

（1）銷售商品、銷售材料等業(yè)務(wù)核算：

借：銀行存款_____________（貨款已收存銀行）

應(yīng)收賬款______（賒銷一貨款尚未收到）

應(yīng)收票據(jù)_______（收到承兌的商業(yè)匯票）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售主營(yíng)產(chǎn)品收入）

其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料等收入）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（增值稅稅額）

（2）收到前欠貨款、商業(yè)匯票到期收到票款等業(yè)務(wù)核算：

借:銀行存款_____________

貸：應(yīng)收賬款（前欠貨款）

應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票到期承兌票款）

（3）計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)核算：

借：稅金及附加______________

貸：應(yīng)交稅費(fèi)__________________________

（4）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本、原材料成本等業(yè)務(wù)核算：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（銷售商品成本）

其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料成本）

貸：庫(kù)存商品_________________

原材料

（1）銷售商品、結(jié)轉(zhuǎn)成本業(yè)務(wù):

借庫(kù)存商品貸借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸借銀行存款貸

借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸借應(yīng)收賬款貸

借應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸借應(yīng)收票據(jù)貸

（2）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加業(yè)務(wù)：

計(jì)提實(shí)際繳納

借稅金及附加貸借應(yīng)交稅費(fèi)貸借銀行存款貸

五、利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算

（一）教學(xué)案例

思考（略）

（二）理論知識(shí)點(diǎn)

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)

2.營(yíng)業(yè)外收入、罰款收入、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、營(yíng)業(yè)外支出、罰款支出、盤虧

損失、捐贈(zèng)支出、非常損失

3.彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利

潤(rùn)（或股利）

（三）即學(xué)即練

1.

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料會(huì)計(jì)分錄

（1）用銀行存款向公益性部門捐款借：營(yíng)業(yè)外支出10000

10000元。貸：銀行存款10000

（2）將確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款20000

20000元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入20000

（3）收到被投資單位分配的紅利借:銀行存款35000

35000元，已存入銀行。貸：投資收益35000

（4）根據(jù)鴻康公司資料，結(jié)轉(zhuǎn)公司本期實(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

現(xiàn)的各項(xiàng)收入、收益及利得其他業(yè)務(wù)收入10000

投資收益35000

營(yíng)業(yè)外收入20000

貸：本年利潤(rùn)365000

（5）根據(jù)鴻康公司資料，結(jié)轉(zhuǎn)公司本期發(fā)借：本年利潤(rùn)279450

生的費(fèi)用、支出及損失貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本198000

其他業(yè)務(wù)成本7000

稅金及附加350

管理費(fèi)用47100

銷售費(fèi)用16500

財(cái)務(wù)費(fèi)用500

營(yíng)業(yè)外支出10000

(6)根據(jù)本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，計(jì)算并結(jié)①計(jì)算確定所得稅費(fèi)用

轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用(稅率25%)利潤(rùn)總額=365000-279450=85550(元)

所得稅費(fèi)用=85550*25%=21387.50(元)

借：所得稅費(fèi)用21387.50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅21

387.50

②結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)21387.50

貸：所得稅費(fèi)用21387.50

(7)年末，將全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500借：本年利潤(rùn)500000

000元轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶。貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)500000

(8)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積50000

50000元。貸：盈余公積50000

(9)經(jīng)董事會(huì)決議，向投資者分配利潤(rùn)150借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn)150000

000元。貸：應(yīng)付利潤(rùn)150000

(10)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)賬戶余額。借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)200000

貸：利潤(rùn)分配一提取盈余公積50000

一應(yīng)付利潤(rùn)150000

2.

（1）期末收入等結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)核算：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入____________

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn)_____________

（2）期末費(fèi)用等結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)核算：

借:本年利潤(rùn)_______________

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本___________

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用業(yè)務(wù)核算：

計(jì)算：結(jié)轉(zhuǎn)：

借:所得稅費(fèi)用借:本年利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：所得稅費(fèi)用

（4）年末分配實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算：

結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)___________

計(jì)提盈余公積金：向投資者分配股利（或利潤(rùn)）：

借：利潤(rùn)分配一提取盈余公積借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)

貸:盈余公積貸：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)

期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶：

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配一提取盈余公積（計(jì)提的盈余公積）

一應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)（分配的股利或利潤(rùn)）

3.

（1）利潤(rùn)形成業(yè)務(wù):

借費(fèi)用類賬戶貸借本年利潤(rùn)貸借收入類賬戶貸

發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)一——轉(zhuǎn)入的費(fèi)用轉(zhuǎn)入的收入一—結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)發(fā)生數(shù)

期末）屋額

期末5涂額累計(jì)凈虧損累計(jì)凈利潤(rùn)

年末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶

（2）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)：

借盈余公租貸借利潤(rùn)分配一提取盈余公租賃借利閏分酉e一未分酉e利間貸借本年利聞貸

2.

借應(yīng)付股利貨借利閏分配一應(yīng)付股利貨

L結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利詞

3.

2.提取盈余公積

3.向股東分配現(xiàn)金股利

4.利閏分配明細(xì)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)

項(xiàng)目五填制與審核會(huì)計(jì)憑證

一、填制與審核原始憑證

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、登記賬簿、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)、

明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行

2.填制程序和用途

（二）即學(xué)即練

l.B2.BC3.C4.CD

（三）教學(xué)案例

（填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬支票略）

知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

1.記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范、連續(xù)編號(hào)、不得涂改刮擦挖

補(bǔ)、填制及時(shí)

2.審核原始憑證的真實(shí)性、審核原始憑證的合法性、審核原始憑證的合理性、

審核原始憑證的完整性、審核原始憑證的正確性、審核原始憑證的及時(shí)性

二、填制與審核記賬憑證

（一）即學(xué)即練

1.C2.D3.B4.C5.BC6.AC7.AC

（二）教學(xué)案例

（填制記賬憑證略）

知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書(shū)寫(xiě)是否正確、

手續(xù)是否完備

項(xiàng)目六登記會(huì)計(jì)賬簿

一、認(rèn)知會(huì)計(jì)賬簿

（一）理論知識(shí)點(diǎn)

1.會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、賬頁(yè)、序時(shí)地、分類地、簿籍

2.封面（含封底）、扉頁(yè)、賬頁(yè)

3.

分類標(biāo)準(zhǔn)種類分類、適用范圍等

按用途分類序時(shí)賬簿普通序時(shí)賬簿、特種序時(shí)賬簿（庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、

銀行存款日記賬）

分類賬簿總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿

備查賬簿補(bǔ)充登記的賬簿

按外表形式分類訂本式賬簿一般適用于庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬

活頁(yè)式賬簿一般適用于各種明細(xì)賬

卡片式賬簿一般適用于不需要經(jīng)常更換賬頁(yè)的賬簿，如固定資

產(chǎn)明細(xì)賬

按賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿一般用于只需記錄金額的賬簿，如日記賬、總賬等

多欄式賬簿一般是用于收入、成本、費(fèi)用等明細(xì)賬

數(shù)量金額式賬一般是用于既需要提供價(jià)值信息、又需要提供數(shù)量

簿信息的賬簿，如原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬

（二）即學(xué)即練

1.C2.C3.C4.B5.ABCD

二、登記會(huì)計(jì)賬簿

（一）教學(xué)案例

（2）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

(1)借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)70(2)借：庫(kù)存現(xiàn)金16800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金70貸：銀行存款16800

(3)借：應(yīng)付職工薪酬16800(3)借：管理費(fèi)用一差旅費(fèi)520

貸：庫(kù)存現(xiàn)金16800庫(kù)存現(xiàn)金180

貸：其他應(yīng)收款700

(4)借：銀行存款1000(5)借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：銀行存款2000

(3)登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，并逐日結(jié)出余額，月末結(jié)賬。

2020年憑證

摘要收入(借方)付出(貸方)結(jié)余

月日類別號(hào)數(shù)

41期初余額1200.00

2略略購(gòu)買辦公用品70.001130.00

5略略提現(xiàn)備發(fā)工資16800.00

5略略發(fā)放工資16800.001130.00

10略略歸還剩余款項(xiàng)180.001310.00

12略略現(xiàn)金存入銀行1000.00310.00

19略略提現(xiàn)備用2000.002310.